Kirchensteuer kompakt: strukturierte Darstellung mit Berechnungsbeispielen
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Gabler
2015
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| Ausgabe: | 2., überarb. und aktualisierte Aufl. |
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| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XIII, 287 S. graph. Darst., Kt. 240 mm x 168 mm |
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INHALTSVERZEICHNIS
1 EINFUEHRUNG 1
LITERATUR 3
2 HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER KIRCHENSTEUER 5
2.1 REICHSDEPUTATIONSHAUPTSCHLUSS 5
2.2 ART. 137 ABS. 6 WRV 7
2.3 RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN IN DER DDR 8
LITERATUR 9
3 RECHTSQUELLEN DES KIRCHENSTEUERRECHTS 11
3.1 RECHTSGRUNDLAGEN DER KIRCHENSTEUER 11
3.2 STAAT - KIRCHEN - VERTRAEGE 12
3.3 KIRCHLICHE RECHTSQUELLEN 13
3.4 KIRCHENSTEUERLICH RELEVANTE NORMEN 15
LITERATUR 15
\
4 EINKOMMENSTEUER ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE KIRCHENSTEUER 17
4.1 PRINZIPIENBINDUNG 17
4.2 STEUERLICHE PRINZIPIENFOLGEN 20
LITERATUR 21
5 KIRCHENSTEUER UND KIRCHLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT IN ABHAENGIGKEIT DER
GESELLSCHAFTLICHEN ENTWICKLUNG 23
5.1 SOZIODEMOGRAFISCHE ENTWICKLUNG 23
5.1.1 ALLGEMEINE STAATLICHE UND KIRCHLICHE ENTWICKLUNG 23
5.1.2 ENTWICKLUNGSSCHICHTUNG 25
5.2 LANGFRISTIGE VERPFLICHTUNGEN 27
5.3 KIRCHENAUSTRITTSWIRKUNG 28
5.4 KONSEQUENZEN FUER KIRCHLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT 28
LITERATUR 30
VII
HTTP://D-NB.INFO/1054871787
VIII INHALTSVERZEICHNIS
6 KIRCHENSTEUERARTEN UND KIRCHENSTEUERHEBESATZ 31
6.1 KIRCHENSTEUER ALS ZUSCHLAG ZUR LOHN- UND EINKOMMENSTEUER 32
6.1.1 KIRCHENSTEUER ALS ZUSCHLAG ZUR LOHNSTEUER 32
6.1.2 KIRCHENLOHNSTEUER NACH DEM FAKTORVERFAHREN 34
6.1.3 KIRCHENSTEUER ALS ZUSCHLAG ZUR EINKOMMENSTEUER 35
6.1.4 KORREKTUR DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 35
6.2 KIRCHENSTEUERHEBESATZ 35
6.2.1 REGULAERER HEBESATZ 35
6.2.2 GELTUNGSWEITE DES HEBESATZES 36
6.2.3 BESONDERE HEBESAETZE 37
6.3 WEITERE KIRCHENSTEUERARTEN 37
6.3.1 KIRCHENSTEUER VOM EINKOMMEN 37
6.3.2 KIRCHENSTEUER NACH MASSGABE DES GRUNDSTEUERMESSBETRAGES 39
6.3.3 KIRCHENSTEUER VOM VERMOEGEN 40
6.3.4 KIRCHENSTEUER ALS (ALLGEMEINES, ORTS- ODER GEMEINDE-)
KIRCHGELD 41
6.3.5 BESONDERES KIRCHGELD IN GLAUBENSVERSCHIEDENER EHE/LEBENS
PARTNERSCHAFT 43
6.4 ANRECHNUNG DER KIRCHENSTEUERN AUFEINANDER 45
LITERATUR 46
7 KIRCHENSTEUER ALS ZUSCHLAG ZUR KAPITALERTRAGSTEUER 47
7.1 EINFUEHRUNG 47
7.2 ABZUG DER KIRCHENSTEUER BIS 31.12.2014 49
7.3 ERHEBUNG DER KIRCHENSTEUER ALS ZUSCHLAG ZUR KAPITALERTRAGSTEUER AB
1.1.2015 53
7.3.1 GRUNDLEGENDE NOTWENDIGKEITEN 53
7.3.2 EINZELHEITEN DES ERHEBUNGSVERFAHRENS 54
7.3.3 VERANLAGUNGSVERFAHREN 63
7.3.4 BEIZUFUGENDE UNTERLAGEN 67
7.3.5 AKZESSORIETAET I.R.D. BESONDEREN ERHEBUNGS- UND TARIFREGIMES .
67
7.4 WEITERE EINZELHEITEN 68
7.4.1 SONDERAUSGABENABZUG 68
7.4.2 KEINE ZWOELFTELUNG DER KIRCHENSTEUER 70
7.4.3 MINDESTBETRAGS-KIRCHENSTEUER WIRD NICHT ERHOBEN 71
7.4.4 KEINE KAPPUNG IM ERHEBUNGSVERFAHREN 71
7.4.5 KIRCHENSTEUER AUF KAPITALERTRAGSTEUER BEI GLAUBENSVERSCHIEDE
NER EHE/LEBENSPARTNERSCHAFL 72
7.4.6 KEINE BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN 75
7.4.7 INANSPRUCHNAHME DES ABZUGSVERPFLICHTETEN 75
7.4.8 KAPITALERTRAGSTEUER IN BESONDEREN FAELLEN/ANDERKONTEN/GENOS
SENSCHAFTEN 76
INHALTSVERZEICHNIS
IX
7.5 ALTFAELLE *EV" UND *RK" 77
7.6 ERGIEBIGKEIT DES KIRCHENSTEUERAUFKOMMENS 77
7.7 AUSSCHLUSS ANDERER ERHEBUNGSVERFAHREN 78
7.8 WERTUNG DES NEUEN VERFAHRENS 79
7.9 INKRAFTTRETEN DES NEUEN ERHEBUNGSVERFAHRENS 79
DEUTSCHE STEUER-ZEITUNG 7 80
8 STEUERPFLICHT - KIRCHENMITGLIEDSCHAFT 81
8.1 KIRCHENSTEUERPFLICHT ". 81
8.2 KIRCHENMITGLIEDSCHAFTLICHE REGELUNGEN 83
8.3 KIRCHENSTEUER BEI AUSLANDSAUFENTHALT/BEI ZUZIEHENDEN 85
8.4 AUFTEILUNG DER STEUERSCHULD 88
8.5 ANTEIL DER KIRCHENSTEUERZAHLER 88
LITERATUR 91
9 STEUERGLAEUBIGER 93
10 BEGINN UND ENDE DER KIRCHENSTEUERPFLICHT 95
10.1 BEGINN DER KIRCHENSTEUERPFLICHT 95
10.2 ENDE DER KIRCHENSTEUERPFLICHT 96
11 BESTEUERUNG VON PERSONENMEHRHEITEN
(EHEGATTEN/LEBENSPARTNERSCHAFTEN) 97
11.1 KONFESSIONSGLEICHE EHE/LEBENSPARTNERSCHAFT 97
11.2 KONFESSIONSVERSCHIEDENE EHE/LEBENSPARTNERSCHAFT 98
11.3 GLAUBENS VERSCHIEDENE EHE/LEBENSPARTNERSCHAFT 101
11.3.1 GRUNDLAGEN 101
11.3.2 BERECHNUNG DER KIRCHENSTEUER - LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN . 102
11.3.3 BERECHNUNG DER KIRCHENSTEUER - VERANLAGUNGSVERFAHREN 102
11.3.4 BESONDERES KIRCHGELD 104
11.3.5 WEITERE SPEZIFIKATIONEN 111
11.4 GESAMTSCHULDNERISCHE HAFTUNG 120
11.5 EINGETRAGENE LEBENSPARTNERSCHAFT 121
LITERATUR 122
12 KORREKTUREN DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE BERECHNUNG DER
KIRCHENSTEUER (§ 51A ABS. 2 UND 2A ESTG) - DURCHBRECHUNG DER
AKZESSORIETAET 123
12.1 BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN 124
12.1.1 GELTUNG DER FREIBETRAEGE DES § 32 ABS. 6 ESTG 124
12.1.2 JAEHRLICHKEITSPRINZIP 125
12.1.3 RECHTSMITTELWEG 126
X
INHALTSVERZEICHNIS
12.2 HALB- BZW. TEILEINKUENFTEVERFAHREN 126
12.2.1 HALBEINKUENFTEVERFAHREN (BIS 2008) 127
12.2.2 HALBEINKUENFTEVERFAHREN - VERLUSTFALLE -128
12.2.3 TEILEINKUENFTEVERFAHREN (AB 2009) 131
12.2.4 RECHTSMITTELWEG 131
12.3 KEINE ANRECHNUNG DES GEWERBESTEUERMESSBETRAGES ? 132
LITERATUR 134
13 MINDESTBETRAGS-KIRCHENSTEUER 135
LITERATUR 137
14 KAPPUNG DER PROGRESSION 139
14.1 ALLGEMEINES 139
14.2 KAPPUNG IN SONDERFAELLEN 142
15 KIRCHENSTEUER BEI PAUSCHALIERUNG DER LOHN-BZW. EINKOMMENSTEUER 145
15.1 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER NACH §§ 40,40A, 40B ESTG 145
15.1.1 VEREINFACHTES VERFAHREN 145
15.1.2 NACHWEISVERFAHREN 147
15.2 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH § 37A ESTG
UND § 37B ESTG 147
15.3 EINHEITLICHE PAUSCHSTEUER BEI MINIJOB 148
LITERATUR 148
16 SONDERAUSGABENABZUG 149
16.1 ABZUG NACH § 10 ABS. 1 NR. 4 HS. 1 ESTG 149
16.2 RECHTFERTIGUNG DES ABZUGS \ 150
16.3 SONDERAUSGABENRUECKTRAG 151
16.4 TARIFLICHE BERUECKSICHTIGUNG DES SONDERAUSGABENABZUGS BEI DER
KIRCHENSTEUER AUF KAPITALERTRAGSTEUERNACH §§ 32D ABS. 1; 10 ABS. 1
NR. 4 HS. 2 ESTG 152
16.5 EINSCHRAENKUNG DES ABZUGS VON ZUWENDUNGEN (§ 10B ESTG) 153
LITERATUR 154
17 ZWOELFTELUNG DER KIRCHENSTEUER 155
17.1 VERFASSUNGSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT 155
17.2 IM RAHMEN DER VERANLAGUNG 156
17.2.1 ENDE DER KIRCHENSTEUERPFLICHT IM FOLGEMONAT 156
17.2.2 WOHNSITZWECHSEL 156
17.2.3 WECHSEL UNBESCHRAENKTE/BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 157
17.2.4 HOEHERES EINKOMMEN NACH KIRCHENAUSTRITT 157
17.2.5 BESONDERES KIRCHGELD 158
17.2.6 ZWOELFTELUNG BEI EHEGATTEN/LEBENSPARTNERSCHAFTEN 159
INHALTSVERZEICHNIS XI
17.2.7 ZWOELFTELUNG BEI KINDERFREIBETRAEGEN 161
17.2.8 TOD DES KIRCHENST'EUERPFLICHTIGEN 162
17.3 ERHEBUNG DER KIRCHENSTEUER AUF KAPITALERTRAGSTEUER 162
18 ERLASS DER KIRCHENSTEUER 165
18.1 GRUNDLAGEN 165
18.2 ERLASS BEI AUSSERORDENTLICHEN EINKUENFTEN NACH § 34 ABS. 2 ESTG 167
18.3 BEISPIELE AUS DER ERLASSPRAXIS 169
18.4 VERFAHREN 172
19 KIRCHENAUSTRITT 173
19.1 AUSTRITTSFORMALIEN 173
19.2 AUSTRITTSERKLAERUNG BEI BETREUUNGSVERHAELTNIS/GESETZLICHEM VERTRETER
174
19.3 WIRKUNG DES AUSTRITTS 176
19.4 NACHWEIS DES AUSTRITTS 177
19.5 STAATLICHE GEBUEHR 178
19.6 BERATUNGSPFLICHT ZUM AUSTRITT 179
LITERATUR 180
20 RECHTSWEG UND RECHTSMITTEL 181
21 KIRCHENSTEUER-VERTEILUNGSVERFAHREN 185
21.1 KIRCHENLOHNSTEUER-VERRECHNUNGSVERFAHREN 185
21.2 VERTEILUNG DER KIRCHENSTEUER AUF KAPITALERTRAGSTEUER 186
21.2.1 VERTEILUNGSVERFAHREN IN DEN JAHREN 2009-2014 186
21.2.2 VERTEILUNGSVERFAHREN AB 2015 187
LITERATUR. .\ 187
22 ABZUGSPFLICHTEN, ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE,
BETRIEBSSTAETTENPRINZIP 189
22.1 RELIGIONSMERKMAL ALS ELEKTRONISCHES LOHNSTEUERABZUGSMERKMAL NACH
§§ 39, 39E ESTG 189
22.2 PAUSCHALIERUNG DER LOHN-BZW. EINKOMMENSTEUER 191
22.3 BETRIEBSSTAETTENPRINZIP 192
22.4 ABZUGSPFLICHTEN BEI KAPITALERTRAGSTEUER 194
22.5 INANSPRUCHNAHME DES ABZUGSVERPFLICHTETEN 194
LITERATUR 194
23 EINBINDUNG DER FINANZVERWALTUNG 195
LITERATUR 197
24 GELTUNG DER ALLGEMEINEN STEUERGESETZE 199
LITERATUR 199
XII
INHALTSVERZEICHNIS
25 TRANSFERLEISTUNGEN UND KIRCHENSTEUER 201
25.1 BERECHNUNG DES ARBEITSLOSENGELDES 201
25.2 BERECHNUNG DES ELTERNGELDES 202
25.3 BERECHNUNG VON ABFINDUNGEN 203
25.4 WERTUNG 204
26 IST DIE KIRCHENSTEUER ZEITGEMAESS? 205
LITERATUR 208
27 ALTERNATIVE BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE KIRCHENSTEUER - EIN NUR
THEORETISCHER ANSATZ 209
27.1 THEORETISCHER ANSATZ 210
27.2 PRAEMISSEN DER KIRCHENFINANZIERUNG 210
27.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN 212
27.3.1 UEBERPRUEFUNG DER ANSAETZE 213
27.3.2 MACHBARKEIT UND RECHTLICHER STANDORT 215
27.4 STATUS QUO BEWAHREN 216
27.5 AENDERUNG DES HEBESATZES 217
LITERATUR 218
28 AENDERUNGEN BEIM EINKOMMENSTEUERTARIF 219
LITERATUR 220
29 DIE KIRCHENSTEUER IN EUROPA 221
29.1 EINFLUSS EUROPAEISCHEN RECHTS AUF DAS DEUTSCHE KIRCHENSTEUERRECHT
221
29.2 FINANZIERUNG DER KIRCHEN IN EUROPA - UEBERBLICK 222
LITERATUR 226
30 VERWALTUNG DER KIRCHENSTEUER IN DEN BUNDESLAENDERN 227
31 KIRCHENSTEUER-UEBERSICHT 229
32 ANSCHRIFTEN DER STEUERERHEBENDEN RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN 233
33 GESETZE 241
33.1 GRUNDGESETZ (AUSZUG) 241
33.1.1 ART. 140 GG I.V.M. ART. 137 ABS. 6 UND 8 WRV 241
33.2 EINKOMMENSTEUERGESETZ (AUSZUG) 241
33.2.1 § 2 ESTG UMFANG DER BESTEUERUNG, BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 241
33.2.2 §10 ESTG 242
33.2.3 § 32D ESTG GESONDERTER STEUERTARIF FUER EINKUENFTE AUS KAPITAL
VERMOEGEN 242
INHALTSVERZEICHNIS XIII
33.2.4 § 51A ESTG*FESTSETZUNG UND ERHEBUNG VON ZUSCHLAGSTEUERN . 245
33.2.5 § 5LA ESTG - FESTSETZUNG UND ERHEBUNG VON ZUSCHLAGSTEUERN . 247
33.3 LAENDEREINHEITLICHE ERLASSE 251
33.4 NACHWEIS KIRCHENSTEUERGESETZE DER LAENDER 251
33.5 NACHWEIS DER KIRCHENSTEUERORDNUNGEN 253
34 FORMULARE UND KIRCHLICHER HAUSHALT 259
34.1 STEUERERKLAERUNG FUER DIE VERANLAGUNG ZUR KIRCHENSTEUER (ABB. 34.1
UND
34.2) 259
34.2 KIRCHENSTEUER BEI PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER/EINKOMMENSTEUER
. 260
34.2.1 MUSTER NACH ZIFFER 2B) DES ERLASSES VOM 23.10.2012, BSTBL. 1
2012, 1083 260
34.2.2 MUSTER NACH ZIFFER 2B) DES ERLASSES VOM 28.12.2006,
BSTBL. 2007 I, 76 261
34.3 EINNAHMEN UND AUSGABEN KIRCHLICHER KOERPERSCHAFTEN (TAB. 34.1,
ABB. 34.3) :. 262
35 KIRCHENSTEUERSAETZE DER STEUERERHEBENDEN RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN 265
36 STATISTISCHE AUSWAHL - KIRCHENKARTEN 275
SACHVERZEICHNIS
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