Allgemeines Steuerrecht:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Münster
Alpmann und Schmidt
2015
|
| Ausgabe: | 14., überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Skripten
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 15. Aufl. u.d.T.: Drüen, Klaus-Dieter: Allgemeines Steuerrecht |
| Beschreibung: | XII, 310 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783867524049 |
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INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG 1
A. STEUERRECHT ALS DISZIPLIN DER STEUERWISSENSCHAFT 1
B. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DES STEUERRECHTS 1
C. STEUERRECHT UND ZIVILRECHT 2
FALL 1: ZUGEWINNAUSGLEICH UND ERBST 2
D. STEUERRECHT UND VERFASSUNGSRECHT 4
FALL 2: VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG VON KAPITALEINKUENFTEN 4
E. DIE ABGABENORDNUNG 6
I. ALLGEMEINES 6
II. ANWENDUNGSBEREICH DER AO 7
FALL 3: RECHTSBEHELF GEGEN EINEN REALSTEUERBESCHEID 7
I.ABSCHNITT: GRUNDLAGEN
8
A. BEGRIFF DER STEUER, STEUERARTEN, STEUERHOHEIT 8
I. BEGRIFF DER STEUER 8
FALL 4: VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER AUSGLEICHSABGABE NACH § 77 SGB IX 8
II. STEUERARTEN 13
III. STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 14
IV. STEUERHOHEIT 15
1. NATIONALE STEUERHOHEIT 15
A) VOELKERRECHTLICHE SCHRANKEN DER BESTEUERUNG 15
FALL 5: BESTEUERUNG EINES AUSLAENDERS IM AUSLAND 15
B) DIE BEKANNTGABE VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN AN
AUSLAENDISCHE BETEILIGTE IM EINZELNEN 17
C) DOPPELBESTEUERUNG UND AUSSENSTEUERRECHT 17
2. GESETZGEBUNGSHOHEIT 18
3. STEUERERTRAGSHOHEIT (ART. 106 BIS 107 GG) 18
4. STEUERVERWALTUNGSHOHEIT 19
B. DER STEUERTATBESTAND 20
I. DAS STEUERSUBJEKT 20
II. DAS STEUEROBJEKT 20
III. DIE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 20
IV. DER STEUERSATZ 20
* UEBERSICHT UEBER DIE WICHTIGSTEN STEUERTATBESTAENDE 21
V. STEUERVERGUENSTIGUNGEN 22
C. PRINZIPIEN DES STEUERRECHTS 22
I. BESTEUERUNG NACH DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT 22
II. DAS SOZIALSTAATSPRINZIP 23
III. GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 24
IV. GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 26
V. RUECKWIRKUNGSVERBOT 29
VI. FOLGEN DER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT EINER GESETZESNORM 32
D. RECHTSANWENDUNG IM STEUERRECHT 32
I. RECHTSQUELLEN DES STEUERRECHTS 32
1. RECHTSNORMEN 32
I
HTTP://D-NB.INFO/1068832169
INHALT
2. VERWALTUNGSANORDNUNGEN 33
3. RECHTSPRECHUNG 34
FALL 6: ZULAESSIGKEIT SOGENANNTER NICHTANWENDUNGSERLASSE/-SCHREIBEN ....
34
II. AUSLEGUNG NACH DER WIRTSCHAFTLICHEN BETRACHTUNGSWEISE 36
1. ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN NACH § 39 AO 37
A) DER LEASINGNEHMER ALS WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER 37
FALL 7: FINANZIERUNGSLEASING 37
B) DIE VERSCHIEDENEN ARTEN DES LEASING 37
2. GESETZ-ODER SITTENWIDRIGES HANDELN (§ 40 AO) 39
FALL 8: WUCHERVERTRAEGE MIT GASTARBEITERN 39
3. UNWIRKSAME RECHTSGESCHAEFTE (§ 41 AO) 40
FALL 9: ERBANTRITT AUFGRUND EINES UNGUELTIGEN TESTAMENTS 40
4. MISSBRAUCH VON RECHTLICHEN GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN (§ 42 AO) 41
FALL 10: GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN UNTER VERWANDTEN 41
III. ERMESSENSAUSUEBUNG 43
FALL 11: UEBERHOEHTER VERSPAETUNGSZUSCHLAG 43
E. AUFBAU UND ORGANISATION DER FINANZBEHOERDEN 45
I. BEGRIFF DER FINANZBEHOERDE 45
II. AUFBAU DER FINANZBEHOERDEN 45
* UEBERSICHT: AUFBAU DER FINANZVERWALTUNG 45
III. SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN 45
FALL 12: VERSTOSS GEGEN DIE SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT 45
IV. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT (§§ 17 FF. AO) 47
FALL 13: VERSTOSS GEGEN DIE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 47
V. ORGANISATION EINES FINANZAMTS 49
F. DER AMTSTRAEGER UND SEINE PFLICHTEN 49
I. DER BEGRIFF DES AMTSTRAEGERS (§ 7 AO) 49
II. DAS STEUERGEHEIMNIS (§ 30 AO) 50
FALL 14: PRESSEMITTEILUNG DER STAATSANWALTSCHAFT IN EINEM
STEUERSTRAFVERFAHREN 50
III. AUSSCHLIESSUNG UND ABLEHNUNG VON AMTSTRAEGERN UND
SONSTIGEN PERSONEN (§§ 82-84 AO) 53
1. AUSSCHLUSS NACH § 82 AO 53
FALL 15: DER AUSGESCHLOSSENE AMTSTRAEGER 53
2. AUSSCHLUSS WEGEN BESORGNIS DER BEFANGENHEIT (§ 83 AO) 53
IV. HAFTUNG VON AMTSTRAEGERN 54
2. ABSCHNITT: STEUERRECHTSVERHAELTNIS 54
A. BEGRIFF DES STEUERRECHTSVERHAELTNISSES 54
B. DIE BETEILIGTEN DES STEUERRECHTSVERHAELTNISSES 55
FALL 16:GREST-BESCHEID GEGEN RECHTSANWALTSSOZIETAET 55
C. STEUERSCHULDVERHAELTNIS 58
I. ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 58
* UEBERSICHT: STEUERSCHULDVERHAELTNIS 58
II. ENTSTEHUNG DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 59
III. ERLOESCHEN DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 59
FALL 17: STEUERFESTSETZUNG NACH EINTRITT DER VERJAEHRUNG 59
II
INHALT
IV. TREU UND GLAUBEN 60
D. DER ERSTATTUNGSANSPRUCH (§ 37 ABS. 2 AO) 61
FALL 18: ERSTATTUNGSVERPFLICHTUNG BEI GELDEMPFANGSVOLLMACHT 61
E. DIE GESAMTSCHULD (§ 44 AO) 64
FALL 19: VERFAHRENSRECHTLICHE TUECKEN DER GESAMTSCHULD 64
FALL 20: ERSTATTUNGSBERECHTIGUNG FUER ZUSAMMENVERANLAGTE EHEGATTEN 67
F. GESAMTRECHTSNACHFOLGE (§ 45 AO) 68
FALL 21: AUSSENPRUEFUNG BEI DEM GESAMTRECHTSNACHFOLGER 68
G. ABTRETUNG, VERPFAENDUNG, PFAENDUNG (§ 46 AO) 69
FALL 22: WIRKUNG DER ABTRETUNG 70
H. DER HAFTUNGSANSPRUCH 71
I. BEGRIFF DER HAFTUNG 71
II. DIE HAFTUNGSTATBESTAENDE 72
III. DIE HAFTUNGSTATBESTAENDE DER AO IM EINZELNEN 73
1. HAFTUNG DER VERTRETER (§ 69 AO) 73
FALL 23: HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS DER GMBH 73
* BEISPIEL/SCHEMA ZUR BERECHNUNG DER HAFTUNGSSUMME FUER NICHT
VORRANGIG ZU TILGENDE STEUERSCHULDEN 77
FALL 24: HAFTUNG DES FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRERS 80
2. HAFTUNG DES STEUERHINTERZIEHERS (§ 71 AO) 81
FALL 25: DER HILFREICHE PROKURIST 81
3. HAFTUNG BEI ORGANSCHAFT (§ 73 AO) 83
FALL 26: INSOLVENZ DES ORGANTRAEGERS 83
4. HAFTUNG DES EIGENTUEMERS VON GEGENSTAENDEN (§ 74 AO) 83
FALL 27: STEUERRECHTLICHER HAFTUNGSDURCHGRIFF BEI DER GMBH 83
5. HAFTUNG DES BETRIEBSUEBERNEHMERS (§ 75 AO) 85
FALL 28: UEBERNAHME EINER DISKOTHEK 85
6. HAFTUNG DES ERWERBERS EINES HANDELSGESCHAEFTS
(§ 25 HGB I.V.M. § 191 AO) 89
FALL 29: HAFTUNGSRISIKEN DES NACHPAECHTERS 89
7. HAFTUNG DER GESELLSCHAFTER VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 90
8. HAFTUNG FUER STEUERABZUGSBETRAEGE 91
IV. GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 91
3. ABSCHNITT: BESTEUERUNGSVERFAHREN 91
A. UEBERBLICK ZUM GESTUFTEN BESTEUERUNGSVERFAHREN 91
B. BETEILIGTE, HANDLUNGSFAEHIGKEIT UND BEVOLLMAECHTIGUNG 92
I. BETEILIGTE (§ 78 AO) 92
II. HANDLUNGSFAEHIGKEIT (§ 79 AO) 92
FALL 30: HANDLUNGSFAEHIGKEIT MINDERJAEHRIGER 92
III. BEVOLLMAECHTIGUNG (§ 80 AO) 94
C. ALLGEMEINE VERFAHRENSGRUNDSAETZE 94
I. BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE (§ 85 AO) 94
FALL 31: KONTROLLMITTEILUNGEN DES INNENDIENSTES 94
II. LEGALITAETSPRINZIP (§ 86 S. 2 AO) 95
III. UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ (§ 88 AO) 95
IV. BERATUNG, AUSKUNFT (§ 89 AO) 96
III
INHALT
1. ALLGEMEINE FUERSORGEPFLICHT NACH § 89 ABS. 1 AO 96
FALL 32: ANFRAGE EINES STEUERBERATERS 96
2. VERBINDLICHE AUSKUNFT NACH § 89 ABS. 2-5 AO 97
A) ALLGEMEINES 97
B) VORAUSSETZUNGEN 97
C) ZUSTAENDIGKEIT 97
D) ENTSCHEIDUNG UEBER DEN ANTRAG, BINDUNGSWIRKUNG 98
E) RECHTSBEHELFE 98
F) GEBUEHRENPFLICHT 98
V. RECHT AUF GEHOER (§ 91 AO) 98
FALL 33: ABWEICHUNG VON DER ERKLAERUNG DES STPFL 98
D. HANDELN DURCH VERWALTUNGSAKT 100
I. HANDLUNGSFORMEN DER FINANZBEHOERDE 100
II. EINTEILUNG DER VERWALTUNGSAKTE 101
III. FORM, INHALT UND BEGRUENDUNG DES VERWALTUNGSAKTS 102
FALL 34: HAFTUNGSBESCHEID OHNE UNTERSCHRIFT 103
* PRUEFUNGSSCHEMA FUER VERWALTUNGSAKTE 107
IV. DER ELEKTRONISCHE VERWALTUNGSAKT 107
V. NEBENBESTIMMUNGEN DES VERWALTUNGSAKTS 108
E. ERFASSUNG DER STEUERPFLICHTIGEN (§§ 134-139DAO) 109
I. *PERSONENSTANDS- UND BETRIEBSAUFNAHME 109
II. ANZEIGEPFLICHTEN 109
III. VERGABE VON IDENTIFIKATIONSMERKMALEN (§§ 139A BIS 139D AO) 109
1. ALLGEMEINES 109
2. IDENTIFIKATIONSNUMMER UND WIRTSCHAFTS-IDENTIFIKATIONSNUMMER 110
3. PRAKTISCHE AUSWIRKUNGEN 111
F. AUFZEICHNUNGS- UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN
(§§ 140-153 AO) 112
I. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN (§§ 140-148 AO) 112
II. ERKLAERUNGSPFLICHTEN (§§ 149-153 AO) 114
1. ERKLAERUNGSPFLICHTIGE PERSONEN 114
2. FORM, INHALT UND FRIST 114
3. VERSPAETUNGSZUSCHLAG (§152AO) 115
4. BERICHTIGUNG UNRICHTIGER ERKLAERUNGEN (§153AO) 116
FALL 35: AUFDECKUNG EINES FEHLERS IN DER STEUERERKLAERUNG
FUER DAS VORJAHR 116
III. KONTENWAHRHEIT (§ 154 AO) 117
G. DAS ERMITTLUNGSVERFAHREN DES FINANZAMTS 117
I. MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES BETEILIGTEN IM VERFAHREN
(§§90, 93, 95, 97 AO) 118
FALL 36: AUSKUNFTSERSUCHEN WEGEN NICHT ERKLAERTER EINKUENFTE 118
II. SONSTIGE BEWEISMITTEL 120
FALL 37: AUSKUNFTSERSUCHEN AN EINE BANK 120
III. AUSKUNFTS-UND VORLAGEVERWEIGERUNGSRECHTE, BANKGEHEIMNIS 122
1. MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHTE NACH §§ 101 -105 AO 122
A) MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHT DER ANGEHOERIGEN 122
IV
INHALT
B) GEFAHR DER STRAFVERFOLGUNG 123
C) SCHUTZ BESTIMMTER BERUFSGEHEIMNISSE 124
FALL 38: CHIFFREANZEIGE UND PRESSEGEHEIMNIS 124
2. BANKGEHEIMNIS, SCHUTZ VON BANKKUNDEN 125
A) ALLGEMEINES 125
B) INHALT DES § 30A AO 127
C) AUTOMATISIERTER KONTENABRUF NACH § 93 ABS. 7 UND 8 AO 128
IV. BEWEISWUERDIGUNG, SCHAETZUNG UND OBJEKTIVE FESTSTELLUNGSLAST 129
FALL 39: DIE SCHWARZEN KONTEN DES APOTHEKERS 129
FALL 40: OBJEKTIVE FESTSTELLUNGSLAST IM KORREKTURVERFAHREN 134
FALL 41: ANRUECHIGE PROVISIONEN FUER TAXIFAHRER 135
V. SCHAETZUNG UND ZUSCHLAG BEI VERLETZUNG DER BESONDEREN
MITWIRKUNGS- UND DOKUMENTATIONSPFLICHTEN NACH § 90 ABS. 2
UND 3 AO (§ 162 ABS. 2-4 AO) 137
* PRUEFUNGSSCHEMA FUER VERWALTUNGSAKTE IM ERMITTLUNGSVERFAHREN 138
H. STEUERFESTSETZUNG (§§ 155 FF. AO) 138
I. PFLICHT ZUR STEUERFESTSETZUNG 138
FALL 42: ABWEICHENDE STEUERFESTSETZUNG AUS BILLIGKEITSGRUENDEN 139
II. DER STEUERBESCHEID (STB) 142
1. FORM UND INHALT (§ 157 AO) 142
2. BEKANNTGABE (§ 122 AO) 144
FALL 43: BEKANNTGABE EINES ZUSAMMENGEFASSTEN
EST-BESCHEIDS AN EHEGATTEN 144
III. STEUERFESTSETZUNG UNTER VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG (§ 164AO) 149
FALL 44: VORBEHALTSFESTSETZUNGEN ZUR VERBESSERUNG DER
ERLEDIGUNGSSTATISTIK 149
FALL 45: ERLOESCHEN DES NACHPRUEFUNGSVORBEHALTS 151
IV. VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 165 AO) 153
FALL 46: VERBLEIBENDE UNGEWISSHEIT NACH EINER AUSSENPRUEFUNG 153
V. STEUERANMELDUNG (§§ 167,168 AO) 156
FALL 47: STEUERANMELDUNG MIT *ROTBETRAG 156
VI. FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG (§§ 169-171 AO) 157
FALL 48: FEHLERAUFDECKUNG DURCH EINE GESCHAEFTSPRUEFUNG 157
I. FESTSTELLUNGSBESCHEIDE (§§ 179 FF. AO) 160
I. ALLGEMEINES 160
II. GEGENSTAENDE DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG 161
1. FESTSTELLUNG VON EINHEITSWERTEN (§ 180 ABS. 1 NR. 1 AO) 161
2. FESTSTELLUNG DER EINKUENFTE VON PERSONENMEHRHEITEN
(§ 180 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A) AO) 161
FALL 49: GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG BEI EINER
UNTERBETEILIGUNG 161
3. ORTSNAHE FESTSTELLUNG UNTERNEHMERISCHER EINKUENFTE
VON EINZELPERSONEN (§ 180 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, B) AO) 165
4. SONSTIGE FAELLE DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG 165
A) GESONDERTE VERMOEGENSFESTSTELLUNG (§ 180 ABS. 1 NR. 3 AO) 165
V
INHALT
B) GESONDERTE FESTSTELLUNG BEI GLEICHEN SACHVERHALTEN
(VO ZU § 180 ABS. 2 AO) 165
C) GESONDERTE FESTSTELLUNG VERRECHENBARER VERLUSTE EINES
KOMMANDITISTEN (§ 15A ABS. 4 ESTG) 165
D) GESONDERTE FESTSTELLUNG DES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN
NICHT ENTNOMMENEN GEWINNS (§ 34A ABS. 9-11 ESTG) 165
E) GESONDERTE FESTSTELLUNG BEI DER STEUERERMAESSIGUNG
NACH §35 ESTG 166
F) BILDUNG VON LOHNSTEUERABZUGSMERKMALEN (§ 39 ABS. 1 S. 4 ESTG) 166
III. DAS FESTSTELLUNGSVERFAHREN 166
IV. BINDUNGSWIRKUNG VON FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN 169
J. STEUERMESSBESCHEIDE 170
K. HAFTUNGSBESCHEIDE/DULDUNGSBESCHEIDE 171
I. VERTRAGLICHE UND GESETZLICHE HAFTUNG FUER STEUERSCHULDEN 171
* PRUEFUNGSSCHEMA: HAFTUNGSBESCHEID 172
II. DULDUNGSBESCHEID 174
FALL 50: UNGEWOEHNLICHE TEPPICHGESCHAEFTE IN DER FAMILIE 174
4. ABSCHNITT: AUSSENPRUEFUNG UND STEUERFAHNDUNG 176
A. AUSSENPRUEFUNG 177
I. ALLGEMEINES 177
II. ZULAESSIGKEIT DER AUSSENPRUEFUNG 178
FALL 51: AUSSENPRUEFUNG BEI EHEGATTEN 178
III. UMFANG DER AUSSENPRUEFUNG (§ 194 AO) 180
1. SUBJEKTIVER UMFANG 180
FALL 52: UNDURCHSICHTIGE AUSLANDSBEZIEHUNGEN DES
ALLEINGESELLSCHAFTERS EINER GMBH 180
2. SACHLICHER UMFANG DER AUSSENPRUEFUNG 181
FALL 53: UEBERPRUEFUNG DER KAPITALEINKUENFTE EINES UNTERNEHMERS 181
3. ZEITLICHER UMFANG DER AUSSENPRUEFUNG 182
* UEBERSICHT: ZULAESSIGKEIT UND UMFANG EINER AUSSENPRUEFUNG 185
IV. PRUEFUNGSANORDNUNG (§ 196 AO) 185
FALL 54: ANSCHLUSSPRUEFUNG BEI EINEM ARZT 185
V. DURCHFUEHRUNG DER AUSSENPRUEFUNG 188
1. BEGINN DER AUSSENPRUEFUNG (§ 198 AO) 188
2. PRUEFUNGSGRUNDSAETZE (§ 199 AO) 188
3. MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STPFL. (§ 200 AO) 189
FALL 55: UNZULAESSIGE BEFRAGUNG EINER FAMILIENANGEHOERIGEN,
VERWERTUNGSVERBOT 190
* UEBERSICHT: VERWERTUNGSVERBOT 194
4. EINZELERMITTLUNGEN FUER ANDERE BESTEUERUNGSZEITRAEUME 195
5. KONTROLLMITTEILUNGEN (§ 194 ABS. 3 AO) 196
FALL 56: KONTROLLMITTEILUNG FUER DIE STEUERAKTEN EINES ANGEHOERIGEN 196
6. SCHLUSSBESPRECHUNG UND STRAFRECHTLICHER VORBEHALT (§ 201 AO) 197
7. PRUEFUNGSBERICHT (§ 202 AO) 198
8. ABGEKUERZTE AUSSENPRUEFUNG (§ 203 AO) 198
VI
INHALT
VI. VERBINDLICHE ZUSAGE (§§ 204-207 AO) 199
FALL 57: DIE ZWEIFELHAFTE FAMILIENGESELLSCHAFT 199
B. STEUERFAHNDUNG (§ 208 AO) 200
I. AUFGABEN DER STEUERFAHNDUNG (STEUFA) 200
II. BEFUGNISSE DER STEUFA 201
III. RECHTSSCHUTZ GEGEN MASSNAHMEN DER STEUFA 202
IV. ORGANISATION DER STEUFA 203
5. ABSCHNITT: KORREKTUR VON VERWALTUNGSAKTEN 203
A. ALLGEMEINES 203
B. SYSTEM DER KORREKTURVORSCHRIFTEN 203
C. BERICHTIGUNG NACH § 129 AO 204
FALL 58: BERICHTIGUNG WEGEN EINES EINGABEVERSEHENS 204
I. FEHLERHAFTE EINGABEN IM MASCHINELLEN FESTSETZUNGSVERFAHREN 206
II. UEBERNAHME DES FEHLERS IN EINEM AENDERUNGSBESCHEID 206
III. UEBERNAHME VON FEHLERN DES STPFL 207
IV. UEBERSEHEN EINES GRUNDLAGENBESCHEIDS 207
* UEBERBLICK UEBER DIE KORREKTURVORSCHRIFTEN DER AO 208
D. RUECKNAHME UND WIDERRUF VON VERWALTUNGSAKTEN NACH §§ 130,131 AO 208
I. ANWENDUNGSBEREICH UND SYSTEMATIK DER §§ 130,131 AO 208
II. RUECKNAHME NACH § 130 AO 209
FALL 59: HERAUFSETZUNG DES VERSPAETUNGSZUSCHLAGS 210
III. WIDERRUF NACH § 131 AO 212
E. AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN UND
GLEICHGESTELLTEN BESCHEIDEN (§§ 172 FF. AO) 212
I. ALLGEMEINE KORREKTURVORAUSSETZUNGEN 212
II. KORREKTUREN NACH §§ 164,165 AO 216
III. KORREKTUREN NACH § 172 AO 216
1. ALLGEMEINES 216
2. KORREKTUR AUF ANTRAG ODER MIT ZUSTIMMUNG DES STPFL.
(§ 172 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A) AO) 216
FALL 60: AENDERUNGSANTRAG ODER EINSPRUCH 216
3. KORREKTUR NACH § 172 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, B) UND C) AO 218
IV. KORREKTUR NACH § 173 AO WEGEN NACHTRAEGLICH BEKANNT
GEWORDENER TATSACHEN 219
FALL 61: DIE ZU NIEDRIGE SCHAETZUNG 219
FALL 62: DIE ZU UNRECHT ABGESCHRIEBENE FRAESMASCHINE 222
1. BEWEISLAST 228
2. ANTRAEGE/WAHLRECHTE 228
3. FIKTIVE ERHEBLICHKEITSPRUEFUNG 228
4. ZUSAMMENVERANLAGUNG 229
5. FESTSTELLUNGSBESCHEIDE 229
V. KORREKTUR WIDERSTREITENDER STEUERFESTSETZUNGEN (§ 174 AO) 230
1. MEHRFACHE BERUECKSICHTIGUNG ZUUNGUNSTEN VON STPFL.
(§ 174 ABS. 1 AO) 230
FALL 63: MEHRFACHE BERUECKSICHTIGUNG VON RENTENZAHLUNGEN 230
VII
INHALT
2. MEHRFACHE BERUECKSICHTIGUNG ZUGUNSTEN VON STPFL.
(§ 174 ABS. 2 AO) 233
FALL 64: MEHRFACHE BERUECKSICHTIGUNG VON ERHALTUNGSAUFWAND 233
3. BEWUSSTES AUSSERACHTLASSEN EINES SACHVERHALTS (§ 174 ABS. 3 AO) 235
FALL 65: IRRTUM UEBER DAS ABFLUSSPRINZIP 235
4. FOLGERUNGEN AUS DER VOM STPFL. HERBEIGEFUEHRTEN KORREKTUR
EINES BESCHEIDS (§ 174 ABS. 4, ABS. 5 AO) 237
FALL 66: KORRESPONDIERENDE EINNAHMEN UND AUSGABEN 237
VI. KORREKTUR VON FOLGEBESCHEIDEN NACH § 175 ABS. 1 NR. 1 AO 241
FALL 67: ANPASSUNG DES EST-BESCHEIDS AN EINEN FESTSTELLUNGSBESCHEID 241
FALL 68: ANPASSUNG DES EST-BESCHEIDS AN EINEN AUSSERSTEUERLICHEN
(*RESSORTFREMDEN ) VERWALTUNGSAKT 242
FALL 69: ANPASSUNG AN EINEN NEGATIVEN FESTSTELLUNGSBESCHEID 244
VII. KORREKTUR WEGEN EINES EREIGNISSES MIT STEUERLICHER WIRKUNG
FUER DIE VERGANGENHEIT (§ 175 ABS. 1 NR. 2 UND ABS. 2 AO) 245
1. GRUNDTATBESTAND DES § 175 ABS. 1 NR. 2 AO 245
FALL 70: DAS NACHTRAEGLICH ERHOEHTE GESCHAEFTSFUEHRERGEHALT 245
FALL 71: KUENDIGUNG EINES ZINSLOSEN DARLEHENS 246
A) ANTRAGS- UND WAHLRECHTE 247
B) BILANZAENDERUNG, BILANZBERICHTIGUNG 247
C) BETRIEBSVERAEUSSERUNG 247
2. SONDERREGELUNGEN NACH § 175 ABS. 2 AO 247
VIII. UMSETZUNG VON VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN (§ 175A AO) 248
IX. KOMPENSATION VON MATERIELLEN FEHLERN NACH § 177 AO 248
1. ALLGEMEINES 248
2. ANWENDUNGSBEREICH DES § 177 AO 248
FALL 72: KOMPENSATION TROTZ FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 248
3. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BERICHTIGUNG NACH § 177 AO 249
4. DURCHFUEHRUNG DER KOMPENSATION 250
FALL 73: KOMPENSATION BEI MISCHTATBESTAENDEN 250
X. KORREKTUR IM EINSPRUCHSVERFAHREN (§ 132 AO) 252
FALL 74: DER NICHT ABHELFENDE AENDERUNGSBESCHEID 252
6. ABSCHNITT: STEUERERHEBUNG UND VOLLSTRECKUNG 253
A. VERWALTUNGSAKTE ALS GRUNDLAGE DES ERHEBUNGSVERFAHRENS (§ 218 AO) 253
FALL 75: ABRECHNUNGSSCHWIERIGKEITEN MIT DEM FA 254
B. FAELLIGKEIT UND SAEUMNISZUSCHLAEGE 255
I. FAELLIGKEIT (§ 220 AO) 255
II. SAEUMNISZUSCHLAEGE (§ 240 AO) 255
C. VERSCHIEBUNG DER FAELLIGKEIT 256
I. VORVERLEGUNG DER FAELLIGKEIT (§ 221 AO) 256
II. STUNDUNG (§ 222 AO) 256
FALL 76: WITTERUNGSBEDINGTER LIQUIDITAETSENGPASS 256
III. ZAHLUNGSAUFSCHUB (§ 223 AO) 257
IV. AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG IM EINSPRUCHSVERFAHREN
(§ 361 AO, § 69 FGO) 258
D. ERLOESCHEN DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 258
VIII
INHALT
I. ZAHLUNG (§§ 224,225 AO) UND AUFRECHNUNG (§ 226 AO) 258
FALL 77: AUFRECHNUNG DES STPFL. MIT EINEM SCHADENSERSATZANSPRUCH 258
1. AUFRECHNUNGSERKLAERUNG DES STPFL 259
2. AUFRECHNUNGSERKLAERUNG DES FA 259
II. BILLIGKEITSERLASS, ERSTATTUNG AUS BILLIGKEITSGRUENDEN (§ 227 AO) 260
FALL 78: DER UNTERGETAUCHTE SCHROTTHAENDLER 260
III. ZAHLUNGSVERJAEHRUNG (§§ 228-232 AO) 262
E. ZINSEN (§§ 233-239 AO) 262
I. VERZINSUNG VON STEUERNACHFORDERUNGEN UND STEUERERSTATTUNGEN
(§ 233A AO) 262
II. WEITERE VERZINSUNGSTATBESTAENDE 263
III. HOEHE UND FESTSETZUNG DER ZINSEN 263
IV. FESTSETZUNGSFRIST 264
F. VOLLSTRECKUNG (§§ 249 FF. AO) 264
7. ABSCHNITT: DAS EINSPRUCHSVERFAHREN 265
A. ALLGEMEINES 265
I. UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSBEHELFE IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 265
II. AUSLEGUNG DES RECHTSSCHUTZBEGEHRENS 266
FALL 79: UNZULAESSIGE ERMITTLUNGEN WAEHREND DER AUSSENPRUEFUNG 266
B. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN FUER DEN EINSPRUCH 267
I. ZULAESSIGKEIT DES FINANZVERWALTUNGSWEGS (§ 347 AO) 267
FALL 80: NACHZAHLUNGSFRIST BEI SELBSTANZEIGE 267
II. STATTHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS (§§ 347,348 AO) 268
1. EINSPRUCH GEGEN VERWALTUNGSAKTE (§ 347 ABS. 1 S. 1 AO) 269
2. UNTAETIGKEITSEINSPRUCH (§ 347 ABS. 1 S. 2 AO) 269
3. AUSSCHLUSS DES EINSPRUCHS (§ 348 AO) 269
III. FORM, INHALT UND ANBRINGUNG DES EINSPRUCHS (§ 357 AO) 270
FALL 81: ANBRINGUNG DES EINSPRUCHS BEI WECHSEL DER ZUSTAENDIGKEIT 270
IV. EINSPRUCHSFRIST UND WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND
(§§355,356,110 AO) 271
FALL 82: BEKANNTGABE AN DEN STPFL. STATT AN DEN BERATER 271
* PRUEFUNGSSCHEMA: WIEDEREINSETZUNG BEI FRISTVERSAEUMNIS 273
V. BETEILIGTENFAEHIGKEIT UND HANDLUNGSFAEHIGKEIT 273
1. BETEILIGTENFAEHIGKEIT 273
2. HANDLUNGSFAEHIGKEIT 274
VI. ORDNUNGSGEMAESSE VERTRETUNG DURCH EINEN BEVOLLMAECHTIGTEN 274
VII. EINSPRUCHSBEFUGNIS (§§ 350-353 AO) 274
1. BESCHWER NACH § 350 AO 274
FALL 83: DER STREIT UM DIE ZURECHNUNG DER EINKUENFTE 274
2. EINSPRUCHSBEFUGNIS BEI EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN
(§ 352 AO) 277
FALL 84: GESAMTHANDSVERMOEGEN ODER PRIVATVERMOEGEN
EINES GESELLSCHAFTERS 277
* UEBERSICHT: EINSPRUCHSBEFUGNIS BEI FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN NACH § 352
AO 280
3. BINDUNGSWIRKUNG ANDERER VERWALTUNGSAKTE (§ 351 AO) 281
IX
INHALT
A) ANFECHTUNGSBESCHRAENKUNG BEI AENDERUNGSBESCHEIDEN 281
FALL 85: GRENZEN DER ANFECHTBARKEIT NACH § 351 ABS. 1 AO 281
B) BINDUNGSWIRKUNG VON GRUNDLAGENBESCHEIDEN 282
FALL 86: EINWENDUNGEN GEGEN GRUNDLAGENBESCHEID IM
EINSPRUCHSVERFAHREN GEGEN FOLGEBESCHEID 282
VIII. EINSPRUCHSVERZICHT (§ 354 AO) 284
C. DER GANG DES VERFAHRENS 284
I. ZUSTAENDIGE BEHOERDE (§ 367 ABS. 1 AO) 284
II. REIHENFOLGE UND UMFANG DER PRUEFUNG (§§ 358, 367 AO) 285
FALL 87: EINSPRUCH GEGEN EINEN VORBEHALTSBESCHEID 285
III. VERFAHRENSGRUNDSAETZE (§ 365 AO) 286
IV. AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (§ 361 AO) 286
1. VORAUSSETZUNGEN DER AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (ADV) 286
FALL 88: ADV BEI VERLUSTFESTSTELLUNGSBESCHEIDEN 286
2. ZUSTAENDIGKEIT UND VERFAHREN 288
3. DIE ENTSCHEIDUNG 289
4. WIRKUNGEN DER ADV 290
FALL 89: BESCHRAENKUNG DER WIRKUNG AUF DEN ANGEFOCHTENEN
VERWALTUNGSAKT 290
5. ENDE DER ADV 292
6. RECHTSBEHELFE 292
V. HINZUZIEHUNG (§ 360 AO) 292
FALL 90: HINZUZIEHUNG VON EHEGATTEN 292
VI. RUECKNAHME DES EINSPRUCHS (§ 362 AO) 294
VII. AUSSETZUNG UND RUHEN DES VERFAHRENS (§ 363 AO) 295
1. AUSSETZUNG DES VERFAHRENS WEGEN VORGREIFLICHKEIT 295
2. RUHEN DES VERFAHRENS AUS ZWECKMAESSIGKEITSGRUENDEN 295
3. RUHEN DES VERFAHRENS KRAFT GESETZES 295
4. RUHEN DES VERFAHRENS DURCH OEFFENTLICH BEKANNT ZU GEBENDE
ALLGEMEINVERFUEGUNG 295
5. RECHTSSCHUTZ 296
VIII. MUENDLICHE EROERTERUNG (§ 364A AO) 296
FALL 91: MUENDLICHE EROERTERUNG MIT DER EHEFRAU? 296
IX. BEFRISTUNG DES NACHTRAEGLICHEN TATSACHENVORTRAGS (§ 364B AO) 297
FALL 92: REISEKOSTEN DES ORTHOPAEDEN 297
D. DIE ENTSCHEIDUNG 299
I. FOERMLICHE EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG UND ABHILFEENTSCHEIDUNG 299
FALL 93: ABHILFEBESCHEID MIT NACHPRUEFUNGSVORBEHALT 299
II. TEILEINSPRUCHSENTSCHEIDUNG (§ 367 ABS. 2A AO) 300
III. ZURUECKWEISUNG DES EINSPRUCHS DURCH ALLGEMEINVERFUEGUNG
(§367 ABS. 2B AO) 300
IV. FORM UND INHALT DER EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG (§ 366 AO) 301
V. BEKANNTGABE (§ 366 AO) 301
VI. KOSTEN 301
* UEBERSICHT: EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG DES FINANZAMTS 302
STICHWORTVERZEICHNIS 303
X
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