Einkommensteuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Münster
Alpmann und Schmidt
2015
|
| Ausgabe: | 14., überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Skripten
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XII, 310 S. |
| ISBN: | 9783867524070 |
Internformat
MARC
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|---|---|
| adam_text | INHALT
INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG 1
A. GRUNDLAGEN DER EINKOMMENSTEUER 1
I. BESTEUERUNG NACH DER WIRTSCHAFTLICHEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT 1
II. RECHTSGRUNDLAGEN 2
III. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG 2
IV. ERHEBUNGSFORMEN 3
B. UEBERBLICK UEBER DEN EINKOMMENSTEUERTATBESTAND 3
FALL 1: HANS DAMPF IN ALLEN GASSEN 3
* ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT: DER EINKOMMENSTEUERTATBESTAND 6
1.ABSCHNITT: PERSOENLICHE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 8
A. UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 8
FALL 2: UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT BEI INLAENDISCHEM
ZWEITWOHNSITZ 8
B. BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 11
FALL 3: FOTOMODELL HEIDI KLUEMCHEN 11
2. ABSCHNITT: DAS EINKUENFTESYSTEM DES ESTG 13
A. DIE EINKUNFTSARTEN (§ 2 ABS. 1 ESTG) 13
FALL 4: STEUER AUF DEN FRIEDENSPREIS DES DEUTSCHEN BUCHHANDELS? 13
FALL 5: LIEBHABEREI 15
I. DUALISMUS DER EINKUENFTEERMITTLUNG 18
FALL 6: BETRIEBSVERMOEGEN/PRIVATVERMOEGEN 19
II. KONKURRENZ DER EINKUNFTSARTEN 20
FALL 7: VERMIETUNG EINES HAEUSLICHEN BUERORAUMS AN DEN ARBEITGEBER 20
III. ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN 22
FALL 8: DER VERSTECKTE VERMIETER 22
B. EINKOMMENSERMITTLUNGSZEITRAUM/VERANLAGUNGSZEITRAUM 24
I. EINKOMMENSERMITTLUNGSZEITRAUM 24
II. GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM 24
III. VERANLAGUNGSZEITRAUM 25
C. STEUERFREIE EINNAHMEN (§§ 3,3B ESTG) 25
D. GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN 27
I. GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH
§4 ABS. 1 ESTG 27
1. BETRIEBSVERMOEGEN 27
2. ERMITTLUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 27
A) INVENTAR 27
B) BILANZ 28
C) BEWERTUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER IN DER BILANZ 28
3. ENTNAHMEN 31
4. EINLAGEN 31
FALL 9: DIE RICHTIGE WAHL DER GEWINNERMITTLUNG IM JAHR DER
PRAXISGRUENDUNG 32
II. DER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH GEMAESS § 4 ABS. 1 ODER § 5 ESTG 35
I
HTTP://D-NB.INFO/1068832142
INHALT
III. DIE GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 36
1. SUBJEKTIVER ANWENDUNGSBEREICH 36
2. WESEN DER UEBERSCHUSSRECHNUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 36
3. BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN 37
FALL 10: GOLD UND SILBER LIEB ICH SEHR 37
FALL 11: UNFALLSCHAEDEN ALS BETRIEBSAUSGABEN BEI DOPPELVERANLASSUNG 39
4. ABGRENZUNG ZWISCHEN PRIVAT UND BETRIEBLICH VERANLASSTEN
SCHULDZINSEN (§ 4 ABS. 4A ESTG) 41
A) GRUNDSATZ DER FINANZIERUNGSFREIHEIT 41
B) EINSCHRAENKENDE MASSNAHMEN DES GESETZGEBERS 42
5. ABZUGSVERBOTE FUER BETRIEBSAUSGABEN
(§§ 4 ABS. 5,4 ABS. 5B, 4 ABS. 6,4 ABS. 9,4H ESTG) 43
FALL 12: KELLERRAUM ALS HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER? 45
FALL 13: EIN ORIENTTEPPICH IM CHEFBUERO 46
6. BESONDERHEITEN DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 49
IV. DURCHSCHNITTSBESTEUERUNG NACH § 13A ESTG 51
E. ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE 51
I. BEGRIFF DER EINNAHMEN (§ 8 ESTG) 51
II. WERBUNGSKOSTEN UND WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAEGE
(§§9,9A ESTG) 51
FALL 14: BRANDSTIFTUNG BEIM STAATSANWALT 52
FALL 15: SCHULDZINSEN NACH VERAEUSSERUNG EINES MIETOBJEKTS 55
III. RUECKZAHLUNG VON EINNAHMEN/RUECKERSTATTUNG VON WERBUNGS
KOSTEN 59
F. DAS ZUFLUSS- UND ABFLUSSPRINZIP (§ 11 ESTG) 59
FALL 16: NETZKARTE ALS ARBEITSLOHN 59
G. NICHTABZIEHBARKEIT DER KOSTEN DER LEBENSFUEHRUNG 64
I. DIE ABZUGSVERBOTE NACH § 12 ESTG 64
II. AUFTEILUNG GEMISCHTER AUFWENDUNGEN (§ 12 NR. 1 S. 2 ESTG) 67
FALL 17: FACHKONGRESS IN LONDON 67
* ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT: DAS EINKUENFTESYSTEM DES ESTG 70
3. ABSCHNITT: DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN 72
A. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT (§§ 13-14A ESTG) 72
I. ALLGEMEINES 72
II. ABGRENZUNG ZUM GEWERBEBETRIEB 72
FALL 18: LANDWIRT MIT GEWERBLICHER TAETIGKEIT 72
III. WEITERE EINZELHEITEN 74
B. EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) 75
I. ALLGEMEINES 75
FALL 19: EDV-BERATER ALS GEWERBETREIBENDER? 76
II. FREIBERUFLER-SOZIETAETEN UND MITHILFE ANDERER PERSONEN 80
FALL 20: *SCHUSTER, BLEIB BEI DEINEN LEISTEN (RECHTSANWALT-GBR
ALS INSOLVENZVERWALTER) 81
III. GEMISCHTE TAETIGKEIT 83
FALL 21: STEUERBERATER MIT ZWEIFELHAFTEM NEBENERWERB 83
IV. FOLGEN DER ZUORDNUNG ZUR SELBSTSTAENDIGEN ARBEIT 86
II
INHALT
V. ENDE DER FREIBERUFLICHEN TAETIGKEIT 86
FALL 22: VERPACHTUNG EINES FREIBERUFLICHEN INGENIEURBUEROS DURCH
ERBENGEMEINSCHAFT 87
* UEBERSICHT: EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT, § 18 ESTG 89
C. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§§ 15-17 ESTG) 89
I. EINKUENFTE AUS GEWERBLICHEN EINZELUNTERNEHMEN
(§ 15 ABS. 1 S. 1 NR. 1 ESTG) 90
1. BEGRIFF DES GEWERBEBETRIEBS 90
FALL 23: FLUGZEUGLEASING ALS GEWERBEBETRIEB? 90
2. BESONDERHEITEN BEIM GEWERBLICHEN GRUNDSTUECKSHANDEL 94
3. BEGINN UND ENDE SOWIE UMFANG DES GEWERBEBETRIEBS 95
* UEBERSICHT: EINKUENFTE AUS GEWERBLICHEN EINZELUNTERNEHMEN,
§ 15 ABS. 1 S. 1 NR. 1 ESTG 97
II. EINKUENFTE AUS GEWERBLICHER MITUNTERNEHMERSCHAFT
(§ 15 ABS. 1 S. 1 NR. 2 I.V.M. ABS. 2, ABS. 3 ESTG) 97
1. VORAUSSETZUNGEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 98
FALL 24: DER STILLE GESELLSCHAFTER ALS MITUNTERNEHMER 98
2. ERMITTLUNG DER GEWERBLICHEN EINKUENFTE DES MITUNTERNEHMERS 103
FALL 25: KOMMANDITISTIN UND FREMDSPRACHENKORRESPONDENTIN 104
FALL 26: GEWINNERMITTLUNG DURCH SONDERBILANZEN UND BESONDERE
GEWINN-UND VERLUSTRECHNUNGEN 107
3. UNTERSCHIEDLICHE BILANZIERUNGSANSAETZE - ERGAENZUNGSBILANZEN 110
4. UNTERBETEILIGUNG, TREUHAND 111
A) UNTERBETEILIGUNG 111
FALL 27: DIE HEIMLICHE BETEILIGUNG EINES DRITTEN AN EINER OHG 111
B) TREUHAND 112
5. SCHWESTER-PERSONENGESELLSCHAFTEN, DOPPELSTOECKIGE PERSONEN
GESELLSCHAFTEN 113
A) LEISTUNGEN EINER SCHWESTER-PERSONENGESELLSCHAFT 113
B) DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN 113
III. FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 114
FALL 28: STEUERERSPARNIS DURCH BETEILIGUNG VON KINDERN 114
IV. DIE EHELICHE GUETERGEMEINSCHAFT ALS MITUNTERNEHMERSCHAFT 118
FALL 29: STEUERLICHE RISIKEN DER GUETERGEMEINSCHAFT 118
V. BETRIEBSAUFSPALTUNG 120
VI. AUSGLEICHS- UND ABZUGSVERBOT FUER VERLUSTE AUS GEWERBLICHER
TIERZUCHT ODER GEWERBLICHER TIERHALTUNG (§ 15 ABS. 4 ESTG) UND
AUS TERMINGESCHAEFTEN 124
1. GEWERBLICHE TIERZUCHT 124
2. TERMINGESCHAEFTE 124
VII. BESCHRAENKTER VERLUSTAUSGLEICH FUER KOMMANDITISTEN (§ 15A ESTG) 125
1. DAS NEGATIVE KAPITALKONTO DES KOMMANDITISTEN 125
2. BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS UND -ABZUGS NACH § 15A ESTG 126
FALL 30: DIE KOMPLIZIERTE TECHNIK DES § 15A ESTG 126
3. WEITERE EINZELHEITEN 129
III
INHALT
VIII. BESTEUERUNG VON BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSVORGAENGEN
(§§ 16, 34 ESTG) 130
1. BEGUENSTIGTE UND NICHT BEGUENSTIGTE VERAEUSSERUNGSVORGAENGE 130
* UEBERSICHT: GEWERBLICHE VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG IM ESTG 132
2. VERAEUSSERUNG EINES GANZEN GEWERBEBETRIEBS 132
A) ALLGEMEINES 132
FALL 31: BETRIEBSVERAEUSSERUNG ODER BETRIEBSVERLEGUNG 132
B) WEITERE EINZELHEITEN 137
AA) ZEITPUNKT 137
BB) NACHTRAEGLICHE EREIGNISSE 137
CC) VERAEUSSERUNGSGEWINN BEI GEWINNERMITTLUNG NACH
§4 ABS. 3 ESTG 137
DD) EINBRINGUNG EINES BETRIEBS IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT GEGEN
GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN 137
EE) EINBRINGUNG EINES BETRIEBS IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT
GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN 138
FF) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
IM BV DER PERSONENGESELLSCHAFT 138
3. VERAEUSSERUNG EINES GEWERBLICHEN TEILBETRIEBS 138
FALL 32: DER BEGRIFF DES TEILBETRIEBS 139
4. VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS 140
FALL 33: ZURUECKBEHALTUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 141
FALL 34: DER LAESTIGE GESELLSCHAFTER 143
5. WAHLRECHT ZWISCHEN SOFORTIGER VERSTEUERUNG DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS UND ZUFLUSSVERSTEUERUNG 144
6. BETRIEBSAUFGABE 145
FALL 35: RAEUMUNGSVERKAUF DES TEPPICHHAENDLERS 145
7. BETRIEBSVERPACHTUNG 148
8. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGSVORGAENGE 150
FALL 36: BETRIEBSUEBERTRAGUNG IM WEGE VORWEGGENOMMENER
ERBFOLGE 150
FALL 37: EINHEITS- ODER AUFSPALTUNGSTHEORIE 153
9. REALTEILUNG 155
A) BEGRIFF DER REALTEILUNG 155
B) GEWINNNEUTRALE ODER GEWINNREALISIERENDE REALTEILUNG 155
10. FINALE BETRIEBSAUFGABE BEI BETRIEBSVERLEGUNG INS AUSLAND 155
IX. VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT
(§17 ESTG) 156
1. ALLGEMEINES 156
2. VORAUSSETZUNGEN DES § 17 ESTG 157
3. ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 157
X. BESONDERHEITEN BEI DER ERBAUSEINANDERSETZUNG 158
FALL 38: ERBAUSEINANDERSETZUNG UEBER BETRIEBSVERMOEGEN 158
XI. VERLUSTE AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN 160
FALL 39: STAMMHAUS MIT VERLUSTBRINGENDER FRANZOESISCHER BETRIEBSSTAETTE
160
D. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) 162
I. BEGRIFF DES ARBEITNEHMERS (§ 1 LSTDV) 162
IV
FALL 40: DER GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER EINER GMBH
ALS ARBEITNEHMER 162
FALL 41: DER SPARSAME EHEMANN 163
II. ARBEITSLOHN (§ 2 LSTDV) 166
1. BARBEZUEGE 166
FALL 42: STREIKUNTERSTUETZUNG ALS ARBEITSLOHN? 166
2. SACHBEZUEGE, PERSONALRABATTE, PRIVATE KFZ-NUTZUNG 168
A) SACHBEZUEGE 168
FALL 43: TANKGUTSCHEINE ALS STEUERBEFREITER SACHLOHN? 169
B) PERSONALRABATTE 172
FALL 44: JAHRESWAGEN MIT RABATT 172
C) PRIVATE KFZ-NUTZUNG 174
FALL 45: PRIVATNUTZUNG EINES WERKSTATTWAGENS? 175
III. AUFMERKSAMKEITEN, BETRIEBSVERANSTALTUNGEN 178
1. AUFMERKSAMKEITEN 178
2. BETRIEBSVERANSTALTUNGEN 178
IV. STEUERFREIE BEZUEGE 179
V. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT 179
1. VERSORGUNGSBEZUEGE UND VERSORGUNGSFREIBETRAG/ZUSCHLAG ZUM
VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 19 ABS. 2 ESTG) 180
2. WERBUNGSKOSTEN (§§ 9,9A ESTG) 181
A) FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE 181
FALL 46: AUSSERGEWOEHNLICHE WEGEKOSTEN 181
B) REISEKOSTEN BEI AUSWAERTSTAETIGKEITEN 183
C) MEHRAUFWENDUNGEN ANLAESSLICH EINER DOPPELTEN HAUSHALTSFUEHRUNG ..184
D) AUFWENDUNGEN DES ARBEITNEHMERS FUER ARBEITSMITTEL 187
FALL 47: HAEUSLICHER COMPUTER ALS ARBEITSMITTEL 187
E) WERBUNGSKOSTEN UND ABZUGSBESCHRAENKUNGEN 189
FALL 48: EMPFANG UND BETRIEBSFEST EINES CHEFARZTES ALS
WERBUNGSKOSTEN 189
FALL 49: KOSTEN FUER TELEARBEITSPLATZ ALS WERBUNGSKOSTEN? 191
F) KLEINES ABC DER WERBUNGSKOSTEN 194
UEBERSICHT: EINKUENFT AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT 198
E. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG) 199
I. ALLGEMEINES 199
II. SUBSIDIARITAET DER KAPITALEINKUENFTE 199
III. LAUFENDE EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 200
1. BETEILIGUNGSERTRAEGE 200
2. EINNAHMEN AUS STILLEN GESELLSCHAFTEN UND PARTIARISCHEN DARLEHEN 202
3. SONSTIGE KAPITALFORDERUNGEN 203
4. STILLHALTERPRAEMIEN 203
IV. KAPITALVERAEUSSERUNGSEINKUENFTE 204
V. EINKUENFTEERMITTLUNG/WERBUNGSKOSTENABZUG 205
FALL 50: NACHTRAEGLICHE WERBUNGSKOSTEN NACH VERAEUSSERUNG
EINER BETEILIGUNG? 205
1. GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON KAPITALVERMOEGEN 206
INHALT
2. VERLUSTE AUS KAPITALVERMOEGEN 206
VI. ABGELTUNGSTEUER 207
1. ANWENDUNGSBEREICH 207
2. GESONDERTER STEUERTARIF 208
VII. VERANLAGUNGSARTEN 208
* UEBERSICHT: EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN, § 20 ESTG 210
F. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 21 ESTG) 211
I. ALLGEMEINES 211
1. EINKUENFTETATBESTAENDE I.S.D. § 21 ABS. 1 ESTG 211
A) UNBEWEGLICHES VERMOEGEN (§ 21 ABS. 1 S. 1 NR. 1 ESTG) 211
B) SACHINBEGRIFFE (§ 21 ABS. 1 S. 1 NR. 2 ESTG) 211
C) ZEITLICH BEGRENZTE UEBERLASSUNG VON RECHTEN
(§21 ABS. 1 S. 1 NR. 3 ESTG) 211
D) VERAEUSSERUNG VON MIET- UND PACHTZINSFORDERUNGEN
(§21 ABS. 1 S. 1 NR. 4 ESTG) 212
2. BEGRIFF DER *VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 212
3. ENDGUELTIGER ENTSCHLUSS ZUR VERMIETUNG
(EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT) 213
FALL 51: VERMIETUNGSABSICHT BEI LEER STEHENDER WOHNUNG 213
4. UEBERSCHUSSERZIELUNGSABSICHT 214
FALL 52: UEBERSCHUSSERZIELUNGSABSICHT BEI DER VERMIETUNG
EINER HISTORISCHEN MUEHLE 214
5. MIETVERHAELTNISSE MIT ANGEHOERIGEN 217
A) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG 217
B) MISSBRAUCH VON RECHTLICHEN GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 217
6. SUBSIDIARITAET DER VERMIETUNGSEINKUENFTE 218
II. EINKUENFTE AUS § 21 ABS. 1 S. 1 NR. 1 ESTG IM EINZELNEN 219
1. DAS ERBBAURECHT 219
A) STEUERLICHE FOLGEN FUER DEN GRUNDSTUECKSEIGENTUEMER 219
B) STEUERLICHE FOLGEN BEIM ERBBAUBERECHTIGTEN 220
2. NIESSBRAUCH UND ANDERE NUTZUNGSRECHTE AN GRUNDSTUECKEN 220
A) UNENTGELTLICHER ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH 220
FALL 53: KINDERREICH MIT REICHEN KINDERN 220
B) UNENTGELTLICHES OBLIGATORISCHES NUTZUNGSRECHT 223
C) ENTGELTLICHER ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH 223
D) VORBEHALTSNIESSBRAUCH 224
E) VERMAECHTNISNIESSBRAUCH (§§ 2147 FF. BGB) 224
F) DINGLICHES WOHNRECHT (§ 1093 BGB) 225
III. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 225
1. EINNAHMEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 225
2. WERBUNGSKOSTEN 226
A) AUFTEILUNG VON SCHULDZINSEN BEI GEMISCHTER GEBAEUDENUTZUNG 227
FALL 54: *FIFTY-FIFTY (SCHULDZINSENABZUG BEI ERWERB ODER
ERRICHTUNG GEMISCHT GENUTZTER GEBAEUDE) 227
B) WERBUNGSKOSTEN BEI UNTERBRECHUNG DER VERMIETUNG 229
C) WERBUNGSKOSTEN AM ENDE DER VERMIETUNGSZEIT 230
VI
INHALT
AA) TYPISIERTER WERBUNGSKOSTENABZUG 230
BB) GEBAEUDEABBRUCH ALS LETZTER AKT DER VERMIETUNGSTAETIGKEIT 230
CC) REPARATURAUFWENDUNGEN NACH AUFGABE DER
VERMIETUNGSTAETIGKEIT 230
DD) SCHULDZINSEN AUF EIN DARLEHEN ZUR FINANZIERUNG
VON WERBUNGSKOSTEN 231
EE) SCHULDZINSEN NACH VERAEUSSERUNG DES MIETOBJEKTS
ALS NACHTRAEGLICHE WERBUNGSKOSTEN 231
FALL 55: VERAEUSSERUNG *UNTER WERT 231
D) FEHLGESCHLAGENE AUFWENDUNGEN 233
FALL 56: VERLORENE AUFWENDUNGEN BEI ANSCHAFFUNG 234
3. ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN UND ERHALTUNGSAUFWAND 235
4. AFA BEI GEBAEUDEN/LINEARE AFA 237
A) DEGRESSIVE AFA 238
B) ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER
WIRTSCHAFTLICHE ABNUTZUNG 238
C) SONDERABSCHREIBUNGEN, ERHOEHTE ABSETZUNGEN 238
5. UNENTGELTLICHER ERWERB UND ERBAUSEINANDERSETZUNG UEBER
GRUNDSTUECKE DES PRIVATVERMOEGENS 239
A) UNENTGELTLICHER ERWERB 239
B) ERBAUSEINANDERSETZUNG UEBER PRIVATVERMOEGEN
(INSBESONDERE GRUNDSTUECKE) 239
AA) REALTEILUNG OHNE AUSGLEICHSZAHLUNG 239
BB) REALTEILUNG MIT AUSGLEICHSZAHLUNG 240
CC) AUSGLEICH AUS LIQUIDEN MITTELN 240
DD) UEBERNAHME VON NACHLASSVERBINDLICHKEITEN 240
EE) TEILAUSEINANDERSETZUNGEN 241
FF) ERBAUSEINANDERSETZUNG UEBER BETRIEBSVERMOEGEN UND
PRIVATVERMOEGEN (MISCHNACHLASS) 241
* UEBERSICHT: EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG, § 21 ESTG 242
G. SONSTIGE EINKUENFTE (§§ 22, 23 ESTG) 243
I. ALLGEMEINES 243
II. EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN 243
1. WIEDERKEHRENDE BEZUEGE 243
FALL 57: STEUERBARKEIT EINER SCHADENSERSATZRENTE 244
2. LEIBRENTEN 246
A) ALTERSEINKUENFTE 246
AA) GRUNDSAETZE DER NACHGELAGERTEN BESTEUERUNG 247
BB) SONDERAUSGABENABZUG FUER ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN 247
B) UEBRIGE LEIBRENTEN 247
FALL 58: MINDESTZEITRENTE ALS LEIBRENTE 248
III. UNTERHALTSLEISTUNGEN AN DEN GESCHIEDENEN ODER DAUERND
GETRENNT LEBENDEN EHEGATTEN 249
IV. LEISTUNGEN AUS BESTIMMTEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 250
1. LEBENSLANGE UND WIEDERKEHRENDE VERSORGUNGSLEISTUNGEN 250
2. LEISTUNGEN AUFGRUND EINES SCHULDRECHTLICHEN VERSORGUNGS
AUSGLEICHS 251
VII
INHALT
V. EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN
(§§22 NR. 2, 23 ESTG) 251
1. ALLGEMEINES 251
2. PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE, VERAEUSSERUNGSFRIST 252
A) GEGENSTAND VON PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN
(§ 23 ABS. 1 ESTG) 252
B) ANSCHAFFUNG, VERAEUSSERUNG 252
C) VERAEUSSERUNGSFRISTEN 253
3. ERMITTLUNG DES PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGEWINNS 253
VI. EINKUENFTE AUS (SONSTIGEN) LEISTUNGEN I.S.D. § 22 NR. 3 ESTG 254
FALL 59: PREISGELD FUER TEILNAHME AN FERNSEHSHOW 254
VII. LEISTUNGEN AUFGRUND DER ABGEORDNETENGESETZE UND VERGLEICHBARE
LEISTUNGEN 256
VIII. LEISTUNGEN AUS BEGUENSTIGTEN ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN 257
* UEBERSICHT: SONSTIGE EINKUENFTE (AUFFANGTATBESTAND), § 22 ESTG 258
4. ABSCHNITT: ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS
UND DER EINKOMMENSTEUER 259
A. GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE (§ 2 ABS. 3 ESTG) 259
I. SUMME DER EINKUENFTE UND VERLUSTAUSGLEICH/-ABZUG 259
1. HORIZONTALER VERLUSTAUSGLEICH 259
2. VERTIKALER VERLUSTAUSGLEICH 260
3. VERLUSTABZUG NACH § 10D ESTG 260
II. ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 24A ESTG) 262
III. ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE (§ 24B ESTG) 262
IV. FREIBETRAG FUER LAND- UND FORSTWIRTE (§ 13 ABS. 3 ESTG) 263
B. ERMITTLUNG DES EINKOMMENS (§ 2 ABS. 4 ESTG) 263
I. SONDERAUSGABEN 263
1. ALLGEMEINE REGELN FUER DEN SONDERAUSGABENABZUG 264
2. UNBESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN 266
A) VERSORGUNGSLEISTUNGEN (§ 10 ABS. 1 NR. 1A ESTG) 266
* UEBERSICHT: WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN UNTER ANGEHOERIGEN 268
FALL 60: TEIL-UEBERTRAGUNGEN VON GMBH-ANTEILEN GEGEN
VERSORGUNGSLEISTUNGEN 269
B) LEISTUNGEN AUFGRUND EINES SCHULDRECHTLICHEN
VERSORGUNGSAUSGLEICHS (§ 10 ABS. 1 NR. 1 B ESTG) 270
C) GEZAHLTE KIRCHENSTEUER (§ 10 ABS. 1 NR. 4 ESTG) 270
D) STEUERBERATUNGSKOSTEN (§ 10 ABS. 1 NR. 6 ESTG I.D.F.
BIS VZ 2005) 270
3. BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN 271
A) ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN (§ 10 ABS. 1 NR. 2 ESTG) 271
B) SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN (§ 10 ABS. 1 NR. 3,3A ESTG) 271
C) REALSPLITTING (§ 10 ABS. 1 NR. 1 ESTG) 272
D) PRIVATE KINDERBETREUUNGSKOSTEN (§ 10 ABS. 1 NR. 5 ESTG) 273
E) AUFWENDUNGEN FUER DIE EIGENE BERUFSAUSBILDUNG
(§ 10 ABS. 1 NR. 7 ESTG) 274
F) SCHULGELD (§10 ABS. 1 NR. 9 ESTG) 275
VIII
INHALT
G) BEITRAEGE ZUR ZUSAETZLICHEN ALTERSVORSORGE (§ 1 OA ESTG) 275
AA) GRUNDSAETZE DES FOERDERUNGSKONZEPTS 275
BB) SONDERAUSGABENABZUG NACH § 10A ESTG 276
CC) ALTERSVORSORGEZULAGE 276
DD) SCHAEDLICHE VERWENDUNG 276
H) SPENDEN (§ 10B ESTG) 277
AA) ZUWENDUNGEN AN GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN 277
BB) ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN 278
4. PAUSCHALIERTER SONDERAUSGABENABZUG 278
II. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN (§§ 33-33B ESTG) 278
1. EINTEILUNG DER AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN 278
2. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN NACH § 33 ESTG 278
FALL 61: SANIERUNG EINES DIOXINBELASTETEN GRUNDSTUECKS ALS
AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG 279
A) KRANKHEITSKOSTEN ALS AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 282
B) NACHWEISANFORDERUNGEN 283
3. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN NACH § 33A ESTG 284
A) UNTERHALTSAUFWENDUNGEN I.S.D. § 33A ABS. 1 ESTG 284
B) AUSBILDUNGSFREIBETRAEGE (§ 33A ABS. 2 ESTG) 285
4. PAUSCHBETRAEGE FUER BEHINDERTE, HINTERBLIEBENE UND PFLEGEPERSONEN
(§ 33B ESTG) 286
5. KLEINES ABC DER AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN 286
C. ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS (§ 2 ABS. 5 ESTG) 290
I. FREIBETRAEGE FUER KINDER (§ 32 ABS. 6 ESTG) 290
1. FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH 290
2. FREIBETRAEGE 291
3. KINDBEGRIFF DES ESTG 291
4. BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERAUFWENDUNGEN 291
II. SONSTIGE VOM EINKOMMEN ABZUZIEHENDE BETRAEGE
(§§ 46 ABS. 3 ESTG, 70 ESTDV) 292
D. ERMITTLUNG DER FESTZUSETZENDEN EINKOMMENSTEUER 292
I. EINKOMMENSTEUERTARIF 292
II. GRUNDTARIF/SPLITTINGTARIF (§ 32A ESTG) 293
1. ZUSAMMENVERANLAGUNG 294
FALL 62: WEGFALL DES VERANLAGUNGSWAHLRECHTS VON EHEGATTEN 294
2. EINZELVERANLAGUNG 295
III. PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 32B ESTG) 296
FALL 63: VERLUSTTRAECHTIGE AUSLANDSIMMOBILIE 297
IV. STEUERERMAESSIGUNGEN 298
1. TARIFBEGUENSTIGUNG FUER AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE I.S.D. § 34 ESTG 299
2. BEGUENSTIGUNG FUER NICHT ENTNOMMENE GEWINNE (§ 34A ESTG) 299
3. STEUERERMAESSIGUNG BEI AUSSERORDENTLICHEN EINKUENFTEN AUS
FORSTWIRTSCHAFT 300
4. STEUERERMAESSIGUNG BEI AUSLANDSEINKUENFTEN (§ 34C ESTG) 300
5. STEUERERMAESSIGUNG FUER MITGLIEDSBEITRAEGE UND SPENDEN AN POLITISCHE
PARTEIEN UND UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN (§ 34G ESTG) 300
IX
INHALT
6. STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB
(§ 35 ESTG) 300
7. STEUERERMAESSIGUNG BEI AUFWENDUNGEN FUER HAUSHALTSNAHE
BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE UND FUER DIE INANSPRUCHNAHME
HAUSHALTSNAHER DIENSTLEISTUNGEN (§ 35A ESTG) 301
A) HAUSHALTSNAHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE 301
B) HAUSHALTSNAHE DIENST-, PFLEGE- BETREUUNGS- UND
HANDWERKERLEISTUNGEN 302
8. STEUERERMAESSIGUNG BEI BELASTUNG MIT ERBSCHAFTSTEUER
(§ 35B ESTG) 302
E. ENTSTEHUNG UND ERHEBUNG DER EST 303
I. ENTSTEHUNG DER STEUER 303
II. ERHEBUNG DER STEUER 304
STICHWORTVERZEICHNIS 305
X
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