Brennpunkte der Besteuerung von Betriebsstätten:
Gespeichert in:
| Weitere Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verlag
2016
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | LI, 907 Seiten Illustrationen |
| ISBN: | 9783482659713 3482659710 |
Internformat
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| adam_text | INHALTSUEBERSICHT
KAPITEL 1: BESTEUERUNG VON BETRIEBSSTAETTEN UND GRUNDFRAGEN DER
INTERNATIONALEN UNTEMEHMENSBESTEUERUNG
(LUEBBEHUESEN/KAHLE)
KAPITEL 2: BEGRIFF DER BETRIEBSSTAETTE NACH NATIONALEM RECHT UND
DBA-RECHT
(KAHLE/KINDICH)
KAPITEL 3: DER VERTRETER IM NATIONALEN UND INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
(MEYER-SANDBERG/HECHT)
KAPITEL 4: ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN
(KAHLE/KINDICH)
KAPITEL 5: BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN DER ERFOLGS- UND
VERMOEGENSABGRENZUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN
(KAHLE/NAST/KINDICH)
KAPITEL 6: ENTSTRICKUNG UND VERSTRICKUNG
(KAHLE/EICHHOLZ/KINDICH)
KAPITEL 7: GRENZUEBERSCHREITENDE BERUECKSICHTIGUNG VON
BETRIEBSSTAETTENVERLUSTEN
(SCHUETTE/EULER)
KAPITEL 8: EINSCHRAENKUNGEN DER FREISTELLUNGSMETHODE
(SCHUETTE/EULER)
KAPITEL 9: GRUENDUNG, BEENDIGUNG UND UMWANDLUNG VON
BETRIEBSSTAETTEN
(LUEBBEHUESEN/MARKMANN)
KAPITEL 10: UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE DER BETRIEBSSTAETTE - DIE FESTE
NIEDERLASSUNG
(HILLER/HANDKE)
SEITE
I
27
161
213
373
543
615
651
685
775
IX
HTTP://D-NB.INFO/1070510815
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
BEARBEITER VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XLI
LITERATURVERZEICHNIS - XLIX
KAPITEL 1: BESTEUERUNG VON BETRIEBSSTAETTEN
UND GRUNDFRAGEN
DER INTERNATIONALEN UNTERNEHMENSBESTEUERUNG RZ.
SEITE
1. EINFUEHRUNG 1.1 5
2. ZWISCHENSTAATLICHE GERECHTIGKEIT 1.9 7
2.1 WOHNSITZ- UND QUELLENPRINZIP 1.9 7
2.2 LOKALISATION VON EINKOMMEN 1.14 8
2.2.1 UNSCHARFEN DER EINKOMMENSQUELLE 1.14 8
2.2.2 PRODUKTIONSORIENTIERTE UND MARKTORIENTIERTE
QUELLENREGEL 1.20 10
2.2.3 ZWISCHENSTAATLICHE ERFOLGSABGRENZUNG NACH
DEM FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 1.27 12
3. INTERNATIONALE STEUERNEUTRALITAET 1.41 16
3.1 GRUNDLAGEN 1.41 16
3.2 KAPITALEXPORTNEUTRALITAET 1.44 16
3.3 KAPITALIMPORTNEUTRALITAET 1.49 17
3.4 ANRECHNUNG ODER FREISTELLUNG? 1.58 19
4. GRENZUEBERSCHREITENDE UMWANDLUNGEN 1.71 22
5. UMSATZBESTEUERUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN 1.77 24
KAPITEL2: BEGRIFF DER
BETRIEBSSTAETTE NACH
NATIONALEM RECHT
UND DBA-RECHT
1. EINLEITUNG 2.1 39
1.1 UEBERBLICK 2.1 39
1.2 FUNKTION DES BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFS 2.3 40
XI
1.3 OEKONOMISCHE RECHTFERTIGUNGSANSAETZE FUER DAS
BETRIEBSSTAETTENPRINZIP 2.13 45
1.4 QUALIFIKATIONSKONFLIKTE IM HINBLICK AUF DAS VORLIEGEN
EINER BETRIEBSSTAETTE 2.18 47
2.
3.
NATIONALER BETRIEBSSTAETTEN BEGRIFF NACH § 12 AO
2.22
51
2.1 CRUNDTATBESTAND DES NATIONALEN
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFS NACH § 12 SATZ 1 AO
2.22 51
2.1.1 GESCHAEFTSEINRICHTUNG ODER ANLAGE
2.22
51
2.1.2 *FESTIGKEIT DER GESCHAEFTSEINRICHTUNG ODER
ANLAGE
2.24
52
2.1.2.1 REICHWEITE DES BEGRIFFS DER FESTIGKEIT
2.24
52
2.1.2.2 ORTSBEZOGENHEIT (RAEUMLICHE
KOMPONENTE)
2.25
53
2.1.2.3 NACHHALTIGKEIT (ZEITLICHE KOMPONENTE)
2.28 54
2.1.2.4 VERFUEGUNGSMACHT (RECHTLICHE
KOMPONENTE)
2.32 56
2.1.3 BEZUG ZUM TAETIGKEITSBEREICH DES UNTERNEHMENS
2.39 58
2.2 POSITIVKATALOG DES § 12 SATZ 2 AO
2.50
63
2.2.1 UEBERBLICK
2.50 63
2.2.2 STAETTE DER GESCHAEFTSLEITUNG
2.52 64
2.2.3 ZWEIGNIEDERLASSUNGEN
2.54
65
2.2.4 GESCHAEFTSSTELLE
2.55 66
2.2.5 FABRIKATIONS- ODER WERKSTAETTEN
2.57 66
2.2.6 WARENLAGER
2.58 67
2.2.7 EIN-ODER VERKAUFSSTELLEN
2.60 67
2.2.8 STAETTEN DER GEWINNUNG VON BODENSCHAETZEN
2.61 68
2.2.9 BAUAUSFUEHRUNGEN UND MONTAGEN
2.63 69
ABKOMMENSRECHTLICHER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF NACH ART. 5
OECD-MA
2.78 75
3.1 EINFUEHRUNG UND UEBERBLICK UEBER AKTUELLE ENTWICKLUNGEN
2.78
75
3.2 AUFBAU DES ART. 5 OECD-MA UND NORMENHIERARCHIE
2.83 77
3.3 FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG NACH ART. 5 ABS.
1 OECD-MA
2.86 79
3.4 POSITIVKATALOG DES ART. 5 ABS. 2 OECD-MA
2.92 81
3.5 BAU- UND MONTAGEBETRIEBSSTAETTE NACH ART. 5 ABS. 3
OECD-MA
2.95 83
3.6 NEGATIVKATALOG DES ART. 5 ABS. 4 OECD-MA
2.102 86
XII
3.6.1 UEBERBLICK UEBER DIE AUSGENOMMENEN
TATBESTAENDE 2.102 86
3.6.2 MOEGLICHE AUSWIRKUNGEN DES OECD BERICHTS ZUM
BEPS-AKTIONSPUNKT 7 AUF DEN NEGATIVKATALOG 2.111 90
3.7 ANTI-ORGAN-KLAUSEL DES ART. 5 ABS. 7 OECD-MA 2.121 94
3.8 UEBERBLICK UEBER UNTERSCHIEDE DES NATIONALEN UND
ABKOMMENSRECHTLICHEN BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFS 96
4. BRENNPUNKTE DES BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFS 2.124 96
4.1 UEBERBLICK 2.124 96
4.2 ABKEHR VON EINER ZEITLICHEN MINDESTVORAUSSETZUNG FUER
DIE BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSSTAETTE 2.127 98
4.2.1 EINFUEHRUNG 2.127 98
4.2.2 KURZFRISTIGE WIEDERKEHRENDE TAETIGKEITEN 2.129 99
4.2.3 AUSSCHLIESSLICH IM QUELLENSTAAT AUSGEUEBTE
TAETIGKEITEN 2.133 100
4.3 BETRIEBSSTAETTEN DER *DIGITALEN WIRTSCHAFT 2.136 102
4.3.1 EINFUEHRUNG UND BERICHT ZUM BEPS AKTIONSPUNKT
1: *TAX CHALLENGES OFTHE DIGITAL ECONOMY 2.136 102
4.3.2 SERVER ALS BETRIEBSSTAETTE I. S. D. ART.
5 ABS.
1
OECD-MA 2.145 107
4.3.3 SERVER ALS HILFSBETRIEBSSTAETTE I. S. D. ART.
5 ABS. 4
OECD-MA 2.160 112
4.4 BESTEUERUNG GRENZUEBERSCHREITENDER DIENSTLEISTUNGEN 2.163 113
4.4.1 EINFUEHRUNG 2.163 113
4.4.2 DIE *ECHTE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE ALS
ERSATZTATBESTAND IM OECD-MK 2008 2.170 116
4.4.2.1 DER BETRIEBSSTAETTEN-ERSATZTATBESTAND 2.170 116
4.4.2.2 EINZELFRAGEN ZUM
BETRIEBSSTAETTEN-ERSATZTATBESTAND 2.174 119
4.4.3 BETRIEBSSTAETTEN IN FREMDEN BZW. NICHT-
UNTERNEHMENSEIGENEN RAEUMLICHKEITEN 2.182 123
4.4.3.1 FALLUNTERSCHEIDUNGEN 2.182 123
4.4.3.2 DIE ERBRINGUNG VON DIENSTLEISTUNGEN
AN GESCHAEFTSEINRICHTUNGEN DES KUNDEN 2.187 125
4.4.3.3 DIE ERBRINGUNG VON DIENSTLEISTUNGEN IN
GESCHAEFTSEINRICHTUNGEN DES KUNDEN 2.192 127
XIII
RZ, SEITE
4.4.3.3.1 EINFUEHRUNG 2.192 127
4.4.3.3.2 ENTWICKLUNG AUF
OECD-EBENE 2.193 127
4.4.3.3.3 ENTWICKLUNG DER
~ RECHTSPRECHUNG DES BFH 2.195 128
4.4.3.4 MANAGEMENT- BZW.
GESCHAEFTSLEITUNGSBETRIEBSSTAETTE 2.202 131
4.4.3.5 HOME-OFFICE ALS BETRIEBSSTAETTE 2.213 136
4.4.3.6 DIE IN RAEUMEN EINES ANDEREN
UNTERNEHMENS MIT AUSGEFUEHRTE
UNTERNEHMENSTAETIGKEIT 2.221 138
4.4.3.6.1 EINFUEHRUNG 2.221 138
4.4.3.6.2 SHOP-IN-SHOP SYSTEME 2.222 139
4.4.3.6.3 ROOM-, ARBEITSPLATZ - BZW.
DESKSHARING 2.226 140
4.5 AUSGEWAEHLTE EINZELFRAGEN ZU BAUAUSFUEHRUNGEN UND
MONTAGEN 2.230 142
4.5.1 EINZELASPEKTE ZUR FRISTBERECHNUNG DER BAU- UND
MONTAGEBETRIEBSSTAETTE 2.230 142
4.5.1.1 EINFUEHRUNG 2.230 142
4.5.1.2 FRISTBEGINN UND FRISTENDE 2.231 143
4.5.1.3 FRISTHEMMUNG DURCH UNTERBRECHUNG
IM BETRIEBSABLAUF 2.236 144
4.5.1.4 ZUSAMMENSCHAU FUER VERBUNDENE
UNTERNEHMEN 2.241 146
4.5.2 FRAGESTELLUNGEN BEIM EINSATZ VON
SUBUNTERNEHMERN 2.246 149
4.5.2.1 EINFUEHRUNG 2.246 149
4.5.2.2 UEBERWACHUNGSTAETIGKEIT ALS BAU- UND
MONTAGETAETIGKEIT 2.247 149
4.5.2.3 SUBUNTERNEHMER-BETRIEBSSTAETTE 2.264 155
5. AUSBLICK 2.276 158
XIV
KAPITEL 3: DER VERTRETER IM NATIONALEN UND INTERNATIONALEN
STEUERRECHT R
2
. SERTE
1. EINLEITUNG 3.1
2. BEGRIFF DES STAENDIGEN VERTRETERS NACH § 13 AO 3.3
2.1 EINFUEHRUNG 3.3
2.2 ANKNUEPFUNGSPUNKT FUER DIE INLAENDISCHE BESTEUERUNG
(§ 49 ABS.
1 NR. 2A ALT. 2 ESTG) 3.5
2.3 VERHAELTNIS ZUM BETRIEBSSTAETTENTATBESTAND NACH § 12 AO 3.7
2.4 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 3.10
2.4.1 UEBERBLICK 3.10
2.4.2 PERSON DES VERTRETERS 3.12
2.4.3 BESORGUNG DER GESCHAEFTE EINES UNTERNEHMENS 3.17
2.4.4 NACHHALTIGKEIT 3.20
2.4.5 BINDUNG AN SACHWEISUNGEN 3.24
3. ABKOMMENSRECHTLICHE VERTRETERBETRIEBSSTAETTE 3.26
3.1 EINFUEHRUNG 3.26
3.1.1 UEBERBLICK 3.27
3.1.2 FUER EIN UNTERNEHMEN TAETIGE PERSON 3.29
3.1.3 ABSCHLUSSVOLLMACHT 3.31
3.1.4 GEWOEHNLICHE AUSUEBUNG DER ABSCHLUSSVOLLMACHT 3.37
3.1.5 KEINE HILFSTAETIGKEIT I.S.D. ART.5 ABS.4 OECD-MA 3.39
3.2 KEIN UNABHAENGIGER VERTRETER I. S. D. ART. 5 ABS. 6
OECD-MA 3.43
3.2.1 UMFASSTER PERSONENKREIS 3.43
3.2.2 KRITERIUM DER UNABHAENGIGKEIT 3.44
3.2.3 ORDENTLICHE GESCHAEFTSTAETIGKEIT 3.49
3.3 KONKURRENZEN 3.52
3.3.1 VERHAELTNIS ZUM BETRIEBSSTAETTENTATBESTAND NACH
ART. 5 ABS.
1 OECD-MA 3.52
3.3.2 VERHAELTNIS ZUR DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
NACH ART. 5 OECD-MK, TZ. 42.23 3.56
3.4 DEUTSCHE ABKOMMENSPRAXIS 3.57
4. BRENNPUNKT: KOMMISSIONAERSMODELLE IM INTERNATIONALEN
KONZERNVERTRIEB 3.61
4.1 EINFUEHRUNG 3.61
4.2 EIGENHAENDLER VS. KOMMISSIONAER 3.62
165
166
166
166
167
168
168
169
171
172
174
175
175
175
176
176
178
179
180
180
181
182
184
184
185
185
187
187
187
XV
RZ. SEITE
4.3 AKTUELLE BETRIEBSPRUEFUNGSPRAXIS 3.71 192
4.3.1 EINFUEHRUNG 3.71 192
4.3.2 FORMALJURISTISCHE VS. FAKTISCH-WIRTSCHAFTLICHE
ABSCHLUSSVOLLMACHT 3.73 192
4.3.3 TAETIGWERDEN IM AUSSENVERHAELTNIS IM EIGENEN
NAMEN 3.81 195
4.4 SICHTWEISE NATIONALER GERICHTE IN EUROPA 3.85 196
4.5 HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN DER OECD IM
BEPS-AKTIONSPUNKT7 3.91 199
4.5.1 UEBERBLICK 3.91 199
4.5.2 DISKUSSIONSENTWURF VOM 31.10.2014 3.92 199
4.5.2.1 OPTION A 3.94 200
4.5.2.2 OPTION B 3.99 202
4.5.2.3 OPTION C 3.102 203
4.5.2.4 OPTION D 3.105 204
4.5.2.5 WUERDIGUNG DER VORSCHLAEGE 3.108 205
4.5.3 UEBERARBEITETER DISKUSSIONSENTWURF VOM
15.5.2105 3.112 206
4.6 WUERDIGUNG DER VORSCHLAEGE UND AUSBLICK 3.129 210
KAPITEL4: ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI
BETRIEBSSTAETTEN
1. EINFUEHRUNG 4.1 226
1.1 GRUNDLAGEN DER ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG 4.1 226
1.2 BEGRIFFSERLAEUTERUNGEN 4.6 228
1.2.1 UNTERNEHMENSINTERNER LIEFER- UND
LEISTUNGSVERKEHR 4.6 228
1.2.2 GEWINNABGRENZUNG VS. GEWINNERMITTLUNG 4.9 229
1.3 METHODEN DER GEWINNABGRENZUNG 4.14 232
1.3.1 INDIREKTE METHODE 4.14 232
1.3.2 DIREKTE METHODE 4.21 234
2. ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI BETRIEBS
STAETTEN AUF EBENE DER OECD 4.23 235
2.1 GRUNDLAGEN DER ABKOMMENSRECHTLICHEN
GEWINNABGRENZUNG 4.23 235
XVI
RZ. SEITE
2.1.1 EINFUEHRUNG 4.23 235
2.1.2 ABKOMMENSRECHTLICHE GEWINNABGRENZUNG DEM
GRUNDE NACH 4.24 235
2.1.3 ABKOMMENSRECHTLICHE GEWINNABGRENZUNG DER
HOEHE NACH 4.25 236
2.2 ENTWICKLUNGEN AUF EBENE DER OECD: EINFUEHRUNG DES
AOA 4.27 237
2.2.1 AUSGANGSPUNKT: ART. 7 OECD-MA 2008 4.27 237
2.2.2 *RELEVANT BUSINESS ACTIVITY APPROACH VS.
*FUNCTIONALLY SEPARATE ENTITY APPROACH 4.32 239
2.2.3 BETRIEBSSTAETTENBERICHT 2008 UND AENDERUNGEN
DES OECD-MK 2008 4.39 243
2.2.4 BETRIEBSSTAETTENBERICHT 2010 UND NEUFASSUNG
DES ART. 7 OECD-MA 2010 4.41 243
2.2.4.1 VEROEFFENTLICHUNG DES
BETRIEBSSTAETTENBERICHTS 2010 4.41 243
2.2.4.2 ANPASSUNGEN DES ART. 7 OECD-MA IM
RAHMEN DES UPDATE 2010 4.42 243
2.3 GEWINNABGRENZUNG DER HOEHE NACH GEM. ART.7 ABS. 2
OECD-MA 2010 4.46 246
2.3.1 LEITBILD DER GEWINNABGRENZUNG DER HOEHE NACH 4.46 246
2.3.2 STUFE 1: FIKTION DER BETRIEBSSTAETTE ALS EIGEN- UND
SELBSTAENDIGES UNTERNEHMEN 4.50 247
2.3.2.1 *FUNCTIONAL AND FACTUAL ANALYSIS 4.50 247
2.3.2.2 ZUORDNUNG VON RISIKEN 4.52 249
2.3.2.3 ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 4.53 249
2.3.2.4 KAPITALAUSSTATTUNG DER BETRIEBSSTAETTE 4.56 251
2.3.2.5 FIKTION INNERUNTERNEHMERISCHER
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ALS *DEALINGS 4.60 253
2.3.3 STUFE 2: ANALOGE ANWENDUNG DER
OECD-VERRECHNUNGSPREISGRUNDSAETZE 4.63 255
2.3.3.1 GRUNDLAGEN 4.63 255
2.3.3.2 UEBERFUEHRUNG MATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER 4.66 257
2.3.3.3 *DEALINGS BEI IMMATERIELLEN
WIRTSCHAFTSGUETERN 4.68 257
XVII
R2. SEITE
2.3.3.4 UNTERNEHMENSINTERNE DIENSTLEISTUN
GEN 4.71 258
2.3.3.5 DOKUMENTATION 4.72 259
2.4 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG NACH ART. 7 ABS. 3
OECD-MA 2010 4.73 259
2.4.1 EINFUEHRUNG 4.73 259
2.4.2 UEBERBLICK UEBER ART. 7 ABS. 3 OECD-MA 4.75 260
3. UMSETZUNG DES AOA IN DER DEUTSCHEN ABKOMMENSPOLITIK 4.87 265
3.1 DEUTSCHE VERHANDLUNGSGRUNDLAGE 4.87 265
3.2 UEBERBLICK UEBER ABGESCHLOSSENE DBA SEIT EINFUEHRUNG
DES ART. 7 OECD-MK 2010 4.92 268
3.3 AUSWIRKUNGEN DES GEAENDERTEN OECD-MK AUF
BESTEHENDE DBA 4.97 270
4. ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN IM
NATIONALEN STEUERRECHT 4.103 271
4.1 EINFUEHRUNG 4.103 271
4.2 ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG NACH DEN
BETRIEBSSTAETTEN-VERWALTUNGSGRUNDSAETZEN VOM
24.12.1999 4.106 273
4.3 ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG NACH EINFUEHRUNG
DES AOA 4.112 274
4.3.1 § 1 ABS. 4 U. 5 ASTG I. D. F. DES
AMTSHILFERLUMSG 4.112 274
4.3.1.1 AENDERUNGEN DES § 1 ASTG DURCH DAS
AMTSHILFERLUMSG 4.112 274
4.3.1.2 UEBERTRAGUNG DES
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES
(§ 1 ABS. 5 SATZ
1 U. 2
ASTG) 4.115 276
4.3.1.3 ANWENDUNG DES
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES DURCH
ZWEISTUFIGES VERFAHREN
(§ 1 ABS. 5 SATZ 3 U.
4 ASTG) 4.123 279
4.3.1.4 BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS NACH
§ 4G ESTG GEM. §1 ABS. 5 SATZ
6 ASTG 4.128 280
4.3.1.5 ESCAPE-KLAUSEL NACH §1 ABS. 5SATZ8
ASTG 4.130 281
XVIII
R2. SEITE
4.3.1.6 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH
(§ 1 ABS. 5 SATZ 5 U.
7 ASTG) 4.131 281
4.3.1.7 § 1
ABS.4 U. 5 ASTG ALS
GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFT 4.133 282
4.3.2 § 1
ABS. 6 ASTG I.V. M.
BETRIEBSSTAETTENGEWINNAUFTEILUNGSVERORDNUNG
(BSGAV) 4.137 283
4.3.2.1 UEBERBLICK UND AUFBAU DER BSGAV 4.137 283
4.3.2.2 ANWENDUNGSBEREICH DER BSGAV 4.143 285
4.3.2.2.1 SACHLICHER ANWENDUNGS
BEREICH 4.143 285
4.3.2.2.2 ZEITLICHER ANWENDUNGS
BEREICH (§§ 40 U. 41 BSGAV) 4.147 285
4.3.2.2.3 MOEGLICHE VERFASSUNGSWIDRIG
KEIT DER
ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE 4.152 287
4.3.2.3 ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN (§§ 1 BIS 3
BSGAV) 4.156 288
4.3.2.3.1 DURCHFUEHRUNG EINER
FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE
(§ 1 BSGAV) 4.156 288
4.3.2.3.2 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
(§ 2 BSGAV) 4.157 288
4.3.2.3.3 HILFS- UND NEBENRECHNUNG
(§ 3 BSGAV) 4.184 296
4.3.2.4 ZUORDNUNG VON PERSONALFUNKTIONEN
(§4 BSGAV) 4.204 302
4.3.2.4.1 GRUNDREGEL: ZUORDNUNG NACH
DEM OERTLICHEN BEZUG 4.204 302
4.3.2.4.2 HILFSKRITERIUM: ENGSTER
SACHLICHER BEZUG 4.207 304
4.3.2.4.3 OEFFNUNGSKLAUSEL 4.210 305
4.3.2.5 ZUORDNUNG VON MATERIELLEN
WIRTSCHAFTSGUETERN (§ 5 BSGAV) 4.211 306
4.3.2.5.1 GRUNDREGEL: ZUORDNUNG NACH
DER *NUTZUNG DES
WIRTSCHAFTSGUTES 4.211 306
XIX
RZ SEITE
4.3.2.5.2 HILFSKRITERIUM: UEBERWIEGEN
DE BEDEUTUNG DER
PERSONALFUNKTION 4.218 307
4.3.2.5.3 ZUORDNUNG BEI
PERSONALFUNKTION IN
VERSCHIEDENEN BETRIEBSSTAET
TEN 4.221 308
4.3.2.5.4 OEFFNUNGSKLAUSEL 4.223 308
4.3.2.5.5 BEISPIEL ZUR ZUORDNUNG VON
MATERIELLEN WIRTSCHAFTS
GUETERN
4.224 309
4.3.2.6 ZUORDNUNG VON IMMATERIELLEN WERTEN
(§ 6 BSGAV) 4.225 310
4.3.2.6.1 GRUNDREGEL: ZUORDNUNG NACH
DEM *URSPRUNG DES WERTES 4.225 310
4.3.2.6.2 HILFSKRITERIUM: EINDEUTIGES
UEBERWIEGEN EINER
PERSONALFUNKTION 4.233 311
4.3.2.6.3 OEFFNUNGSKLAUSEL 4.238 313
4.3.2.7 ZUORDNUNG VON BETEILIGUNGEN,
FINANZANLAGEN UND AEHNLICHEN
VERMOEGENSWERTEN (§ 7 BSGAV) 4.240 314
4.3.2.7.1 GRUNDREGEL: ZUORDNUNG NACH
DER *NUTZUNG DER
BETEILIGUNG 4.240 314
4.3.2.7.2 HILFSKRITERIUM: EINDEUTIGES
UEBERWIEGEN EINER
PERSONALFUNKTION 4.245 315
4.3.2.7.3 OEFFNUNGSKLAUSEL 4.249 316
4.3.2.8 ZUORDNUNG VON SONSTIGEN
VERMOEGENSWERTEN (§ 8 BSGAV) 4.251 316
4.3.2.8.1 GRUNDREGEL: ZUORDNUNG NACH
DEM *URSPRUNG 4.251 316
4.3.2.8.2 HILFSKRITERIUM: EINDEUTIGES
UEBERWIEGEN EINER
PERSONALFUNKTION 4.256 317
4.3.2.8.3 OEFFNUNGSKLAUSEL 4.259 318
XX
4.3.2.9 ZUORDNUNG VON (EXTERNEN)
GESCHAEFTSVORFAELLEN (§ 9 BSGAV) 4.260 318
4.3.2.9.1 GRUNDREGEL: ZUORDNUNG NACH
DEM ZUSTANDEKOMMEN DES
(EXTERNEN) GESCHAEFTSVORFAL
LES
4.260 318
4.3.2.9.2 HILFSKRITERIUM: EINDEUTIGES
UEBERWIEGEN DER
PERSONALFUNKTION 4.264 319
4.3.2.9.3 OEFFNUNGSKLAUSEL 4.266 320
4.3.2.10 ZUORDNUNG VON CHANCEN UND RISIKEN
(§10 BSGAV) 4.267 320
4.3.2.10.1 GRUNDREGEL: CHANCEN UND
RISIKEN FOLGEN
VERMOEGENSWERTEN UND
GESCHAEFTSVORFAELLEN 4.267 320
4.3.2.10.2 HILFSKRITERIUM: EINDEUTIGES
UEBERWIEGEN DER
PERSONALFUNKTION 4.273 321
4.3.2.10.3 OEFFNUNGSKLAUSEL 4.276 321
4.3.2.11 UEBERSICHT DER ZUORDNUNGSREGELUNGEN
DER §§4 BIS 10 BSGAV 4.277 322
4.3.2.12 ZUORDNUNG VON SICHERUNGSGESCHAEFTEN
(§ 11 BSGAV) 4.282 324
4.3.2.12.1 ZUORDNUNG VON KONKRETEN
SICHERUNGSGESCHAEFTEN 4.282 324
4.3.2.12.2 ZUORDNUNG VON MITTELBAREN
SICHERUNGSGESCHAEFTEN 4.286 325
4.3.2.12.3 OEFFNUNGSKLAUSEL 4.289 325
4.3.2.12.4 RUECKFALLKLAUSEL 4.290 326
4.3.2.13 ZUORDNUNGSREGELUNGEN FUER
DOTATIONSKAPITAL (§§ 12 U. 13 BSGAV) 4.294 326
4.3.2.13.1 GRUNDLAGEN 4.294 326
4.3.2.13.2 DOTATIONSKAPITAL INLAENDI
SCHER BETRIEBSSTAETTEN
AUSLAENDISCHER UNTERNEHMEN
(§ 12 BSGAV) 4.300 327
XXI
RZ. SEITE
4.3.2.13.3 DOTATIONSKAPITAL AUSLAEN
DISCHER BETRIEBSSTAETTEN
INLAENDISCHER UNTERNEHMEN
(§ 13 BSGAV) 4.321 333
4.3.2.13.4 UEBERSICHT DER
ZUORDNUNGSREGELUNGEN FUER
DOTATIONSKAPITAL 4.330 336
4.3.2.14 ZUORDNUNG UEBRIGER PASSIVPOSTEN
(§14 BSGAV) 4.332 337
4.3.2.14.1 DIREKTE ZUORDNUNG
(§14 ABS.L BSGAV) 4.332 337
4.3.2.14.2 KUERZUNG BEI UEBERSCHUSS
DIREKT ZUORDNUNGSFAEHIGER
PASSIVPOSTEN
(§14 ABS. 2 BSGAV) 4.334 337
4.3.2.14.3 AUFFUELLEN EINES FEHLBETRAGES
DURCH INDIREKTE ZUORDNUNG
(§ 14ABS. 3 BSGAV) 4.335 338
4.3.2.14.4 BEISPIEL ZUR BESTIMMUNG DES
DOTATIONSKAPITALS UND
UEBRIGER PASSIVPOSTEN 4.338 338
4.3.2.15 ZUORDNUNG VON
FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN
(§ 15 BSGAV) 4.340 340
4.3.2.15.1 ZUORDNUNG FUER BILANZIERENDE
UNTERNEHMEN: ORIENTIERUNG
AM DOTATIONSKAPITAL 4.340 340
4.3.2.15.2 ZUORDNUNG FUER
NICHT-BILANZIERENDE UNTER
NEHMEN
(§ 15
ABS. 4 U. 5 BSGAV) 4.345 341
4.3.2.15.3 BEISPIEL ZUR ZUORDNUNG VON
FINANZIERUNGSAUFWENDUN
GEN
4.351 342
4.3.2.16 ANZUNEHMENDE SCHULDRECHTLICHE
BEZIEHUNGEN (§§ 16 U. 17 BSGAV) 4.354 344
XXII
RZ. SEITE
4.3.2.16.1 GRUNDREGEL FUER DIE
ANZUNEHMENDEN SCHULD
RECHTLICHEN BEZIEHUNGEN
(§ 16 BSGAV) 4.354 344
4.3.2.16.2 FINANZIERUNGSBETRIEBSSTAET
TEN (§ 17 BSGAV) 4.370 349
4.4 AUSGEWAEHLTE FRAGESTELLUNGEN NACH DER EINFUEHRUNG DES
AOA 4.385 353
4.4.1 UEBERBLICK 4.385 353
4.4.2 ZUORDNUNG VON BETEILIGUNGEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN UND BETEILIGUNGSERTRAEGEN 4.387 353
4.4.2.1 EINFUEHRUNG: ABKOMMENSRECHTLICHE
ZUORDNUNG VON BETEILIGUNGEN 4.387 353
4.4.2.2 ZUORDNUNG AUS SICHT DER OECD NACH
DEM OECD-MK 4.391 354
4.4.2.3 ZUORDNUNGSKRITERIEN NACH DER
RECHTSPRECHUNG DES BFH 4.393 355
4.4.2.4 ZUORDNUNGSKRITERIEN DER
FINANZVERWALTUNG 4.397 357
4.4.2.4.1 BISHERIGE AUFFASSUNG DER
FINANZVERWALTUNG (*ZENTRAL
FUNKTION DES STAMMHAUSES )
4.397 357
4.4.2.4.2 AUSWIRKUNGEN DER
EINFUEHRUNG DES AOA 4.402 358
4.4.2.5 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK 4.407 360
4.4.2.6 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 4.410 360
4.4.3 ANWENDBARKEIT DER REGELUNGEN ZUR
FUNKTIONSVERLAGERUNG AUF BETRIEBSSTAETTEN 4.412 363
4.4.4 REICHWEITE UND VORAUSSETZUNGEN DER
*ESCAPE-KLAUSEL (§1 ABS. 5 SATZ 8 ASTG) 4.419 365
4.4.4.1 EINFUEHRUNG 4.419 365
4.4.4.2 NACHWEISPFLICHT DES STEUERPFLICHTIGEN
DEM GRUNDE NACH 4.421 366
4.4.4.3 UMFANG DER NACHWEISPFLICHT 4.427 368
5. FAZIT UND AUSBLICK 4.433 370
XXIII
KAPITEL 5: BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN DER
ERFOLGS
UND VERMOECENSABCRENZUNC BEI BETRIEBSSTAETTEN
RZ. SEITE
1. BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN BEI
BANKBETRIEBSSTAETTEN 5.1 387
1.1 EINLEITUNG 5.1 387
1.1.1 UEBERBLICK UEBER DIE BRANCHENSPEZIFISCHEN
BESONDERHEITEN VON BANKEN ALS KREDITINSTITUTE 5.1 387
1.1.2 BRANCHENSPEZIFISCHE VORGABEN DER OECD 391
1.1.3 ALLGEMEINES 5.13 391
1.1.4 GRUNDSAETZE DES AOA FUER BANKBETRIEBSSTAETTEN 5.19 392
1.1.5 STEUERLICHE NEUREGELUNGEN DURCH DIE
UMSETZUNG DES AOA IN NATIONALES RECHT 5.30 396
1.2 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 5.34 397
1.3 ZUORDNUNGSREGELUNGEN FUER KREDITFORDERUNGEN 5.39 399
1.3.1 DIE MASSGEBLICHE PERSONALFUNKTION FUER DIE
ZUORDNUNG DER KREDITFORDERUNG (§ 19 ABS. 1
BSGAV) 5.39 399
1.3.2 MEHRERE BANKBETRIEBSSTAETTEN MIT MASSGEBLICHEN
PERSONALFUNKTIONEN (§ 19 ABS. 2 BSGAV) 5.43 400
1.3.3 MASSGEBENDE BEDEUTUNG DER KUNDENBEZIEHUNG
(§ 19 ABS. 3 BSGAV) 5.48 401
1.3.4 AENDERUNG DER SACHGERECHTEN ZUORDNUNG -
PORTFOLIOUEBERTRAGUNG (§ 19 ABS.
4 BSGAV) 5.52 403
1.3.5 REGELUNGEN FUER UNTERSTUETZENDE
PERSONALFUNKTIONEN (§ 19 ABS. 5 BSGAV) 5.59 405
1.3.6 ANZUNEHMENDE SCHULDRECHTLICHE BEZIEHUNGEN
(§19 ABS. 6 BSGAV) 5.60 405
1.3.7 ABSCHLIESSENDES BEISPIEL ZU DER ZUORDNUNG VON
VERMOEGENSWERTEN AUS BANKGESCHAEFTEN 5.63 406
1.4 REGELUNGEN FUER DAS DOTATIONSKAPITAL VON
BANKBETRIEBSSTAETTEN 5.64 408
1.4.1 VORGABEN DES OECD-BETRIEBSSTAETTENBERICHTS
2010 5.64 408
1.4.2 DOTATIONSKAPITAL INLAENDISCHER
BANKBETRIEBSSTAETTEN AUSLAENDISCHER
KREDITINSTITUTE 5.73 411
1.4.2.1 GRUNDREGEL (§20 ABS. 1 BSGAV) 5.73 411
XXIV
RZ. SERTE
1.4.2.2 OEFFNUNGSKLAUSEL (§ 20 ABS.2 BSGAV) 5.76 412
1.4.2.3 VEREINFACHUNGSREGEL (§ 20 ABS. 3
BSGAV) 5.81 414
1.4.2.4 *WAIVER -REGELUNG (§ 20 ABS. 4 BSGAV) 5.84 414
1.4.2.5 ANPASSUNG BEI UNTERJAEHRIGEN
VERAENDERUNGEN (§ 20 ABS. 5 BSGAV) 5.90 416
1.4.2.6 AUSSCHLUSS INLAENDISCHER
BANKBETRIEBSSTAETTEN OHNE
BANKENAUFSICHTSRECHTLICHE EIGENKAPI
TA
ANFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 6 BSGAV) 5.94 416
1.4.3 DOTATIONSKAPITAL AUSLAENDISCHER
BANKBETRIEBSSTAETTEN INLAENDISCHER KREDITINSTITUTE 5.96 416
1.4.3.1 GRUNDREGEL (§21 ABS.
1 BSGAV) 5.96 416
1.4.3.2 ABWEICHENDE REGELUNGEN (§ 21 ABS. 2
U. 3 BSGAV) 5.101 417
1.4.3.3 AUSWIRKUNGEN DER
*WAIVER -REGELUNGEN (§ 21 ABS. 4
BSGAV) 5.106 418
1.4.3.4 ANPASSUNG BEI UNTERJAEHRIGEN
VERAENDERUNGEN (§ 21 ABS. 5 BSGAV) 5.111 419
1.4.3.5 AUSSCHLUSS AUSLAENDISCHER
BANKBETRIEBSSTAETTEN OHNE
BANKENAUFSICHTSRECHTLICHE EIGENKAPI
TALANFORDERUNGEN (§ 21
ABS. 6 BSGAV) 5.113 420
1.5 GLOBALER HANDEL MIT FINANZINSTRUMENTEN 5.116 420
1.6 WEITERE AUSGEWAEHLTE ASPEKTE FUER DEN BANKENSEKTOR 5.126 423
1.6.1 FEHLENDE ANERKENNUNG EINES FORMALEN
RISIKOTRANSFERS 5.126 423
1.6.2 REGELUNGEN UEBER DIE ZUORDNUNG VON
HEDGING-TRANSAKTIONEN 5.131 424
1.6.3 REFINANZIERUNG VON BANKEN (TREASURY) 5.137 426
1.7 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 5.144 427
2. BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN BEI
VERSICHERUNGSBETRIEBSSTAETTEN 5.150 429
2.1 EINLEITUNG 5.150 429
2.1.1 UEBERBLICK UEBER DIE BRANCHENSPEZIFISCHEN
BESONDERHEITEN VON VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 5.150 429
XXV
RZ. SERTE
2.1.2 BRANCHENSPEZIFISCHE VORGABEN DER OECD 431
2.1.3 ALLGEMEINES 5.160 431
2.1.4 GRUNDSAETZE DES AOA FUER
VERSICHERUNGSBETRIEBSSTAETTEN 5.169 434
2.1.5 STEUERLICHE NEUREGELUNGEN DURCH DIE
UMSETZUNG DES AOA IN NATIONALES RECHT 5.178 436
2.2 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH (§ 23 BSGAV) 5.184 437
2.3 ZUORDNUNGSREGELUNGEN FUER DEN VERSICHERUNGSVERTRAG
(§ 24 BSGAV) 5.188 438
2.3.1 DIE PERSONALFUNKTION DES ZEICHNUNGSPROZESSES
(§24 ABS. 1 U. 2 BSGAV) 5.188 438
2.3.2 MEHRERE VERSICHERUNGSBETRIEBSSTAETTEN IM
ZEICHNUNGSPROZESS (§ 24 ABS. 3 BSGAV) 5.198 440
2.3.3 SONDERREGELUNG FUER RUECKVERSICHERUNGSGESCHAEFTE
(§ 24 ABS. 4 BSGAV) 5.202 440
2.3.4 ZUORDNUNGSREGELUNGEN BEI VORLIEGEN EINES
HAUPTBEVOLLMAECHTIGEN (§ 24 ABS. 5 U. 6 BSGAV) 5.207 442
2.3.4.1 GRUNDLEGENDES ZUM
HAUPTBEVOLLMAECHTIGTEN 5.207 442
2.3.4.2 ZUORDNUNGSREGELUNGEN FUER INLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTEN EINES AUSLAENDISCHEN
UNTERNEHMENS (§ 24 ABS. 5 BSGAV) 5.212 443
2.3.4.3 ZUORDNUNGSREGELUNGEN FUER
AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN EINES
INLAENDISCHEN UNTERNEHMENS (§ 24
ABS. 6 BSGAV) 5.218 445
2.3.4.4 KRITISCHE WUERDIGUNG DER
ZUORDNUNGSREGELUNGEN 5.222 447
2.3.4.4.1 DIE ROLLE DES
HAUPTBEVOLLMAECHTIGTEN 5.222 447
2.3.4.4.2 FORMALE BETRACHTUNG UND
VORRANG DES DBA-RECHTS 5.230 449
2.3.4.4.3 VERFASSUNGSRECHTLICHE UND
EUROPARECHTLICHE BEDENKEN
GEGENUEBER DEN REGELUNGEN 5.239 453
2.3.5 REGELUNGEN FUER UNTERSTUETZENDE
PERSONALFUNKTIONEN (§24 ABS. 7 BSGAV) 5.263 459
XXVI
RZ. SEITE
2.4 REGELUNGEN FUER DAS DOTATIONSKAPITAL VON
VERSICHERUNGSBETRIEBSSTAETTEN 5.267 460
2.4.1 VORGABEN DES OECD-BETRIEBSSTAETTENBERICHTS
2010 5.267 460
2.4.2 DOTATIONSKAPITAL INLAENDISCHER
VERSICHERUNGSBETRIEBSSTAETTEN AUSLAENDISCHER
VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN (§ 25 ABS. 1 BSGAV) 5.277 462
2.4.2.1 GRUNDREGEL (§ 25 ABS. 1 U. 2 BSGAV) 5.277 462
2.4.2.2 OEFFNUNGSKLAUSEL (§25 ABS. 3 BSGAV) 5.283 465
2.4.2.3 ANPASSUNG BEI ABWEICHENDER HOEHE
UND VERWEIS AUF ALLGEMEINE
REGELUNGEN (§ 25 ABS. 4 U. ABS.
5
BSGAV) 5.288 466
2.4.3 DOTATIONSKAPITAL AUSLAENDISCHER
VERSICHERUNGSBETRIEBSSTAETTEN INLAENDISCHER
VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN (§ 26 BSGAV) 5.294 467
2.4.3.1 GRUNDREGEL (§26 ABS. 1 BSGAV) 5.294 467
2.4.3.2 ABWEICHENDE REGELUNGEN (§ 26 ABS. 2
U. 3 BSGAV) 5.295 467
2.4.3.3 VERWEIS AUF ALLGEMEINE REGELUNGEN
(§ 26 ABS. 4 UND 5 BSGAV) 5.300 468
2.4.4 KRITISCHE WUERDIGUNG UND AUSBLICK 5.302 468
2.5 ZUORDNUNG VON EINKUENFTEN AUS VERMOEGENSWERTEN
(§ 27 BSGAV) 5.307 470
2.6 RUECKVERSICHERUNG INNERHALB EINES UNTERNEHMENS
(§ 28 BSGAV) 5.312 471
2.7 PENSIONSFONDS UND VERSICHERNNGS-ZWECKGESELLSCHAFTEN
(§29 BSGAV) 5.316 471
2.8 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 5.320 472
3. BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN BEI BAU- UND
MONTAGEBETRIEBSSTAETTEN 5.350 473
3.1 EINLEITUNG 5.350 473
3.2 BISHERIGE GRUNDSAETZE DER ERFOLGS- UND
VERMOEGENSABGRENZUNG 5.355 476
3.3 UEBERBLICK UEBER DIE SONDERREGELUNGEN DER BSGAV 5.361 479
3.4 SACHLICHER UND ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 5.365 481
XXVII
RZ. SEITE
3.4.1 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH (§ 30 BSCAV) 5.365 481
3.4.2 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH (§ 34 BSCAV) 5.370 484
3.5 BESONDERE ZUORDNUNGSREGELUNGEN 5.374 485
3.5.1 ZUORDNUNG VON MATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN
(§ 31 ABS.
1 U. 2 BSGAV) 5.374 485
3.5.1.1 ZUORDNUNG ZUR BETRIEBSSTAETTE (§ 31
ABS.
1 BSCAV) 5.374 485
3.5.1.2 ZUORDNUNG ZUM STAMMHAUS UND
UNENTGELTLICHE BEISTELLUNG (§ 31 ABS. 2
BSGAV) 5.379 486
3.5.2 ZUORDNUNG VON VERMOEGENSWERTEN NACH §§ 6 BIS
8 BSGAV (§ 31 ABS. 3 BSGAV) 5.383 488
3.5.3 ZUORDNUNG DES BAU- UND MONTAGEVERTRAGES
(§31 ABS. 4 BSGAV) 5.385 489
3.6 BESONDERHEITEN FUER ANZUNEHMENDE SCHULDRECHTLICHE
BEZIEHUNGEN (§§ 32 U. 33 BSGAV) 5.394 491
3.6.1 UEBERBLICK 5.394 491
3.6.2 DIENSTLEISTUNGSBEZIEHUNG UNTER ANWENDUNG
EINER KOSTENORIENTIERTEN METHODE 5.395 492
3.6.3 AUSNAHME: ANWENDUNG EINER
GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 5.407 497
3.7 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK UEBER DIE
SONDERREGELUNGEN UND FAZIT 5.417 501
4. BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN BEI
FOERDERBETRIEBSSTAETTEN 5.450 502
4.1 EINLEITUNG 5.450 502
4.2 BISHERIGE GRUNDSAETZE DER ERFOLGS- UND
VERMOEGENSABGRENZUNG 5.451 503
4.3 UEBERBLICK UEBER DIE SONDERREGELUNGEN DER BSGAV 5.455 504
4.4 SACHLICHER UND ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 5.456 504
4.4.1 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH (§ 35 BSGAV) 5.456 504
4.4.2 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH (§ 38 BSGAV) 5.459 505
4.5 BESONDERE ZUORDNUNGSREGELUNG FUER DAS
EXPLORATIONSRECHT (§ 36 BSGAV) 5.461 506
4.6 BESONDERHEITEN FUER ANZUNEHMENDE SCHULDRECHTLICHE
BEZIEHUNGEN (§ 37 BSGAV) 5.468 508
XXVIII
RZ. SEITE
4.6.1 DIENSTLEISTUNGSBEZIEHUNG UNTER ANWENDUNG
DER COST-PLUS-METHODE 5.468 508
4.6.2 AENDERUNG DER ZUORDNUNG DES
EXPLORATIONSRECHTS 5.473 509
4.7 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK UEBER DIE
SONDERREGELUNGEN UND FAZIT 5.477 511
5. BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN BEI
VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN 5.500 512
5.1 EINLEITUNG 5.500 512
5.2 VORGABEN DER OECD FUER DIE GEWINNABGRENZUNG 5.508 515
5.2.1 ALLOKATIONSKONZEPTE 5.508 515
5.2.1.1 ALLGEMEINES ZUR NULLSUMMENTHEORIE 5.508 515
5.2.1.2 EINORDNUNG DES *SINGLE-TAXPAYER
APPROACH 5.511 518
5.2.1.3 DER ANSATZ DER OECD 5.515 520
5.2.2 FUNKTIONSANALYSE 5.522 523
5.2.3 ZUORDNUNG VON RISIKEN 5.525 524
5.2.4 ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 5.528 526
5.2.5 KAPITALAUSSTATTUNG 5.531 527
5.2.6 ANERKENNUNG UND VERGUETUNG VON
INNENTRANSAKTIONEN 5.533 528
5.2.7 KRITISCHE WUERDIGUNG DER OECD-AUFFASSUNG 5.536 529
5.3 DIE CEWINNABGRENZUNG BEI STAENDIGEN VERTRETERN NACH
§ 39 BSGAV 5.540 531
5.3.1 SINNGEMAESSE ANWENDUNG DER BSGAV AUF
STAENDIGE VERTRETER (§ 39 ABS. 1 BSGAV) 5.540 531
5.3.2 ANWENDBARKEIT DER NULLSUMMENTHEORIE FUER
RECHTLICH SELBSTAENDIGE UNTERNEHMEN ALS
STAENDIGER VERTRETER (§ 39 ABS. 2 BSGAV) 5.542 532
5.4 EINZELHEITEN ZUR GEWINNABGRENZUNG BEI
VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN 5.547 533
5.4.1 ZUORDNUNG VON ERTRAEGEN 5.547 533
5.4.2 ZUORDNUNG VON AUFWENDUNGEN 5.549 534
5.4.3 BEISPIELHAFTE DARSTELLUNG DER AUFWANDS- UND
ERTRAGSVERRECHNUNG 5.553 536
5.4.4 DIE NULLSUMMENTHEORIE IM KONTEXT DES AOA 5.554 537
XXIX
RZ. SEITE
5.5 FORMALE ANFORDERUNGEN UND DEKLARATIONSPFLICHTEN 5.558 539
5.6 ZUSAMMENFASSUNG 5.561 540
KAPITEL6: ENTSTRICKUNG UND VERSTRICKUNG
1. EINFUEHRUNG 6.1 552
2. GRUNDLAGEN DER ENTSTRICKUNG 6.6 553
2.1 STRUKTUR DER ENTSTRICKUNGSTATBESTAENDE 6.6 553
2.1.1 ALLGEMEINER ENTSTRICKUNGSTATBESTAND NACH § 4
ABS.
1 SATZ 3 U.4 ESTG, § 12 ABS. 1 KSTG 6.6 553
2.1.2 § 16 ABS. 3A ESTG 6.12 557
2.1.3 UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHE ENTSTRICKUNG 6.17 559
2.2 NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN 6.21 560
2.2.1 GRUNDLAGEN 6.21 560
2.2.2 AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES
BESTEUERUNGSRECHTS BEI NUTZUNGEN 6.23 561
3. VERHAELTNIS DES § 1 ABS. 5 ASTG ZU DER
ENTSTRICKUNGSREGELUNG
DES § 4 ABS. 1 SATZ 3 ESTG 6.37 565
3.1 VERGLEICH DER ANWENDUNGSBEREICHE 6.37 565
3.2 NORMENHIERARCHIE DER ALLGEMEINEN ENTSTRICKUNGS-
REGELUNGEN UND DER EINKUENFTEKORREKTUR NACH § 1 ABS. 5
U. 6 ASTG I.V. M. §
16 BSGAV 6.47 568
4. MOEGLICHKEIT DER BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS NACH § 4G
ESTG IM RAHMEN DER ALLGEMEINEN ENTSTRICKUNGSREGELUNGEN 6.57 571
4.1 AUSGEWAEHLTE ASPEKTE DES PERSOENLICHEN
ANWENDUNGSBEREICHS DES § 4G ESTG 6.57 571
4.1.1 ABSTELLEN AUF DIE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 6.57 571
4.1.2 DER EINFLUSS DES AOA BEI WEGZUG ODER
SITZVERLEGUNG 6.58 571
4.1.3 BESONDERHEITEN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 6.61 574
4.2 AUSGEWAEHLTE ASPEKTE DES SACHLICHEN
ANWENDUNGSBEREICHS DES § 4G ESTG 6.65 575
4.2.1 UEBERFUEHRUNG IN EINE EU-BETRIEBSSTAETTE 6.65 575
4.2.2 ANTEILIGER AUSGLEICHSPOSTEN BEI NACHTRAEGLICHER
ERFUELLUNG DER TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 6.67 576
XXX
RZ. SEITE
4.2.3 KEINE ANWENDUNG DES § 4G ESTG BEI
VORUEBERGEHENDEN NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN
6.68 577
4.2.4 ABGRENZUNG GEGENUEBER § 6 ABS. 5 ESTG
6.69 577
4.2.5 KEINE ANWENDUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN
BETRIEBS- BZW. TEILBETRIEBSVERLEGUNGEN
6.70
577
4.2.6 VORGAENGE NACH DEM UMWSTG
6.71
578
4.2.7 FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
6.75
580
4.3
GEWINNERHOEHENDE AUFLOESUNG DES AUSGLEICHSPOSTENS
NACH § 4G ABS. 2 ESTG
6.79
581
4.3.1 SUKZESSIVE AUFLOESUNG DES AUSGLEICHSPOSTENS
UEBER EINEN ZEITRAUM VON FUENF JAHREN
6.79
581
4.3.2 AUSSCHEIDEN AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN DES
STEUERPFLICHTIGEN NACH § 4G ABS. 2 SATZ 2 NR.
1
ESTG
6.80 581
4.3.3 AUSSCHEIDEN AUS DER BESTEUERUNGSHOHEIT DER
EU-MITGLIEDSTAATEN GEMAESS § 4G ABS. 2 SATZ 2
NR. 2 ESTG
6.82
582
4.3.4 AUFDECKUNG DER STILLEN RESERVEN NACH § 4G ABS. 2
SATZ 2 NR. 3 ESTG
6.84
583
4.4
RUECKUEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN NACH § 4G
ABS. 3 ESTG
6.92
585
4.4.1 GRUNDGEDANKE UND SYSTEMATISCHE STELLUNG
6.92 585
4.4.2 BEHANDLUNG DES RUECKUEBERFUEHRTEN
WIRTSCHAFTSGUTS
6.98
587
4.4.3 AUSWIRKUNGEN DER ABHAENGIGKEIT VON DER
STEUERLICHEN BEHANDLUNG IM AUSLAND
6.105
589
4.4.4 GEFAHR VON DOPPELBESTEUERUNGEN UND
MANGELNDE PRAKTIKABILITAET
6.108
590
EUROPARECHTLICHE ASPEKTE DER ENTSTRICKUNG
6.113
591
5.1 EUROPARECHTLICHER RAHMEN FUER DIE
ENTSTRICKUNGSREGELUNGEN
6.113
591
5.2 NATIONAL GRID INDUS BV
6.123
594
5.3 DMC
6.129
597
5.4 VERDER LABTEC
6.130
597
5.5
AUSWIRKUNGEN DER EUGH-RECHTSPRECHUNG
6.136
599
5.5.1 VERZINSUNG UND STUNDUNG
6.136
599
XXXI
RZ. SEITE
5.5.2 STEUERSTUNDUNGSSYSTEMATIK DES § 4G ESTG 6.140 601
5.6 WEITERHIN BESTEHENDE EUROPARECHTLICHE BEDENKEN
HINSICHTLICH DER AUSGLEICHSPOSTENBILDUNG I. S. D.
§ 4G
ESTG 6.145 602
5.6.1 AUSGLEICHSPOSTEN GILT NICHT FUER BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE 6.145 602
5.6.2 AUSGLEICHSPOSTEN GILT NICHT FUER UEBERFUEHRUNG IN
EWR-BETRIEBSSTAETTE 6.146 602
5.6.3 AUSGLEICHSPOSTEN GILT NICHT FUER WIRTSCHAFTSGUETER
DES UMLAUFVERMOEGENS 6.147 603
5.6.4 KEINE DIFFERENZIERUNG HINSICHTLICH DER
ABNUTZBARKEIT BZW. NUTZUNGSDAUER DER
WIRTSCHAFTSGUETER IM ANWENDUNGSBEREICH
DES § 4G ESTG 6.149 604
5.6.5 WEITERE AUSGEWAEHLTE EUROPARECHTLICHE ASPEKTE 6.152 606
6. GESETZLICHER VERSTRICKUNGSTATBESTAND DES § 4 ABS. 1 SATZ 8
2. HALBSATZ ESTG 6.157 607
6.1 TATBESTANDSMERKMALE 6.157 607
6.2 RECHTSFOLGEN DES GESETZLICHEN
VERSTRICKUNGSTATBESTANDS 6.168 610
7. AUSBLICK 6.178 612
KAPITEL7: GRENZUEBERSCHREITENDE BERUECKSICHTIGUNG VON
BETRIEBSSTAETTENVERLUSTEN
1. EINLEITUNG 7.1 619
2. VERLUSTE IM NICHT-DBA-FALL 7.8 621
2.1 EINLEITUNG 7.8 621
2.2 VERLUSTE AUS BETRIEBSSTAETTEN IN DRITTSTAATEN 7.10 622
2.3 VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG NACH § 2A ESTG 7.16 623
2.4 VERLUSTAUSGLEICHS- UND ABZUGSBESCHRAENKUNG NACH
§ 15A ESTG 7.29 628
3. VERLUSTE IM DBA-FALL 7.35 630
3.1 EINLEITUNG 7.35 630
3.2 ANWENDUNG DER FREISTELLUNGSMETHODE 7.39 631
XXXII
RZ. SEITE
3.2.1 EINLEITUNG 7.39 631
3.2.2 VERLUSTE AUS DRITTSTAATEN 7.41 632
3.2.3 VERLUSTE AUS EU/EWR-STAATEN 7.44 633
3.2.3.1 VORGABEN DES EUGH 7.44 633
3.2.3.2 ENTWICKLUNG DER DEUTSCHEN
RECHTSPRECHUNG 7.62 641
3.2.3.3 AUSBLICK 7.77 647
3.2.3.4 ZEITPUNKT DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 7.80 648
3.2.3.5 VERFAHRENSRECHT 7.82 649
3.3 ANWENDUNG DER ANRECHNUNGSMETHODE 7.84 650
KAPITEL8: EINSCHRAENKUNGEN DER FREISTELLUNGSMETHODE
1. EINLEITUNG 8.1 654
2. RUECKFALL- UND MISSBRAUCHSKLAUSELN IM ABKOMMENSRECHT 8.6 656
2.1 AKTIVITAETSVORBEHALTE 8.6 656
2.2 SUBJECT-TO-TAX-KLAUSELN 8.15 659
2.3 SWITCH-OVER-KLAUSELN 8.25 662
2.4 REMITTANCE-BASE-KLAUSELN 8.30 664
3. RUECKFALL- UND MISSBRAUCHSKLAUSELN IM NATIONALEN RECHT 8.33 665
3.1 § 50D ABS. 9 ESTG 8.33 665
3.1.1 EINLEITUNG 8.33 665
3.1.2 DOPPELTE FREISTELLUNG AUFGRUND VON
QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN (NR. 1) 8.37 667
3.1.3 FREISTELLUNG MANGELS UNBESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT (NR. 2) 8.42 669
3.2 § 20 ABS. 2 ASTG 8.51 671
3.2.1 EINLEITUNG 8.51 671
3.2.2 BETEILIGUNGSVERHAELTNISSE 8.55 672
3.2.3 ZWISCHENEINKUENFTE 8.67 676
4. DEUTSCHE VERHANDLUNGSGRUNDLAGE 8.78 681
XXXIII
KAPITEL9: GRUENDUNG, BEENDIGUNG UND UMWANDLUNG VON
BETRIEBSSTAETTEN
RZ SEITE
1. EINLEITUNG 9.1 689
2. GRUENDUNG VON AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN 9.4 690
2.1 EINLEITUNG 9.4 690
2.2 BEGINN DER BETRIEBSSTAETTE 9.6 690
2.3 GRUENDUNGSAUFWAND/-KOSTEN 9.9 691
2.3.1 BEGRIFF 9.9 691
2.3.2 AUFWANDSZURECHNUNG IM RAHMEN DER ERFOLGS
UND VERMOEGENSABGRENZUNG 9.12 692
2.4 VERFAHRENSRECHTLICHE GRUNDSAETZE 9.21 695
3. BEENDIGUNG VON AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN 9.24 696
3.1 EINLEITUNG 9.24 696
3.2 BEENDIGUNG DER BETRIEBSSTAETTE 9.25 696
3.2.1 BEGRIFF 9.25 696
3.2.2 ZURECHNUNG NACHTRAEGLICHER
BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE 9.27 697
3.3 AUFLOESUNG BZW. VERAEUSSERUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER DER
BETRIEBSSTAETTE 9.32 699
4. UMWANDLUNGEN 9.41 702
4.1 EINFUEHRUNG 9.41 702
4.1.1 UEBERBLICK 9.41 702
4.1.2 ERTRAGSTEUERLICHE BEURTEILUNG VON
UMWANDLUNGEN UND EINBRINGUNGEN 9.44 704
4.1.3 TEILBETRIEBSBEGRIFF IM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT 9.46 704
4.2 UMWANDLUNG EINER KOERPERSCHAFT IN EIN
PERSONENUNTERNEHMEN 9.50 705
4.2.1 UEBERBLICK 9.50 705
4.2.2 PERSOENLICHER UND SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 9.51 706
4.2.3 FALL 1: UMWANDLUNG EINER INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT MIT AUSLAENDISCHER
BETRIEBSSTAETTE IN EINE INLAENDISCHE
PERSONENGESELLSCHAFT 9.54 707
XXXIV
4.2.4 FALL 2: UMWANDLUNG EINER AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT MIT INLAENDISCHER
BETRIEBSSTAETTE IN EINE AUSLAENDISCHE
PERSONENGESELLSCHAFT 9.65 710
4.3 UMWANDLUNG VON KOERPERSCHAFTEN IN KOERPERSCHAFTEN 9.74 712
4.3.1 UEBERBLICK 9.74 712
4.3.2 PERSOENLICHER UND SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 9.76 713
4.3.3 FALL 3: VERSCHMELZUNG EINER INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT MIT AUSLAENDISCHER
BETRIEBSSTAETTE AUF EINE INLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT 9.78 714
4.3.4 FALL 4: VERSCHMELZUNG EINER AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT MIT INLAENDISCHER
BETRIEBSSTAETTE AUF EINE AUSLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT 9.87 717
4.3.5 FALL 5: (HERAUS-) VERSCHMELZUNG EINER
INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT MIT
AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTE AUF EINE
AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT 9.92 719
4.3.6 FALL 6: (HERAUS-) VERSCHMELZUNG EINER
INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT MIT
INLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTE AUF EINE
AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT 9.95 720
4.3.7 FALL 7: (HEREIN-) VERSCHMELZUNG EINER
AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT MIT
AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTE AUF EINE
INLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT 9.101 722
4.3.8 FALL 8: (HEREIN-) VERSCHMELZUNG EINER
AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT MIT
INLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTE AUF EINE INLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT
9.105 723
4.4 SPALTUNGSVORGAENGE VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 9.108 724
4.4.1 FALL 9: SPALTUNG EINER INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT MIT AUSLAENDISCHER
BETRIEBSSTAETTE 9.108 724
XXXV
RZ SERTE
4.4.2 FALL 10: SPALTUNG EINER AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT MIT INLAENDISCHER
BETRIEBSSTAETTE 9.113 726
4.5 EINBRINGUNGEN IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT 9.119 727
4.5.1 UEBERBLICK 9.119 727
4.5.2 PERSOENLICHER UND SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 9.120 727
4.5.3 FALL 11: EINBRINGUNG EINER AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN EINE INLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT 9.123 729
4.5.4 FALL 12: EINBRINGUNG EINER INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN EINE INLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT 9.127 730
4.5.5 FALL 13: EINBRINGUNG EINER AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN EINE AUSLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT 9.135 732
4.5.6 FALL 14: EINBRINGUNG EINER INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN EINE AUSLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT 9.143 735
4.6 EINBRINGUNGEN IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT 9.153 738
4.6.1 UEBERBLICK 9.153 738
4.6.2 PERSOENLICHER UND SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 9.158 739
4.6.3 FALL 15: EINBRINGUNG EINER AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN EINE INLAENDISCHE
PERSONENGESELLSCHAFT 9.160 740
4.6.4 FALL 16: EINBRINGUNG EINER INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN EINE INLAENDISCHE
PERSONENGESELLSCHAFT 9.163 740
4.6.5 FALL 17: EINBRINGUNG EINER AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN EINE AUSLAENDISCHE
PERSONENGESELLSCHAFT 9.165 741
4.6.6 FALL 18: EINBRINGUNG EINER INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN EINE AUSLAENDISCHE
PERSONENGESELLSCHAFT 9.173 743
XXXVI
KAPITEL 10:
UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE
DER BETRIEBSSTAETTE -
DIE
FESTE NIEDERLASSUNG RZ.
SEITE
1. EINLEITUNG
- DIE FESTE NIEDERLASSUNG (FN) IM EUROPAEISCHEN
UMSATZSTEUERRECHT 10.1 779
2. DIE VORAUSSETZUNGEN EINER FN 10.19 784
2.1 WARUM UEBERHAUPT BESTEUERUNG EINER FN? 10.19 784
2.2 DIE REGELUNGEN DER MWSTSYSTRL UND DES USTG 10.26 787
2.3 DIE RECHTSPRECHUNG ZUR FN 10.29 790
2.3.1 DIE EUGH RECHTSPRECHUNG - EIN CHRONOLOGISCHER
UEBERBLICK 10.29 790
2.3.2 DEUTSCHE RECHTSPRECHUNG 10.47 796
2.4 DIE REGELUNGEN DER MWSTDVO UND DER USTAE 10.52 798
2.5 ZUR DISKUSSION UM DIE AKTIVE VERSUS PASSIVE FN 10.63 803
2.5.1 UEBERBLICK 10.63 803
2.5.2 DIE RECHTLICHE STELLUNG DER MWSTDVO 10.65 804
2.5.3 ARGUMENTE FUER UND GEGEN EINE PASSIVE FN 10.75 808
2.5.4 EXISTIERT EINE PASSIVE FN FUER UMSATZSTEUERLICHE
ZWECKE? 10.78 813
2.6 ZUSAMMENFASSUNG DER KRITERIEN UND
ABGRENZUNGSBEISPIELE 10.79 814
2.6.1 ENTWURF EINES KRITERIENKATALOGS 10.79 814
2.6.2 ABGRENZUNGSBEISPIELE 10.84 818
2.7 REGELUNGEN FUER DEN VORSTEUERABZUG 10.85 823
2.8 ZUSAMMENFASSUNG 10.94 827
3. DIE ALLOKATION VON LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT EINER
FN 10.99 828
3.1 UEBERBLICK 10.99 828
3.2 LEISTUNGSERBRINGUNG DURCH DIE EIGENE FN BZW. DEN
EIGENEN SITZ? 10.101 829
3.2.1 LEISTUNGEN IN FORM VON DIENSTLEISTUNGEN 10.101 829
3.2.2 LEISTUNGEN IN FORM VON WARENLIEFERUNGEN 10.106 833
3.2.3 ANMERKUNGEN ZU DEN ALLOKATIONSREGELUNGEN 10.110 834
3.3 LEISTUNGSERBRINGUNG AN EINE FN BZW. DEN SITZ DES
KUNDEN? 10.117 838
3.3.1 LEISTUNGEN IN FORM VON DIENSTLEISTUNGEN 10.117 838
XXXVII
RZ.
3.3.2 LEISTUNGEN IN FORM VON WARENLIEFERUNGEN 10.123
3.3.3 ANMERKUNGEN ZU DEN ALLOKATIONSREGELUNGEN 10.125
3.4 LEISTUNGSBEZUG VON EINER FN BZW. DEM SITZ DES
LEISTENDEN? 10.132
3.4.1 LEISTUNGEN IN FORM VON DIENSTLEISTUNGEN 10.132
3.4.2 LEISTUNGEN IN FORM VON WARENLIEFERUNGEN 10.138
3.4.3 ANMERKUNGEN ZU DEN ALLOKATIONSREGELUNGEN 10.140
3.5 ZUSAMMENFASSUNG 10.144
4. LEISTUNGEN ZWISCHEN SITZ UND FN (INNENUMSAETZE) 10.146
4.1 UEBERBLICK 10.146
4.2 DER BASISFALL 10.148
4.2.1 DIE EUGH-ENTSCHEIDUNG FCE-BANK 10.148
4.2.2 DIE RECHTSFOLGEN FUER DIENSTLEISTUNGEN 10.150
4.2.3 DIE RECHTSFOLGEN FUER WARENLIEFERUNGEN 10.153
4.2.3.1 OUTBOUNDFALL 10.153
4.2.3.2 INBOUNDFALL 10.161
4.3 DER SONDERFALL 10.164
4.3.1 DIE EUGH-ENTSCHEIDUNG SKANDIA 10.164
4.3.2 DIE RECHTSFOLGEN FUER DIENSTLEISTUNGEN 10.172
4.3.2.1 OUTBOUNDFALL 10.172
4.3.2.2 INBOUNDFALL 10.175
4.3.3 DIE RECHTSFOLGEN FUER WARENLIEFERUNGEN 10.178
4.3.3.1 OUTBOUNDFALL 10.178
4.3.3.2 INBOUNDFALL 10.181
4.4 ZUSAMMENFASSUNG 10.184
5. LEISTUNGSERBRINGUNG EINES DEUTSCHEN UNTERNEHMENS 10.186
5.1 EINLEITUNG 10.186
5.2 DEUTSCHER UNTERNEHMER LEISTET VIA EIGENER FN 10.187
5.2.1 FN IM EU-AUSLAND MIT KUNDE IM EU-AUSLAND 10.187
5.2.1.1 FALLBEISPIEL 10.187
5.2.1.2 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
DIENSTLEISTUNGEN 10.189
5.2.1.3 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
WARENLIEFERUNGEN 10.192
SEITE
841
841
845
845
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850
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864
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865
866
866
866
867
868
XXXVIII
RZ. SEITE
5.2.2 FN IN DEUTSCHLAND MIT KUNDE IM EU-AUSLAND 10.197 871
5.2.2.1 FALLBEISPIEL 10.197 871
5.2.2.2 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
DIENSTLEISTUNGEN 10.198 871
5.2.2.3 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
WARENLIEFERUNGEN 10.202 872
5.3 DEUTSCHER UNTERNEHMER LEISTET AN FN DES KUNDEN 10.206 874
5.3.1 FN IM EU-AUSLAND MIT KUNDE IM EU-AUSLAND 10.206 874
5.3.1.1 FALLBEISPIEL 10.206 874
5.3.1.2 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
DIENSTLEISTUNGEN 10.207 874
5.3.1.3 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
WARENLIEFERUNGEN 10.208 875
5.3.2 FN IN DEUTSCHLAND MIT KUNDE IM EU-AUSLAND 10.209 875
5.3.2.1 FALLBEISPIEL 10.209 875
5.3.2.2 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
DIENSTLEISTUNGEN 10.210 876
5.3.2.3 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
WARENLIEFERUNGEN 10.213 877
5.4 ZUSAMMENFASSUNG 10.217 878
6. LEISTUNGSBEZUG EINES DEUTSCHEN UNTERNEHMENS 10.221 879
6.1 EINLEITUNG 10.221 879
6.2 DEUTSCHES UNTERNEHMEN BEZIEHT VON FREMDER FN 10.223 880
6.2.1 FN IM EU-AUSLAND MIT LEISTENDEM IN
DEUTSCHLAND 10.223 880
6.2.1.1 FALLBEISPIEL 10.223 880
6.2.1.2 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
DIENSTLEISTUNGEN 10.224 880
6.2.1.3 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
WARENLIEFERUNGEN 10.228 881
6.2.2 FN IN DEUTSCHLAND MIT LEISTENDEM IM
EU-AUSLAND 10.232 883
6.2.2.1 FALLBEISPIEL 10.232 883
XXXIX
RZ SEITE
6.2.2.2 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
DIENSTLEISTUNGEN 10.233 883
6.2.2.3 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
WARENLIEFERUNGEN 10.237 885
6.3 DEUTSCHES UNTERNEHMEN BEZIEHT FUER EIGENE FN 10.241 886
6.3.1 FN IM EU-AUSLAND MIT LEISTENDEM IN
DEUTSCHLAND 10.241 886
6.3.1.1 FALLBEISPIEL 10.241 886
6.3.1.2 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
DIENSTLEISTUNGEN 10.242 887
6.3.1.3 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
WARENLIEFERUNGEN 10.246 888
6.3.2 FN IN DEUTSCHLAND MIT LEISTENDEM IM
EU-AUSLAND 10.250 889
6.3.2.1 FALLBEISPIEL 10.250 889
6.3.2.2 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
DIENSTLEISTUNGEN 10.251 889
6.3.2.3 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI
LIEFERUNGEN 10.254 890
6.4 ZUSAMMENFASSUNG 10.258 891
7. CHECK-LISTE 10.262 892
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