Öffentliches Finanzrecht:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg
Müller
2015
|
| Schriftenreihe: | Schwerpunktbereich
Jura auf den [Punkt] gebracht |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Klappentext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIII, 272 S. |
| ISBN: | 9783811493766 |
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| adam_text | Dieses neue Lehrbuch bietet eine Einführung in den
gesamten prüfungsrelevanten Stoff zum Öffentlichen
Finanzrecht. Es behandelt die Themen, die üblicherweise
■ m _
in den Vorlesungen Öffentliches Finanzrecht bzw.
Finanzverfassungsrecht oder auch als Teil der Vorlesung
Allgemeines Steuerrecht behandelt werden.
Die jeweiligen Kapitel stehen für sich, so dass sich der
Studierende entweder auf den Pflichtstoff des Staats-
examens (Teil des Staatsrechts, Europarechts, Kom-
munalrechts) beschränken oder bei Wahl eines finanz-
rechtlichen Schwerpunktbereichs für die Juristische
Universitätsprüfung auch die dafür relevanten Kapitel
durcharbeiten kann.
Das Buch gibt Studierenden und Praktikern einen schnel-
len, strukturierten Zugriff auf höchst praxisrelevante
Probleme, wie z.B. die Regeln über die Einnahmen und
Ausgaben von Bund, Ländern, Kommunen und Europä-
ischer Union sowie etwaige Finanzausgleichssysteme,
die verfassungs- und unionsrechtlichen Regeln über die
Staatsverschuldung, die Währungsunion, das Haushalts-
recht, die Normen zum staatlichen Vermögen sowie ins-
besondere das Zusammenspiel von Unionsrecht, (Bundes-
und Landes-)Verfassungsrecht und einfachem Recht.
Der didaktisch aufbereitete Stoff wird anhand von
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Fällen exemplarisch vertieft, Schaubilder und Übersich-
ten erleichtern das Verständnis.
Inhaltsverzeichnis
Rn Seite
Vorwort....................................................................... V
Abkürzungsverzeichnis............................................................ XV
Verzeichnis häufig zitierter Literatur........................................ XXI
Einführung
§ 1 Grundlagen.......................................................... 1 1
I. Begriff und Gegenstand des öffentlichen Finanzrechts........ 1 1
1. Öffentliche und private Finanzen ........................ 4 2
2. Anwendungsbereich und Teilgebiete des öffentlichen
Finanzrechts............................................ 13 3
a) Die Ausgabenseite: Staatliche Aufgaben als Ausgangs-
punkt ................................................. 19 5
b) Das Haushaltsrecht als Steuerungs- und Kontroll-
instrument .............................................. 22 5
c) Die Einnahmenseite: Abgaben-, Finanzausgleichs- und
Staatsschuldenrecht.................................. 28 7
d) Die Rahmenbedingungen: Wirtschafts- und Währungs-
recht ................................................... 36 9
II. Geschichtliche Entwicklung des Finanzrechts............... 41 10
III. Rechtsquellen des Finanzrechts............................. 52 12
Erster Teil
Staatliche Ebene: Bund und Länder
§ 2 Staatsfinanzen im demokratischen Rechtsstaat....................... 62 15
I. Das Budgetrecht als „Königsrecht“ des Parlaments........... 64 16
1. Haushaltsautonomie als nationales Vorbehaltsgut......... 68 16
2. Finanzhoheit als Gesetzgebung........................... 71 17
a) Gesetzgebungskompetenzen............................. 72 18
b) Gesetzgebungsverfahren............................. 73 18
II. Ausschluss der Volksgesetzgebung........................ 85 21
§ 3 Staatliche Ausgaben................................................ 96 23
I. Grundsatz der Konnexität (Aut. 104a Abs. 1 GG)............. 99 24
1. Verteilung der Aufgaben im Bundesstaat................. 103 25
a) Gesetzgebung (Art. 70 ff GG)........................ 104 25
b) Rechtsprechung (Art. 92 ff GG)...................... 105 26
c) Verwaltung (Art. 83 ff GG).......................... 106 26
2. Durchführungs-und Veranlassungskonnexität.............. 113 27
Inhaltsverzeichnis
3. Verwaltungs- und Zweckausgaben.........................
4. Verbot der Fremd- und Mischfmanzierung.................
II. Ausnahmen vom Konnexitätsprinzip.........................
1. Auftragsverwaltung (Art. 104a Abs. 2 GG) ..............
2. Geldleistungsgesetze (Art. 104a Abs. 3 GG) ............
3. Finanzierung von Gemeinschaftsaufgaben
(Art. 91a-91e GG)......................................
a) Verbesserung der regionalen Wirtschaftsförderung, der
Agrarstruktur und des Küstenschutzes (Art. 91a GG) . .
b) Forschungsförderung (Art. 91b GG)..................
c) Grundsicherung für Arbeitsuchende (Art. 91 e GG)
d) Unechte Gemeinschaftsaufgaben .....................
4. Finanzhilfen des Bundes (Art. 104b GG).................
5. Kriegsfolge- und Sozialversicherungslasten (Art. 120 GG) .
6. Ausgleichsbetrag für den öffentlichen Personennahverkehr
(Art. 106a GG).........................................
7. Sonderbelastungsausgleich (Art. 106 Abs. 8 GG).........
8. Ungeschriebene Finanzierungskompetenzen................
III. Ausgaben im Zusammenhang mit der Europäischen Union
(Art. 104a Abs. 6 GG)...................................
1. Vollzug und Finanzierung von Rechtsetzungsakten der Euro-
päischen Union ............................................
2. Haftung für Verletzungen von supranationalen oder völker-
rechtlichen Verpflichtungen ...............................
IV. Subventionen und Steuervergünstigungen....................
§ 4 Staatliche Einnahmen...............................................
I. Das Prinzip des Steuerstaats .............................
II. Klassifizierung der Abgaben und deren Bedeutung..........
III. Steuern .................................................
1. Begriff der Steuer und Bedeutung für die Kompetenzen . . .
a) Geldleistungen.....................................
Auferlegung durch ein öffentlich-rechtliches Gemein-
wesen .............................................
Zweck der Einnahmeerzielung........................
Keine Gegenleistung für eine besondere Leistung....
Gleichmäßigkeit der Besteuerung....................
2. Einteilung der Steuern und Steuerarten sowie Ertrags-
verteilung (Art. 106 GG)...................................
a) Steuern auf den Hinzuerwerb von Vermögen...........
b) Steuern auf den Vermögensbestand...................
c) Steuern auf die Verwendung von Vermögen............
3. Gesetzgebungskompetenzen: Verteilung und Steuer-
erfindungsrecht ...........................................
4. Materiell-verfassungsrechtliche Anforderungen an
Steuern................................................
IV. Vorzugslasten: Gebühr und Beitrag.........................
1. Zentrales Merkmal: Gegenleistungsbezug ................
2. Gebühren- und Beitragszwecke...........................
b)
c)
d)
e)
120 29
123 30
126 31
128 31
132 32
136 33
137 33
144 35
149 36
153 37
155 37
170 40
173 40
175 41
176 41
177 41
178 42
183 43
189 44
196 45
198 46
201 47
204 48
205 48
208 48
209 48
210 49
219 50
221 51
222 51
223 51
225 51
227 52
239 54
253 56
260 58
260 58
270 60
Inhaltsverzeichnis
a) Kostendeckung ....................................... 273 61
b) Vorteilsabschöpfung................................... 277 62
c) Soziale Zwecke........................................ 280 63
d) Zweck der Verhaltenslenkung........................... 285 63
e) Weitere Zwecke bei der Gebühren- und Beitrags-
bemessung ............................................... 288 64
3. Normenklarheit und Normen Wahrheit im Hinblick auf den
verfolgten Gebühren- und Beitragszweck................... 290 65
4. Keine Umdeutung einer überhöhten Vorzugslast in eine
Steuer................................................... 292 65
V. Sonderabgaben............................................... 295 66
VI. Sonstige Abgaben............................................ 306 69
1. Sozialversicherungsbeiträge ............................. 306 69
2. Abgaben sui generis...................................... 307 69
§ 5 Verteilung der Einnahmen im Bundesstaat............................. 308 69
I. Der sog. Finanzausgleich als Verteilungsmechanismus......... 310 70
1. Grundstruktur der bundesstaatlichen Finanzbeziehungen ... 315 71
2. Historische Entwicklung des Finanzausgleichs............. 323 73
II. Rechtsquellen des bundesstaatlichen Finanzausgleichs........ 327 74
1. Verhältnis von Grundgesetz, Maßstäbegesetz und Finanz-
ausgleichsgesetz ......................................... 329 75
2. Bedeutung und verfassungsrechtliche Kritik des Maßstäbe-
gesetzes ................................................... 332 76
III. Ausgestaltung der Stufen des Finanzausgleichs.............. 337 77
1. Primärer vertikaler Finanzausgleich (Art. 106 GG)..... 337 77
a) Aufteilung nach Trennsystem........................... 338 77
b) Aufteilung nach dem Verbundsystem..................... 340 78
c) Beteiligung der Gemeinden am Steueraufkommen .... 346 79
2. Primärer horizontaler Finanzausgleich
(Art. 107 Abs. 1 GG)..................................... 349 80
a) Einkommensteuer, Körperschaftsteuer und Landes-
steuem................................................ 350 81
b) Umsatzsteuer.......................................... 356 82
3. Sekundärer horizontaler Finanzausgleich
(Art. 107 Abs. 2 GG)..................................... 363 84
a) Maßstäbe der Ausgestaltung des LFA ................... 365 85
b) Bemessung der Ausgleichsleistungen im LFA............. 370 86
4. Sekundärer vertikaler Finanzausgleich.................... 392 91
a) Allgemeine Bundesergänzungszuweisungen ............... 395 92
b) Sonderbedarfs-Bundesergänzungszuweisungen
(SoBEZ)............................................... 396 92
§ 6 Kreditfinanzierung und Grenzen der Staatsverschuldung .. 405 94
I. Das Phänomen Staats Verschuldung............................ 409 95
1. Die „goldene Regel“ der Finanzpolitik.................... 414 96
2. Staats Verschuldung als Demokratieproblem?............... 421 98
3. Entwicklung der verfassungsrechtlichen
Kreditbegrenzung......................................... 424 99
Inhaltsverzeichnis
a) Ursprüngliche Regelung (1949-1969) .................
b) Reformiertes Staatsschuldenrecht (1969-2009)........
c) Änderungen durch die Föderalismusreform II
(seit 2009).........................................
II. Verfassungsrechtliche Grenzen (Art. 109 Abs. 3, 115 GG) ....
1. Staatsschuldenrecht des Bundes (Art. 115 GG) ...........
a) Kreditbegriff und Gesetzesvorbehalt
(Art. 115 Abs. 1 GG)................................
b) Regel Verschuldung: BIP-Grenze
(Art. 115 Abs. 2 Sätze 1 und 2 GG)..................
c) Konjunkturkomponente
(Art. 115 Abs. 2 Sätze 3-5 GG)......................
d) Notlagen (Art. 115 Abs. 2 Sätze 6-8 GG).............
e) Überschreitungen im Haushaltsvollzug
(Art. 115 Abs. 2 Satz 4 GG).........................
f) Übergangsrecht für den Bund (Art. 143d Abs. 1 GG) . .
2. Umsetzung der Schuldenbremse in den Ländern.............
a) Übergangsrecht für die Länder
(Art. 143d Abs. 1 Safe 3, 4 GG).....................
b) Auftrag zur Verfassungsänderung in den Ländern
(Art. 109 Abs. 3 Satz 5 GG).........................
c) Inhaltliche Ausgestaltung in den Ländern............
d) Konsolidierungshilfen (Art. 143d Abs. 2 GG).........
e) Stabilitätsrat (Art. 109a GG).......................
III. Unionsrechtliche Grenzen und Fiskal vertrag...............
1. Stabilitäts֊ und Wachstumspakt - Maastricht-Kriterien
(Art. 126 AEUV)........................................
2. Reformierter Stabilitäts- und Wachstumspakt (SWP).......
a) Präventiver Arm des Stabilitäts- und Wachstumspakts .
b) Korrektiver Arm des Stabilitäts- und Wachstumspakts .
c) Ausnahmen und Umsetzung.............................
3. Vertrag über Stabilität, Koordination und Steuerung
(Fiskalpakt) ..........................................
4. Innerstaatliche Aufteilung der Sanktionen
(Art. 109 Abs. 5 GG)...................................
IV. Insolvenz von Bund und Ländern (Staatsbankrott)..........
§ 7 Gmndzüge des staatlichen Haushaltsrechts............................
I. Haushalts- und Finanzplanung...............................
1. Haushaltsplan und Haushaltsgesetz (Art. 110 GG).........
2. Haushaltskreislauf......................................
II. Bundesrechtliche Regelungen und Haushaltsautonomie der Län-
der (Art. 109 GG).............................................
1. Haushaltsgrundsätzegesetz (HGrG)........................
2. Stabilitäts- und Wachstumsgesetz (StabG)................
III. Haushaltsgrundsätze.......................................
1. Vollständigkeit und Einheit des Haushalts...............
2. Haushaltswahrheit, -klarheit und Nachtragshaushalte.....
425 99
427 100
433 101
436 102
440 103
440 103
446 104
449 105
455 106
462 108
464 108
467 109
468 109
471 110
474 111
478 111
482 112
485 113
487 113
493 114
498 115
499 116
500 116
502 117
509 118
510 119
519 121
523 122
524 122
528 123
532 124
534 124
539 126
541 126
543 127
550 128
Inhaltsverzeichnis
3. Ausgeglichenheit des Haushalts und Gesamtdeckungs-
prinzip .................................................... 558 129
4. Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit...................... 564 131
5. Jährlichkeit und Vorherigkeit ........................... 568 132
IV. Vorläufige Haushaltsführung (Art. 111 GG)................... 575 133
V. Über-und außerplanmäßige Ausgaben (Art. 112 GG).............. 582 135
VI. Staatliches Rechnungswesen.................................. 592 137
1. Kameralistik............................................. 597 138
2. Staatliche Doppik........................................ 606 140
VII. Rechnungsprüfung und Finanzkontrolle (Art. 114 GG)........ 610 141
§ 8 Staatliches Vermögen ............................................. 619 143
1. Überblick................................................... 620 144
1. Begriff und Funktion des Staats Vermögens................ 625 145
2. Rechtsquellen......................................... . 640 148
II. Verwaltung................................................. 644 149
1. Allgemeines.............................................. 644 149
2. Liegenschafts Verwaltung............................... 654 151
3. Beteiligungsverwaltung................................. 658 152
III. Erwerb ..................................................... 664 153
1. Formelle Anforderungen................................. 665 154
a) Zuständigkeit......................................... 665 154
b) Verfahren............................................. 667 154
2. Materielle Anforderungen des § 63 Abs. 1 BHO............. 675 155
a) Vermögensgegenstände................................ 676 155
b) „zur Erfüllung staatlicher Aufgaben“.................. 677 156
c) „in absehbarer Zeit“.................................. 680 157
d) „erforderlich“........................................ 682 157
3. Sonderfall: Grundstückserwerb (§ 64 BHO)................. 683 157
4. Sonderfall: Beteiligungserwerb (§ 65 BHO)................ 686 158
a) Anwendungsbereich .................................... 687 158
b) Materielle Vorgaben für den Anteilserwerb
(§ 65 Abs, 1 BHO) .................................... 691 158
c) Einwilligungsvorbehalte (§ 65 Abs. 2 BHO)............. 696 160
d) Mittelbare Beteiligungen (§ 65 Abs. 3 BHO)............ 697 160
5. Rechtsfolgen von Verstößen............................... 701 161
IV. Veräußerung................................................. 706 162
1. Formelle Anforderungen................................... 707 162
a) Zuständigkeit....................................... 707 162
b) Verfahren............................................. 708 162
2. Materielle Anforderungen des § 63 Abs. 2, 3 BHO.......... 718 164
3. Sonderfall: Grundstücksveräußerung (§ 64 BHO)............ 726 166
4. Sonderfall: Beteiligungsveräußerung (§ 65 Abs. 7 BHO).. . 728 166
5. Abgabe von Vermögensgegenständen innerhalb der Staats-
verwaltung (§ 61 BHO)....................................... 731 167
6. Rechtsfolgen bei Verstößen............................. 732 167
V. Exkurs: Vermögen juristischer Personen der mittelbaren Staats-
verwaltung ...................................................... 734 168
Inhaltsverzeichn is
§ 9 Rechtsschutz im Finanzrecht......................................... 739 172
I. Justiziabilität der bundesdeutschen Finanz Verfassung...... 740 172
II. Subjektive Rechte im Bereich der Finanzverfassung ......... 749 174
1. Art. 38 Abs. 1 GG als prozessualer Hebel ......... 750 174
2. Folgerungen........................................... 754 175
III. Folgen (verfassungs-)gerichtHcher Entscheidungen.......... 760 176
1. Nichtigerklärung ...................................... 761 177
2. Unvereinbarkeitserklärung............................... 763 177
IV. Prozessuale Besonderheiten im Finanzrecht und Gründe für des-
sen Durchsetzungsschwächen...................................... 771 179
Zweiter Teil
Europäische Union und Einflüsse des Unionsrechts
§ 10 Ausgaben der Europäischen Union................................... 781 182
I. Grundlagen und Vorfragen .................................. 781 182
II. Überblick über das Finartzrecht der EU..................... 792 184
III. Die Planung der Ausgaben im mehrjährigen Finanzrahmen .... 794 185
IV. Der EU-Haushalt............................................ 800 186
§11 Einnahmen der Europäischen Union.................................. 806 187
I. Finanzierung durch Eigenmittel............................. 807 188
II. Arten der Eigenmittel...................................... 812 189
§ 12 Währungsunion................................................. 818 190
I. Unionsrechtliche Voraussetzungen........................... 819 192
II. Verfassungsrechtlicher Rahmen in Deutschland............... 824 193
1. Geldwertstabilität...................................... 826 193
2. Haushaltsautonomie der Mitgliedstaaten.................. 828 194
III. Exkurs: Wirtschaftsunion.................................. 832 194
IV. Organisation des Europäischen Systems der Zentralbanken
(ESZB).................................................... 840 196
1. Institutionen........................................... 840 196
2. Unabhängigkeit.......................................... 843 197
V. Zuständigkeiten des ESZB................................... 846 197
1. Geldpolitik und Unterstützung der Wirtschaftspolitik. 849 198
a) Sichtweise des BVerfG................................ 854 199
b) Gegenauffassungen.................................... 857 200
2. Beachtung der Grenzen, insbesondere Art. 123 AEUV .... 860 200
§ 13 Kompetenzen der EU für die Einwirkung auf nationale
Einnahmen und Ausgaben............................................ 863 204
I. Rechtsetzungsbefugnisse der Union (Harmonisierungs-
Vorschriften) .............................................. 863 204
1. Harmonisierung des Rechts der indirekten Steuern: Art. 113
AEUV ................................................. 864 205
Inhaltsverzeichnis
a) Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) ................,.. .. 868 206
b) Sonstige Verbrauch֊ und indirekte Steuern ............. 871 206
2. Harmonisierung des Rechts der direkten Steuern
(Art. 115 AEUV).......................................... 873 207
3. Steuerverfahrensrechtliche Sekundärrechtsakte ............. 875 207
II. Primärrecht als Maßstab für das nationale Steuerrecht...... 876 208
1. Diskriminierungsverbote im Bereich der indirekten Steuern
und Abgaben................................................ 877 208
a) Das besondere Diskriminierungsverbot des Art. 110
AEUV ................................................ 878 208
b) Dienstleistungsfreiheit (Art. 56 AEUV)................. 885 210
2. Der Einfluss des Primärrechts auf das Recht der direkten
Steuern.................................................... 886 210
a) Grundfreiheiten....................................... 886 210
b) Beihilfen verbot ...................................... 904 214
3. Einfluss des Primärrechts auf das Verfahrensrecht.......... 906 215
Dritter Teil
Kommunale Ebene: Gemeinden und Gemeindeverbände
§14 Kommunale Ausgaben................................................. 909 216
I. Die kommunale Ebene und ihre Ausgaben Struktur............... 910 217
II. Aufgaben der Gemeinden und Kreise............................ 918 219
1. Selbstverwaltungsgarantie der Gemeinden und Kreise ..... 919 219
2. Freiwillige und pflichtige Aufgaben der Selbstverwaltung . 923 220
3. Übertragener Wirkungskreis/Pflichtaufgaben nach
Weisung ................................................ 928 221
4. Verbot der bundesgesetzlichen Aufgabenzuweisung...... 933 222
III. Finanzierungsverantwortung auf kommunaler Ebene.............. 935 223
§ 15 Kommunale Einnahmen ............................................ 941 224
I. Finanzhoheit der Gemeinden.................................... 942 225
II. Abgaben.................................................... 946 226
1. Steuern................................................. 947 226
a) Anteile am Aufkommen der Einkommen- und der
Umsatzsteuer......................................... 952 227
b) Grund- und Gewerbesteuer .............................. 956 228
c) Örtliche Verbrauch- und Aufwandsteuem.................. 958 228
2. Vorzugslasten............................................. 961 230
a) Gebühren........................................... 966 231
b) Beiträge............................................... 968 231
3. Sonderabgaben............................................. 969 232
III. Sonstige Einnahmen........................................... 970 232
1. Erträge aus wirtschaftlicher Betätigung und Entgelte. 971 232
2. Aufnahme von Krediten .................................... 977 233
ar?eicnms
-------------------------------------------------------------------
i/7 n**riuna*er Finanzausgleich.................................... 983
|16 ^ i. Überblick...................................................... 984
XL Anspruch auf angemessene Finanzausstattung.................... 987
1. Rechtsgrundlagen......................................... 988
a) Grundgesetz............................................ 989
b) Landesverfassungen................................... 991
2. Anspruchsgegner: Land...................................... 993
3. Gewährleistungsgehalt.................................... 995
4. Grenzen des Anspruchs: Leistungsfähigkeit des Landes . . . 1000
jjj. Kommunaler Finanzausgleich ieS............................. 1012
1. Grundlagen............................................. 103 3
2. Vertikaler kommunaler Finanzausgleich..................... 1015
3. Horizontaler kommunaler Finanzausgleich................... 1026
a) Interkommunales Gleichbehandlungsgebot ............... 1027
b) Nivellierungs- und Übemivellierungsverbot............. 1030
4. Prozedurale Obliegenheiten im Gesetzgebungsverfahren? . . 1032
jY. Kreisumlage................................................. 1044
V, Konnexitätsprmzip............................................ 1050
1. Überblick .........i...................................... 1050
2. Regelungsgehalt........................................... 1052
3. Umfang und Bemessung...................................... 1058
yj, Rechtsschutz................................................ 1062
0Tnuna es Haushaltrecht ..............................
I Besonderheiten des kommunalen Haushalts- und Rechnungs-
wesens .................................................
1. Haushaltssatzung und Haushaltsplan.................
2. Haushaltsgrundsätze ...............................
1067
1067
1070
1075
jj։ Grundzüge der kommunalen Doppik....................... 1078
1. Vermögensrechnung (Bilanz) ........................... 1081
2. Finanzhaushalt und Finanzrechnung..................... 1086
3. Ergebnishaushalt und Ergebnisrechnung................. 1089
4. Kosten- und Leistungsrechnung ........................ 1092
jU Anzeigepflicht und Genehmigung durch Kommunalaufsicht . . . 1096
erzeichnis
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