Bilanzsteuerrecht und Buchführung:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Weil im Schönbuch
HDS-Verl.
2015
|
| Ausgabe: | 3. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis
2 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Zusätzliches Online-Angebot unter http://www.hds-verlag.de/96-0-e-book-zugang.html abrufbar |
| Beschreibung: | XXII, 487 S. graph. Darst. 24 cm |
| ISBN: | 9783955541088 3955541088 |
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INHALTSVERZEICHNIS IX
INHALTSVERZEICHNIS
DER AUTOR V
VORWORT ZUR 3. AUFLAGE VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI
TEIL A GRUNDLAGEN 1
1. DER MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG 1
1.2 KERNAUSSAGEN DES BMF-SCHREIBENS VOM 12.3.2010 1
1.2.1 DIE WIRKUNG DES MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES AUF DIE STEUERBILANZ 1
1.2.2 AUSUEBUNG STEUERLICHER WAHLRECHTE (§ 5 ABS. 1 S. 1 HALBSATZ 2 ESTG]
3
1.2.3 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 5
2. DIE BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 6
2.1 ZUGANGS-/FOLGEBEWERTUNG 6
2.1.1 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE FUER NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 6
2.1.2 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE FUER ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 7
2.1.3 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE FUER UMLAUFVERMOEGEN 7
2.1.4 BEISPIELE 8
2.1.5 DAS WERTAUFHOLUNGSGEBOT 8
2.2 VORAUSSICHTLICH DAUERNDE WERTMINDERUNG 10
2.2.1 ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 11
2.2.2 NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 11
2.2.3 UMLAUFVERMOEGEN 12
2.3 DAS WICHTIGSTE 13
3. EINZELBEWERTUNG/BEWERTUNGSEINHEITEN 15
3.1 BEGRIFF BEWERTUNG 15
3.2 GRUNDSATZ DER EINZELBEWERTUNG 15
3.3 BEWERTUNGSEINHEITEN 16
3.4 DAS WICHTIGSTE 17
4. BEWERTUNGSVEREINFACHUNGEN 18
4.1 UEBERBLICK 18
4.2 ANSATZ EINES FESTWERTS 18
4.2.1 ALLGEMEINES ZUR FESTWERTBILDURIG 18
4.2.2 HOEHE DES FESTWERTS 21
4.2.2.1 ROH-, HILFS-UND BETRIEBSSTOFFE 21
4.2.2.2 SACHANLAGEVERMOEGEN 21.
4.2.3 ERSTMALIGE BILDUNG EINES FESTWERTS 23
4.2.3.1 FESTWERTBILDUNG BEI ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFEN 23
4.2.3.2 FESTWERTBILDUNG BEI SACHANLAGEVERMOEGEN 24
4.2.4 UEBERPRUEFUNG DES FESTWERTS 26
4.2.5 HOEHE DES BILANZANSATZES 27
4.2.6 AUFGABE DER FESTWERTBEWERTUNG 27
4.3 GRUPPENBEWERTUNG (DURCHSCHNITTSBEWERTUNG) 28
4.4 SAMMELBEWERTUNG NACH DEM VERBRAUCHSFOLGEVERFAHREN 30
4.5 DAS WICHTIGSTE 34
5. INVENTUR/INVENTURVEREINFACHUNGEN 36
HTTP://D-NB.INFO/1068339837
X INHALTSVERZEICHNIS
5.1 UEBERBLICK 36
5.2 STICHTAGSINVENTUR (R 5.3 ABS. 1 ESTR) 36
5.3 BEWERTUNGSVEREINFACHUNGEN 37
5.3.1 ZEITVERSCHOBENE INVENTUR (§ 241 ABS. 3 HGB) 37
5.3.2 PERMANENTE INVENTUR (§ 241 ABS. 2 HGB) 38
5.3.3 STICHPROBENINVENTUR (§ 241 ABS. 1 HGB) 38
5.4 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 38
5.5 DAS WICHTIGSTE 40
6. BETRIEBSVERMOEGEN 41
6.1 DEFINITION 41
6.2 BETRIEBSVERMOEGEN BEI EINEM EINZELUNTERNEHMEN 41
6.2.1 UEBERBLICK 41
6.2.2 GEMISCHT GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER 42
6.2.3 BEHANDLUNG VON GRUNDSTUECKEN 43
6.2.4 ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN AUF FREMDEM GRUND UND BODEN 46
6.2.5 VERBINDLICHKEITEN 46
6.2.6 FOLGERUNGEN AUS DER ZUORDNUNG ZUM BETRIEBSVERMOEGEN 46
6.3 BETRIEBSVERMOEGEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 46
6.4 BETRIEBSVERMOEGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 46
6.4.1 HANDELSRECHTLICHES BETRIEBSVERMOEGEN 46
6.4.2 STEUERRECHTLICHES BETRIEBSVERMOEGEN 47
6.4.2.1 GESAMTHANDSVERMOEGEN ALS BETRIEBSVERMOEGEN 47
6.4.2.2 VERMOEGEN DER MITUNTEMEHMER 49
6.4.2.3 ZUSAMMENFASSUNG 51
7. ENTNAHMEN/EINLAGEN 52
7.1 ENTNAHMEN 52
7.1.1 BEGRIFF 52
7.1.2 BEISPIELE 52
7.1.2.1 NUTZUNGSAENDERUNGEN 52
7.1.2.2 ENTNAHME VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN 53
7.1.2.3 ENTNAHME VON GEWILLKUERTEM BETRIEBSVERMOEGEN 54
7.1.3 DIE BEWERTUNG VON ENTNAHMEN 54
7.1.4 ENTNAHMEN UND UMSATZSTEUER 58
7.1.5 ENTNAHMEN IN DER HANDELSBILANZ 62
7.2 EINLAGEN 63
7.2.1 BEGRIFF 63
7.2.2 WAS KANN NICHT GEGENSTAND EINER EINLAGE SEIN? 64
7.2.3 WANN GELTEN WIRTSCHAFTSGUETER ALS EINGELEGT? 65
7.2.4 WIE SIND EINLAGEN ZU BEWERTEN? 65
7.2.5 ABSCHREIBUNGEN NACH DER EINLAGE 67
7.2.6 BEHANDLUNG VON EINLAGEN IN DER HANDELSBILANZ 70
7.3 BEISPIELE 70
7.4 DAS WICHTIGSTE 71
TEIL B BEWERTUNGSMASSSTAEBE
72
1. ANSCHAFFUNGSKOSTEN 72
1.1 DEFINITION 72
1.2 EINZELHEITEN ZU DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN 72
INHALTSVERZEICHNIS XI
1.2.1 KOSTEN DES ERWERBS 72
1.2.1.1 BEHANDLUNG DES KAUFPREISES 72
1.2.1.2 VORSTEUERKORREKTUR NACH § 15A USTG 73
1.2.1.3 ANGEMESSENHEIT DES KAUFPREISES 74
1.2.1.4 KAUFPREISE IN AUSLAENDISCHER WAEHRUNG 75
1.2.1.5 UEBERNAHME VON VERBINDLICHKEITEN 76
1.2.1.6 ZINSLOSE KAUFPREISSTUNDUNG 76
1.2.1.7 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI EINEM RATENKAUF 78
1.2.1.8 ZUSCHUESSE 80
1.2.1.9 GEMEINKOSTEN 84
1.2.1.10 AUSWIRKUNG EINES SCHWUNDES AUF DIE HOEHE DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN
85
1.2.1.11 BEHANDLUNG VON FINANZIERUNGS-, GELDBESCHAFFUNGSKOSTEN, ETC 87
1.2.1.12 KOSTEN DER ENTSCHEIDUNGSFINDUNG (BERATUNGSKOSTEN,.) 88
1.2.1.13 ERWERB EINES BELASTETEN GRUNDSTUECKS 88
1.2.1.14 ERWERB GEGEN EINRAEUMUNG EINER LEIBRENTE 89
1.2.1.15 ERWERB IM RAHMEN EINES VERSTEIGERUNGSVERFAHRENS 91
1.2.2 ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN 92
1.2.2.1 KOSTEN DER ERLANGUNG DER BETRIEBSBEREITSCHAFT 92
1.2.2.2 SONSTIGE ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN 92
1.2.3 ERWERB MEHRERER WIRTSCHAFTSGUETER 94
1.2.4 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 95
1.2.4.1 NACHTRAEGLICHE MINDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 95
1.2.4.2 NACHTRAEGLICHE ERHOEHUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 96
1.3 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI EINEM TAUSCH 97
1.3.1 GRUNDVARIANTEN VON TAUSCHGESCHAEFTEN 97
1.3.2 TAUSCHGESCHAEFTE IM STEUERRECHT 97
1.3.2.1 DIE HOEHE DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN/DER UMSATZSTEUERSCHULD 97
1.3.2.2 DIE GRUNDVARIANTEN IN BEISPIELSFAELLEN 97
1.3.2.3 AUSNAHMEN VOM GRUNDSATZ DER GEWINNREALISIERUNG 99
1.3.3 TAUSCHGESCHAEFTE IM HANDELSRECHT 100
1.4 UNENTGELTLICHER ERWERB 100
1.4.1 STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 101
1.4.2 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 106
1.5 DAS WICHTIGSTE 106
2. HERSTELLUNGSKOSTEN 110
2.1 HANDELS- UND STEUERRECHTLICHE BEDEUTUNG 110
2.2 HERSTELLUNGSKOSTEN IM HANDELSRECHT 110
2.2.1 DEFINITION 110
2.2.2 ZEITRAUM DER HERSTELLUNG 111
2.2.3 BESTANDTEILE DER HERSTELLUNGSKOSTEN 111
2.2.3.1 BERECHNUNG 111
2.2.3.2 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN EINZEL- UND GEMEINKOSTEN 114
2.3 HERSTELLUNGSKOSTEN IM STEUERRECHT 115
2.3.1 BERECHNUNGSSCHEMA 115
2.3.2 ERLAEUTERUNGEN 115
2.3.2.1 WERTVERZEHR FUER DAS ANLAGEVERMOEGEN 115
2.3.2.2 GEWERBESTEUER 116
2.3.2.3 ZOELLE UND VERBRAUCHSSTEUERN 116
XII
INHALTSVERZEICHNIS
2.4 ERMITTLUNGSMETHODEN 117
2.4.1 UEBERBLICK 117
2.4.2 DARSTELLUNG DER EINZELNEN ERMITTLUNGSMETHODEN 117
2.4.2.1 DIVISIONSVERFAHREN 117
2.4.2.2 ZUSCHLAGSVERFAHREN 118
2.5 SELBST HERGESTELLTE ZUM VERKAUF BESTIMMTE PRODUKTE 121
2.6 DAS WICHTIGSTE 122
3. BEIZULEGENDER WERT (BOERSEN-, MARKTPREIS) 123
3.1 HANDELSRECHTLICHER BEGRIFF 123
3.2 BEGRIFFSERLAEUTERUNGEN 123
4. TEIL
WERT 124
4.1 STEUERRECHTLICHES BEWERTUNGSWAHLRECHT 124
4.2 BEGRIFF 124
4.3 DIE ERMITTLUNG DES TEILWERTS 124
4.3.1 TEILWERT ENTSPRICHT MINDESTENS DEM EINZELVERAEUSSERUNGSPREIS UND
HOECHSTENS
DEN WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN 124
4.3.2 TEILWERTVERMUTUNGEN 127
4.3.3 DIE WIDERLEGUNG DER TEILWERTVERMUTUNG (R 6.7 S. 3 F ESTR) 128
4.3.4 EINZELSACHVERHALTE/SONDERFRAGEN-ABC 128
4.4 BEISPIELSFAELLE 130
4.5 DAS WICHTIGSTE 133
TEILC DIE AKTIVSEITE DER BILANZ
135
1. NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 135
2. ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 136
2.1 VORBEMERKUNG 136
2.2 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 136
2.2.1 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 136
2.2.2 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN 136
2.2.3 AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN 137
2.2.4 FIRMEN-/GESCHAEFTSWERTE IN DER HANDELSBILANZ 137
2.3 BEHANDLUNG IN DER STEUERBILANZ 138
2.3.1 ALLGEMEINES ZUR PLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNG 138
2.3.2 ZEITRAUM DER ABSCHREIBUNG 139
2.3.3 BEGINN UND ENDE DER PLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNG 141
2.3.4 ABSCHREIBUNGSMETHODEN 141
2.3.4.1 LINEARE ABSCHREIBUNG (§ 7 ABS. 1 S. 1-2 ESTG) 142
2.3.4.2 DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG (§ 7 ABS. 2 ESTG) 143
2.3.4.3 LEISTUNGS-ABSCHREIBUNG (§ 7 ABS. 1 S. 6 ESTG) 145
2.3.5 VORWEGABSCHREIBUNG, 7G-SONDERABSCHREIBUNG 145
2.3.5.1 VORWEGABSCHREIBUNG NACH § 7G ABS. 2 ESTG 145
2.3.5.2 SONDERABSCHREIBUNG NACH § 7G ABS. 5 ESTG 145
2.3.6 DIE VORSCHRIFT DES § 7A ESTG 148
2.3.7 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER/SAMMELPOSTEN 150
2.3.8 WECHSEL DER ABSCHREIBUNGSMETHODE 152
2.3.9 ABSCHREIBUNG NACH EINER EINLAGE BZW. ENTNAHME 153
2.3.10 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 153
2.3.11 ABSETZUNGEN FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG 154
INHALTSVERZEICHNIS XI"
2.3.12 GEBAEUDEABSCHREIBUNG 158
2.3.12.1 ABSCHREIBUNGSGEGENSTAND 158
2.3.12.2 DIE LINEARE GEBAEUDEABSCHREIBUNG (§ 7 ABS. 4 ESTG) 160
2.3.12.3 DIE DEGRESSIVE GEBAEUDEABSCHREIBUNG (§ 7 ABS. 5 ESTG) 163
2.3.12.4 AFA NACH EINER AUSSERPLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNG 165
2.3.12.5 ABSCHREIBUNG NACH EINER EINLAGE 165
2.3.12.6 NUTZUNGSAENDERUNGEN 168
2.3.12.7 NACHTRAEGLICHE BAUMASSNAHMEN 169
2.3.12.8 ANSCHAFFUNGSNAHER HERSTELLUNGSAUFWAND 170
2.4 GEBAEUDEABBRUCH 170
2.4.1 BEHANDLUNG IN DER STEUERBILANZ 170
2.4.2 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 173
2.5 DAS WICHTIGSTE 173
3. WERTPAPIERE, BETEILIGUNGEN 176
3.1 WERTPAPIERE IM BETRIEBSVERMOEGEN 176
3.2 AKTIEN 179
3.2.1 ERWERB/ANSCHAFFUNGSKOSTEN 179
3.2.2 BILANZANSATZ 181
3.2.2.1 ERMITTLUNG DES TEILWERTS/BOERSENPREIS AM BILANZSTICHTAG 181
3.2.2.2 VORAUSSICHTLICH DAUERNDE WERTMINDERUNG 182
3.2.3 KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN 185
3.2.3.1 WAS GESCHIEHT AUF SEITEN DER AKTIENGESELLSCHAFT? 185
3.2.3.2 WAS GESCHIEHT BEIM AKTIONAER? 185
3.2.4 AKTIENSPLIT " 185
3.2.5 KAPITALERHOEHUNG GEGEN EINLAGEN 186
3.2.5.1 WAS GESCHIEHT AUF SEITEN DER AKTIENGESELLSCHAFT? 186
3.2.5.2 WAS GESCHIEHT BEIM AKTIONAER? 186
3.2.6 DIVIDENDENAUSSCHUETTUNG 188
3.2.7 VERAEUSSERUNG VON AKTIEN 191
3.3 GMBH-ANTEILE 192
3.3.1 ERWERB VON GMBH-ANTEILEN 192
3.3.2 BILANZANSATZ 194
3.3.3 GEWINNANTEILE I.Z.M. GMBH-ANTEILEN 195
3.3.4 VERAEUSSERUNG 196
3.4 BETEILIGUNGEN 196
3.4.1 WANN LIEGT EINE BETEILIGUNG VOR? 196
3.4.2 BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 196
3.4.2.1 AKTIVIERUNG/BILANZANSATZ 196
3.4.2.2 BETEILIGUNGSERLOESE 198
3.4.2.3 VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG 199
3.4.3 BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 200
3.4.3.1 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 200
3.4.3.2 BEHANDLUNG IN DER STEUERBILANZ 200
3.4.3.3 BETEILIGUNGSERTRAEGE 201
3.4.3.4 VERAEUSSERUNG 202
3.4.4 TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF DARLEHENSFORDERUNGEN 202
3.5 FESTVERZINSLICHE WERTPAPIERE 204
XIV INHALTSVERZEICHNIS
3.5.1 ERWERB/ANSCHAFFUNGSKOSTEN/ZINSERTRAEGE 204
3.5.2 BILANZANSATZ/TEIL WERT 206
3.5.3 VERKAUF 206
3.5.4 BEHANDLUNG ABGEZINSTER WERTPAPIERE 206
3.6 DAS WICHTIGSTE 207
4. GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN 211
4.1 GEBAEUDEERRICHTUNG DURCH DEN GRUNDSTUECKEIGENTUEMER 211
4.2 GEBAEUDEERRICHTUNG DURCH EINE ANDERE PERSON 211
4.2.1 GEBAEUDE ALS WESENTLICHER BESTANDTEIL DES GRUNDSTUECKS 211
4.2.2 GEBAEUDE ALS SCHEINBESTANDTEIL (GEBAEUDEERRICHTER = ZIVILRECHTLICHER
EIGENTUEMER) .211
4.2.3 ABWEICHENDER WIRTSCHAFTLICHER GEBAEUDEEIGENTUEMER 213
4.2.3.1 ALLGEMEINES 213
4.2.3.2 EXKURS *DRITTAUFWAND" 215
4.2.4 ERRICHTER DES GEBAEUDES IST WEDER ZIVILRECHTLICHER NOCH
WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER . 215
4.3 DAS WICHTIGSTE 218
5. MIETEREIN- UND MIETERUMBAUTEN 220
5.1 DEFINITION 220
5.2 VERSCHIEDENE ARTEN VON MIETEREIN-/-UMBAUTEN 221
5.2.1 SCHEINBESTANDTEILE 221
5.2.2 BETRIEBSVORRICHTUNGEN 222
5.2.3 SONSTIGE MIETEREIN- UND MIETERUMBAUTEN .* 222
5.3 GESAMTUEBERSICHT 224
5.4 PRUEFSCHEMA 225
5.5 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 226
5.6 ENTFERNUNGS-UND WIEDERHERSTELLUNGSVERPFLICHTUNG 226
5.7 BEENDIGUNG DES MIETVERHAELTNISSES 227
5.8 DAS WICHTIGSTE 227
6. IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 228
6.1 BEGRIFF 228
6.2 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER IN DER HANDELS- UND STEUERBILANZ 230
6.2.1 VORSCHRIFTEN ZUR BILANZIERUNG 230
6.2.2 PRUEFUNGSSCHEMA 231
6.2.3 ABGRENZUNG *ENTGELTLICHER - UNENTGELTLICHER ERWERB" 231
6.2.4 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 231
6.2.5 UEBUNGSFAELLE 232
6.3 DER GESCHAEFTS-/FIRMENWERT 235
6.3.1 BEGRIFF 235
6.3.2 ENTGELTLICHER ERWERB 236
6.3.2.1 ERWERB EINES UNTERNEHMENS 236
6.3.2.2 NEGATIVER GESCHAEFTS-/FIRMENWERT 238
6.3.3 DIE BILANZIELLE BEHANDLUNG DES GESCHAEFTS-/FIRMENWERTS 238
6.3.3.1 AKTIVIERUNG/PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 238
6.3.3.2 ABSCHREIBUNG AUF DEN NIEDRIGEREN TEILWERT 239
6.4 DAS WICHTIGSTE 240
7. FORDERUNGEN, GELEISTETE ANZAHLUNGEN 241
7.1 GRUNDSAETZE^ 241
7.1.1 ZUGEHOERIGKEIT ZUM BETRIEBS- BZW. PRIVATVERMOEGEN 241
7.1.2 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT 241
INHALTSVERZEICHNIS XV
7.1.3 KAUF AUF PROBE, ETC 242
7.1.4 FORDERUNGEN IN AUSLAENDISCHER WAEHRUNG 242
7.1.5 DARLEHENSAUSZAHLUNG UNTER NENNBETRAG 244
7.1.6 HALBFERTIGE BAUTEN AUF FREMDEM GRUND UND BODEN 245
7.1.7 AUSWIRKUNGEN DES STICHTAGSPRINZIPS 246
7.1.8 SICHERUNGS-UND RUECKGRIFFSRECHTE 246
7.1.9 DER VERKAUF VON FORDERUNGEN 247
7.2 UNTERSCHEIDUNG DER FORDERUNGEN IN BEZUG AUF DEREN WERTIGKEIT 248
7.2.1 UEBERSICHT 248
7.2.2 BEHANDLUNG UNEINBRINGLICHER FORDERUNGEN 249
7.2.3 BEHANDLUNG ZWEIFELHAFTER FORDERUNGEN 251
7.3 BEHANDLUNG *NORMALER" FORDERUNGEN 252
7.3.1 BEIZULEGENDER WERT/TEILWERT 252
7.3.2 ZUSAMMENSETZUNG DES DELKREDEREBESTANDES 253
7.3.3 FORDERUNGEN AN VERBUNDENE UNTERNEHMEN 255
7.4 DER OBLIGO-ERLASS 255
7.5 UNVERZINSLICHE FORDERUNGEN 255
7.6 GELEISTETE ANZAHLUNGEN 258
7.7 DAS WICHTIGSTE 258
8. AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNG 260
8.1 AUFWENDUNGEN FUER EINE BESTIMMTE ZEIT NACH DEM BILANZSTICHTAG 260
8.2 ZOELLE UND VERBRAUCHSSTEUERN 262
8.3 ABGRENZUNG DER UMSATZSTEUER AUF ANZAHLUNGEN 263
8.4 DAS WICHTIGSTE 263
TEILD DIE PASSIVSEITE DER BILANZ
264
1. RUECKSTELLUNGEN 264
1.1 RUECKSTELLUNGEN IN DER HANDELSBILANZ 264
1.2 RUECKSTELLUNGEN IN DER STEUERBILANZ 265
1.2.1 ALLGEMEINE REGELUNG 265
1.2.2 BESONDERHEITEN 266
1.2.2.1 KEINE RUECKSTELLUNG FUER ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN 266
1.2.2.2 RUECKSTELLUNGEN FUER GLEICHARTIGE VERPFLICHTUNGEN 267
1.2.2.3 RUECKSTELLUNGEN FUER SACHLEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN 267
1.2.2.4 WERTMINDERNDE BERUECKSICHTIGUNG KUENFTIGER VORTEILE 267
1.2.2.5 ANSAMMLUNG VON RUECKSTELLUNGSBETRAEGEN 268
1.2.3 ABZINSUNG VON RUECKSTELLUNGEN 268
1.3 RUECKSTELLUNGEN FUER UNGEWISSE VERBINDLICHKEITEN 271
1.4 EINZELFAELLE 272
1.4.1 GEWERBESTEUER 272
1.4.2 RECHTSSTREITIGKEITEN (PROZESSKOSTENRUECKSTELLUNG) 273
1.4.2.1 AKTIV-/PASSIVPROZESSE 273
1.4.2.2 HOEHE DER RUECKSTELLUNG 273
1.4.2.3 EINBEZIEHUNG VON NACH DEM BILANZSTICHTAG ERGANGENEN URTEILEN 274
1.4.2.4 BEISPIELSFAELLE 274
1.4.3 RUECKSTELLUNGEN FUER JUBILAEUMSZUWENDUNGEN 276
1.4.3.1 DIENSTJUBILAEUM EINES ARBEITNEHMERS 276
1.4.3.2 FIRMEN-/GESCHAEFTSJUBILAEUM 277
XVI INHALTSVERZEICHNIS
1.4.4 GARANTIERUECKSTELLUNGEN 277
1.4.4.1 ALLGEMEINES 2 77
1.4.4.2 ZEITPUNKT DER BILDUNG EINER GARANTIERUECKSTELLUNG 278
1.4.4.3 HOEHE DER RUECKSTELLUNG 278
1.4.4.4 PAUSCHALRUECKSTELLUNG 279
1.4.4.5 ABZINSUNG 282
1.4.5 RUECKSTELLUNGEN FUER JAHRESABSCHLUSSKOSTEN, ETC 282
1.4.6 RUECKSTELLUNG I.Z.M. DER AUFBEWAHRUNG VON GESCHAEFTSUNTERLAGEN 284
1.4.7 PENSIONSRUECKSTELLUNGEN 286
1.4.7.1 BEGRIFF 286
1.4.7.2 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN ALT- UND NEUZUSAGEN (R 6A ABS. 1 ESTR)
286
1.4.7.3 BERECHNUNG VON PENSIONSZUSAGEN IN DER HANDELS- UND STEUERBILANZ
286
1.4.7.4 BEHANDLUNG VON PENSIONSZUSAGEN IN DER BUCHFUEHRUNG 287
1.4.8 RUECKSTELLUNGEN FUER UNTERLASSENE INSTANDHALTUNGEN 290
1.4.9 DROHVERLUSTRUECKSTELLUNGEN 290
1.4.10 RUECKSTELLUNGEN FUER BUERGSCHAFTEN 292
1.4.11 RUECKSTELLUNGEN WEGEN VERLETZUNG FREMDER PATENTRECHTE, ETC 293
1.4.12 RUECKSTELLUNGEN I.Z.M. ALTLASTEN 295
1.5 UEBERNOMMENE VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN 297
1.6 DAS WICHTIGSTE 298
2. VERBINDLICHKEITEN, ERHALTENE ANZAHLUNGEN 301
2.1 BETRIEBSSCHULD/PRIVATSCHULD 301
2.1.1 VERBINDLICHKEITEN IM ZEITPUNKT DER SCHULDAUFNAHME 301
2.1.2 AUSWIRKUNG SPAETERER VERAENDERUNGEN 306
2.1.3 TILGUNG VON VERBINDLICHKEITEN 308
2.2 HOEHE DES BILANZANSATZES (BEWERTUNG) 309
2.2.1 ANSATZ IN DER HANDELSBILANZ 309
2.2.2 ANSATZ IN DER STEUERBILANZ 310
2.2.3 GEWINN ERHOEHENDE AUSBUCHUNG VON VERBINDLICHKEITEN 312
2.3 UNVERZINSLICHE VERBINDLICHKEITEN (§ 6 ABS. 1 NR. 3 ESTG) 313
2.3.1 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 313
2.3.2 BEHANDLUNG IN DER STEUERBILANZ 313
2.4 DAMNUM/DISAGIO 317
2.4.1 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 317
2.4.2 BEHANDLUNG IN DER STEUERBILANZ 318
2.4.3 DARSTELLUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN BEHANDLUNG IN DER HANDELS- UND
IN DER STEUERBILANZ 325
2.4.4 BEHANDLUNG DER SONSTIGEN DARLEHENSAUFWENDUNGEN 325
2.5 ERHALTENE ANZAHLUNGEN 326
2.5.1 STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 326
2.5.2 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 327
2.6 DAS WICHTIGSTE 327
3. STEUERFREIE RUECKLAGEN 329
3.1 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 329
3.1.1 HANDELSRECHTLICHES PASSIVIERUNGSVERBOT 329
3.1.2 ERFORDERNIS EINER LATENTEN STEUERABGRENZUNG 329
3.2 DIE ANWENDUNG DES § 6B ESTG IN DER STEUERBILANZ 331
INHALTSVERZEICHNIS XVII
3.2.1 FUNKTIONSWEISE DER RUECKLAGENBILDUNG UND -AUFLOESUNG 331
3.2.2 DIE INANSPRUCHNAHME DER 6B-REGELUNGEN 333
3.2.2.1 UEBERBLICK 333
3.2.2.2 DARSTELLUNG DER WICHTIGSTEN EINZELVORAUSSETZUNGEN 333
3.2.2.3 DIE HOEHE DES 6B BEGUENSTIGTEN BETRAGES 337
3.2.2.4 HANDLUNGSMOEGLICHKEITEN IM RAHMEN DES § 6B ESTG 337
3.2.2.5 UEBERTRAGUNG DER RUECKLAGE 338
3.2.2.6 ZUGEHOERIGKEIT ZUM ANLAGEVERMOEGEN (§ 6B ABS. 4 NR. 3 ESTG) 339
3.2.2.7 DAS REINVESTITIONSGUT EIGNET SICH ZUR UEBERTRAGUNG DER RUECKLAGE
(§ 6B ABS. 1 S. 2 F. ESTG) 339
3.2.2.8 UEBERTRAGUNG INNERHALB DER VORGEGEBENEN FRISTEN (§ 6B ABS. 3
ESTG) 340
3.2.2.9 AUSWIRKUNG DER AUSSERPLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNG 341
3.2.2.10 RUECKLAGENAUFLOESUNG OHNE UEBERTRAGUNG 342
3.3 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN IM RAHMEN DES § 6B ESTG 342
3.3.1 GRUNDSAETZE 342
3.3.2 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN EINES EINZELUNTERNEHMERS 342
3.3.3 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 343
3.3.4 BEISPIELSFAELLE PERSONENGESELLSCHAFTEN 344
3.4 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 348
3.4.1 UEBERBLICK 348
3.4.2 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN 348
3.4.3 VERAEUSSERUNG DURCH EINE PERSONENGESELLSCHAFT 350
3.4.4 HOECHSTBETRAG 500.000 * 350
3.4.5 AUFLOESUNG OHNE UEBERTRAGUNG 351
3.4.6 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 352
3.5 RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG 352
3.5.1 FUNKTIONSWEISE DER RUECKLAGENBILDUNG UND-AUFLOESUNG 352
3.5.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DER RFE-GRUNDSAETZE 354
3.5.2.1 UEBERBLICK 354
3.5.2.2 VORAUSSETZUNGEN ZUR BILDUNG EINER RUECKLAGE 355
3.5.3 BERECHNUNG DES RFE-BEGUENSTIGTEN BETRAGS 357
3.5.4 INANSPRUCHNAHME EINER AUSSERPLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNG 358
3.5.5 DIE PRAXIS DER UEBERTRAGUNG 359
3.5.6 ZWANGSWEISE GEWINN ERHOEHENDE AUFLOESUNG DER RUECKLAGE 361
3.5.7 RUECKLAGEN WEGEN BESCHAEDIGUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS 362
3.6 DAS WICHTIGSTE 364
3.6.1 DAS WICHTIGSTE I.Z.M. DER 6B-RUECKLAGE 364
3.6.2 DAS WICHTIGSTE I.Z.M. DER RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG 366
4. PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNG 368
TEILE BESONDERHEITEN
369
1. LEASING 369
1.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG DES LEASING 369
1.2 ERSCHEINUNGSFORMEN 369
1.2.1 SPEZIALLEASING 369
1.2.2 FINANZIERUNGSLEASING 370
1.3 DIE ZURECHNUNG DES LEASINGGUTS BEIM FINANZIERUNGSLEASING 370
I
XVIII INHALTSVERZEICHNIS
1.3.1 VORBEMERKUNGEN 370
1.3.2 DIE ZUORDNUNGSREGELN 370
1.3.2.1 UNTERSCHEIDUNG IN VOLL-UND TEILAMORTISATIONSVERTRAEGE 370
1.3.2.2 MOBILIEN 371
1.3.3 WER ENTSCHEIDET UEBER DIE ZUORDNUNG DES LEASINGGUTS? 375
1.4 DER LEASINGGEBER ALS WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER 375
1.4.1 UEBERSICHT 375
1.4.2 BEHANDLUNG BEIM LEASINGNEHMER 376
1.4.2.1 UEBERSICHT 376
1.4.2.2 BILANZIERUNG DES LEASINGGUTS 376
1.4.2.3 EINMALIGE SONDERZAHLUNG 376
1.4.2.4 LAUFENDE LEASINGRATEN 377
1.4.2.5 NEBENKOSTEN 377
1.4.2.6 ANTEIL AM VERAEUSSERUNGSERLOES 378
1.4.2.7 AUSUEBUNG DER KAUF- BZW. MIETVERLAENGERUNGSOPTION 378
1.4.3 BEHANDLUNG BEIM LEASINGGEBER 378
1.4.3.1 FORFAITIERUNG 379
1.4.3.2 FREMDVERKAUF DES LEASINGGUTS 381
1.4.4 BUCHUNGSMUSTER 381
1.4.5 SCHEMATISCHE DARSTELLUNG 382
1.5 DER LEASINGNEHMER ALS WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER 382
1.5.1 UEBERSICHT 382
1.5.2 UEBERGABE DES LEASINGGEGENSTANDES 382
1.5.2.1 BILANZIERUNG DES LEASINGGUTS 382
1.5.2.2 UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG 383
1.5.2.3 TRANSPORT-/LNSTALLATIONSKOSTEN ETC 384
1.5.2.4 ABSCHREIBUNG DES LEASINGGUTS 384
1.5.2.5 BEHANDLUNG DES ZINS-UND KOSTENANTEILS 385
1.5.2.6 FORFAITIERUNG 388
1.5.3 BEHANDLUNG NACH ABLAUF DER GRUNDMIETZEIT 388
1.5.4 ZUSAMMENFASSENDE BEISPIELE 390
1.5.5 BUCHUNGSMUSTER 394
1.5.6 SCHEMATISCHE DARSTELLUNG 395
1.6 DAS WICHTIGSTE 395
2. MIETKAUF 398
2.1 ECHTER MIETKAUF 398
2.1.1 WAS VERSTEHT MAN UNTER EINEM ECHTEN MIETKAUF? 398
2.1.2 WELCHE AUSWIRKUNG HAT DIE AUSUEBUNG DER KAUFOPTION? 399
2.1.3 DIE ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 399
2.1.4 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 400
2.2 UNECHTER MIETKAUF 401
2.2.1 BEGRIFF 401
2.2.2 ABZINSUNG DER RATENZAHLUNGEN 402
2.2.3 AUSUEBUNG BZW. NICHTAUSUEBUNG DER KAUFOPTION 404
2.3 ZUSAMMENFASSUNG 404
2.4 DAS WICHTIGSTE 405
INHALTSVERZEICHNIS XIX
3. INVESTITIONSABZUGSBETRAG 407
3.1 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 407
3.2 STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 407
3.2.1 FUNKTIONSWEISE DER REGELUNG 407
3.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE INANSPRUCHNAHME EINES
INVESTITIONSABZUGSBETRAGS 410
3.2.3 DARSTELLUNG DER EINZELVORAUSSETZUNGEN 410
3.2.3.1 GROESSENMERKMALE (BEGUENSTIGTE BETRIEBE, RZ. 1-2) 410
3.2.3.2 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER (§ 7G ABS. 1 S. 1 ESTG) 412
3.2.3.3 INVESTITIONSABSICHT (§ 7G ABS. 1 NR. 2A ESTG, RZ. 17-33) 412
3.2.3.4 NUTZUNGS- UND VERBLEIBENSABSICHT (§ 7G ABS. 1 S. 2 NR. 2B ESTG)
413
3.2.3.5 INVESTITIONSBESCHREIBUNG (§ 7G ABS. 1 S. 2 NR. 3 ESTG) 414
3.2.4 HOECHSTBETRAG (§ 7G ABS. 1 S. 4 ESTG) 415
3.2.5 BEHANDLUNG IM INVESTITIONSJAHR 416
3.2.5.1 AUSSERBILANZIELLE HINZURECHNUNG DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS 416
3.2.5.2 VORWEGABSCHREIBUNG/VERRINGERUNG DER AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE 416
3.2.6 FOLGEN EINER *NICHTINVESTITION" BZW. EINER ZU GERINGEN INVESTITION
417
3.2.7 FOLGEN DER NICHTERFUELLUNG DER NUTZUNGS-/VERWENDUNGSABSICHT 419
3.2.8 PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 7G ABS. 7 ESTG) 420
3.3 UEBERSICHT: ABSCHREIBUNG IN DER STEUERBILANZ 421
3.4 DAS WICHTIGSTE 421
4. NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN 422
4.1 STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG 422
4.2 BEISPIELE FUER NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN 422
4.2.1" GESCHENKE 422
4.2.2 BEWIRTUNGSKOSTEN 425
4.2.3 FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEB 428
4.2.4 SONSTIGE NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN 429
4.3 BEISPIELE 431
4.4 DAS WICHTIGSTE 432
5. BESCHRAENKUNG DES BETRIEBLICHEN SCHULDZINSENABZUGS 433
5.1 GRUNDSAETZE DER REGELUNG 433
5.1.1 ANWENDUNGSBEREICH 433
5.1.2 BILANZMAESSIGE BEHANDLUNG 433
5.1.3 LIEGT EINE BETRIEBLICHE ODER EINE PRIVATE SCHULD VOR? 433
5.2 EINZELHEITEN DER REGELUNG 434
5.2.1 ABGRENZUNG BETRIEBLICHER UND PRIVATER SCHULDZINSEN 434
5.2.2 ZWEI-KONTEN-MODELL IST WEITERHIN ANWENDBAR 435
5.3 DIE ABZUGSBESCHRAENKUNG FUER BETRIEBLICHE SCHULDZINSEN 436
5.3.1 UEBERBLICK 436
5.3.2 BERECHNUNGSSCHEMA FUER DIE NICHT ABZUGSFAEHIGEN SCHULDZINSEN 436
5.3.3 GEWINN, ENTNAHMEN, EINLAGEN 438
5.3.4 INVESTITIONSDARLEHEN [26-28] 439
5.4 SONDERPROBLEME 442
5.4.1 VERLUSTE [11-15] 442
5.4.2 BESONDERHEITEN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN [30*32D] 442
5.4.3 BETRIEBSUEBERGABE/UMWANDLUNGEN NACH DEM UMWSTG 444
5.5 DAS WICHTIGSTE 444
XX
INHALTSVERZEICHNIS
6. ERBBAURECHT 445
6.1 ZIVILRECHTLICHE BEDEUTUNG DES ERBBAURECHTS 445
6.2 DIE BEHANDLUNG DES ERBBAURECHTS IN DER BILANZ 445
6.3 SONDERFAELLE 448
6.3.1 ZAHLUNG DES GRUNDSTUECKSEIGENTUEMERS ZUR ABLOESUNG DES ERBBAURECHTS
448
6.3.2 ERBBAUBERECHTIGTER VERAEUSSERT ERBBAURECHT UND DAS GEBAEUDE 448
6.4 DAS WICHTIGSTE 448
TEILF BILANZBERICHTIGUNG, BILANZAENDERUNG
449
1. AENDERUNGEN DER STEUERBILANZ 449
1.1 BILANZBERICHTIGUNG 449
1.1.1 DEFINITION (§ 4 ABS. 2 S. 1 ESTG, R 4.4 ABS. 1 ESTR) 449
1.1.2 EINTEILUNG IN FEHLERGRUPPEN 450
1.1.3 BERICHTIGUNG EINER FEHLERHAFTEN STEUERBILANZ 451
1.1.4 BERICHTIGUNG EINER UEBERHOEHTEN BZW. UNTERLASSENEN AFA 455
1.2 BILANZAENDERUNG 457
1.2.1 DEFINITION 457
1.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE BILANZAENDERUNG 457
1.2.3 VORLIEGEN EINES BILANZIERUNGS- BZW. BEWERTUNGSWAHLRECHTS 458
1.3 DIE TECHNIK DER BILANZAENDERUNG UND-BERICHTIGUNG 459
1.4 ANGLEICHUNGSBUCHUNGEN 462
2. AENDERUNGEN DER HANDELSBILANZ 464
3. DAS WICHTIGSTE 465
TEIL G KLAUSURBEARBEITUNG
467
1. DER RICHTIGE EINSTIEG 467
2. ALLGEMEINE ANGABEN IN DER KLAUSUR 469
3. LOESUNGSAUFBAU 470
4. ANPASSUNG DER GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG 471
5. UEBUNGSKLAUSUREN 472
STICHWORTVERZEICHNIS 473 |
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Beschreibung
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