Praxishandbuch digitale Betriebsprüfung: Anforderungen der neuen GoBD an Buchführung, Datenspeicherung und Datenzugriff
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Stuttgart
Schäffer-Poeschel Verlag
2016
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INHALTSVERZEICHNIS
AUTOREN.
V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.XIII
1
EINLEITUNG.
1
2
BUCHFUEHRUNG.
5
2.1
BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN.
6
2.1.1 AUSSER STEUERLICHE BZW. DERIVATIVE PFLICHTEN
.
7
2.1.2 STEUERLICHE BZW. ORIGINAERE PFLICHTEN
.
8
2.1.3 GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG. 8
2.2
FORM.
10
3
AUFBEWAHRUNG.
13
3.1 AUFZUBEWAHRENDE
UNTERLAGEN.
14
3.1.1 BUECHER UND
AUFZEICHNUNGEN.
14
3.1.2
INVENTARE.
15
3.1.3 JAHRESABSCHLUESSE, LAGEBERICHTE,
EROEFFNUNGSBILANZ. 16
3.1.4 ARBEITSANWEISUNGEN UND ORGANISATIONSUNTERLAGEN
.
17
3.1.5 EMPFANGENE UND ABGESANDTE HANDELS- ODER GESCHAEFTSBRIEFE
.
17
3.1.6
BUCHUNGSBELEGE.
18
3.1.7
ZOLLANMELDUNGEN.
19
3.1.8 SONSTIGE UNTERLAGEN
.
19
3.2
AUFBEWAHRUNGSFRISTEN.
20
3.3 ELEKTRONISCHE
AUFBEWAHRUNG.
20
3.3.1 BILDLICHE ODER INHALTLICHE
UEBEREINSTIMMUNG. 23
3.3.2 JEDERZEITIGE VERFUEGBARKEIT UND LESBARMACHUNG
.
24
3.3.3 MASCHINELLE
AUSWERTBARKEIT.
23
3.4 SCANNEN VON
PAPIERDOKUMENTEN.
27
3.5 AUSLAGERUNG VON DATEN UND
SYSTEMWECHSEL. 29
4
BUCHFUEHRUNGSVERLAGERUNG.
31
4.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE VERLAGERUNG
.
31
4.1.1 STANDORT DES DATENVERARBEITUNGSSYSTEMS
.
32
4.1.1.1 ANFORDERUNGEN AN DIE BESCHLAGNAHME
.
32
4.1.1.2 RELEVANZ DER STANDORTANGABE FUER DIE BESCHLAGNAHME
.
33
4.1.2 BENENNUNG DES BEAUFTRAGTEN DRITTEN
.
35
4.1.3 ERFUELLUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.
36
4.1.4 ERMOEGLICHUNG DES
DATENZUGRIFFS.
37
INHALTSVERZEICHNIS VII
4.1.4.1
PRUEFUNGSORT.
39
4.1.4.2
AUFBEWAHRUNGSORT.
40
4.2 VERLAGERUNG BEI FEHLENDEN
VORAUSSETZUNGEN. 41
4.2.1
ERMESSENSAUSUEBUNG.
42
4.2.2 NICHTELEKTRONISCHE BUECHER UND
AUFZEICHNUNGEN. 43
4.2.3 VERLAGERUNG AUFGRUND SACHLICHER HAERTEN
.
44
5 ALLGEMEINE
ANFORDERUNGEN.
47
5.1 GRUNDSATZ DER NACHVOLLZIEHBARKEIT UND NACHPRUEFBARKEIT
.
48
5.1.1 PROGRESSIVE UND RETROGRADE
PRUEFBARKEIT. 50
5.1.2 DER SACHVERSTAENDIGE
DRITTE.
51
5.1.3 ANGEMESSENE ZEIT
.
53
5.1.4
SPRACHE.
53
5.1.5
WAEHRUNG.
55
5.1.6 ABKUERZUNGEN, ZIFFERN, BUCHSTABEN ODER
SYMBOLE. 55
5.2 GRUNDSATZ DER VOLLSTAENDIGKEIT
.
56
5.2.1 ERLEICHTERUNGEN UND
AUSNAHMEN. 59
5.2.2 AUFZEICHNUNG IM AUSLAND UND BEI DRITTEN
.
60
5.2.3 EINRICHTUNG VON
KONTROLLEN.
61
5.2.4 VERBOT DER MEHRFACHEN
AUFZEICHNUNG. 62
5.2.5 VERDICHTETE
POSITIONEN.
62
5.2.6 UNTERDRUECKUNG DER ERFASSUNG
.
63
5.2.7 VERSTOSS GEGEN DAS VOLLSTAENDIGKEITSGEBOT
.
64
5.3 GRUNDSATZ DER
RICHTIGKEIT.
64
5.3.1 MATERIELLE
RICHTIGKEIT.
65
5.3.2 FORMELLE
RICHTIGKEIT.
66
5.3.3 EINSATZ VON
DV-SYSTEMEN.
67
5.3.4 VERSTOSS GEGEN DEN GRUNDSATZ DER RICHTIGKEIT
.
68
5.4 ZEITGERECHTE BUCHUNGEN UND AUFZEICHNUNGEN
.
68
5.4.1 LAUFENDE
VERBUCHUNG.
71
5.4.2 UNBARE
GESCHAEFTE.
72
5.4.3
BARGESCHAEFTE.
73
5.4.4 SICHERUNGSMASSNAHMEN
.
75
5.4.5 VERSTOSS GEGEN DEN GRUNDSATZ DER
ZEITGERECHTHEIT. 76
5.5 GRUNDSATZ DER ORDNUNG
.
76
5.5.1
KONTENFUNKTION.
78
5.5.2 UEBERSICHTLICHE, EINDEUTIGE UND NACHVOLLZIEHBARE BUCHUNGEN
.
79
5.6 GRUNDSATZ DER
UNVERAENDERBARKEIT.
80
5.6.1 PROTOKOLLIERUNGEN
.
83
5.6.2 NACHWEIS VON KONTROLLEN
.
84
5.6.3
RECHTSFOLGE.
85
6
BELEGFUNKTION.
.
89
6.1
BELEGSICHERUNG.
92
6.2 ZUORDNUNG ZWISCHEN BELEG UND GRUND(BUCH)AUFZEICHNUNG
ODER
BUCHUNG.
93
6.3 ERFASSUNGSGERECHTE AUFBEREITUNG DER BUCHUNGSBELEGE
.
94
6.3.1 EINDEUTIGE BELEGNUMMER
.
95
6.3.2 BELEGAUSSTELLER UND
-EMPFAENGER. 96
6.3.3 ZU BUCHENDER BETRAG
.
96
6.3.4
WAEHRUNGSANGABEN.
96
6.3.5 ERLAEUTERUNG DES
GESCHAEFTSVORFALLS.
96
6.3.6
BELEGDATUM.
97
6.3.7 VERANTWORTLICHER
AUSSTELLER.
97
6.3.8 BUCHUNGSPERIODE ODER VORANMELDUNGSZEITRAUM
.
97
6.3.9
UMSATZSTEUERSATZ.
98
6.3.10 UMSATZSTEUERBETRAG
.
98
6.3.11 STEUERSCHLUESSEL
.
98
6.3.12
UMSATZSTEUERKONTO.
98
6.3.13 UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER BZW. STEUERNUMMER
.
98
6.3.14 WEITERE
ANGABEN.
99
6.4
VERFAHRENSNACHWEIS.
99
7 JOURNAL- UND
KONTENFUNKTION.101
7.1 ERFASSUNG IN GRUND(BUCH)AUFZEICHNUNGEN
.
101
7.2 VERBUCHUNG IM JOURNAL - JOURNALFUNKTION
.
103
7.2.1
BUCHUNGSDATUM.
104
7.2.2
AUTORISIERUNG.105
7.2.3 KONTO UND
GEGENKONTO.105
7.2.4 SOLL- UND
HABEN-BETRAG.105
7.2.5
BUCHUNGSSCHLUESSEL.106
7.2.6 IDENTIFIKATIONSNUMMER DES
GESCHAEFTSVORFALLS.106
7.3 AUFZEICHNUNG DER GESCHAEFTSVORFAELLE IN SACHLICHER ORDNUNG -
KONTENFUNKTION.
106
8 INTERNES
KONTROLLSYSTEM.109
8.1 GRUNDLAGEN
.
110
8.1.1 ZUGANGS-UND ZUGRIFFSBERECHTIGUNGSKONTROLLEN
.
112
8.1.2
FUNKTIONSTRENNUNG.113
8.1.3 ERFASSUNGSKONTROLLE
.
114
8.1.4 ABSTIMMUNGSKONTROLLEN BEI DER
DATENEINGABE.115
8.1.5
VERARBEITUNGSKONTROLLEN.115
8.1.6 SCHUTZMASSNAHMEN GEGEN DIE VERFAELSCHUNG VON PROGRAMMEN,
DATEN UND
DOKUMENTEN.116
8.2 IKS NACH COSO
2013.
116
8.2.1
KONTROLLUMFELD.118
8.2.2
RISIKOBEURTEILUNG.120
8.2.3 KONTROLLAKTIVI
TAETEN.
122
8.2.4 INFORMATION UND
KOMMUNIKATION.123
8.2.5 UEBERWACHUNG DES
IKS.124
8.3 THREE LINES OF DEFENSE MODELL ZUR VERBESSERUNG DES IKS
.
126
9
DATENSICHERHEIT.131
9.1
GRUNDLAGEN.133
9.1.1
DATENSICHERHEIT.
134
9.1.2
DATENSICHERUNG.135
9.2
INFORMATIONSSICHERHEIT.135
9.2.1 STANDARDS ZUR UMSETZUNG VON INFORMATIONSSICHERHEIT
.
135
9.2.2 ISO/IEC 27001 AUF BASIS VON
IT-GRUNDSCHUTZ.137
9.2.2.1
ISMS.
138
9.2.2.2 DER
INFORMATIONSSICHERHEITSPROZESS.141
9.2.2.3 SICHERHEITSKONZEPT
.
142
9.3
DATENSICHERUNG.144
9.3.1 PLANUNG, KONZEPTION UND
BESCHAFFUNG.145
9.3.2
UMSETZUNG.147
9.3.3 BETRIEB UND
NOTFALLVORSORGE.148
9.4
NOTFALLMANAGEMENT.148
9.4.1 NOTFALLMANAGEMENT - PROZESS
.
149
9.4.2
KONZEPTION.150
9.4.3
UMSETZUNG.151
9.4.4
NOTFALLBEWAELTIGUNG.
152
9.4.5 AUFRECHTERHALTUNG UND KONTINUIERLICHE VERBESSERUNG
.
152
10 NACHVOLLZIEHBARKEIT UND
NACHPRUEFBARKEIT.153
10.1 VERFAHRENSDOKUMENTATION
.
154
10.1.1 GRUNDLAGEN UND AUFBAU EINER
VERFAHRENSDOKUMENTATION.155
10.1.2 AUFBEWAHRUNG DER
VERFAHRENSDOKUMENTATION.157
10.1.3 HIERARCHISCH AUF GEBAUTE
VERFAHRENSDOKUMENTATION.158
10.1.3.1 ALLGEMEINE BESCHREIBUNG DES
VERFAHRENS.163
10.1.3.2
ANWENDERDOKUMENTATION.164
10.1.3.3 TECHNISCHE
SYSTEMDOKUMENTATION.165
10.1.3.4
BETRIEBSDOKUMENTATION.168
10.1.4 KRITIK AN DER
VERFAHRENSDOKUMENTATION.170
11
DATENZUGRIFF.
173
11.1
EINLEITUNG.
173
11.2 RAHMENBEDINGUNGEN
.
174
11.2.1 IM RAHMEN EINER AUSSENPRUEFUNG
.
174
11.2.2 AUFZEICHNUNGS- UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTIGE UNTERLAGEN
.
176
11.2.3 MITHILFE DES DV-SYSTEMS ERSTELLT
.
177
11.3 PRUEFUNGSMODALITAETEN
.
179
11.3.1
VERFAHRENSPRUEFUNG.179
11.3.2
ERSTQUALIFIKATIONSRECHT.181
11.3.3
VERWERTUNGSVERBOT.183
11.4
DATENZUGRIFFSFORMEN.185
11.4.1 UNMITTELBARER DATENZUGRIFF (Z
I)
.
185
11.4.1.1 HARD- UND SOFTWARE DES STEUERPFLICHTIGEN
.
185
11.4.1.2 ANALYSESOFTWARE UND
DATEIDOWNLOAD.186
11.4.1.3 META-, STAMM- UND BEWEGUNGSDATEN
.
187
11.4.1.4 VERAENDERUNG DER
DATEN.188
11.4.1.5 LESEN UND
ANALYSIEREN.188
11.4.1.6 VORHANDENE
AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN.190
11.4.2 MITTELBARER DATENZUGRIFF
(Z2).192
11.4.3 DATENTRAEGERUEBERLASSUNG
(Z3).193
11.4.3.1
DATENUMFANG.194
11.4.3.2
EXPORTMODALITAETEN.196
11.4.3.3
DATENFORMATE.197
11.4.3.4
BESCHREIBUNGSSTANDARD.198
11.4.3.5
DATENTRAEGER.
199
11.4.3.6
EINGRIFFSVERBOT.199
11.4.3.7
PRUEFUNGSORT.
200
11.4.3.8 RUECKGABE DES DATENTRAEGERS
.
200
11.4.3.9 VORGEHENSWEISE DER FINANZVERWALTUNG BEI DER DATENTRAEGER
UEBERLASSUNG.
201
11.5 UMFANG DER
MITWIRKUNGSPFLICHT.203
11.5.1 MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI ZI
.
204
11.5.2 MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI Z2
.
205
11.5.3 MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI Z3
.
207
12 ZERTIFIKATE UND
SOFTWAREBESCHEINIGUNGEN.209
12.1 VERBINDLICHE AUSKUNFT NACH § 89 ABS. 2 AO UND AUSKUENFTE
IM RAHMEN EINER STEUERLICHEN AUSSENPRUEFUNG
.
209
12.2 SOFTWAREBESCHEINIGUNG NACH IDW PS 880
.
210
12.3 PROJEKTBEGLEITENDE PRUEFUNG NACH IDW PS 850
.
211
12.4 PRUEFUNG DES IKS FUER AUSGELAGERTE FUNKTIONEN NACH IDW PS
951.212
12.5 ZERTIFIZIERUNG DER
INFORMATIONSSICHERHEIT.214
12.6
FAZIT.214
13
SANKTIONEN.217
13.1 SCHAETZUNG DER
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN.217
13.2 VERLUST STEUERLICHER VERGUENSTIGUNGEN
.
218
13.3
VERZOEGERUNGSGELD.219
13.4 ZWANGSMASSNAHMEN
.
220
13.5 STRAF- UND
BUSSGELDER.220
LITERATURVERZEICHNIS.
221
STICHWORTVERZEICHNIS.
227 |
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