Umwandlungsbedingte Entstrickung: eine interdisziplinäre Analyse im abkommens- und europarechtlichen Kontext anhand ausgewählter Verschmelzungskonstellationen innerhalb der EU
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Lohmar [u.a.]
Eul
2015
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Reihe: Steuer, Wirtschaft und Recht
351 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXI, 319 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783844104042 |
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INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSUEBERSICHT
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIX
TABELLEN VERZEICHNIS XXI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII
SYMBOLVERZEICHNIS XXXI
A. EINLEITUNG 1
I. PROBLEMSTELLUNG 1
II. ZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG 3
B. GRUNDLAGEN DER UMVVANDLUNGSBEDINGTEN ENTSTRICKUNG 7
I. ENTSTRICKUNGSBEGRIFF 7
II. DIFFERENZIERUNG DER ENTSTRICKUNG IM UMWANDLUNGSFALL 10
III. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 12
IV. BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 32
V. BETRIEBSSTAETTENGEWINNERMITTLUNG 39
VI. ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN STAMMHAUS UND
BETRIEBSSTAETTE 47
C. UMWANDLUNGSBEDINGTE ENTSTRICKUNG IM STEUERSYSTEMATISCHEN KONTEXT 55
I. STEUERWIRKUNGEN 55
II. STEUERGESTALTUNG 57
III. STEUERRECHTSNORMENDARSTELLUNG UND -KRITIK 59
D. NATIONALE REGELUNG DER UMWANDLUNGSBEDINGTEN ENTSTRICKUNG 71
I. GESETZLICHER RAHMEN DER UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN ENTSTRICKUNGSKLAUSELN
71
II. ABGRENZUNG DER UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN ZUR ALLGEMEINEN ENTSTRICKUNG
83
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INHALTSBUEBERSICHT X
E. EUROPARECHTLICHE BETRACHTUNG DER UMWANDLUNGSBEDINGTEN ENTSTRICKUNG 95
I. UEBERBLICK 95
II. EUROPAEISCHE RECHTSPRECHUNG 95
III. NATIONALE RECHTSPRECHUNG 11 1
IV. PRUEFUNG DER UMWANDLUNGSBEDINGTEN ENTSTRICKUNG 113
V. ERGEBNIS 130
F. ANALYSE DER UMWANDLUNGSBEDINGTEN ENTSTRICKUNG ANHAND AUSGEWAEHLTER
VERSCHMELZUNGSVORGAENGE 137
I. UEBERBLICK 137
II. INLAENDISCHE VERSCHMELZUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE
PERSONENGESELLSCHAFT MIT AUSLAENDISCHEM BEZUG 137
III. HINAUSVERSCHMELZUNG EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE
AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT 191
IV. AUSLAENDISCHE VERSCHMELZUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE
HYBRIDE
GESELLSCHAFT EINES ANDEREN MITGLIEDSTAATES 228
G. SCHLUSSBETRACHTUNG 239
QUELLENVCRZEICHNIS 243
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 257
LITERATURVERZEICHNIS 267
INHALTSVERZEICHNIS XI
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABBILDUNGSVERZCICHNIS XIX
TABELLENVERZEICHNIS XXI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI11
SYMBOLVERZEICHNIS XXXI
A. EINLEITUNG 1
I. PROBLEMSTELLUNG 1
II. ZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG 3
B. GRUNDLAGEN DER UMWANDLUNGSBEDINGTEN ENTSTRICKUNG 7
I. ENTSTRICKUNGSBEGRIFF 7
II. DIFFERENZIERUNG DER ENTSTRICKUNG IM UMWANDLUNGSFALL 10
III. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 12
1. AUFBAU DES ENTSTRICKUNGSTATBESTANDS 12
2. BEGRUENDUNG EINES BESTEUERUNGSRECHTS 13
2.1. NATIONALE REGELUNG 13
2.2. EINFLUSS DES ABKOMMENSRECHTS 14
2.2.1. ALLGEMEINE BEDEUTUNG FUER DIE ENTSTRICKUNG 14
2.2.2. ZUTEILUNG DER BESTEUERUNGSRECHTE UEBER VERTEILUNGSNORMEN 16
2.2.3. AENDERUNG DER ABKOMMENSRECHTLICHEN VERTEILUNG DURCH
TREATY-OVERRIDES 19
2.2.4. EINFLUSS VON VORBEHALTSKLAUSELN AUF BESTEUERUNGSRECHTE 21
2.2.5. AUSRICHTUNG DER DEUTSCHEN ABKOMMENSPOLITIK UEBER DIE
VERHANDLUNGSGRUNDLAGE FUER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 28
3. AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG EINES BESTEUERUNGSRECHTS 29
INHALTSVERZEICHNIS XII
IV. BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 32
1. BEDEUTUNG FUER DIE UMWANDIUNGSBEDINGTE ENTSTRICKUNG 32
2. NATIONALER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 32
3. ABKOMMENSRECHTLICHER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 35
V. BETRIEBSSTAETTENGEWINNERMITTLUNG 39
1. BEDEUTUNG FUER DIE UMWANDLUNGSBEDINGTE ENTSTRICKUNG 39
2. ALTREGELUNG DER BETRIEBSSTAETTENGEWINNERMITTLUNG 39
3. GEWINNERMITTLUNG NACH DEM AUTHORIZED OECD APPROACH 41
4. KONKURRENZVERHAELTNIS DER NEUEN BETRIEBSSTAETTENGEWINNERMITTLUNG ZUR
ENTSTRICKUNGSREGELUNG 45
VI. ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN STAMMHAUS UND
BETRIEBSSTAETTE 47
1. BEDEUTUNG FUER DIE UMWANDLUNGSBEDINGTE ENTSTRICKUNG 47
2. GESETZLICHE NORMIERUNG UND RECHTSPRECHUNG ZUR ZUORDNUNG 47
3. BESTAETIGUNG DER ZENTRALFUNKTIONSTHESE DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 51
C. UMWANDLUNGSBEDINGTE ENTSTRICKUNG IM STEUERSYSTEMATISCHEN KONTEXT 55
I. STEUERWIRKUNGEN 55
II. STEUERGESTALTUNG 57
III. STEUERRECHTSNORMENDARSTELLUNG UND -KRITIK 59
1. UEBERBLICK 59
2. BESTEUERUNGSPRINZIPIEN 60
2.1. LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP ALS JURISTISCHES PRINZIP 60
2.2. OEKONOMISCHE BESTEUERUNGSPRINZIPIEN 62
2.2.1. VORBEMERKUNGEN 62
2.2.2. PROBLEMATISCHE BESTEUERUNGSPRINZIPIEN IM EINZELNEN 63
2.2.2.1. ENTSCHEIDUNGSNEUTRALITAET 63
2.2.2.2. PLANBARKEIT 66
2.2.2.3. VERSTAENDLICHKEIT UND PRAKTIKABILITAET 68
INHALTSVERZEICHNIS XIII
D. NATIONALE REGELUNG DER UMWANDLUNGSBEDINGTEN ENTSTRICKUNG 71
I. GESETZLICHER RAHMEN DER UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN ENTSTRICKUNGSKLAUSELN
71
1. INTERNATIONALES UMWANDLUNGSSTEUERRECHT 71
2. ENTWICKLUNG DES INTERNATIONALEN UMWANDLUNGSSTEUERRECHTS 72
2.1. RECHTSLAGE VOR DER EINFUEHRUNG DES SESTEG 72
2.2. EUROPARECHTLICHE EINFLUESSE 73
2.3. RECHTSLAGE NACH DEM SESTEG 76
2.3.1. AENDERUNG DES ANWENDUNGSBEREICHES 76
2.3.2. ANSATZ ZUM GEMEINEN WERT 77
2.3.3. AUFGABE DER MASSGEBLICHKEIT 79
2.3.4. BESTEUERUNG STILLER RESERVEN WAEHREND DER RUECKWIRKUNG 80
II. ABGRENZUNG DER UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN ZUR ALLGEMEINEN ENTSTRICKUNG
83
1. HISTORISCHER ABRISS DER ALLGEMEINEN ENTSTRICKUNGSKLAUSELN 83
1.1. ENTSTRICKUNG UEBER DIE FINALE ENTNAHMETHEORIE 83
1.2. KODIFIZIERUNG DER ENTSTRICKUNGSKLAUSELN 84
1.3. AUFGABE DER FINALEN ENTNAHMETHEORIE 85
1.4. REGELBEISPIEL DES JAHRESSTEUERGESETZES 2010 88
2. UNTERSCHIEDE ZWISCHEN UMWANDLUNGSSTEUERLICHER UND ALLGEMEINER
ENTSTRICKUNG 89
3. VERHAELTNIS DER ALLGEMEINEN ZUR UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN ENTSTRICKUNG
93
4. AUSWIRKUNGEN DER AUFGABE DER FINALEN ENTNAHMETHEORIE AUF DIE
UMWANDLUNGSSTEUERLICHE ENTSTRICKUNG 93
E. EUROPARECHTLICHE BETRACHTUNG DER UMWANDLUNGSBEDINGTEN ENTSTRICKUNG 95
I. UEBERBLICK 95
II. EUROPAEISCHE RECHTSPRECHUNG 95
1. STEUERLICH RELEVANTE URTEILE 95
1.1. RS. DAILY MAIL 95
1.2. RS. LASTEYRIE DU SAILLANT 96
INHALTSVERZEICHNIS XIV
1.3. RS. N 96
1.4. PRAEZEDENZFALL RS. *NATIONAL GRID INDUS" 97
1.4.1. BEDEUTUNG 97
1.4.2. SACHVERHALT 97
1.4.3. EINGRIFF. 98
1.4.4. RECHTFERTIGUNG 99
1.4.5. ERGEBNIS 101
1.5. RS. ARCADE DRILLING DES EFTA-GERICHTHOFS 102
1.6. RS. KOMMISSION GEGEN PORTUGAL C-38/10 103
1.7. RS. KOMMISSION GEGEN SPANIEN C-64/11 104
1.8. RS. KOMMISSION GEGEN DAENEMARK C-261/11 105
1.9. RS. DMC 105
2. GESELLSCHAFTSRECHTLICH RELEVANTE URTEILE 107
2.1. RS. CENTROS, RS. UEBERSEERING, RS. INSPIRE ART 107
2.2. RS. CARTESIO 109
2.3. RS. VALE 109
III. NATIONALE RECHTSPRECHUNG 111
IV. PRUEFUNG DER UMWANDLUNGSBEDINGTEN ENTSTRICKUNG 113
1. EINFUEHRUNG IN DIE PRUEFUNG 113
2. EROEFFNUNG DES SCHUTZBEREICHS 115
3. EINGRIFF IN DIE NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 118
4. RECHTFERTIGUNG DER VERLETZUNG DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 122
V. ERGEBNIS 130
1. AUSWIRKUNGEN DE LEGE LATA 130
2. AUSWIRKUNGEN DE LEGE FERENDA 131
F. ANALYSE DER UMWANDLUNGSBEDINGTEN ENTSTRICKUNG ANHAND AUSGEWAEHLTER
VERSCHMELZUNGSVORGAENGE 137
I. UEBERBLICK 137
INHALTSVERZEICHNIS XV
II. INLAENDISCHE VERSCHMELZUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE
PERSONENGESELLSCHAFT MIT AUSLAENDISCHEM BEZUG 137
1. UEBERBLICK UEBER ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 137
2. STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 139
2.1. VORBEMERKUNGEN 139
2.2. ANWENDUNGSBEREICH 140
2.3. RECHTSFOLGEN FUER DEN UEBERTRAGENDEN RECHTSTRAEGER 141
2.3.1. UEBERTRAGUNGSGEWINN 141
2.3.2. WAHLRECHT ZUR BUCHWERTFORTFUHRUNG 142
2.3.2.1. VORAUSSETZUNGEN 142
2.3.2.2. ANTRAG AUF BUCHWERTFORTFUHRUNG 146
2.4. RECHTSFOLGEN FUER DEN UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAEGER 147
2.4.1. WERTVERKNUEPFUNG 147
2.4.2. BETEILIGUNGSKORREKTURGEWINN 148
2.4.3. GESAMTRECHTSNACHFOLGE 150
2.4.4. UEBEMAHMEERGEBNISERMITTLUNG 152
2.4.4.1. AUFSPALTUNG IN AUSSCHUETTUNGS- UND VERAEUSSERUNGSTEIL 152
2.4.4.2. REGELUNG FUER DIE ANTEILSEIGNER DES UEBERTRAGENDEN
RECHTSTRAEGERS 156
2.5. KONFUSIONSGEWINN 158
2.6. GEWERBESTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN 159
3. INTERNATIONALE BEZUEGE 159
3.1. AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFTER 159
3.1.1. EINKUENFTE NACH § 7 UMWSTG 159
3.1.2. UEBERNAHMEERGEBNIS 161
3.2. AUSLAENDISCHES VERMOEGEN 164
3.3. FIKTIVE STEUERANRECHNUNG 166
4. ENTSTRICKUNG BEI EINER INLAENDISCHEN VERSCHMELZUNG 168
4.1. ENTSTRICKUNGSKLAUSEL 168
INHALTSVERZEICHNIS XVI
4.2. AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTER 169
4.2.1. UEBERBLICK 169
4.2.2. INLAENDISCHES BESTEUERUNGSRECHT 170
4.2.3. VERSCHLECHTERUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 171
4.2.4. ZUORDNUNG ZU EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 172
4.2.5. ROLLE DER TREATY-OVERRIDE-REGELUNG DES § 50D ABS. 3 ESTG 176
4.3. AUSLAENDISCHES BETRIEBSSTAETTENVERMOEGEN 178
4.3.1. UEBERBLICK 178
4.3.2. VORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNGSKLAUSEL 179
4.3.3. IM INLAND ANSAESSIGER GESELLSCHAFTER 180
4.3.3.1. UEBERBLICK 180
4.3.3.2. NICHT-DBA-FALL 180
4.3.3.3. DBA-FALL 181
4.3.3.4. ROLLE DER TREATY-OVERRIDES 182
4.3.4. IM AUSLAND ANSAESSIGER GESELLSCHAFTER 184
4.3.4.1. UEBERBLICK 184
4.3.4.2. NICHT-DBA-FALL 184
4.3.4.3. DBA-FALL 185
4.3.5. VERSCHIEDENE RECHTSFOLGEN BEI EINZELNEN GESELLSCHAFTERN 185
4.4. AUSLAENDISCHES GRUNDVERMOEGEN 186
4.4.1. NICHT-DBA-FALL 186
4.4.2. DBA-FALL 186
4.4.3. MOEGLICHES GREIFEN DES § 50I ESTG 186
5. ZWISCHENFAZIT 187
6. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE KRITIK AUFGRUND MANGELNDER PLANBARKEIT 188
7. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 189
III. HINAUSVERSCHMELZUNG EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE
AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT 191
1. UEBERBLICK UEBER DIE ZIVILRECHTLICHEN GRUNDLAGEN 191
INHALTSVERZEICHNIS XVII
1.1. AUSSCHLUSS DER HINAUSVERSCHMELZUNG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT
191
1.2. HINAUSVERSCHMELZUNG AUF EINE ANDERE KAPITALGESELLSCHAFT 192
2. STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 194
2.1. VORBEMERKUNGEN 194
2.2. ANWENDUNGSBEREICH DES UMWANDLUNGSSTEUERRECHTS 195
2.3. ABKOMMENSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER ENTSTEHENDEN EINKUENFTE 195
2.4. RECHTSFOLGEN FUER DEN UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAEGER 196
2.5. BESTEUERUNG DER ANTEILSEIGNER 197
2.6. VERGLEICHBARKEIT DES AUSLAENDISCHEN VORGANGS 198
2.6.1. UEBERBLICK 198
2.6.2. VERGLEICH DER BETEILIGTEN RECHTSTRAEGER 200
2.6.3. VERGLEICH DER RECHTSFOLGEN DES UMWANDLUNGSVORGANGS 201
2.6.4. SONSTIGE VERGLEICHSKRITERIEN 201
3. ENTSTRICKUNG BEI EINER HINAUSVERSCHMELZUNG 202
3.1. WECHSEL DER STEUERPFLICHT 202
3.2. ZEITPUNKT DER ENTSTRICKUNG 204
3.3. INLAENDISCHES VERMOEGEN 207
3.3.1. UEBERBLICK 207
3.3.2. AUSGEWAEHLTES INLAENDISCHES VERMOEGEN 209
3.3.2.1. BETEILIGUNGEN 209
3.3.2.2. GESCHAEFTSWERT 210
3.3.2.3. GRUNDVERMOEGEN 210
3.4. ENTSTRICKUNGSPROBLEME BEI AUSLAENDISCHEM VERMOEGEN 211
3.4.1. UEBERBLICK 211
3.4.2. NICHT-DBA-FALL ODER DBA MIT ANRECHNUNGSMETHODE 211
3.4.3. DBA-FALL 212
3.5. ENTSTRICKUNGSPROBLEME BEI ANTEILSEIGNERN 213
3.5.1. INLAENDISCHE ANTEILSEIGNER 213
3.5.2. SONDERREGELUNG FUER KLEINGESELLSCHAFTER 215
INHALTSVERZEICHNIS XVIII
3.5.3. AUSLAENDISCHER ANTEILSEIGNER 215
3.6. SONDERFALL HINAUSVERSCHMELZUNG VON HOLDINGGESELLSCHAFTEN 217
3.7. SONDERFALL DOWN-STREAM-MERGER MIT AUSLAENDISCHEN ANTEILSEIGNEM 220
3.8. AUSLAENDISCHE REGELUNG ZUR BUCHWERTUMWANDLUNG 222
4. ZWISCHENFAZIT 222
5. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 224
5.1. BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSSTAETTE IM INLAND 224
5.2. EINHOLUNG EINER VERBINDLICHEN AUSKUNFT 226
5.3. EINBRINGUNG ENTSTRICKUNGSBEDROHTER WIRTSCHAFTSGUETER 226
5.4. ZEITLICH FRUEHERE UEBERFUHRUNG 227
5.5. AENDERUNG DER VERSCHMELZUNGSRICHTUNG 228
IV. AUSLAENDISCHE VERSCHMELZUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE
HYBRIDE
GESELLSCHAFT EINES ANDEREN MITGLIEDSTAATES 228
1. UEBERBLICK 228
2. DER BEGRIFF *HYBRID" 229
3. RECHTLICHE GRUNDLAGE DER VERSCHMELZUNG 230
4. ENTSTRICKUNG BEI EINER AUSLAENDISCHEN VERSCHMELZUNG 230
4.1. VERGLEICHBARKEIT DES AUSLAENDISCHEN VORGANGS 230
4.2. INLAENDISCHER GESELLSCHAFTER 231
4.3. INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE 234
5. ZWISCHENFAZIT 236
6. GESTALTUNGSASPEKTE 236
G. SCHLUSSBETRACHTUNG 239
QUELLENVERZEICHNIS 243
RCCHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 257
LITERATURVERZEICHNIS 267 |
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