Bilanzsteuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Münster
Alpmann und Schmidt
2015
|
| Ausgabe: | 13., neu bearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Skripten
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVI, 341 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783867524063 3867524068 |
Internformat
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|---|---|
| adam_text | INHALT
INHALTSVERZEICHNIS
1.ABSCHNITT: GRUNDLAGEN 1
A. GEGENSTAND 1
B. ANWENDUNGSBEREICH 1
C. RECHTSGRUNDLAGEN 2
* UEBERSICHT: RECHTSGRUNDLAGEN DES BILANZSTEUERRECHT 4
D. RECHTSNATUR, STRUKTUR, METHODIK UND GRUNDBEGRIFFE, MAENGEL 5
I. RECHTSNATUR 5
II. STRUKTUR 5
III. METHODIK DES BILANZSTEUERRECHTS 5
IV. GRUNDBEGRIFFE 6
V. *MODERNISIERUNG DES HGB DURCH BILMOG 7
1. WICHTIGE AENDERUNGEN NACH BILMOG 7
2. DEREGULIERUNG UND ERHOEHUNG DER AUSSAGEKRAFT DES HGB 8
3. ANSATZWAHLRECHTE 8
4. HERSTELLUNGSKOSTEN 8
5. SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN 8
6. LATENTE STEUERN 9
7. AUSWIRKUNGEN AUF DIE STEUERBILANZ 9
8. AUSUEBUNG STEUERLICHER WAHLRECHTE 10
9. VERBLEIBENDE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN HANDELS- UND STEUERBILANZ 10
VI. VERHAELTNIS DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG ZU DER
NACH § 5 ESTG 13
FALL 1: DER BILANZIERENDE RECHTSANWALT - ZUM WAHLRECHT AUF TEILWERT
ABSCHREIBUNG 13
VII. MAENGEL DES BILANZSTEUERRECHTS 14
2. ABSCHNITT: BILANZ 15
A. BEGRIFF DER BILANZ 15
B. GEWINNERMITTLUNG DURCH BILANZIERUNG 16
* UEBERSICHT: HAUPTARTEN DER EINKUENFTEERMITTLUNG 20
C. BILANZARTEN 21
D. BILANZTHEORIEN 23
I. STATISCHE BILANZTHEORIE 23
II. DYNAMISCHE BILANZTHEORIE 23
III. ORGANISCHE BILANZLEHRE 24
IV. MODERNE BILANZTHEORIEN 24
E. BILANZ IM RECHTSSINN 24
I. HANDELSBILANZ 24
II. INTERNATIONALISIERUNG DER RECHNUNGSLEGUNG 25
1. EU-ENTWICKLUNGEN 25
2. US-GAAP 26
3. IFRS 26
4. BEPS 29
I
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INHALT
III. STEUERBILANZ IM RECHTSSINN 30
IV. ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON BILANZEN - § 5B ESTG 32
F. GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BILANZIERUNG (GOSS); R 5.2 ESTR 33
I. BEDEUTUNG DER GOB 33
II. RECHTSNATUR UND ERMITTLUNG DER GOB 34
III. EINZELNE GRUNDSAETZE 35
1. FORMELLE GOB 35
2. MATERIELLE GOB 36
A) GRUNDSATZ DER BILANZWAHRHEIT 36
B) GRUNDSATZ DER BILANZKONTINUITAET 37
C) VERURSACHUNGSPRINZIP/BELASTUNGSPRINZIP 37
FALL 2: BERGSCHAEDEN 37
D) VORSICHTSPRINZIP 38
AA) DAS VORSICHTSPRINZIP 38
BB) REALISATIONSPRINZIP 39
FALL 3: BAYERISCHE SPEZIALITAETEN ODER DER 6:1 -CLOU 39
CC) IMPARITAETSPRINZIP 43
E) NICHTBILANZIERUNG SCHWEBENDER GESCHAEFTE 43
FALL 4: MUTTER UND TOCHTER - ZUR PHASENGLEICHEN BILANZIERUNG
VON DIVIDENDENANSPRUECHEN 44
F) STICHTAGSPRINZIP 46
* UEBERSICHT: GRUNDSAETZE ORDNUNGSGEMAESSER BILANZIERUNG (I.E.S.) 47
G. VERHAELTNIS VON HANDELS- UND STEUERBILANZ; MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ 48
I. ENTWICKLUNG 48
II. INHALT 49
III. EINSCHRAENKUNGEN DES MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES 50
1. EINSCHRAENKUNG DURCH SPEZIELLE VORSCHRIFTEN 50
2. EINSCHRAENKUNGEN AUS SINN UND ZWECK DER STEUERLICHEN GEWINN
ERMITTLUNG 51
IV. ABSCHAFFUNG DER UMGEKEHRTEN MASSGEBLICHKEIT 52
FALL 5: SUBVENTIONEN OHNE REUE 52
V. KRITIK 54
* UEBERSICHT: MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ 55
H. WIRTSCHAFTSJAHR UND GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM 56
FALL 6: DER AUSSCHEIDENDE MITUNTERNEHMER 56
3. ABSCHNITT: BUCHFUEHRUNG 58
A. FUNKTION UND STELLUNG DER BUCHFUEHRUNG IM BETRIEBLICHEN
RECHNUNGSWESEN 58
B. FORMELLE UND MATERIELLE ANFORDERUNGEN AN EINE ORDNUNGSMAESSIGE
BUCHFUEHRUNG 59
C. BUCHFUEHRUNGSSYSTEME 62
I. ALLGEMEINES - GRUNDVORAUSSETZUNGEN 62
II. BESTANDTEILE EINER BUCHFUEHRUNG 63
1. BUCHUNGSBELEG 63
II
INHALT
2. GRUNDBUECHER 63
3. HAUPTBUCH 63
4. NEBEN-UND HILFSBUECHER 64
III. BUCHFUEHRUNGSSYSTEME IM EINZELNEN 64
1. EINFACHE BUCHFUEHRUNG 64
2. DOPPELTE BUCHFUEHRUNG 65
3. KAMERALISTISCHE BUCHFUEHRUNG 66
D. FORMEN DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG 66
E. WIRKUNGSWEISE DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG 68
I. GESCHAEFTSVORFAELLE OHNE GEWINNAUSWIRKUNG 68
II. GESCHAEFTSVORFAELLE MIT GEWINNAUSWIRKUNG 69
III. AUSSERBETRIEBLICH VERANLASSTE GESCHAEFTSVORFAELLE 69
IV. DAS (RECHTSWIDRIGE) INSTRUMENT DER AUSSERBILANZIELLEN HINZURECHNUNG
70
F. INVENTUR, HAUPTABSCHLUSSUEBERSICHT 72
I. INVENTUR 72
II. HAUPTABSCHLUSSUEBERSICHT 72
G. BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 72
I. BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSRECHT 72
II. BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH STEUERRECHT 73
1. ABGELEITETE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 140 AO 73
2. ORIGINAERE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 141 AO 73
FALL 7: KEIN FREUND VON BUECHERN 73
III. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 75
IV. AUFZEICHNUNGEN 75
V. VERSTOSS GEGEN BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 75
* UEBERSICHT: BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 76
4. ABSCHNITT: DIE POSITIONEN DER BILANZ 77
A. UEBERBLICK 77
B. AKTIVPOSTEN 77
I. AKTIVIERUNG 77
FALL 8: DES PRUEFERS LIEBSTES KIND - AKTIVIERUNG HALBFERTIGER ARBEITEN 77
II. ZEITPUNKT DER AKTIVIERUNG 79
III. WIRTSCHAFTSGUETER 79
1. WIRTSCHAFTSGUT 79
FALL 9: *DIE BRASILIANISCHE PERLE - EIN IMMATERIELLES WIRTSCHAFTSGUT?
79
2. FREMDBAUTEN 83
FALL 10: EIGENER AUFWAND AUF TEILWEISE FREMDEN GRUND UND BODEN 83
IV. EINTEILUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER 85
1. WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGE- UND DES UMLAUFVERMOEGENS 86
FALL 11: VORFUEHRWAGEN - ANLAGEVERMOEGEN VON KURZER DAUER 86
2. MATERIELLE UND IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 87
FALL 12: DAS CHAMAELEONGLEICHE ERBBAURECHT 87
3. BEWEGLICHE UND UNBEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER 89
FALL 13: DAS BEWEGLICHE ROHRLEITUNGSNETZ 89
4. ABNUTZBARE UND NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 90
III
INHALT
5. SELBSTSTAENDIGE WIRTSCHAFTSGUETER, BESTANDTEILE, ANTEILE 90
6. HERSTELLUNGSAUFWAND - ERHALTUNGSAUFWAND - ANSCHAFFUNGSNAHE
AUFWENDUNGEN 93
FALL 14: EIN AUFWENDIGER UMBAU 95
7. IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER (§ 5 ABS. 2 ESTG) 97
A) BEGRIFF DES IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUTS 97
B) NUTZUNGSRECHTE 98
FALL 15: UNENTGELTLICHE (PKW-) NUTZUNG 98
C) AKTIVIERUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 100
FALL 16: DUEFTE UND EMULSIONEN 102
8. GESCHAEFTSWERT 104
9. FIRMENWERTAEHNLICHE GUETER 105
10.
PRAXISWERT 106
V. SUBJEKTIVE ZURECHNUNG 106
FALL 17: EIN LUKRATIVES TAUSCHGESCHAEFT 106
FALL 18: IMMOBILIEN-LEASING UND DEGRESSIVE LEASINGRATEN 112
VI. BETRIEBLICHE ZUGEHOERIGKEIT 114
1. BETRIEBSVERMOEGEN 114
A) NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN 114
FALL 19: FREIE GENOSSEN 114
B) GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 118
FALL 20: GOLDBARREN 118
2. PRIVATVERMOEGEN 121
3. GEMISCHT GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER 121
FALL 21: VORSICHT, FALLE: ZUR BILANZIERUNG TEILWEISE BETRIEBLICH
GENUTZTER WIRTSCHAFTSGUETER 121
4. GRUNDSTUECKE UND GRUNDSTUECKSTEILE ALS BETRIEBSVERMOEGEN 123
A) NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN 123
B) GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 124
FALL 22: GEMISCHTE NUTZUNG VON GRUNDSTUECKEN 124
C) GRUNDSTUECKE UND GRUNDSTUECKSTEILE ALS BETRIEBSVERMOEGEN VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN 125
* UEBERSICHT: BETRIEBSVERMOEGEN/PRIVATVERMOEGEN 127
C. BILANZIERUNG VON ABGRENZUNGSPOSTEN 128
I. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 128
FALL 23: DER WERBEWIRKSAME FREILUFTBALLON 128
II. DISAGIO 131
III. ZUORDNUNG VON ZOELLEN UND VERBRAUCHSTEUERN ZU DEM MIT DER
ABGABE BELASTETEN PRODUKT 131
IV. ERFOLGSNEUTRALITAET DER UMSATZSTEUER AUF ANZAHLUNGEN
(§ 5 ABS. 5 S. 2 NR. 2 ESTG) 132
V. (HANDELSBILANZIELLE) BILANZIERUNGSHILFEN 132
D. PASSIVPOSTEN 133
I. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 134
II. EIGENKAPITAL 134
IV
INHALT
III. VERBINDLICHKEITEN 135
FALL 24: UNBEWEGTE SPARKONTEN 135
IV. RUECKSTELLUNGEN 137
1. ALLGEMEINES 137
2. RUECKSTELLUNGEN FUER UNGEWISSE VERBINDLICHKEITEN 138
FALL 25: PFLEGEBEDUERFTIGE HUBSCHRAUBER 138
3. RUECKSTELLUNGEN FUER DROHENDE VERLUSTE AUS SCHWEBENDEN
GESCHAEFTEN 143
FALL 26: OPTIONSPRAEMIEN 144
4. RUECKSTELLUNGEN FUER UNTERLASSENE INSTANDHALTUNGS- UND
ABRAUMBESEITIGUNGSAUFWENDUNGEN 145
5. RUECKSTELLUNGEN FUER JUBILAEUMSZUWENDUNGEN 146
6. RUECKSTELLUNGEN WEGEN VERLETZUNG VON SCHUTZRECHTEN 147
7. KEINE RUECKSTELLUNG FUER ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN 148
FALL 27: RUECKSTELLUNG FUER HAFTUNGSINANSPRUCHNAHME 148
8. PENSIONSRUECKSTELLUNGEN (§ 6A ESTG) 149
9. NACHHOLUNG UND AUFLOESUNG DER RUECKSTELLUNG 150
10. UEBERNAHME VON VERPFLICHTUNGEN 150
11. EINZELFAELLE 151
A) AUSBILDUNGSKOSTEN 151
B) LEISTUNGEN NACH DEM MUTTER- UND DEM KUENDIGUNGSSCHUTZGESETZ ..151
C) JAHRESABSCHLUSSKOSTEN 152
D) LOHNFORTZAHLUNG 152
E) NACHBETREUUNG 152
F) UMWELTPFLICHTEN 153
G) URLAUBSRUECKSTELLUNG 153
H) ALTERSTEILZEIT (BLOCKMODELL) 154
I) AUFBEWAHRUNG VON GESCHAEFTSUNTERLAGEN 154
J) NACHRUESTUNGSVERPFLICHTUNG 154
K) INSPEKTIONSVERPFLICHTUNG - RUECKSTELLUNG WEGEN ANGEORDNETER
FLUGVERKEHRSTECHNISCHER MASSNAHMEN (IV R 7/11) 155
I) KEINE RUECKSTELLUNG FUER AUSGEGEBENE FRISOERGUTSCHEINE 155
M) RUECKSTELLUNGEN FUER KOSTENUEBERDECKUNGEN EINES KOMMUNALEN
ZWECKVERBANDES 155
* UEBERSICHT: RUECKSTELLUNGEN 156
V. RUECKLAGEN 157
1. ALLGEMEINES 157
A) STILLE RUECKLAGEN (STILLE RESERVEN) 157
B) OFFENE RUECKLAGEN 157
2. RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG (R 6.6 ESTR) 158
FALL 28: FOLGEN EINES KURZSCHLUSSES 158
3. RUECKLAGE NACH § 6B ESTG (REINVESTITIONSRUECKLAGE) 160
FALL 29: EINE SCHOENE RECHNEREI - ANWENDUNG DES § 6B ESTG 160
* UEBERSICHT: § 6B ESTG 163
V
INHALT
5. ABSCHNITT: BEWERTUNG DER BILANZPOSITIONEN 164
A. GRUNDSAETZE 164
I. DAS BEWERTUNGSPROBLEM 164
II. BILANZSTEUERRECHTLICHE BEWERTUNGSKONZEPTION 164
III. ANWENDUNGSBEREICH DES § 6 ESTG 167
IV. VERHAELTNIS DES § 6 ESTG ZU HANDELSRECHTLICHEN BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN
167
V. GRUNDKONZEPTION DES § 6 ESTG 168
1. AUSWEIS VON GEWINNEN 168
2. AUSWEIS VON VERLUSTEN 168
3. RUECKGAENGIGMACHUNG NICHT REALISIERTER VERLUSTE 168
4. TEILWERT 168
* UEBERSICHT: GRUNDLAGEN DER BEWERTUNG 169
B. AUSGANGSWERTE 170
I. ANSCHAFFUNGSKOSTEN 170
1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 170
2. ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN 171
FALL 30: ANSCHAFFUNGSKOSTEN FUER EIN GRUNDSTUECK 172
3. AENDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 173
4. BEHANDLUNG VON ZUSCHUESSEN 174
5. ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEIM TAUSCH 175
FALL 31: STEUERLICHE FLURBEREINIGUNG 175
6. ERWERB MEHRERER WIRTSCHAFTSGUETER IN EINEM VERTRAG 176
* UEBERSICHT: ANSCHAFFUNGSKOSTEN 177
II. HERSTELLUNGSKOSTEN 178
1. ALLGEMEINES 178
A) BEGRIFF 178
B) ABGRENZUNG *ANSCHAFFUNGSKOSTEN - HERSTELLUNGSKOSTEN 178
C) ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN 179
2. MATERIALKOSTEN 179
3. FERTIGUNGSLOEHNE UND -GEHAELTER 180
4. MATERIALGEMEINKOSTEN 180
5. FERTIGUNGSGEMEINKOSTEN 180
6. SONDERKOSTEN 181
7. ABSCHREIBUNGEN 181
8. UMFANG DER AKTIVIERUNG 181
FALL 32: AUFWENDIGE KUNSTSTOFFPRESSEN 182
* UEBERSICHT: HERSTELLUNGKOSTEN 185
III. TEILWERT 186
1. ALLGEMEINES - BETRIEBSBEZOGENE WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN 186
2. VERHAELTNIS TEILWERT-GEMEINER WERT 188
3. BEDEUTUNG DER RENTABILITAET (FUNKTIONALER ASPEKT) 188
4. TEILWERTABSCHREIBUNG UND WERTAUFHOLUNG 189
VI
INHALT
5. TEILWERTVERMUTUNGEN 190
A) BEI ANSCHAFFUNG UND HERSTELLUNG 190
B) ZU SPAETEREN ZEITPUNKTEN 190
C) ENTKRAEFTUNG DER TEILWERTVERMUTUNGEN 191
FALL 33: DIE AUSSCHUETTUNGSBEDINGTE TEILWERTABSCHREIBUNG -
NEUTRALISIERUNG ERWORBENER RUECKLAGEN 192
* UEBERSICHT: TEILWERT 194
IV. WEITERE WERTMASSSTAEBE 195
1. GEMEINER WERT 195
2. BUCHWERT (RESTWERT) 195
3. SUBSTANZ- UND ERTRAGSWERT 195
* UEBERSICHT: BEWERTUNG (§ 6 ESTG) 196
C. BEWERTUNGSMETHODEN 197
I. EINZELBEWERTUNG 197
II. GRUPPENBEWERTUNG 197
1. ANNAEHERND GLEICHWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 198
2. GLEICHARTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 198
III. DURCHSCHNITTSBEWERTUNG 198
IV. BEWERTUNG NACH DER VERBRAUCHS-/VERAEUSSERUNGSFOLGE 199
FALL 34: LIFO FOR EVER? 199
V. FESTBEWERTUNG 201
VI. RETROGRADE ERMITTLUNG (VERKAUFSWERTVERFAHREN; RUECKRECHNUNG) 202
* UEBERSICHT: BEWERTUNGSMETHODEN 203
D. WERTHERABSETZUNGEN, INSBESONDERE ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG (AFA) 204
I. ALLGEMEINES 204
1. BEGRIFF DER ABSCHREIBUNG : 204
2. FUNKTION DER ABSCHREIBUNGEN 204
3. VORRANG DER STEUERRECHTLICHEN VORSCHRIFTEN 205
II. GEGENSTAND DER AFA 205
III. ABSCHREIBUNGSBERECHTIGUNG 206
IV. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 206
V. REGELMAESSIGE AFA 207
1. BEGINN DER AFA 207
2. ABSCHREIBUNGSDAUER 207
3. ABSCHREIBUNGSMETHODEN 208
A) LINEARE ABSETZUNG 208
B) DEGRESSIVE AFA 208
C) AFA NACH MASSGABE DER LEISTUNG 209
4. WECHSEL DER ABSCHREIBUNGSMETHODEN 210
5. KORREKTUR VON ABSCHREIBUNGEN (NACHHOLUNG UND KUERZUNG) 210
6. ABSCHREIBUNG NACHTRAEGLICHER HERSTELLUNGSKOSTEN 211
VI. AFA BEI GEBAEUDEN UND SELBSTSTAENDIGEN GEBAEUDETEILEN 212
1. LINEARE AFA 213
VII
2. DEGRESSIVE AFA 213
FALL 35:GEBAEUDE-AFA BEI PFLICHT ZUM ABBRUCH 214
VII. AUSSERORDENTLICHE AFA 215
1. BEI AUSSERGEWOEHNLICHER ABNUTZUNG 215
2. ABSCHREIBUNG AUF DEN NIEDRIGEREN TEILWERT 216
A) TEILWERTABSCHREIBUNG 216
B) TEILWERTABSCHREIBUNG BEI ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN 217
C) TEILWERTABSCHREIBUNG BEI NICHT ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN 218
D) TEILWERTABSCHREIBUNG BEI UMLAUFVERMOEGEN 219
E) WERTAUFHOLUNGSGEBOT 219
3. SONDERABSCHREIBUNGEN UND ERHOEHTE ABSETZUNGEN 220
UEBERSICHT: WERTHERABSETZUNGEN, INSBES. ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG (AFA);
§§ 5 ABS. 5, 7 FF. ESTG 221
VIII. BEWERTUNGSFREIHEIT FUER GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 222
E. ZUSCHREIBUNGEN 223
FALL 36: ANSATZ VON ZWISCHENWERTEN 223
F. DER ZEIT- UND ZINSFAKTOR BEI DER BEWERTUNG 224
I. BISHERIGE RECHTSLAGE UND ENTWICKLUNG 224
II. NEUREGELUNG DURCH STENTIG 99 FF 225
III. AUSNAHMEN 226
G. BEWERTUNG UND STICHTAGSPRINZIP 227
FALL 37: DIE PLOETZLICHE ERBSCHAFT 227
H. BEWERTUNG IM EINZELNEN 228
I. NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 228
1. GRUND UND BODEN 228
A) ANSCHAFFUNGSKOSTEN 228
B) BEBAUTER GRUND UND BODEN 229
2. BETEILIGUNGEN UND ANDERE FINANZANLAGEN 229
FALL 38: NICHTS ALS AERGER - ZUR BETEILIGUNG AN EINEM ATOMKRAFTWERK 229
FALL 39: TEILWERTABSCHREIBUNG AUF EIN EIGENKAPITALERSETZENDES
DARLEHEN - TEILWERTABSCHREIBUNG IN DEN FAELLEN DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG 231
II. ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 234
1. GEBAEUDE 234
A) ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN 234
B) ANSCHAFFUNGS- U. HERSTELLUNGSKOSTEN BEI ABBRUCH VON GEBAEUDEN ..235
FALL 40: NACHHALTIGE FOLGEN EINES GEBAEUDEABBRUCHS 235
2. GESCHAEFTSWERT UND GESCHAEFTSWERTAEHNLICHE WIRTSCHAFTSGUETER 237
A) ALLGEMEINES 237
B) ANSCHAFFUNGSKOSTEN 238
C) TEILWERTABSCHREIBUNG 238
D) PRAXISWERT 239
FALL 41: DER PRAXISWERT BEI BILDUNG EINER SOZIETAET 239
E) GESCHAEFTSWERTAEHNLICHE WIRTSCHAFTSGUETER 241
III. UMLAUFVERMOEGEN 241
INHALT
1. VORRATSVERMOEGEN 241
A) ALLGEMEINES 241
B) ANSATZ DES NIEDRIGEREN TEILWERTS 242
AA) GESUNKENE WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN 242
BB) GESUNKENE WIEDERHERSTELLUNGSKOSTEN 242
CC) GESUNKENE VERKAUFSPREISE 242
FALL 42: STEUERLICHES FRACKSAUSEN 242
2. FORDERUNGEN 245
FALL 43: DAS GUENSTIGE MITARBEITERDARLEHEN 245
3. FINANZINSTRUMENTE 249
IV. VERBINDLICHKEITEN 249
FALL 44: FALLENDE ZINSEN - STEIGENDE SCHULDEN 249
V. RUECKSTELLUNGEN 252
1. RUECKSTELLUNGEN WEGEN UNGEWISSER VERBINDLICHKEITEN 252
FALL 45: REKULTIVIERUNG BEI STEIGENDEN PREISEN 252
* UEBERSICHT: RUECKSTELLUNGEN - BEWERTUNG 257
2. RUECKSTELLUNGEN WEGEN DROHENDER VERLUSTE AUS SCHWEBENDEN
GESCHAEFTEN 258
VI. BETRIEBSEROEFFNUNG 258
FALL 46: EROEFFNUNG EINES GEWERBLICHEN GRUNDSTUECKSHANDELS 258
VII. ENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB 259
VIII. UNENTGELTLICHER ERWERB 260
FALL 47: BETRIEBSUEBERGANG VOM VATER AUF DEN SOHN 262
6. ABSCHNITT: KORREKTUREN 265
A. ENTNAHMEN UND EINLAGEN 265
I. BEGRIFF UND BEDEUTUNG 265
II. GEGENSTAND VON EINLAGE UND ENTNAHME 265
FALL 48: EINLAGE VERLUSTBRINGENDER WIRTSCHAFTSGUETER - EIN STEUERSPAR
MODELL? 265
III. BETRIEB; BETRIEBSFREMDE ZWECKE 267
FALL 49: AUSLANDSVERLAGERUNG - GEFAHR FUER STILLE RESERVEN 267
IV. EINLAGE-/ENTNAHMEHANDLUNG UND -WILLE; IRRTUM 269
1. EINLAGE-/ENTNAHMEHANDLUNG 269
2. EINLAGEVENTNAHMEWILLE 271
V. EINLAGE UND ENTNAHME BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 271
FALL 50: EIN EINFACHER FALL? 271
VI. BEWERTUNG VON ENTNAHMEN 273
1. BEWERTUNG MIT DEM TEILWERT 273
2. SACHSPENDEN 274
VII. BEWERTUNG VON EINLAGEN 275
1. BEWERTUNG MIT DEM TEILWERT 275
2. BEWERTUNG VON KURZE ZEIT VOR DER EINLAGE ANGESCHAFFTEN ODER
HERGESTELLTEN WIRTSCHAFTSGUETERN 275
3. EINLAGE *RELEVANTER BETEILIGUNGEN 276
4. NUTZUNGEN UND NUTZUNGSRECHTE 276
IX
5. RECHTSFOLGEN VON EINLAGE UND ENTNAHME 277
* UEBERSICHT: ENTNAHME UND EINLAGE 278
B. STEUERFREIE EINNAHMEN UND NICHT ODER BESCHRAENKT ABZIEHBARE BETRIEBS
AUSGABEN 279
I. STEUERFREIE EINNAHMEN 279
II. NICHT ODER BESCHRAENKT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN 279
FALL 51: DER SCHNELLE DACHDECKER 279
7. ABSCHNITT: BILANZBERICHTIGUNG UND -AENDERUNG 282
A. BILANZBERICHTIGUNG 282
I. BEGRIFF DER BILANZBERICHTIGUNG 282
II. BILANZBERICHTIGUNG UND VERANLAGUNG 282
FALL 52: DIE FALSCHE RUECKSTELLUNG 282
B. BILANZAENDERUNG 285
* UEBERSICHT: BILANZAENDERUNG (§ 4 ABS. 2 ESTG) 286
8. ABSCHNITT: GEWINNERMITTLUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN
(MITUNTERNEHMERSCHAFTEN) 287
A. GRUNDLAGEN 287
I. BILANZBUENDELTHEORIE 287
II. EINHEIT DER GESELLSCHAFT 287
B. MITUNTERNEHMER 288
C. SONDERVERGUETUNGEN (§ 15 ABS. 1 S. 1 NR. 2 S. 1 HS. 2 ESTG) 289
I. RECHTSGRUNDLAGE FUER SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 289
II. GLEICHSTELLUNG MIT EINZELUNTERNEHMER 290
III. QUALIFIKATIONSNORM 290
IV. ZUORDNUNGSNORM - GRUNDSATZ: VORRANG DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 290
1. GRUNDSATZ 290
2. EINSCHRAENKUNGEN 291
D. STEUERBILANZ; SONDER-UND ERGAENZUNGSBILANZEN 291
I. STEUERBILANZ DER GESELLSCHAFT 291
II. SONDERBILANZ 292
FALL 53: BETRIEBSAUFGABE MIT SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 292
III. ERGAENZUNGSBILANZ 293
E. TRANSAKTIONEN 294
I. EINLAGE UND ENTNAHME 294
II. UEBERFUEHRUNG UND UEBERTRAGUNG VON EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETERN 295
III. EINBRINGUNG 296
FALL 54: EINBRINGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER IN EINE NEU
GEGRUENDETE KG 296
IV. VERDECKTE EINLAGE 299
1. GESETZLICHE REGELUNGEN 299
2. DEFINITION UND BEDEUTUNG 299
F. GEWINNERMITTLUNG 300
FALL 55: FUER JEDEN ETWAS - STEUERBILANZ, ERGAENZUNGSBILANZ,
SONDERBILANZ 300
INHALT
G. NEGATIVE KAPITALKONTEN (§ 15A ESTG) 307
FALL 56:
VERLUSTAUSGLEICH MIT GEWINNEN IM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 307
* UEBERSICHT: BESTEUERUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN
(§15 ABS. 1 S. 1 NR. 2 ESTG) 311
9. ABSCHNITT: EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG (§ 4 ABS. 3 ESTG) - EXKURS 312
A. SYSTEMATIK DER UEBERSCHUSSRECHNUNG 312
B. BETRIEBSEINNAHMEN 313
FALL 57: GEGENLEISTUNG VON BETRIEBSAUSGABEN ALS BETRIEBSEINNAHMEN 313
C. BETRIEBSAUSGABEN 314
FALL 58:
BEITRAEGE AN EINEN BERUFSVERBAND 314
D. EINZELFRAGEN 317
I. GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 317
II. DARLEHEN 317
III. DURCHLAUFENDE POSTEN 317
IV. EINLAGEN/ENTNAHMEN 318
V. GELDVERLUSTE 318
VI. TAUSCH 318
VII. TEILWERTABSCHREIBUNGEN 319
VIII. UMLAUFVERMOEGEN 319
IX. UMSATZSTEUER 319
* UEBERSICHT: UEBERSCHUSSRECHNUNG GEMAESS § 4 ABS. 3 ESTG 320
E. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 321
10. ABSCHNITT: ZUR TECHNIK DER STEUERBILANZ 322
A. NOTWENDIGKEIT VON ANPASSUNGEN 322
B. TECHNIK DER ANPASSUNG DURCH MEHR-WENIGER-RECHNUNG 323
I. BILANZMETHODE 323
II. GUV-METHODE 325
FALL 59: EIN SCHOENER ABSCHLUSS ZIERT DIE UEBUNG 326
11. ABSCHNITT: DER AKTUELLE FALL 330
FALL 60:
EIN BILANZSTEUERRECHTLICHES GRUNDPROBLEM - RUECKSTELLUNGEN FUER
INSPEKTIONSVERPFLICHTUNGEN 330
STICHWORTVERZEICHNIS 335
XI
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