Quellensteuern auf Lizenzgebühren und Schachteldividenden: Empfehlungen zur deutschen Abkommenspolitik
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Boorberg
[2016]
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| Schriftenreihe: | Münchener Schriften zum Finanz-und Steuerrecht
Band 7 |
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
EXECUTIVE SUMMARY G
ZUSAMMENFASSUNG DER WICHTIGSTEN ERGEBNISSE
13
EINLEITUNG
13
I. VORGABEN DES UNIONSRECHTS 15
II. BESTANDSAUFNAHME UND GESTALTUNGEN 20
I. DER OUTBOUND-FALL 30
II. OER INBOUND-FALL 31
FAZIT 38
EINLEITUNG 39
I. SIMULTANES GRUNDPROBLEM: ZU NIEDRIGE BESTEUERUNG ODER DOPPEL
NICHTBESTEUERUNG EINERSEITS UND DOPPELBESTEUERUNG ANDERERSEITS 39
II. ERKENNTNISINTERESSE UND GANG DER DARSTELLUNG 40
ABSCHNITT A STEUERLICHE ANREIZE FUER DIE SCHAFFUNG VON STRUKTUREN
ZU GEWINNVERLAGERUNGEN 47
I. VORGABEN DES UNIONSRECHTS 52
1. SEKUNDAERRECHTLICHE VERBOTE DER QUELLENBESTEUERUNG 55
2. GRUNDFREIHEITEN 65
3. BEIHILFEVORSCHRIFTEN 85
II. BESTANDSAUFNAHME UND GESTALTUNGEN 113
1. EINFACHGESETZLICHE VORSCHRIFTEN 113
2. RECHTSVERGLEICHUNG 119
3. DEUTSCHE ABKOMMENSPRAXIS 161
4. GESTALTUNGEN 170
ABSCHNITT B ERMITTLUNG DES IST-ZUSTANDES VON BETEILIGUNGSSTRUKTUREN 177
I. DIE BETEILIGUNGSSTRUKTUREN DER OUTBOUND-INVESTITIONEN 178
1. BETRACHTUNG NACH LAENDERGRUPPEN 179
2. EIN ERSTER UEBERBLICK UEBER DIE HOLDING-STANDORTE DEUTSCHER
KONZERNE 189
3. DIE ENTWICKLUNG IN AUSGEWAEHLTEN LAENDERN VOR DEM HINTERGRUND
STEUERLICHER ANREIZREGIMES 193
II. DIE BETEILIGUNGSSTRUKTUREN VON INBOUND-INVESTITIONEN AUSLAENDISCHER
KONZERNE 212
1. ALLGEMEINE BEOBACHTUNGEN ZUR STRUKTUR DER INBOUND-INVESTITIONEN
AUSLAENDISCHER KONZERNE NACH LAENDERGRUPPEN 213
2. EIN ERSTER UEBERBLICK UEBER DIE HOLDING-STANDORTE FUER INBOUND-
INVESTITIONEN AUSLAENDISCHER KONZERNE 221
5
HTTP://D-NB.INFO/1072637618
INHALTSVERZEICHNIS
3. DIE ENTWICKLUNG IN AUSGEWAEHLTEN LAENDERN VOR DEM HINTERGRUND
DES ANWENDBAREN STEUERLICHEN RAHMENS
III. ZWISCHENFAZIT
ABSCHNITT C INVESTITIONSVERHALTEN VON IN- UND AUSLAENDISCHEN UNTERNEHMEN
NACH DEUTSCHER EINFUEHRUNG VON NULLSTEUERSAETZEN
I. DER OUTBOUND-FALL
1. DESKRIPTIVE BETRACHTUNG, EINSCHLIESSLICH APPROXIMATION DER
DIVIDENDENZAHLUNGEN
2. EINFUEHREN EINER KONTROLLGRUPPE: VERGLEICH VON KAPITAL- UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN
3. RELATIVE BETRACHTUNG: DER ANTEIL DER DIREKTEN INVESTITIONEN
AN DEN GESAMTINVESTITIONEN
II. DER INBOUND-FALL
1. DESKRIPTIVE BETRACHTUNG, EINSCHLIESSLICH APPROXIMATION DER
DIVIDENDENZAHLUNGEN
2. EINFUEHREN EINER KONTROLLGRUPPE: VERGLEICH VON KAPITAL- UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN
3. RELATIVE BETRACHTUNG: DER ANTEIL DER DIREKTEN INVESTITIONEN
AN DEN GESAMTINVESTITIONEN
ABSCHNITT D ERMITTLUNG DER SUMME DER LIZENZZAHLUNGEN VON DEUTSCHEN
UNTERNEHMEN IN DAS AUSLAND UND VON AUSLAENDISCHEN UNTERNEHMEN IN
DAS INLAND
I. DESKRIPTIVE ANALYSE
1. EIN ERSTER UEBERBLICK UEBER DIE ENTWICKLUNG DER EIN- UND
AUSGEHENDEN LIZENZZAHLUNGEN
2. DIE QUANTITATIV BEDEUTENDSTEN WIRTSCHAFTSBEZIEHUNGEN
3. DIE ENTWICKLUNG IN AUSGEWAEHLTEN LAENDERN VOR DEM HINTERGRUND
STEUERLICHER ANREIZREGIMES
II. EMPIRISCHE IDENTIFIKATION DER DETERMINANTEN DER LIZENZEINNAHMEN
UND -AUSGABEN
1. DATENQUELLEN
2. MODELLANSAETZE ZUR ERKLAERUNG DER LIZENZZAHLUNGEN
III. ZWISCHENFAZIT
ABSCHNITT E EINSCHAETZUNG DES ZUKUENFTIGEN INVESTITIONSVERHALTENS IM
INLAND,
DER GRENZUEBERSCHREITENDEN ZAHLUNGSFLUESSE BEI SCHACHTELDIVIDENDEN UND
LIZENZGEBUEHREN UND DER FISKALISCHEN AUSWIRKUNGEN AUF DIE OEFFENTLICHEN
HAUSHALTE
I. DIE OEKONOMISCHE RELEVANZ DER QUELLENBESTEUERUNG VON DIVIDENDEN
1. DIE AUSWIRKUNG DER VEREINBARUNG VON DOPPELBESTEUERUNGS
ABKOMMEN
223
244
247
250
250
254
266
270
271
274
281
287
290
290
292
295
313
314
320
332
335
336
337
6
INHALTSVERZEICHNIS
2. DIE AUSWIRKUNG VON DIVIDENDEN-QUELLENSTEUERN AUF AUSLAENDISCHE
DIREKTINVESTITIONEN 339
3. DER EINFLUSS VON DIVIDENDEN-QUELLENSTEUERN AUF DIVIDENDEN
ZAHLUNGEN 344
4. ZU DEN ZU ERWARTENDEN FISKALISCHEN AUSWIRKUNGEN 347
II. DIE OEKONOMISCHE RELEVANZ DER QUELLENBESTEUERUNG VON LIZENZ
GEBUEHREN 349
ABSCHNITT F DISKUSSION UND BEWERTUNG DER ARGUMENTE FUER UND GEGEN DIE
AUFNAHME EINES NULLSTEUERSATZES FUER SCHACHTELDIVIDENDEN UND FUER
LIZENZGEBUEHREN IN DIE DEUTSCHEN DBA 351
I. AENDERUNG DER REGELUNG FUER SCHACHTELDIVIDENDEN: NULLSATZ
EMPFEHLENSWERT 353
1. VORTEILE EINES NULLSATZES 353
2. BESTIMMUNG DES GENAUEN SCHWELLENWERTES 356
3. ERHALT DET ERFORDERLICHEN FLEXIBILITAET 357
II. LIZENZEN 363
1. OEKONOMISCHES UND STEUERJURISTISCHES GRUNDPROBLEM 364
2. VORSCHLAG EINER QUELLENBESTEUERUNG 366
3. VORSCHLAG EINER LIZENZSCHRANKE 368
4. GRUNDSAETZLICHE BEWERTUNG DER LIZENZSCHRANKE 382
5. AUSGESTALTUNGSFRAGEN 382
FAZIT 387
ANHANG ZU ABSCHNITT A RECHTSVERGLEICHUNG - EINSCHLAEGIGE NATIONALE
NORMEN 393
I. BELGIEN 393
II. LIECHTENSTEIN 405
III. LUXEMBURG 411
IV. MALTA 413
V. NIEDERLANDE 415
VI. OESTERREICH 417
VII. SCHWEIZ 424
VIII. VEREINIGTES KOENIGREICH 425
ANHANG ZU ABSCHNITT B 439
I. DIE MIKRODATENBANK DIREKTINVESTITIONEN DER DEUTSCHEN BUNDESBANK 439
1. UNTERSUCHUNG DER BETEILIGUNGSSTRUKTUREN FUER BETEILIGUNGEN VON
DEUTSCHEN KONZERNEN IM AUSLAND (OUTBOUND-FALL) 439
2. UNTERSUCHUNG DER BETEILIGUNGSSTRUKTUREN FUER BETEILIGUNGEN VON
AUSLAENDISCHEN KONZERNEN IN DEUTSCHLAND (INBOUND-FALL) 446
II. TEIL 1: OUTBOUND-FALL, JAHRE 1999-2010 453
III. TEIL 2: INBOUND-FALL, JAHRE 1999-2010 461
7
INHALTSVERZEICHNIS
IV. TEIL 3: TIEFERE VERSCHACHTELUNGEN IM OUTBOUND-FALL NACH
LAENDERGRUPPEN 469
V. TEIL 4: TIEFERE VERSCHACHTELUNGEN IM INBOUND-FALL NACH
LAENDERGRUPPEN 475
ANHANG ZU ABSCHNITT C 477
I. DER OUTBOUND-FALL 477
1. DESKRIPTIVE BETRACHTUNG, EINSCHLIESSLICH APPROXIMATION DER
DIVIDENDENZAHLUNGEN 477
2. EINFUEHREN EINER KONTROLLGRUPPE: VERGLEICH VON KAPITAL- UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN 478
3. RELATIVE BETRACHTUNG: DER ANTEIL DER DIREKTEN INVESTITIONEN
AN DEN GESAMTINVESTITIONEN 479
II. DER INBOUND-FALL 480
1. DESKRIPTIVE BETRACHTUNG, EINSCHLIESSLICH APPROXIMATION DER
DIVIDENDENZAHLUNGEN 480
2. EINFUEHREN EINER KONTROLLGRUPPE: VERGLEICH VON KAPITAL- UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN 481
3. RELATIVE BETRACHTUNG: DER ANTEIL DER DIREKTEN INVESTITIONEN
AN DEN GESAMTINVESTITIONEN 482
ANHANG ZU ABSCHNITT D 483
I. DATENBASIS: DIE STATISTIK ZUM INTERNATIONALEN DIENSTLEISTUNGSHANDEL
(SITS) 483
1. DATEN 483
2. AUFBEREITUNG DER DATEN 485
II. DATEN 486
LITERATURVERZEICHNIS 495
ABBILDUNGSVERZEICHNIS 518
TABELLENVERZEICHNIS 521
8
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| author | Ismer, Roland 1974- Haselmann, Rainer Kaul, Ashok 1972- Ruf, Martin 1973- |
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