Jahresabschluss kompakt: der praxisorientierte Ratgeber zur effizienten Jahresabschluss-Erstellung nach HGB ; [Checklisten, Formulierungshilfen, weiterführende Literatur ; Online-Version inklusive!]
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verl.
2015
|
| Ausgabe: | 2., neu bearb. Aufl., Rechtsstand: 31.12.2014 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Auf dem Umschlag: Der Autor: Holger Philipps |
| Beschreibung: | XVII, 279 S. |
| ISBN: | 9783482594229 3482594228 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
INHALTSVERZEICHNIS VII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XVII
I. AUFSTELLUNG UNTER FORTFUEHRUNGSANNAHME 1
1. GENERELLE BEDEUTUNG DER GOING CONCERN-PRAEMISSE 1
2. BEURTEILUNG DES GOING CONCERN-STATUS DURCH DIE UNTERNEHMENSLEITUNG 2
2.1 VORBEMERKUNGEN 2
2.2 ABGRENZUNG ZUM ALLGEMEINEN UNTERNEHMERRISIKO 2
2.3 ENTWICKLUNGSBEEINTRAECHTIGENDE RISIKEN 3
2.4 BESTANDSGEFAEHRDENDE RISIKEN 3
2.4.1 ALLGEMEINES 3
2.4.2 DROHENDE ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT 4
2.4.3 UEBERSCHULDUNG 5
2.5 EXKURS: BERUECKSICHTIGUNG VON GEGENMASSNAHMEN ZUR
ABWENDUNG EINER LATENTEN KRISENSITUATION 5
3. VERANTWORTUNG DES ABSCHLUSSPRUEFERS 6
4. RECHNUNGSLEGUNG IN DER KRISE 7
4.1 GRUNDSAETZLICHES 7
4.2 BEWERTUNGSGRUNDLAGEN 8
4.3 BESONDERHEITEN FUER DIE AUFSTELLUNG DES LAGEBERICHTS 9
5. EMPFEHLUNGEN AN DIE PRAXIS 9
6. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 10
II. GROESSENKLASSEN NACH HGB 11
1. GROESSENKLASSENMERKMALE UND -AUSPRAEGUNGEN 11
2. EINZELHEITEN ZU DEN GROESSENKLASSENMERKMALEN 13
2.1 BILANZSUMME 13
2.2 UMSATZERLOESE 13
2.3 ZAHL DER MITARBEITER 14
3. UEBERSICHT UEBER ERLEICHTERUNGEN/WAHLRECHTE FUER KLEINE BZW. MITTELGROSSE
GESELLSCHAFTEN
(EINZELABSCHLUESSE) 14
4. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 17
VII
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III. IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE
19
1. WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 19
1.1 POSITIONSINHALT 19
1.2 ANSATZ 19
1.3 AKTIVIERUNGSZEITPUNKT 21
1.4 DEFINITION DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN/HERSTELLUNGSKOSTEN 21
1.5 ABSCHREIBUNGEN 21
1.6 UMBUCHUNGEN 21
1.7 DERIVATIVER GESCHAEFTS-ODER FIRMENWERT 21
1.8 SOFTWARE 22
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 23
3. DOKUMENTATION 26
4. ANLAGENGITTER 27
5. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 27
IV. SACHANLAGEVERMOEGEN 29
1. WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 29
1.1 POSITIONSINHALT 29
1.2 ANSATZ 29
1.3 AKTIVIERUNGSZEITPUNKT 29
1.4 DEFINITION DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN (§ 255 ABS. 1 HGB) 30
1.5 UMFANG DER HERSTELLUNGSKOSTEN (§ 255 ABS.
2 HGB) 30
1.6 BESONDERHEIT: AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN 30
1.7 BESONDERHEIT: ANSCHAFFUNGSNAHER AUFWAND 30
1.8 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG) 31
1.8.1 SOGENANNTE POOL-LOESUNG (SAMMELPOSTEN PRO JAHR) STATT
NORMALER AKTIVIERUNG UND ABSCHREIBUNG: 31
1.8.2 SOGENANNTE *ALTE" GWG-REGELUNG STATT NORMALER
AKTIVIERUNG UND ABSCHREIBUNG: 31
1.9 ABSCHREIBUNGEN 32
1.9.1 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN 32
1.9.2 AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN 32
1.9.3 SONDERABSCHREIBUNGEN 32
1.10 NEUTRALISIERUNG STILLER RESERVEN 32
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 33
3. DOKUMENTATION 36
4. ANLAGENGITTER 37
5. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 38
VIII
V. FINANZANLAGEVERMOEGEN - WERTPAPIERE IM UMLAUFVERMOEGEN
39
1. WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 39
1.1 POSITIONSINHALT 39
1.2 HANDELSRECHTLICHE BEWERTUNG 40
1.3 STEUERLICHE BESONDERHEITEN 41
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 42
3. DOKUMENTATION 45
4. UNTERNEHMENSBEWERTUNG NACH DEM ERTRAGSWERTVERFAHREN 48
5. ANLAGE-VERZEICHNIS DER WERTPAPIERE 49
6. ANLAGENGITTER 49
7. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 50
VI. VORRAETE 51
1. WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 51
1.1 POSITIONSINHALT 51
1.2 INVENTUR 51
1.3 BEWERTUNG 52
1.4 ABSCHREIBUNGEN AUF VORRATSVERMOEGEN 53
1.5 VERLUSTFREIE BEWERTUNG/RUECKSTELLUNG FUER DROHVERLUSTE 53
1.6 BEWERTUNGSVEREINFACHUNGSVERFAHREN 54
1.7 ERHALTENE ANZAHLUNGEN , 54
1.8 GUV-AUSWEIS 54
1.9 BILANZPOLITIK 55
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 55
3. DOKUMENTATION 61
4. INVENTURVEREINFACHUNGSVERFAHREN 62
5. ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN 63
6. BEWERTUNGSVEREINFACHUNGSVERFAHREN 64
7. MINDESTANFORDERUNGEN AN DIE ORDNUNGSGEMAESSE DURCHFUEHRUNG DER INVENTUR
66
8. NEBENRECHNUNG ZUM BONI- UND SKONTIABSCHLAG 69
9. BEISPIEL ZUM VERBRAUCHSFOLGEVERFAHREN 69
10. ERMITTLUNG VON CAENGIGKEITSABSCHLAEGEN 70
11. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 71
VII. FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN 73
1. WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 73
1.1 POSITIONSINHALT 73
1.2 BEWERTUNG 73
1.3 EINZELWERTBERICHTIGUNGEN 74
IX
1.4 PAUSCHALWERTBERICHTIGUNG 74
1.5 BESONDERHEIT: INCOTERMS 74
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 75
3. DOKUMENTATION 80
4. ZUSAMMENSETZUNG DER FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN 81
5. ENTWICKLUNG DER EINZELWERTBERICHTIGUNGEN 82
6. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 84
VIII. FORDERUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN GEGEN BZW.
GEGENUEBER VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN, BETEILIGUNGSUNTERNEHMEN UND GESELLSCHAFTERN 85
1. WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 85
1.1 POSITIONSINHALT 85
1.2 BEWERTUNG 86
1.3 STEUERLICHE BESONDERHEITEN 86
1.4 BILANZPOLITIK 86
1.5 BILANZAUSWEIS 86
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 87
3. DOKUMENTATION 90
4. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 91
IX. SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 93
1. WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 93
1.1 POSITIONSINHALT 93
1.2 BEWERTUNG 94
1.3 STEUERLICHE ASPEKTE 94
1.4 BILANZPOLITIK 94
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 94
3. DOKUMENTATION , 98
4. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 99
X. LIQUIDE MITTEL-VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER KREDITINSTITUTEN 101
1. WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 101
1.1 POSITIONSINHALT 101
1.2 BEWERTUNG 101
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 102
3. DOKUMENTATION 104
4. ANLAGE ZU LIQUIDEN MITTELN 105
5. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 106
X
XI. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
107
1. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 107
1.1 WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 107
1.1.1 POSITIONSINHALT 107
1.1.2 ZAHLUNGSVORGANG VORDEM BILANZSTICHTAG 108
1.1.3 *BESTIMMTE ZEIT" NACH DEM ABSCHLUSSSTICHTAG 108
1.1.4 VERBRAUCH DES RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTENS 108
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 108
3. DOKUMENTATION 110
4. BEISPIEL ZUR DEGRESSIVEN AUFLOESUNG DES DISAGIOS BEI TILGUNGSDARLEHEN
110
5. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 111
XII. EIGENKAPITAL 113
1. WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 113
1.1 KAPITALGESELLSCHAFTEN 113
1.1.1 POSITIONSINHALT 113
1.1.2 BESONDERHEITEN 114
1.1.3 BEWERTUNG 115
1.2 PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN 115
1.2.1 POSITIONSINHALT 115
1.2.2 BESONDERHEITEN 116
1.2.3 BEWERTUNG 116
1.3 AUSSCHUETTUNGSSPERREN 117
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 117
3. DOKUMENTATION 119
4. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 121
XIII. STEUERRUECKSTELLUNGEN 123
1. STEUERRUECKSTELLUNGEN 123
1.1 WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 123
1.1.1 POSITIONSINHALT 123
1.1.2 BEWERTUNG 124
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 124
3. DOKUMENTATION 126
4. BERECHNUNG DER RUECKSTELLUNG FUER KOERPERSCHAFTSTEUER UND
SOLIDARITAETSZUSCHLAG 127
5. BERECHNUNG RUECKSTELLUNG FUER GEWERBESTEUER (AB VZ 2010) 128
6. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 129
XI
XIV. RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONEN UND AEHNLICHE VERPFLICHTUNGEN
131
1. WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 131
1.1 POSITIONSINHALT 131
1.2 BEWERTUNG 131
1.3 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHER HINWEIS 133
1.4 SALDIERUNG VON RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONEN MIT
VERMOEGENSGEGENSTAENDEN 133
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 134
3. DOKUMENTATION 138
4. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 139
XV. SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN 141
1. WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 141
1.1 POSITIONSINHALT 141
1.2 BEWERTUNG 142
1.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG 144
2. WEITERE HINWEISE ZU PRAXISRELEVANTEN RUECKSTELLUNGSFAELLEN (ABC) 145
2.1 ABFINDUNGEN (INKLUSIVE SOZIALPLANVERPFLICHTUNG) 145
2.2 AUSSTEHENDE RECHNUNGEN 145
2.3 ALTERSTEILZEIT 145
2.4 DROHENDE VERLUSTE AUS SCHWEBENDEN GESCHAEFTEN 146
2.5 GEWAEHRLEISTUNGS-BZW. GARANTIEVERPFLICHTUNGEN 146
2.6 JAHRESABSCHLUSSERSTELLUNG UND DAMIT VERBUNDENE KOSTEN 147
2.7 JUBILAEUMSVERPFLICHTUNGEN 147
2.8 RECHTS- BZW. PROZESSRISIKEN 147
2.9 UNTERLASSENE AUFWENDUNGEN FUER DIE INSTANDHALTUNG 148
2.10 RUECKSTAENDIGE URLAUBSANSPRUECHE UND AEHNLICHE
PERSONALANSPRUECHE 148
3. ERSTELLUNGSHINWEISE 148
4. DOKUMENTATION 152
5. ANLAGEN 154
5.1 ZUSAMMENSETZUNG UND ENTWICKLUNG DER *SONSTIGEN
RUECKSTELLUNGEN" (RUECKSTELLUNGSSPIEGEL) 154
5.2 BESTAETIGUNGSSCHREIBEN AN RECHTSANWAELTE 155
5.3 URLAUBSRUECKSTELLUNGEN 156
6. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 156
XVI. VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN 159
1. WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 159
1.1 POSITIONSINHALT 159
XII
1.2 BEWERTUNG 160
1.3 BILANZAUSWEIS 160
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 161
- 3. DOKUMENTATION 164
4. ZUSAMMENSETZUNG DER VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN
165
5. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 166
XVII. SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN 167
1. WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 167
1.1 POSITIONSINHALT 167
1.2 BEWERTUNG 167
1.3 STEUERLICHE BESONDERHEITEN 168
1.4 BILANZPOLITIK 168
1.5 BILANZAUSWEIS 168
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 168
3. DOKUMENTATION 170
4. ANLAGE ZUR UMSATZSTEUERVERPROBUNG 172
5. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 173
XVIII. HAFTUNGSVERHAELTNISSE 175
1. WESENTLICHES ZU HAFTUNGSVERHAELTNISSEN 175
1.1 POSITIONSINHALT 175
1.2 BEWERTUNG 175
1.3 AUSWEIS 176
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 177
3. DOKUMENTATION 178
4. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 180
XIX. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 181
1. WESENTLICHES ZUR GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 181
1.1 ALLGEMEINES 181
1.2 DIE GUV-POSITIONEN IM UEBERBLICK 181
1.2.1 UMSATZERLOESE 182
1.2.2 ERHOEHUNG ODER VERMINDERUNG DES BESTANDS AN FERTIGEN
UND UNFERTIGEN ERZEUGNISSEN 182
1.2.3 ANDERE AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN 182
1.2.4 SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE 182
1.2.5 MATERIALAUFWAND 183
1.2.6 PERSONALAUFWAND 183
XIII
1.2.7 ABSCHREIBUNGEN 183
1.2.8 SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN 184
1.2.9 ERTRAEGE AUS BETEILIGUNGEN 184
1.2.10 ERTRAEGE AUS GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAEGEN 185
1.2.11 ERTRAEGE AUS ANDEREN WERTPAPIEREN UND AUSLEIHUNGEN
DES FINANZANLAGEVERMOEGENS 185
1.2.12 SONSTIGE ZINSEN UND AEHNLICHE ERTRAEGE 185
1.2.13 ABSCHREIBUNGEN AUF FINANZANLAGEN UND WERTPAPIERE
DES UMLAUFVERMOEGENS 185
1.2.14 ZINSEN UND AEHNLICHE AUFWENDUNGEN 185
1.2.15 AUSSERORDENTLICHE ERTRAEGE 186
1.2.16 AUSSERORDENTLICHE AUFWENDUNGEN 186
1.2.17 STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG 186
1.2.18 SONSTIGE STEUERN 186
1.3 UMSATZKOSTENVERFAHREN 187
1.4 GROESSENABHAENGIGE ERLEICHTERUNGEN 187
2. ERSTELLUNGSHINWEISE 188
3. DOKUMENTATION 193
4. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 194
XX. ANHANG 195
1. WESENTLICHES ZUM ANHANG 195
1.1 ALLGEMEINES 195
1.2 UMFANG UND FORM 195
2. JUENGERE AENDERUNGEN BEIM ANHANG DURCH ANWENDUNG DES BILMOG 196
3. ERSTELLUNGSHINWEISE 197
4. DOKUMENTATION 213
5. MUSTERANHANG 216
6. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 225
XXI. LAGEBERICHT 227
1. GRUNDSAETZLICHES ZUR LAGEBERICHTERSTATTUNG 227
2. WESENTLICHE ANFORDERUNGEN UND INHALTE 228
2.1 ALLGEMEINE AUFSTELLUNGSGRUNDSAETZE 228
2.2 RISIKOBERICHTERSTATTUNG 229
2.3 BERICHTERSTATTUNG UEBER DIE VORAUSSICHTLICHE ENTWICKLUNG 230
3. PFLICHTENKATALOG ZUR ERSTELLUNG DES LAGEBERICHTS 231
3.1 VORBEMERKUNGEN 231
3.2 DIE BERICHTSINHALTE IM UEBERBLICK 231
4. ERLAEUTERUNGEN ZU AUSGEWAEHLTEN LAGEBERICHTSANGABEN 232
XIV
5. BEISPIEL FUER EINEN LAGEBERICHT 234
5.1 VORBEMERKUNGEN 234
5.2 TEXT DES BEISPIELS FUER
EINEN LAGEBERICHT 235
6. ANMERKUNGEN UND GESTALTUNGSALTERNATIVEN 239
7. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 240
XXII. DAUERAKTE 241
1. HINWEISE ZUR FUEHRUNG EINER DAUERAKTE 241
2. GLIEDERUNG DER DAUERAKTE 242
3. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 245
XXIII. OFFENLEGUNG VON
JAHRESABSCHLUESSEN 247
1. DIE NEUE RECHTSSITUATION AB 2007 247
2. OFFENLEGUNGSPFLICHTEN, ERLEICHTERUNGEN UND WAHLRECHTE 248
2.1 OFFENLEGUNGSUMFANG FUER GROSSE GESELLSCHAFTEN 249
2.2 GROESSENABHAENGIGE ERLEICHTERUNGEN FUER KLEINE GESELLSCHAFTEN 249
2.3 GROESSENABHAENGIGE ERLEICHTERUNGEN FUER KLEINSTGESELLSCHAFTEN 249
2.4 GROESSENABHAENGIGE ERLEICHTERUNGEN FUER MITTELGROSSE
GESELLSCHAFTEN 250
3. HANDLUNGSALTERNATIVEN UND VERMEIDUNGSSTRATEGIEN 251
3.1 VOLLHAFTER-LOESUNG 251
3.2 BEFREIENDER KONZERNABSCHLUSS 252
3.3 BILDUNG KLEINER GESELLSCHAFTEN 253
3.4 WEITERE BILANZPOLITISCHE MASSNAHMEN 254
4. NEUREGELUNG DER ORDNUNGSGELDVORSCHRIFTEN 254
4.1 SENKUNG DES MINDESTORDNUNGSGELDES 254
4.2 WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND 254
5. FAZIT 255
6. UEBERSICHT UEBER ERLEICHTERUNGEN/WAHLRECHTE FUER KLEINST-, KLEINE BZW.
MITTELGROSSE
GESELLSCHAFTEN (EINZELABSCHLUESSE) 255
7. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 255
XXIV. ABSCHIED VON DER EINHEITSBILANZ: AUFSTELLUNG
EINER EIGENSTAENDIGEN
STEUERBILANZ 257
1. NOTWENDIGKEIT DER AUFSTELLUNG EINER STEUERBILANZ 257
2. PRAXISRELEVANTE SACHVERHALTE UND
TECHNISCHE HINWEISE ZUR ERSTELLUNG
EINER STEUERBILANZ 258
3. FALLBEISPIEL ZUR ERSTELLUNG EINER STEUERBILANZ 260
4. LATENTE STEUERN 264
5. WEITERFUEHRENDE LITERATUR 265
XV
XXV. AKTIVE UND PASSIVE LATENTE STEUERN
267
1. AKTIVE UND PASSIVE LATENTE STEUERN 267
1.1 WESENTLICHES ZUR BILANZPOSITION 267
1.1.1 POSITIONSINHALT 267
1.1.2 BESONDERHEITEN
268
1.1.3 BEWERTUNG
269
1.1.4 AUSWEIS 270
2. ERSTELLUNGSHINWEISE
270
3. DOKUMENTATION 272
4. WEITERFUEHRENDE LITERATUR
273
XVI |
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