Steueroasen im Visier: Ort der Geschäftsleitung und Einkünftezurechnung, Dokumentations- und Mitwirkungspflichten, strafrechtliche Komponenten steuerlichen Fehlverhaltens inkl Verfahrensrecht, Praxisbezug mit aktuellen nationalen und internationalen Entwicklungen
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Wien
Linde
2015
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
AUTORENVERZEICHNIS VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XV
LITERATURVERZEICHNIS XIX
JUDIKATURVERZEICHNIS XXIX
RECHTSQUELLENVERZEICHNIS XXXIII
I. EINLEITUNG 1
II. ALLGEMEINES 2
A. STEUEROASEN, BRIEFKASTENKONSTRUKTIONEN UND STEUERSCHAEDLICHES
VERHALTEN - DER VERSUCH EINER BEGRIFFSDEFINITION 2
B. AUSWIRKUNGEN VON STEUEROASEN UND STEUERSCHAEDLICHEM
VERHALTEN 7
C. STEUERGERECHTIGKEIT UND MORAL 8
1. DER HOMO OECONOMICUS UND DAS STEUERZAHLERRAETSEL 8
2. DER EINFLUSS DER STEUERMORAL AUF DAS VERHALTEN VON
ABGABEPFLICHTIGEN 10
3. STEUERMORAL ALS MOTIVATIONSFAKTOR 11
4. SLIPPERY-SLOPE-MODELL 12
5. CONCLUSIO 14
III. INITIATIVEN GEGEN STEUEROASEN UND STEUERSCHAEDLICHES
VERHALTEN 18
A. OESTERREICH 18
1. GESETZLICHE BESTIMMUNGEN 18
2. TRANSPARENZVERMUTUNG 19
3. DIE ABKOMMEN MIT LIECHTENSTEIN UND DER SCHWEIZ 19
B. OECD 20
1. AGGRESSIVE TAX PLANNING STEERING GROUP 20
C. BEPS 21
1. AKTIONSPLAN 23
2. ACTION 1: ADRESSING THE TAX CHALLENGES OF THE DIGITAL
ECONOMY 25
MACHO/SCHWAIGER/STIEBER (HRSG), STEUEROASEN IM VISIER
IX
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INHALTSVERZEICHNIS
3. ACTION 2: NEUTRALISING THE EFFECTS OF HYBRID MISMATCH
ARRANGEMENTS 27
4. ACTION 5: COUNTERING HARMFUL TAX PRACTICES MORE
EFFECTIVELY, TAKING INTO ACCOUNT TRANSPARENCY AND
SUBSTANCE 27
5. ACTION 6: PREVENTING THE GRANTING OF TREATY BENEFITS IN
INAPPROPRIATE CIRCUMSTANCES 28
6. ACTION 8: GUIDANCE ON TRANSFER PRICING ASPECTS OF
INTANGIBLES 29
7. ACTION 13: GUIDANCE ON TRANSFER PRICING DOCUMENTATION
AND COUNTRY-BY-COUNTRY REPORTINGS 31
8. ACTION 15: DEVELOPING A MULTILATERAL INSTRUMENT TO
MODIFY BILATERAL TAX TREATIES 31
9. AUSSICHTEN - WEITERE SCHRITTE 32
D. EU 32
1. EU ACTION PLAN 32
2. AMTS- UND RECHTSHILFERICHTLINIE 34
E. SONSTIGE INITIATIVEN 36
1. G20 36
2. JOINT INTERNATIONAL TAX SHELTER INFORMATION CENTRE
(JITSIC) 36
3. ALTERNATIVE INFORMATIONSGEWINNUNG DURCH STAATEN 37
4. NGO 38
IV. ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG UND EINKUENFTEZURECHNUNG
BEI STEUEROASENKONSTRUKTIONEN 40
A. EINLEITUNG 40
B. DER ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG IM INLAND 42
1. UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 42
A) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VORGABEN 42
B) GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE VORGABEN 45
C) TYPENVERGLEICH 48
D) DER SITZ 51
AA) STEUERRECHTLICHER SITZBEGRIFF 51
BB) GESELLSCHAFTSRECHTLICHER SITZBEGRIFF 51
2. ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG IM STEUERRECHT 52
A) DIE MASSGEBLICHEN LEITUNGSENTSCHEIDUNGEN 53
B) DER MASSGEBLICHE ENTSCHEIDUNGSTRAEGER 54
C) DER MASSGEBLICHE LEITUNGSORT 55
3. GESELLSCHAFTSRECHTLICHER GESCHAEFTSLEITUNGSBEGRIFF 58
4. STEUERRECHTLICHE ANKNUEPFUNG 59
X
MACHO/SCHWAIGER/STIEBER (HRSG), STEUEROASEN IM VISIER
INHALTSVERZEICHNIS
5. ANSAESSIGKEITSKONFLIKTE IM DBA-RECHT 60
A) DER ORT DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTSLEITUNG 60
B) *DER INTERPRETATIONSSPIELRAUM 62
C) *DIE MASSGEBLICHEN ENTSCHEIDUNGSTRAEGER 63
6. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 65
A) BAO-BETRIEBSSTAETTE 66
B) DBA-BETRIEBSSTAETTE 66
7. DER GEMEINSAME KONSENS 67
C. DIE STEUERLICHE EINKUENFTEZURECHNUNG 69
1. GESETZLICHE GRUNDLAGEN 69
2. DAS TRENNUNGSPRINZIP IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 71
3. MARKTEINKOMMENSTHEORIE NACH RUPPE 71
A) EINKOMMENSSTEUERRECHTLICHER TATBESTAND 72
B) UEBERTRAGUNG DER EINKUNFTSQUELLE 72
C) ERGEBNIS NACH RUPPE 73
4. *DREI-SAEULEN-THEORIE NACH GASSNER 73
5. *AUSLEGUNGSTHEORIE NACH STARINGER 76
6. ZURECHNUNG IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 77
A) DAS SCHRIFTTUM 78
B) DER *PARADIGMENWECHSEL NACH TANZER 78
C) DIE *WESENSMAESSIGEN UNTERSCHIEDE 80
D) DIE JUDIKATUR 83
7. ZURECHNUNG IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 84
A) DAS SCHRIFTTUM 84
B) DIE JUDIKATUR 86
8. DER BREITE KONSENS 86
D. GRENZEN DER GESTALTUNGSFREIHEIT 88
1. AUSLAENDISCHE *ZWISCHENGESELLSCHAFTEN 88
2. UNGERECHTFERTIGTE GEWINNVERLAGERUNGEN IN DAS AUSLAND .... 89
3. SCHEINGESCHAEFT 90
4. WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE 91
5. MISSBRAEUCHLICHE GESTALTUNGEN 92
E. CONCLUSIO 95
V. VERFAHRENSRECHT 97
A. BESTIMMUNGEN DER BAO 97
B. OFFENLEGUNGS- UND WAHRHEITSPFLICHT GEMAESS § 119 BAO 98
1. VOLLSTAENDIGKEIT DER OFFENLEGUNG 98
2. AUSMASS UND GRENZEN DER OFFENLEGUNGSPFLICHT 99
C. ANZEIGEPFLICHTEN GEMAESS §§ 120-121 BAO 100
D. BUCHFUHRUNGSPFLICHT GEMAESS § 124 BAO 101
E. MITWIRKUNGSPFLICHT GEMAESS § 138 BAO 101
MACHO/SCHWAIGER/STIEBER (HRSG), STEUEROASEN IM VISIER
XI
INHALTSVERZEICHNIS
F. BEWEGLICHES SYSTEM 102
G. ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT 104
1. ALLGEMEINES ZUR ERHOEHTEN MITWIRKUNGSPFLICHT 104
2. UMFANG DER ERHOEHTEN MITWIRKUNGSPFLICHT BEI AUSLANDS
SACHVERHALTEN 106
H. DIE DOKUMENTATION VON INTERNATIONALEN GESCHAEFTSFAELLEN 107
1. AUS DER RECHTSPRECHUNG ABGELEITETE ERFORDERNISSE 107
I. ANGEHOERIGENJUDIKATUR 110
J. KAPITEL V DER OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN 111
1. DIE BEDEUTUNG 111
2. INHALT VON KAPITEL V 113
3. AKTUELLE ENTWICKLUNGEN 113
4. ZIELSETZUNGEN DER OECD 114
K. CONCLUSIO 117
VI. FINANZSTRAFRECHT 119
A. EINLEITUNG 119
B. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN UND KOMPETENZEN 121
1. SONDERBESTIMMUNGEN NATIONAL 121
2. GERICHTLICH STRAFBARE FINANZVERGEHEN 123
A) ABGABENHINTERZIEHUNG (§ 33 FINSTRG) 125
B) BANDENMAESSIGE BEGEHUNG, BEGEHUNG UNTER GEWALT
ANWENDUNG (§ 38A FINSTRG) 128
C) ABGABENBETRUG (§ 39 FINSTRG) 129
3. STRAFAUFHEBUNGSGRUENDE 132
A) SELBSTANZEIGE (§ 29 FINSTRG) 132
B) EXKURS: STRAFAUFHEBUNG IN BESONDEREN FAELLEN
(VERKUERZUNGSZUSCHLAG GEMAESS § 30A FINSTRG) 136
C) VERJAEHRUNG DER STRAFBARKEIT 137
D) STRAFUNWUERDIGKEIT DER TAT 139
4. ZUSAMMENTREFFEN MEHRERER STRAFBARER HANDLUNGEN 139
A) ZUSAMMENTREFFEN VON MEHREREN FINANZVERGEHEN 139
B) ZUSAMMENTREFFEN VON FINANZVERGEHEN MIT ANDEREN
STRAFBAREN TATEN 140
AA) (IDEALKONKURRIERENDES) ZUSAMMENTREFFEN VON
FINANZVERGEHEN UND BETRUG (§ 146 STGB) 140
BB) (REAL- ODER IDEALKONKURRIERENDES) ZUSAMMEN
TREFFEN VON FINANZVERGEHEN UND DELIKTEN IZM
URKUNDEN 140
C) SCHEINKONKURRENZ 141
C. DIE FINANZSTRAFBEHOERDEN ALS *KRIMINALPOLIZEI GERN § 18
ABS 3 STPO 141
XII
MACHO/SCHWAIGER/STIEBER (HRSG), STEUEROASEN IM VISIER
INHALTSVERZEICHNIS
1. ZUSTAENDIGKEIT INNERHALB DER FINANZSTRAFBEHOERDEN 143
2. KOMPETENZEN DER FINANZSTRAFBEHOERDEN 144
D. ZWANGSMASSNAHMEN IM GERICHTLICHEN FINANZSTRAFVERFAHREN .... 145
1. OPTISCHE UND AKUSTISCHE UEBERWACHUNG VON PERSONEN
GEMAESS § 136 STPO (*LAUSCHANGRIFF ) 146
2. UNTERSUCHUNGSHAFT (§ 174 STPO) 147
E. DIE STPO ALS KOOPERATIONSMODELL 147
F. SONDERBESTIMMUNGEN INTERNATIONAL 148
1. BUNDESGESETZ UEBER DIE JUSTIZIELLE ZUSAMMENARBEIT
IN STRAFSACHEN MIT DEN MITGLIEDSTAATEN DER EUROPAEISCHEN
UNION - EU-JZG 148
G. NATIONALE/INTERNATIONALE ERMITTLUNGSVERFAHREN 149
1. GERICHTLICHES FINANZSTRAFVERFAHREN 149
A) NORMATIVER ABLAUF EINES GERICHTLICHEN FINANZSTRAF
VERFAHRENS 151
B) SONDERZUSTAENDIGKEIT WKSTA 152
AA) PERSONALSTAND DER WKSTA 154
BB) BERICHTSPFLICHT AN DIE WKSTA 155
H. ERGEBNISANALYSE ISE BEWAEHRTEN BEHOERDENUEBERGREIFENDEN
FALLBEARBEITUNG (*BEST-PRACTICE -UEBERLEGUNGEN) 156
I. CONCLUSIO 162
VII. ZUSAMMENFASSUNG 164
MACHO/SCHWAIGER/STIEBER (HRSG), STEUEROASEN IM VISIER
XIII
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