Bilanzierung und Besteuerung der Personengesellschaften und ihrer Gesellschafter: Abkürzungen durch die Personengesellschaftsberatung
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Deubner
2015
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | X, 466 S. 1 CD-ROM (12 cm) |
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSVERZEICHNIS
1. MRTUNTEMEHMERSCHAFT
1
1.1 DEFINITION DURCH RECHTSPRECHUNG 1
1.2 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFTEN 2
1.3 FOLGEN FUER DIE BESTEUERUNG 7
2. BETRIEBSVERMOEGEN DER MRTUNTEMEHMERSCHAFT 19
2.1 GESAMTBILANZ DER MITUNTERNEHMERSCHAFT - ADDITIVE GEWINN
ERMITTLUNG 19
2.2 GESAMTHANDSBILANZ/GESAMTHANDSVERMOEGEN 21
2.3 EIGENKAPITAL UND FREMDKAPITAL NACH GESETZ UND/ODER VERTRAG 24
2.4 DARLEHENSGEWAEHRUNG AN DEN GESELLSCHAFTER- FORDERUNGEN 35
2.5 PASSIVIERUNG LATENTER STEUERN (§§ 274, 249 HGB) 37
2.6 RUECKSTELLUNG FUER LATENTE STEUERN NACH § 249 ABS. 1 HGB BEI DER
KLEINEN GMBH & CO. KG UND ANDEREN KAUFLEUTEN 41
3. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN UND SONDERBILANZ 47
3.1 SONDERBILANZ 48
3.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1 50
3.3 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II 57
3.4 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ALS WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGE 67
3.5 VORRANG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS 74
3.6 VERHINDERUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 82
3.7 FALLSTUDIEN ZUR AUFSTELLUNG VON SONDERBILANZEN 89
4. GEWINNERMITTLUNG UND GEWINNVERTEILUNG 95
4.1 GESAMTHANDSBILANZ 96
4.2 ERGAENZUNGSBILANZ MIT ERGAENZUNGSGEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG.... 97
4.3 SONDERBILANZ MIT SONDERGEWINN-UND VERLUSTRECHNUNG 105
4.4 GESAMTGEWINN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 106
4.5 GEWINNVERTEILUNG 107
4.6 FALLSTUDIE ZUR GEWINNERMITTLUNG UND
-VERTEILUNG
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 108
4.7 SONDERFRAGEN ZUR TAETIGKEITSVERGUETUNG DER GESELLSCHAFTER 110
4.8 ENTNAHMEN IM RAHMEN DER GEWINNVERTEILUNG 114
4.9 TEILEINKUENFTEVERFAHREN UND ANRECHENBARE STEUERBETRAEGE 115
4.10 PRIVATE PKW-NUTZUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 117
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INHALTSVERZEICHNIS
4.11 PRIVATE NUTZUNG VON FAHRZEUGEN DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS.. 128
4.12 MEHRVERPFLEGUNGSAUFWENDUNGEN/REISEKOSTEN DER
GESELLSCHAFTER 133
4.13 FALLSTUDIE ZUR GEWINNERMITTLUNG UND -VERTEILUNG BEI PERSONEN
GESELLSCHAFTEN 134
5. GMBH & CO. KG 139
5.1 VERGUETUNGEN UND VORWEGGEWINN 139
5.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE WUERDIGUNG DER GESCHAEFTSFUEHRENDEN
TAETIGKEIT 144
5.3 VERGUETUNGEN BEI KOMMANDITISTEN DER GMBH & CO. KG 150
5.4 PRIVATE PKW-NUTZUNG DURCH GESCHAEFTSFUEHRER 152
6. PENSIONSZUSAGEN AN GESELLSCHAFTER VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 155
6.1 PENSIONSZUSAGEN NACH DER RECHTSPRECHUNG DES BFH 155
6.2 BESTEUERUNG DES PENSIONSBERECHTIGTEN NACH EINTRITT DES
PENSIONSFALLS 157
6.3 BESTEUERUNG DER WITWENPENSION 158
6.4 UEBERGANGSREGELUNG DER FINANZVERWALTUNG 158
6.5 PENSIONSZUSAGE DURCH DIE KOMPLEMENTAER-GMBH 160
6.6 PENSIONSRUECKSTELLUNG UND RUECKDECKUNGSVERSICHERUNG 162
7. DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN 163
7.1 MITUNTERNEHMER DURCH UNMITTELBARE BETEILIGUNG 163
72 MITUNTERNEHMER DURCH MITTELBARE BETEILIGUNG MIT TAETIGKEITS
VERGUETUNGEN 166
7.3 UEBERLASSUNG VON GRUNDSTUECKEN 166
7.4 DARLEHENSGEWAEHRUNG 166
75 PENSIONSZUSAGEN FUER DEN MITTELBAR BETEILIGTEN MITUNTERNEHMER.... 167
8. ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 169
8.1 GESELLSCHAFTLICHE VORFRAGEN 169
8.2 GEWINN-UND VERLUSTANTEILE DES TYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTERS 170
8.3 GEWINN- UND VERLUSTANTEILE DES ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTERS 172
8.4 ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT UND VERFAHRENSRECHT - FINANZPROZESS ..
173
8.5 GEWERBESTEUER DER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT 174
8.6 BILANZIERUNG BEI DER TYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT 174
8.7 BILANZIERUNG BEI DER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT 175
8.8 GRUENDUNG EINER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT MIT MINDERJAEHRIGEN...
178
VI
INHALTSVERZEICHNIS
9. EINHEITS-GMBH & CO. KG - BILANZIERUNG DER ANTEILE 179
9.1 MOTIV FUER DIE GRUENDUNG EINER EINHEITS-GMBH & CO. KG 179
9.2 ERWERB DER ANTEILE AN DER KOMPLEMENTAER-GMBH DURCH DIE KG 180
9.3 ANSATZ UND BEWERTUNG IN DER BILANZ DER KG NACH HGB 180
10. UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 182
10.1 UEBERTRAGUNG IN DAS GESAMTHANDSVERMOEGEN 183
10.2 UEBERTRAGUNG AUS DER PERSONENGESELLSCHAFT IN DAS PRIVATVERMOEGEN
DES GESELLSCHAFTERS 191
10.3 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS 195
10.4 UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS 197
10.5 ANTEILSUEBERTRAGUNG NACH ERFOLGSNEUTRALER AUSGLIEDERUNG 214
10.6 UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ UND AUSGLIEDERUNG VON SONDER
BETRIEBSVERMOEGEN 217
10.7 UEBERTRAGUNG VON EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETERN BEI BETEILIGUNG
VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 220
10.8 AUSGLIEDERUNG IN DAS GESAMTHANDSVERMOEGEN EINER SCHWESTER
PERSONENGESELLSCHAFT 223
10.9 BEGRUENDUNG EINER MITUNTERNEHMERISCHEN BETRIEBSAUFSPALTUNG 229
10.10 BEENDIGUNG EINER MITUNTERNEHMERISCHEN BETRIEBSAUFSPALTUNG 230
11. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT UND UNENTGELTLICHE
AUFNAHME 231
11.1 UNENTGELTLICHE AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT 231
11.2 UNENTGELTLICHE AUFNAHME UND ZURUECKBEHALTUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETERN 232
11.3 SONDERFRAGEN DER ZURUECKBEHALTUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 233
11.4 VERHINDERUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN DURCH
AUSGLIEDERUNG 234
12. BILANZIERUNG UND BESTEUERUNG IM RAHMEN DES § 24 UMWSTG 237
12.1 EINBRINGUNG EINES BETRIEBS IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT 238
12.2 RECHTSFOLGEN DER EINBRINGUNG EINES BETRIEBS (§ 24 UMWSTG) 239
12.3 AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS 241
12.4 EINBRINGUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS ZUM GEMEINEN WERT 242
12.5 EINBRINGUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS AUF ANTRAG ZUM BUCHWERT.... 246
12.6 EINBRINGUNG EINES BETRIEBS UNTER ZURUECKBEHALTUNG WESENTLICHER
BETRIEBSGRUNDLAGEN, DIE ABER SONDERBETRIEBSVERMOEGEN WERDEN ... 258
VII
INHALTSVERZEICHNIS
12.7 EINBRINGUNG EINER 100%IGEN BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELL
SCHAFT IN DIE PERSONENGESELLSCHAFT 262
12.8 EINBRINGUNG NACH § 24 UMWSTG UND UNENTGELTLICHE AUFNAHME 262
12.9 EINBRINGUNG NACH § 24 UMWSTG GEGEN MISCHENTGELT 263
12.10 EINBRINGUNG EINES BETRIEBS IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT MIT
ZUZAHLUNG DES ANDEREN GESELLSCHAFTERS IN DAS PRIVATVERMOEGEN
DES EINBRINGENDEN 264
12.11 EINBRINGUNG EINER PRAXIS MIT GEWINNERMITTLUNG NACH
§ 4 ABS. 3 ESTG 270
12.12 EINBRINGUNG EINER FREIBERUFLICHEN PRAXIS IN EINE PERSONEN
GESELLSCHAFT MIT ZUZAHLUNG DES ANDEREN GESELLSCHAFTERS IN DAS
PRIVATVERMOEGEN DES EINBRINGENDEN 275
13. EINTRITT EINES NEUEN GESELLSCHAFTERS IN EINE BESTEHENDE
PERSONENGESELLSCHAFT 279
13.1 UNENTGELTLICHE AUFNAHME 279
13.2 ZAHLUNG DES NEUGESELLSCHAFTERS IN DAS GESAMTHANDSVERMOEGEN... 280
13.3 EINTRITT EINES WEITEREN GESELLSCHAFTERS MIT ZUZAHLUNG IN DAS
PRIVATVERMOEGEN DER ALTGESELLSCHAFTER 286
14. GESELLSCHAFTERWECHSEL BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 289
14.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG 290
14.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 292
14.3 QUOTALE UEBERTRAGUNG ZUSAMMEN MIT EINEM GESELLSCHAFTSANTEIL... 296
14.4 SCHICKSAL NEGATIVER KAPITALKONTEN 298
14.5 INVESTITIONSABZUGSBETRAG 299
14.6 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG DES MITUNTERNEHMERANTEILS 303
14.7 BILANZIELLE BEURTEILUNG DER ENTGELTLICHEN UEBERTRAGUNG 306
14.8 GESELLSCHAFTERWECHSEL ZUM KAUFPREIS VON 1 * 320
14.9 VERLUSTVORTRAG (§ 10A GEWSTG) 322
14.10 REINVESTITIONSRUECKLAGE NACH § 6B ESTG 324
15. AUSSCHEIDEN AUS DER PERSONENGESELLSCHAFT/ANWACHSUNG 337
15.1 ANWACHSUNG 337
15.2 AUSSCHEIDEN AUS EINER PERSONENGESELLSCHAFT OHNE ABFINDUNG
(§6
ABS.
3 ESTG 338
15.3 AUSSCHEIDEN GEGEN ABFINDUNG UNTER LEBENDEN 339
15.4 AUSSCHEIDEN MIT ABFINDUNG UNTERHALT DES TEILWERTS 345
15.5 AUSSCHEIDEN VON TODES WEGEN 346
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
15.6 ANWACHSUNG AUF DIE KOMPLEMENTAER-GMBH 347
15.7 AUSSCHEIDEN DER KOMPLEMENTAER-GMBH 353
16. BILANZIERUNG VON BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 357
16.1 KAPITALGESELLSCHAFT ALS ANTEILSEIGNERIN 357
16.2 PERSONENGESELLSCHAFT ALS ANTEILSEIGNERIN/DOPPELSTOECKIGE
PERSONENGESELLSCHAFT 358
16.3 UEBERSICHT: ANSATZ UND BEWERTUNG IN DER HANDELSBILANZ 359
16.4 AUSWEIS IN DER STEUERBILANZ 363
16.5 EINFLUSS VON SONDERBILANZEN 369
16.6 EINFLUSS VON ERGAENZUNGSBILANZEN 374
16.7 GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG UND-ANRECHNUNG 381
17. VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG NACH § 15A ESTG 385
17.1 HANDELSRECHT 387
17.2 STEUERRECHT 391
17.3 KAPITALKONTO 393
17.4 RUECKLAGEN NACH STEUERRECHT 398
17.5 FREMDKAPITAL DER GESELLSCHAFT 398
17.6 FORDERUNGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT GEGENUEBER DEM
GESELLSCHAFTER 401
17.7 BUERGSCHAFT FUER SCHULDEN DER GESELLSCHAFT 405
17.8 BESTIMMUNG DES VERLUSTS I.S.D. § 15A ESTG 406
17.9 ERWEITERTER VERLUSTAUSGLEICH WEGEN BESTEHENDER AUSSEN
HAFTUNG 411
1710 EINFLUSS VON EINLAGEN AUF DIE VERLUSTVERRECHNUNG 415
1711 EINFLUSS VON ENTNAHMEN AUF § 15A ESTG 421
1712 NEGATIVES KAPITALKONTO BEI AUSSCHEIDEN ODER GESELLSCHAFTER
WECHSEL 427
1713 WECHSEL IM GESELLSCHAFTERSTATUS UND EINFLUSS AUF § 15A ESTG 433
1714 § 15A ESTG BEI DOPPELSTOECKIGEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 434
1715 UMWANDLUNG BEI NEGATIVEM KAPITALKONTO IN FALLSTUDIEN 439
1716 VERHAELTNIS VON § 7G ESTG ZU § 15A ESTG 445
18. BESCHRAENKUNG DES SCHULDZINSABZUGS BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 447
18.1 ABZUGSBESCHRAENKUNG NACH § 5 ABS. 4A ESTG 447
18.2 ENTNAHME BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 449
18.3 PERSONENBEZOGENE BERECHNUNG DER ABZUGSBESCHRAENKUNG 450
IX
INHALTSVERZEICHNIS
18.4 SCHULDZINSEN IM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 451
18.5 SCHULDZINSEN IM *UMGEKEHRTEN ZWEIKONTENMODELL 452
19. BEGUENSTIGUNG DES NICHT ENTNOMMENEN GEWINNS (§ 34A ESTG) 453
19.1 PERSONENKREIS 453
19.2 ANTRAG 453
19.3 STEUERSATZ 453
19.4 BEGUENSTIGTER GEWINN 454
19.5 NACHVERSTEUERUNG 455
STICHWORTVERZEICHNIS 457
X
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