Steuerstrafrecht an der Schnittstelle zum Steuerrecht: 39. Jahrestagung der Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft e.V., Bremen, 22. und 23. September 2014
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Köln
Schmidt
2015
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38 |
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| adam_text | Inhalt 1՞
Prof. Dr. h.c. Rudolf Meilinghoff Präsident des Bundesfinanzhofs,
München
Steuerstrafrecht an der Schnittstelle zum Steuerrecht
Eröffnung der Tagung und Rechtfertigung des Themas...............
I. Besondere Aktualität des Themas...........................
II. Vom Kavaliersdelikt zur konsequenten Strafverfolgung der
Steuerhinterziehung.......................................
III. Konzeption der Tagung.....................................
Univ.-Prof. Dr. Erich Kirchler, Universität Wien, Fakultät für
Psychologie
Steuern und Psychologie
Überlegungen zur Wirkung von Steuern auf Steuerzahler............
I. Einleitung................................................
II. Über die Wirkung von Steuern.............................
III. Ablehnung von Steuern.....................................
IV. Steuern - Ein soziales Dilemma..........................
V. Determinanten der Steuerhinterziehung.....................
VI. Über die Bedeutung von Macht und Vertrauen für die
Steuerehrlichkeit.........................................
VII. Zusammenfassung..........................................
VIII. Literatur.................................................
Prof. Dr. Markus Jäger, Richter am Bundesgerichtshof, Karlsruhe
Stellung, Abgrenzung und Sanktionierung der Steuerhinter-
ziehung im Strafrechtssystem.....................................
I. Das Urteil des EuGH vom 3.7.2014 in der Rechtssache
C-165/13..................................................
II. Die Stellung der Steuerhinterziehung im Strafrechtssystem . .
III. Die Abgrenzung der Steuerhinterziehung im Straf-
rechtssystem ..................................................
IV. Die Sanktionierung der Steuerhinterziehung im Strafrechts-
system .......................................................
V. Fazit.....................................................
Ausführliche Inhaltsverzeichnisse jeweils zu Beginn der Beiträge.
Prof. Dr. Uwe Hellmann, Universität Potsdam
Stellung, Abgrenzung und Sanktionierung der Steuerhinterziehung
im Strafrechtssystem ֊ aus der Sicht der Wissenschaft.............
I. Vorbemerkung................................................
II. Stellung der Steuerhinterziehung im Strafrechtssystem.......
III. Abgrenzung von anderen Straftatbeständen....................
IV. Sanktionierung der Steuerhinterziehung......................
V. Fazit......................................................
Diskussion........................................................
Dr. Rainer Spatscheck, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht
und Strafrecht in München
Reichweite der Steuerhinterziehung:
Strafbares Unterlassen, Berichtigungspflicht und Selbstanzeige -
§ 153 AO und § 371 ...............................................
I. Die steuerliche Berichtigungspflicht, § 153 AO.............
II. Selbstanzeige nach der Verschärfung ab 1.1.2015............
Prof. Dr. Lothar Kuhlen, Mannheim, Lehrstuhl für Strafrech t und
Kriminologie, Wirtschafts- und Umweltstrafrecht Universität
Mannheim
Vorsatz und Irrtum im Steuerstrafrecht............................
I. Einleitung...................................;.............
II. Die herrschende Meinung: Steueranspruchstheorie............
III. Einwände gegen die Steueranspruchstheorie.................
IV. Zusammenfassung und Ergebnis..............................
Prof. Dr. Hinrich Rüping, Rechtsanwalt, Hannover
Zur Legitimation der Selbstanzeige im Steuerstrafrecht..........
I. Legitimation und Gestaltung der strafbefreienden Selbstan-
zeige ................................ · ■ · · ■·······■·
II. Das Rechtsinstitut im ÄWG sowie in ausländischen Rechts-
Ordnungen................................ .....................
III. Das Rechtsinstitut im Visier der Politik..................
IV. Fazit.....................................................
Hon.-Prof. Dr. Roman Lettner, Linz, Wirtschaftsprüfer und
Steuerberater, Linz, Hon.-Prof für Finanzstrafrecht, Universität
Graz
Rechtfertigung und Grenzen der Selbstanzeige aus
österreichischer Sicht........................................
I. Einführung..............................................
II. Strafaufhebung im Fall der Schadensgutmachung bei Ver-
mögensdelikten als Systemprinzip...........................
III. Telos einschlägiger Strafaufhebungsgründe bei Schadensgut-
machung ......................................................
IV. Selbstanzeige in Österreich - ein Überblick...........
V. Grundrechtlicher Stellenwert der strafaufhebenden
Selbstanzeige...........................................
VI. Fazit...................................................
153
153
154
157
161
165
168
Dr. Dr. h.c. Thomas Weckerle, Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer,
Steuerberater, Hagen
Steuerstrafrechtliche Verantwortung des Beraters.................. 171
I. Einführung.................................................. 171
II. § 370 AO, steuerstrafrechtliche Grundnorm auch für den
Berater........................................................ 173
III. Abgrenzung zur leichtfertigen Steuerverkürzung nach
§378 AO........................................................ 188
IV. Sonstige für den Berater relevante Tatbestände bzw. Normen . 191
V. Zusammenfassung............................................... 192
Dr. Christian Kaeser, Rechtsanwalt, München
Steuerstrafrechtliche Verantwortung im Unternehmen und
selbstregulierende Tax Compliance...................................
I. Einleitung....................................................
II. Begriff der Tax Compliance...................................
III. Bedeutung der Tax Compliance im Konzern.....................
IV. Einflussfaktoren für die Tax Compliance.....................
V. Steuerstrafrechtliche Rahmenbedingungen der Tax Compliance .
VI. Selbstregulierende Tax Compliance...........................
VII. Fazit.........................................................
193
193
194
194
196
202
209
212
Diskussion .
213
Prof. Dr. Klaus-Dieter Drüen, Heinrich-Heine-Universität
Düsseldorf, Richter am FG Düsseldorf
Außenprüfung und Steuerstrafverfahren.........................
I. Einleitung: Der „Klimawandel“ im Prüfungsalltag und
seine Folgen.............................................
II. Grundlagen: Abschichtung der Verfahren und ihrer
Funktionen..................... . ՛......................
III. Schnittstellen von Außenprüfung und Steuerstrafverfahren
in der Praxis...........: ............................
IV. Weichenstellungen gegen eine Überkriminalisierung im Zuge
der Außenprüfung.........................................
V. Fazit und Ausblick......................................
219
219
221
230
237
246
Regierungsdirektor Klaus Herrmann, Koblenz Oberfinanzdirektion
Koblenz
Doppelfunktion der Steuerfahndung als Steuerkriminalpolizei und
Finanzbehörde ...............................................
I. Vorbemerkung...........................................
II. Vom Kavaliersdelikt zu Tax Compliance..................
III. Aufgabe der Steuerfahndung..............................
IV. Befugnisse der Steuerfahndung, § 208 Abs. 1 S. 2 АО.....
V. Risikokontrolle durch Steueraufsicht nach § 208 Abs. 1
Nr. ЗАО.................................................
VI. Zusammenfassung.........................................
249
249
250
252
258
270
275
Prof. Dr. Franz Salditt, Neuwied, FernUniversität Hagen
Bürger zwischen Steuerrecht und Strafverfolgung...................... 277
I. Die neue Verbindung zwischen Steuer- und Polizeibehörden . . 277
II. Das Nemo-Tenetur-Prinzip bei der Besteuerung krimineller
Geschäfte...................................................... 282
III. Selbstbelastung durch indirekte Offenbarung begangener
Steuerstraftaten............................................... 290
IV. Die Alternative.............................................. 295
Diskussion
300
Prof. Dr. Roman Seer, Ruhr-Universität Bochum
Verständigungen in Steuer- und Steuerstrafverfahren
I. Vorbemerkung...............................
II. Verständigungen in Steuerverfahren.........
313
313
314
III. Verständigungen in Steuerstrafverfahren....................
IV. Verfahrensverknüpfung und Gesamtbereinigung im
Steuerstrafrecht...........................................
V. Verfahrensfolgerungen.....................................
Prof. Dr. Katharina Beckemper; Universität Leipzig
Gewinnung und Verwertung von Erkenntnissen Dritter - im
Grenzbereich dér Legalität?!......................................
I. Vorbemerkung...............................................
II. Verwertbarkeit sog. Steuer-CDs - Nur eine Ausprägung einer
allgemeinen Frage.............................................
III. Aus dem Rechtsstaat folgendes Verwertungsverbot aufgrund
der Strafbarkeit deutscher Amtsträger?.....................
IV. Verwertbarkeit strafrechtswidrig erlangter Beweise Privater . .
V. Steuer„dieb“ als verlängerter Arm des Staates.............
VI. Fazit und Ausblick.........................................
Dr. Dirk Pohl, Rechtsanwalt, Steuerberater, München
Die Bewältigung internationaler Sachverhalte im Steuerstrafrecht . .
I. Einleitung.................................................
II. Internationale Kooperation und (Schweizer) Bankgeheimnis .
III. Zwischenstaatliche Amtshilfe im Einzelfall.................
IV. Das Scheitern der „anonymen “ Erhebung von Quellensteuern.
V. USA: Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) ....
VI. „Weißgeldstrategie“ der Schweizer Banken...................
VII. Multilaterale Convention on Mutual Administrative
Assistance in Tax Matters..................................
VIII. Gruppenanfragen............................................
IX. Fazit.................................................
Prof. Dr. Gerhard Dannecker, Universität Heidelberg
Europäisierung und Internationalisierung des Steuerstrafrechts ....
I. Zur Notwendigkeit der Bekämpfung Steuerdelinquenten Verhal-
tens auf nationaler, europäischer und internationaler Ebene . .
II. Aktuelle Rechtslage auf dem Gebiet der Steuerhinterziehung
und des Betruges...............................................
III. Europäisierung des Steuerstrafrechts.......................
IV. Internationale Vorgaben zur Bekämpfung der Steuerhinter-
ziehung ...................................................
V. Notwendigkeit der Differenzierung zwischen Steuerpla-
nung, rechtsmissbräuchlichen Gestaltungen und steuer-
delinquentem Verhalten
VI.
435
Fazit und Ausblick........................................ 437
Diskussion.................................................... 440
Prof. Dr. h.c. Rudolf Meilinghoff Präsident des Bundesfinanzhofs,
München
Resümee.......................................................
I. Einführung...............................................
II. Steuerstrafrecht im Wandel...............................
III. Steuerhinterziehung im Strafrechtssystem.................
IV. Selbstanzeige............................................
V. Überschneidungen von Besteuerungsverfahren und Steuer-
strafverfahren .............................................
VI. Die Internationale Perspektive............................
445
445
445
448
453
455
458
Univ.-Prof. Dr. Tina Ehrke-Rabel, Karl-Franzens-Universität Graz
Laudatio aus Anlass der Verleihung des Albert-Hensel-Preises 2014
an Herrn Dr. Ralf Stollenwerk..................................
Deutsche Steuerjuristische Gesellschaft e. V.
Satzung...............................
Vorstand und Wissenschaftlicher Beirat
Teilnehmerverzeichnis.................
467
469
470
Stichwortverzeichnis .
479
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