Leitfaden verdeckte Ausschüttung: Dos & Don'ts zur fremdüblichen Gestaltung von Vereinbarungen zwischen Kapitalgesellschaften und ihren Gesellschaftern ; mit zahlreichen ausgesuchten Beispielen aus der neuesten Rechtsprechung
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
Linde
2015
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| Ausgabe: | 2. Aufl. |
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| Beschreibung: | XXIV, 142 S. |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XI
LITERATURVERZEICHNIS XV
I. GRUNDLAGEN UND SYSTEMATIK VERDECKTER AUSSCHUETTUNGEN 1
A. BEGRIFFSBESTIMMUNG 1
B. ZUR EINSTUFUNG DER VERDECKTEN AUSSCHUETTUNG 3
C. VERDECKTE AUSSCHUETTUNG UND EINKOMMENSBEGRIFF 3
D. VORAUSSETZUNGEN FUER VERDECKTE AUSSCHUETTUNGEN 6
1. VORTEILSZUWENDUNG 6
2. EIGENTUMS-ODER NAHEBEZIEHUNG ZUR KOERPERSCHAFT 11
A) BETEILIGUNGSAUSMASS 11
B) PERSOENLICHE ANFORDERUNGEN 12
C) GESELLSCHAFTERSTELLUNG DES EMPFAENGERS UND
NAHEVERHAELTNIS 12
3. OBJEKTIVES TATBILD 18
4. SUBJEKTIVES TATBILD 20
A) VORLIEGEN EINES DER KOERPERSCHAFT ZUZURECHNENDEN
VERHALTENS 21
B) VORTEILSGEWAEHRUNGSABSICHT 24
5. VORTEILSAUSGLEICH 25
A) INNERE BEZIEHUNG DER RECHTSGESCHAEFTE 26
B) AUSDRUECKLICHE, EINDEUTIGE VEREINBARUNG 27
C) VERTRAEGE UND STEUERLICHE ANERKENNUNG EINES VORTEILS
AUSGLEICHES 28
E. ERSCHEINUNGSFORMEN VERDECKTER AUSSCHUETTUNGEN 29
1. DIREKTE VERDECKTE AUSSCHUETTUNGEN 31
2. INDIREKTE VERDECKTE AUSSCHUETTUNGEN 33
F. DIE WIRKUNG DER VERDECKTEN AUSSCHUETTUNG 36
1. BEHANDLUNG BEI DER KOERPERSCHAFT 36
2. BEHANDLUNG BEIM GESELLSCHAFTER 38
G. VERDECKTE AUSSCHUETTUNGEN UND KAPITALERTRAGSTEUER 41
1. KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHT 41
2. ZEITPUNKT DES ABZUGS DER KAPITALERTRAGSTEUER 41
GRUEN, LEITFADEN VERDECKTE AUSSCHUETTUNG
2
V||
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INHALTSVERZEICHNIS
3. ERMITTLUNG DER HOEHE DER KAPITALERTRAGSTEUER 42
4. ADRESSAT FUER DIE VORSCHREIBUNG DER KEST 43
H. KORREKTUR UND RUECKGAENGIGMACHUNG VERDECKTER
AUSSCHUETTUNGEN 45
1. EBENE DER KOERPERSCHAFT 45
2. EBENE DES GESELLSCHAFTERS 46
I. FREMDFINANZIERUNG VERDECKTER AUSSCHUETTUNGEN 47
II. VEREINBARUNGEN ZWISCHEN NAHEN ANGEHOERIGEN 48
A. DER FREMDVERGLEICH 48
B. MASSSTAB DES ORDENTLICHEN UND GEWISSENHAFTEN
GESCHAEFTSFUEHRERS 50
C. KRITIK AN DEN MASSSTAEBEN ZUR BEURTEILUNG DER
ANGEMESSENHEIT 52
D. KRITERIEN FUER DIE ANERKENNUNG DER VEREINBARUNGEN 53
1. PUBLIZITAET 54
2. INHALT DER VEREINBARUNG 57
3. ZWISCHEN FREMDEN UNTER GLEICHEN BEDINGUNGEN
(FREMDVERGLEICH) 59
III. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN FREMDUEBLICH GESTALTEN 62
A. GESCHAEFTSFUEHRERBEZUEGE 62
1. INNERBETRIEBLICHER VERGLEICH 64
2. AUSSERBETRIEBLICHER VERGLEICH 65
3. MASSSTAEBE FUER DIE BEURTEILUNG DER ANGEMESSENHEIT 67
4. EINZELFAELLE AUS DER JUDIKATUR 70
5. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DER KOERPERSCHAFT 76
6. ZUSAMMENFASSENDE FESTSTELLUNG 79
7. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DES GESELLSCHAFTERS 80
8. VERDECKTE AUSSCHUETTUNGEN UND IHR EINFLUSS AUF
LOHNABGABEN 81
A) QUALIFIKATION DER EINKUENFTE EINES GESELLSCHAFTER-
GESCHAEFTSFUEHRERS 82
B) LOHNNEBENKOSTEN 83
C) LOHNSTEUER 85
D) SOZIALVERSICHERUNG 85
B. PENSIONSZUSAGEN 86
1. UNANGEMESSENHEIT DER PENSIONSZUSAGE DEM
GRUNDE NACH 87
2. UNANGEMESSENHEIT DER PENSIONSZUSAGE DER HOEHE NACH 90
3. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DER KOERPERSCHAFT 94
4. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DES GESELLSCHAFTERS 95
VIII
GRUEN, LEITFADEN VERDECKTE AUSSCHUETTUNG
2
INHALTSVERZEICHNIS
C. ABFERTIGUNGSZUSAGEN 95
1. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DER KOERPERSCHAFT 99
2. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DES GESELLSCHAFTERS 99
D. DARLEHENSGEWAEHRUNG DURCH DEN GESELLSCHAFTER AN DIE
KOERPERSCHAFT 99
E. DARLEHENSGEWAEHRUNG DURCH DIE KOERPERSCHAFT AN DEN
GESELLSCHAFTER 101
1. FALLVARIANTE 1: FREMDUNUEBLICHE DARLEHENSKONDITIONEN
(ZINSEN) 102
2. FALLVARIANTE 2: DARLEHENSGEWAEHRUNG ALS VERDECKTE
AUSSCHUETTUNG 103
3. KONTOKORRENTVERHAELTNISSE 108
4. *ENTNAHMEN UEBER DAS VERRECHNUNGSKONTO - ERLASSEN EINER
DARLEHENSFORDERUNG 109
5. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DER KOERPERSCHAFT 112
6. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DES GESELLSCHAFTERS 113
F. NUTZUNGSUEBERLASSUNG (MIET- UND PACHTVERHAELTNISSE) DURCH DEN
GESELLSCHAFTER AN DIE KOERPERSCHAFT 114
1. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DER KOERPERSCHAFT 117
2. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DES GESELLSCHAFTERS 117
G. NUTZUNGSUEBERLASSUNG (MIET- UND PACHTVERHAELTNISSE) DURCH DIE
KOERPERSCHAFT AN DEN GESELLSCHAFTER 118
1. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DER KOERPERSCHAFT 119
2. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DES GESELLSCHAFTERS 119
H. VERKAUF EINES WIRTSCHAFTSGUTES DURCH DEN GESELLSCHAFTER AN DIE
KOERPERSCHAFT 119
1. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DER KOERPERSCHAFT 119
A) ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 119
B) NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 120
2. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DES GESELLSCHAFTERS 120
I. VERKAUF EINES WIRTSCHAFTSGUTES DURCH DIE KOERPERSCHAFT AN DEN
GESELLSCHAFTER 122
1. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DER KOERPERSCHAFT 123
2. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DES GESELLSCHAFTERS 123
J. DIE AUSSERBETRIEBLICHE SPHAERE EINER KAPITALGESELLSCHAFT UND
VERDECKTE AUSSCHUETTUNG AN DER WURZEL 124
1. HINTERGRUND ZUR THEMATIK UND PROBLEMSTELLUNG 124
2. VWGH-RECHTSPRECHUNG 125
A) BEISPIELE FUER DIE ZUORDNUNG EINER IMMOBILIE ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN 128
B) BEISPIELE FUER DIE ZUORDNUNG EINER IMMOBILIE ZUM
AUSSERBETRIEBLICHEN BEREICH 129
GRUEN, LEITFADEN VERDECKTE AUSSCHUETTUNG
2
IX
INHALTSVERZEICHNIS
3. SALZBURGER STEUERDIALOG 2008 130
4. KSTR 2013 - AKTUELLE RECHTSANSICHT DER FINANZVERWALTUNG
UND KRITISCHE WUERDIGUNG 130
A) WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM 131
B) RENDITEMIETE 134
AA) JEDERZEIT IM BETRIEBLICHEN GESCHEHEN EINSETZBAR
(RENDITEMIETE FINDET IN MARKTMIETE DECKUNG) 135
BB) NICHT JEDERZEIT IM BETRIEBLICHEN GESCHEHEN
EINSETZBAR (RENDITEMIETE FINDET IN DER MARKTMIETE
KEINE DECKUNG) 136
C) MARKTMIETE 137
D) GRAFISCHE DARSTELLUNG 137
STICHWORTVERZEICHNIS 139
X
GRUEN, LEITFADEN VERDECKTE AUSSCHUETTUNG
2
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