Auslandsvermögen legalisieren: strafbefreiende Selbstanzeige ; Minimierung der Steuernachzahlungen ; Neuregelungen zur Selbstanzeige ab 2015
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verl.
2015
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| Ausgabe: | 2. Aufl. |
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| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 15
VORBEMERKUNG: PRAXISRELEVANTE KONSEQUENZEN DER VERSCHAERFUNGEN
DER RAHMENBEDINGUNGEN FUER DIE STRAFBEFREIENDE WIRKUNG DER
SELBSTANZEIGE ZUM 1.1.2015 19
TEIL I: DEM AUSLANDSVERMOEGEN AUF DER SPUR
1. BANKGEHEIMNISSE WAREN GESTERN
2. AKTIONSPLAENE DER EUROPAEISCHEN UNION GEGEN STEUERFLUCHT UND
DAS FATCA-ABKOMMEN MIT DEN USA
2.1 WIE DIE EU-KOMMISSION JETZT *MOBIL" MACHT!
2.2 DAS US-FATCA-ABKOMMEN UND DIE BEDEUTUNG FUER DEN
SELBSTANZEIGEERSTATTER HINSICHTLICH DES
AUSSCHLUSSTATBESTANDS DER *TATENDECKUNG"
3. DIE NEUEN GRUPPENANFRAGEN DER OECD UND ZULAESSIGKEIT IN DER
SCHWEIZ
3.1 ALLGEMEINES
3.2 GRUPPENANFRAGEN - ALS NEUER AUSKUNFTSSTANDARD
3.3 ANWENDUNG DER GRUPPENANFRAGEN IM AMTSHILFEVERKEHR
MIT DER SCHWEIZ
3.4 WICHTIGE HINWEISE FUER DEN DEUTSCHEN
SELBSTANZEIGEERSTATTER
4. WARUM DIE SELBSTANZEIGE JETZT DRINGEND GEBOTEN IST
TEIL II: DIE VOLLENDETE STEUERHINTERZIEHUNG - DEFINITION U
ABWEHRSTRATEGIEN
1. ALLGEMEINES 51 30
2. DER BEGRIFF DER *MATERIELLEN TAT" 60 32
1 23
3 24
3 24
12 26
15 27
15 27
16 27
18 28
20 28
23 29
7
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RN. SEITE
3. TATEINHEIT UND TATMEHRHEIT 64 32
4. TAETER- UND MITTAETERSCHAFT 66 34
4.1 ALLGEMEINES 66 34
4.2 WENN EIN STEUERUNEHRLICHER UNTERNEHMER ZUNAECHST NICHT
IN ERSCHEINUNG TRETEN MOECHTE 69 34
5. STEUERHINTERZIEHUNG IN BESONDERS SCHWEREN FAELLEN 71 35
5.1 BEGRIFF, RECHTSGRUNDLAGE 71 35
5.2 BETRAGSGRENZE VON 50.000 * 73 36
5.3 BETRAGSGRENZE VON 100.000 * 79 37
6. STEUERHINTERZIEHUNG TROTZ AUTOMATISCHEM ABZUG VON
EU-ZINSSTEUER 83 38
7. STEUERHINTERZIEHUNG TROTZ NICHTVERANLAGUNGSBESCHEINIGUNG 86 40
8. DER VORSATZ MACHT'S - NACHWEIS UND ABWEHRSTRATEGIEN 92 43
8.1 ALLGEMEINES 92 43
8.2 DIE ABSICHT 93 44
8.3 DER DIREKTE VORSATZ 94 44
8.4 DER BEDINGTE VORSATZ 98 45
8.5 ABWEHRSTRATEGIEN: VORSATZ WEG, STRAFTAT WEG! 100 45
8.6 BEAUFTRAGUNG EINES DRITTEN FUER DIE STEUERERKLAERUNG 102 46
8.7 DER VERBOTSIRRTUM 103 46
8.8 DER TATBESTANDSIRRTUM 104 47
TEIL III: SELBSTANZEIGE ODER BERICHTIGUNG DER STEUERERKLAERUNG?
1. ALLGEMEINES 131 48
2. BERICHTIGUNGSANZEIGE *JA" 135 49
3. BERICHTIGUNGSANZEIGE *NEIN" 149 53
TEIL IV: WESENTLICHE GRUNDSAETZE DER SELBSTANZEIGE 171 55
1. DIE SELBSTANZEIGE IST KEINE *ANZEIGE"! 171 55
2. RECHTSGRUNDLAGE 175 56
3. SELBSTANZEIGE UND MITTAETERSCHAFT 180 59
8
RN. SEITE
4. VERFAHRENSABLAUF 184 61
4.1 DIE GRUENDLICHE VORBEREITUNG 184 61
4.2 FESTSTELLUNG DER BETROFFENEN EINKUNFTSARTEN 187 62
4.3 ABKLAERUNG DER HERKUNFT DES VERMOEGENS 192 64
4.3.1 ALLGEMEINES 192 64
4.3.2 MIT DER VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG DEM
SCHWARZVERMOEGEN AUF DER SPUR 201 67
4.4 BESTIMMUNG DES MASSGEBLICHEN
SELBSTANZEIGEERSTATTUNGSZEITRAUMS 207 69
4.4.1 ALLGEMEINES 207 69
4.4.2 VERJAEHRUNG VON STEUERHINTERZIEHUNGEN UND
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN 209 70
4.4.3 VERJAEHRUNG DER STEUERANSPRUECHE IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN (FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG) 221 74
4.5 ANFORDERN UND AUFARBEITEN DER BANKBELEGE UND
ERTRAEGNISAUFSTELLUNGEN 237 79
4.6 ERMITTLUNG DER NACHZUVERSTEUERNDEN EINKUENFTE UND DIE
*FEHLERTOLERANZGRENZE" 246 81
4.6.1 ALLGEMEINES 246 81
4.6.2 FEHLERTOLERANZ UND UNSCHAEDLICHE GERINGFUEGIGE
DIFFERENZEN 247 82
4.7 DIE ABGABE DER NACHERKLAERUNGEN AN DIE FINANZBEHOERDEN 251 83
4.8 EINGANG BEI DER FINANZBEHOERDE, TAETIGWERDEN DER BUSSGELD-
UND STRAFSACHENSTELLE 261 85
4.9 WAS TUN MIT DER STEUERERKLAERUNG VOM VORJAHR? 271 89
4.10 ERLASS DER STEUERAENDERUNGSBESCHEIDE, STEUERNACHZAHLUNG,
ENTRICHTUNG DER HINTERZIEHUNGSZINSEN UND GGF. EINES
VERSPAETUNGSZUSCHLAGS 273 90
4.11 EINSTELLUNG DES ERMITTLUNGSVERFAHRENS 295 97
4.12 ERGEBNIS: DAS STEUERKONFORME AUSLANDSKONTO 297 97
TEIL V: SO WERDEN DIE NACHZUZAHLENDEN STEUERN MINIMIERT!
1. ALLGEMEINES 331 99
2. BERUECKSICHTIGUNG VON WERBUNGSKOSTEN BEI DER SELBSTANZEIGE 335 100
2.1 ALLGEMEINES 335 100
2.2 KOMPENSATIONSVERBOT 348 105
9
2.3 WERBUNGSKOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT BIS ZUM
31.12.2008 ZUGEFLOSSENEN KAPITALEINKUENFTEN 351 107
2.4 DEPOT- UND VERMOEGENSVERWALTUNGSGEBUEHREN 357 108
3. DIE STEUEROPTIMALE VERLUSTVERRECHNUNG 360 109
3.1 ALLGEMEINE HINWEISE 360 109
3.2 SELBSTANZEIGE BEI NEGATIVEN EINKUENFTEN AUS PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN UND DAS PRINZIP DER
TEILVERJAEHRUNG 361 109
3.3 RUECKWIRKENDE ALTVERLUSTVERRECHNUNG BEI DER SELBSTANZEIGE 365 111
4. ANRECHNUNG GEZAHLTER KAPITALERTRAGSTEUER 372 113
4.1 GEZAHLTE KAPITALERTRAGSTEUER IN VERANLAGUNGSZEITRAEUMEN
BIS EINSCHLIESSLICH 2008 (VOR ABGELTUNGSTEUER) 372 113
4.2 GEZAHLTE KAPITALERTRAGSTEUER IN VERANLAGUNGSZEITRAEUMEN
AB 2009 377 115
5. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUERN 382 116
5.1 ALLGEMEINES 382 116
5.2 BESONDERHEITEN FUER BEREITS GEZAHLTE SCHWEIZER
VERRECHNUNGSSTEUER 385 117
6. BERUECKSICHTIGUNG STEUERMINDERNDER TATSACHEN, ANRECHNUNG VON
KIRCHENSTEUERN 386 117
TEIL VI: SPERRWIRKUNGSTATBESTAENDE: WANN DIE SELBSTANZEIGE OHNE
STRAFBEFREIENDE WIRKUNG BLEIBT
1. ALLGEMEINES 421 120
2. VOLLSTAENDIGKEITSGRUNDSATZ 425 121
2.1 ALLGEMEINES 425 121
2.2 AUCH BEI BESONDERS SCHWERER STEUERHINTERZIEHUNG KEINE
UNVOLLSTAENDIGE SELBSTANZEIGE 433 124
2.3 WENN UNABSICHTLICH ETWAS VERGESSEN WORDEN IST: DAS
PROBLEM MIT DEN *NICHT-DOLOSEN" UNVOLLSTAENDIGEN
SELBSTANZEIGEN 434 124
2.3.1 ALLGEMEINES 434 124
2.3.2 PROBLEM *ERPRESSBARKEIT" 437 125
2.4 BERICHTIGUNG VON UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN ODER
LOHNSTEUERANMELDUNGEN 440 126
10
RN. SEITE
3. BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG UND ANKUENDIGUNG EINER
BETRIEBSPRUEFUNG 443 127
3.1 ALLGEMEINES 443 127
3.2 AUSWEICHSTRATEGIEN 449 130
4. BEKANNTGABE DER EINLEITUNG EINES STRAF-ODER BUSSGELDVERFAHRENS 456 132
5. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS 466 136
6. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZUR LOHNSTEUER- UND/ODER
UMSATZSTEUER-NACHSCHAU 477 139
7. TATENTDECKUNG VOR DER SELBSTANZEIGEERSTATTUNG 483 141
7.1 BEGRIFF DER TATENTDECKUNG 483 141
7.2 DIE OBJEKTIVE KOMPONENTE DES ENTDECKENS 488 142
7.3 DIE SUBJEKTIVE KOMPONENTE DES *KENNENMUESSENS" 503 146
7.4 TATENTDECKUNG BEI EINER GRENZKONTROLLE? 510 148
7.5 TATENTDECKUNG NACH AUSWERTUNG EINER STEUERDATEN-CD 512 149
7.5.1 TATVERDACHT 512 149
7.5.2 EINLEITUNG EINES STEUERSTRAFVERFAHRENS 514 149
7.5.3 STEUER-CD-INFORMATIONEN ALS SCHAETZUNGSGRUNDLAGE 517 150
7.6 TATENTDECKUNG NACH ERFOLGTEM ABRUF VON
KONTOSTAMMDATEN EINES INLANDSKONTOS? 518 151
7.7 SELBSTANZEIGE BEI LAUFENDEM VORFELDERMITTLUNGSVERFAHREN 519 151
8. STEUERHINTERZIEHUNG IN BESONDERS SCHWEREN FAELLEN 521 152
TEIL VII: ABSEHEN VON DER STRAFVERFOLGUNG, ZAHLUNG EINES
STRAFZUSCHLAGS IN BESONDERS SCHWEREN FAELLEN DER
STEUERHINTERZIEHUNG 551 153
1. ALLGEMEINES 551 153
2. ZUSCHLAG-STAFFELSAETZE 556 156
3. WIEDERAUFNAHME DES VERFAHRENS 562 158
TEIL VIII: SELBSTANZEIGE BEI
LEICHTFERTIGER STEUERVERKURZUNG 591 159
TEIL IX: WENN ES SCHNELL GEHEN MUSS: SCHAETZUNGEN UND DIE SELBSTANZEIGE
IN STUFEN 631 162
11
TEILX: WENN DIE ERBEN DAS AUSLANDSVERMOEGEN LEGALISIEREN
RN. SEITE
1. WENN UNVERSTEUERTES VERMOEGEN ZUM NACHLASS ZAEHLT 671 168
2. EXKURS: FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG BEI DER ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUER 684 172
3. FALLKONSTELLATIONEN 690 173
4. EXKULPATION: WANN NACHERKLAERUNGEN DER ERBEN FUER NUR VIER JAHRE
GENUEGEN 699 176
5. VERBLEIB DES ERBVERMOEGENS: IN VIELEN FAELLEN DROHT DIE SCHAETZUNG 710
178
TEIL XI: UNVERSTEUERTE VERMOEGEN IN LIECHTENSTEIN-STIFTUNGEN UND TRUSTS
1. ALLGEMEINES 741 180
2. LEGALISIERUNG VON VERMOEGEN UND ERTRAG AUS EINEM
ANGELSAECHSISCHEN VERMOEGENSTRUST 745 182
2.1 RECHTSLAGE VOR DEM 4.3.1999 745 182
2.2 RECHTSLAGE NACH DEM 4.3.1999 748 183
2.3 AUFLOESUNG VON VERMOEGENSTRUSTS - GRUENDE UND
KONSEQUENZEN 749 183
2.4 BESTEUERUNG ZWISCHENZEITLICHER AUSSCHUETTUNGEN UND
VERMOEGENSAUSKEHRUNGEN WAEHREND DES BESTEHENS EINES
TRUSTS 759 186
2.5 DIE NACHVERSTEUERUNG DER KAPITALEINKUENFTE AUS EINEM
TRUST 764 187
2.5.1 ALLGEMEINES 764 187
2.5.2 ANWENDUNG DES § 15 ASTG UNTER BERUECKSICHTIGUNG
DES JAHRESSTEUERGESETZES 2009 765 188
2.5.3 EINKUENFTEZURECHNUNG UND ZURECHNUNGSREIHENFOLGE 767 188
3. LEGALISIERUNG VON VERMOEGEN UND ERTRAG AUS EINER
LIECHTENSTEIN-STIFTUNG 771 190
3.1 FORMEN EINER LIECHTENSTEIN-STIFTUNG 771 190
3.1.1 DIE LIECHTENSTEIN-STIFTUNG ALS KONTROLLIERTE STIFTUNG 771 190
3.1.2 DIE LIECHTENSTEIN-STIFTUNG ALS
ERMESSENS-(DISCRETIONARY)-STIFTUNG 778 194
3.2 DIE NACHVERSTEUERUNG DER KAPITALERTRAEGE AUS DER
LIECHTENSTEIN-STIFTUNG 785 198
12
3.2.1 DIE LIECHTENSTEIN-STIFTUNG WAR EINE KONTROLLIERTE
STIFTUNG 786 199
3.2.2 DIE LIECHTENSTEIN-STIFTUNG WAR EINE
FAMILIENSTIFTUNG I. S. DES AUSSENSTEUERGESETZES 790 200
3.2.2.1 ALLGEMEINES 790 200
3.2.2.2 GESICHERTE RECHTSPOSITION 791 200
3.2.2.3 GRUNDZUEGE DER DURCHGRIFFS- BZW.
ZURECHNUNGSBESTEUERUNG NACH § 15 ASTG 794 202
3.2.2.4 BEGRIFF BEZUGSBERECHTIGTE 797 204
3.2.2.5 BEGRIFF ANFALLSBERECHTIGTE 798 204
3.2.2.6 ZURECHNUNGSREIHENFOLGE 800 205
3.2.3 DIE LIECHTENSTEIN-STIFTUNG WAR EINE
ERMESSENSSTIFTUNG MIT REINEN *ZUFALLSDESTINATAEREN" 802 205
SCHENKUNGSTEUERLICHE ASPEKTE DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG AUF
DIE LIECHTENSTEIN-STIFTUNG UND BEI AUFLOESUNG NACH DER
SELBSTANZEIGE 804 206
4.1 DIE LIECHTENSTEIN-STIFTUNG WAR EINE KONTROLLIERTE STIFTUNG 804 206
4.2 DIE LIECHTENSTEIN-STIFTUNG WAR EINE FAMILIENSTIFTUNG MIT
EIGENER RECHTSPERSOENLICHKEIT UND DIE BEISTATUTEN
ENTSPRACHEN DEN VORAUSSETZUNGEN I. S. DES § 15 DES
DEUTSCHEN AUSSENSTEUERGESETZES 805 207
4.3 DIE LIECHTENSTEIN-STIFTUNG WAR EINE ERMESSENSSTIFTUNG MIT
REINEN ZUFALLSDESTINATAEREN 809 208
TEIL XII: DIE SELBSTANZEIGE ALS FREMDANZEIGE 841 209
TEIL XIII: LEGALISIERUNG UNVERSTEUERTER
AUSLANDSVERMOEGEN UNTER
EHEGATTEN
1. VORBEMERKUNG 881 212
2. MITTAETER-ODER TEILNEHMERSCHAFT 882 212
3. WENN DAS EINZELKONTO NUR EINES EHEGATTEN GEGENSTAND EINER
SELBSTANZEIGE IST 888 214
4. WENN EIN EHEGATTEN-ODER-KONTO GEGENSTAND EINER
SELBSTANZEIGE IST 890 214
13
TEIL XIV: DAS NEUE ZEITALTER
NACH DER SELBSTANZEIGE: STEUERSTRATEGIEN FUER
DAS STEUERKONFORME AUSLANDSKONTO
RN. SEITE
1. DER STEUERSTUNDUNGSEFFEKT ALS *STEUERVORTEIL" BLEIBT 931 218
2. FREISTELLUNG DES LEGALEN AUSLANDSKONTOS VON DER EU-ZINSSTEUER
(DEM EU-STEUERRUECKBEHALT) 934 219
3. FUER JEDES JAHR: ANRECHNUNG UND RUECKERSTATTUNG AUSLAENDISCHER
QUELLENSTEUERN 938 220
3.1 ALLGEMEINES 938 220
3.2 ANRECHNUNG GEZAHLTER AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUERN 943 221
3.3 RUECKERSTATTUNG GEZAHLTER AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUERN 949 222
3.3.1 ALLGEMEINE HINWEISE 949 222
3.3.2 BESONDERHEITEN FUER DIE SCHWEIZ 952 223
3.3.3 ANTRAGSFRISTEN 953 223
4. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER EINBEHALTENEN EU-ZINSSTEUER 955 232
4.1 ALLGEMEINE REGELUNGEN 955 232
4.2 BESONDERHEITEN BEI INVESTMENTFONDS 958 233
5. HINWEIS FUER DIE RUECKFUEHRUNG VON WERTPAPIEREN AUS DEM
AUSLANDSDEPOT IN EIN INLAENDISCHES WERTPAPIERDEPOT UND
WEITERER VERAEUSSERUNG IM INLAND 960 234
6. STEUERN ZUKUENFTIG LEGAL SPAREN MIT DER SPARSCHWEIN-GMBH 964 237
6.1 ALLGEMEINES 964 237
6.2 DIE SPARSCHWEIN-GMBH ALS
VERMOEGENSTHESAURIERUNGSMODELL 967 237
6.3 STEUERLICHER BELASTUNGSVERGLEICH 970 238
6.4 IMMOBILIENINVESTMENTS MIT DER SPARSCHWEIN-GMBH 972 239
6.4.1 ALLGEMEINES 972 239
6.4.2 EINBRINGUNG VON ALTIMMOBILIEN UND AFA-STEP-UP 974 240
TEIL XV: ZU GUTER LETZT: STEUERBERATERHONORARE ALS
WERBUNGSKOSTEN
ANHANG:
1. CHECKLISTE ZUR SELBSTANZEIGE 245
2. ABC STEUERLICHE BEHANDLUNG TYPISCHER KAPITALEINKUENFTE NACH DER
RECHTSLAGE BIS 31.12.2008 SOWIE AB DEM 1.1.2009 248
STICHWORTVERZEICHNIS 267
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