Steuerliche Organschaft:
Gespeichert in:
| Weitere Verfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Schmidt
2015
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | LXIV, 1086 S. |
| ISBN: | 9783504206925 3504206926 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSUEBERSICHT
SEITE
VORWORT VII
INHALTSVERZEICHNIS XVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS LI
GESAMTLITERATURVERZEICHNIS LIX
1. TEIL GRUNDLAGEN DER ORGANSCHAFT
RZ. SEITE
KAPITEL 1 STEUERLICHE GRUNDLAGEN DER *ORGANSCHAFT IM WANDEL (PRINZ)
A. DAS ORGANSCHAFTSPHAENOMEN: UNTERNEHMENSVERBUND
ALS BEGRENZT WIRKENDE *FIKTIVE BESTEUERUNGSEINHEIT ... 1.1 2
B. STEUERARTENSPEZIFISCHE RECHTSGRUNDLAGEN DER ORGAN
SCHAFT 1.5 5
C. RECHTSENTWICKLUNG DER ORGANSCHAFT 1.20 15
D. RECHTSKONZEPTION DER ORGANSCHAFT 1.33 23
E. WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DER ORGANSCHAFT 1.58 38
F. ORGANSCHAFT ALS GESTALTUNGSINSTRUMENT 1.67 42
G. WEITERENTWICKLUNG DER ORGANSCHAFT ZU EINEM GRUPPEN
BESTEUERUNGSKONZEPT 1.71 44
KAPITEL 2 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER ORGANSCHAFT (LINK)
A. GRUNDLAGEN 2.1 51
B. BETEILIGTE GESELLSCHAFTEN 2.21 58
C. INHALT UND AUSLEGUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS .. 2.28 61
D. ZUSTANDEKOMMEN DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 2.45 67
E. WIRKUNGEN DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 2.74 78
F. DER FEHLERHAFTE GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 2.111 93
G. AENDERUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 2.114 94
H. BEENDIGUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 2.122 96
KAPITEL 3 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG ALS KERNELEMENT DER
ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT: BERATUNGSUEBERLEGUNGEN,
MUSTER-GAV (BEINEIT/NEES)
A. VORAUSSETZUNGEN EINER ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 3.1 109
B. MUSTER EINES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 3.64 135
IX
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INHALTSUEBERSICHT
RZ. SEITE
KAPITEL 4 VERFASSUNGS- UND VERFAHRENSRECHTLICHE GRUND
LAGEN DER ORGANSCHAFT (DRUEEN)
A. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER ORGANSCHAFT .... 4.1 148
B. VERFAHRENSRECHT UND ORGANSCHAFT 4.11 155
KAPITEL 5 UNIONSRECHTLICHER EINFLUSS AUF DIE ORGANSCHAFT
(LAUSTEZER/HULDE)
A. UNIONSRECHTLICHER RAHMEN FUER STEUERN 5.1 187
B. VORGABEN DER RECHTSPRECHUNG DES EUGH 5.28 203
C. UNIONSRECHTLICHE PRAEGUNG DER ORGANSCHAFT 5.78 228
KAPITEL 6 ORGANSCHAFT AUS RECHTSPRECHUNGSPERSPEKTIVE (WITT)
A. EINLEITUNG 6.1 234
B. RECHTSPRECHUNG ZU DEN VORAUSSETZUNGEN EINER ORGAN
SCHAFT 6.5 236
C. RECHTSPRECHUNG ZU DEN RECHTSFOLGEN EINER ORGANSCHAFT 6.58 256
D. GEWERBESTEUERLICHE ASPEKTE DER ORGANSCHAFT 6.84 267
E. VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE DER RECHTSPRECHUNG 6.104 276
E VERFASSUNGSRECHTLICHE ASPEKTE DER RECHTSPRECHUNG .... 6.112 279
G. UNIONS- UND DBA-RECHTLICHE ASPEKTE DER RECHTSPRE
CHUNG 6.120 282
H. FAZIT 6.132 288
KAPITEL 7 DIE ORGANSCHAFT AUS FINANZVERWALTUNGSPERSPEKTIVE
(SCHOENEBORN)
A. DIE ORGANSCHAFT IM VERANLAGUNGSVERFAHREN 7.1 290
B. DIE ERTRAGSTEUERLICHE ORGANSCHAFT IN DER BETRIEBSPRUE
FUNG 7.10 296
C. ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERKENNTNISSE 7.51 333
KAPITEL 8 GESTALTUNGSFRAGEN DER ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT
(BLUMENBEIG/HUNDESHAGEN)
A. EINLEITUNG 8.1 337
B. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN IM HINBLICK AUF DIE LAUFENDE
ERTRAGSTEUERBELASTUNG 8.2 338
C. GESTALTUNG DES BEGINNS UND DER BEENDIGUNG DER
ORGANSCHAFT 8.29 358
D. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEM
UNTERNEHMENSERWERB 8.36 364
E. ORGANSCHAFT IM ZUSAMMENHANG MIT UMWANDLUNGEN .. 8.43 371
F. MOEGLICHKEITEN UND GRENZEN GRENZUEBERSCHREITENDER
ORGANSCHAFTEN 8.52 376
X
INHALTSUEBERSICHT
RZ. SEITE
KAPITEL 9 RECHTSVERGLEICH: KONZERNBESTEUERUNG IN WICHTI
GEN INDUSTRIESTAATEN (KAHLE/SCHULZ)
A. GRUPPENBESTEUERUNG ZWISCHEN TRENNUNGSPRINZIP UND
EINHEITSPRINZIP 9.1 383
B. GRENZUEBERSCHREITENDE GRUPPENBESTEUERUNG ALS STEUERP-
LANERISCHES INSTRUMENT 9.3 385
C. SYSTEMATISIERUNG VON GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEMEN .. 9.12 389
D. GRUPPENBESTEUERUNG IN AUSGEWAEHLTEN EU-MITGLIEDSTAA
TEN 9.16 391
E. SCHLUSSBETRACHTUNG 9.130 434
KAPITEL 10 FORTENTWICKLUNG DER ORGANSCHAFT ZU EINEM MODERNEN
GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEM (OESTERWINTER)
A. EINLEITUNG 10.1 438
B. WESENTLICHE ZIELE EINES GRUPPENBESTEUERUNGSKONZEP
TES 10.2 438
C. RAHMENBEDINGUNGEN FUER EIN GRUPPENBESTEUERUNGSKON
ZEPT 10.10 444
D. FORTENTWICKLUNG DER ORGANSCHAFT ZU EINEM MODERNEN
GRUPPENBESTEUERUNGSKONZEPT OHNE GAV 10.21 448
E. FAZIT 10.75 477
2. TEIL INLANDSBEZOGENE EINZELFRAGEN DER ORGANSCHAFT
KAPITEL 11 BEGRUENDUNG UND BEENDIGUNG DER ERTRAGSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT (BEINERT/NEES)
A. BEGINN UND DAUER DER ORGANSCHAFT 11.1 480
B. BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 11.10 485
C. WIEDERBELEBEN DER ORGANSCHAFT NACH ORGANSCHAFTSPAUSE 11.70 511
KAPITEL 12 FINANZIELLE EINGLIEDERUNGSERFORDERNISSE BEI DER ERTRAG
STEUERLICHEN ORGANGSCHAFT (BEINERT/M. MARX)
A. BEGRIFF DER FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG 12.1 514
B. DAUER DER FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG 12.46 532
KAPITEL 13 EINKOMMENSERMITTLUNG, EINKOMMENSZURECHNUNG, GEWINN
ABFUEHRUNG UND VERLUSTUEBERNAHME BEI ORGANSCHAFT (KOLBE)
A. GEWINNABFUEHRUNG UND EINKOMMENSZURECHNUNG:
DIE VERKNUEPFUNG VON HANDELS-, GESELLSCHAFTS- UND
STEUERRECHT BEI DER ORGANSCHAFT 13.1 543
XI
INHALTSUEBERSICHT
RZ. SEITE
B. DIE ABFUEHRUNG DES HANDELSRECHTLICHEN GEWINNS/
VERLUSTES AN DEN ORGANTRAEGER ALS VORAUSSETZUNG DER
ORGANSCHAFT (§ 14 ABS. 1 SATZ 1 NR. 3 SATZ 1 KSTG) 13.3 544
C. DIE ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT. 13.57 563
D. DIE ZURECHNUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELL
SCHAFT BEIM ORGANTRAEGER 13.86 570
E. DIE ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DES ORGANTRAEGERS 13.106 577
KAPITEL 14 MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN (VON FIEEDEN)
A.EINFUEHRUN G 14.1 588
B. DAS PROBLEM *MEHR- UND MINDERABFUEHRUNG UND SEINE
GESETZLICHE REGELUNG 14.2 589
C. IDENTIFIZIERUNG EINER MEHR-ODER MINDERABFUEHRUNG 14.7 593
D. RECHTSFOLGEN EINER MEHR- ODER MINDERABFUEHRUNG 14.22 603
E. AUFLOESUNG ORGANSCHAFTLICHER AUSGLEICHSPOSTEN 14.39 610
F. EINZELNE ASPEKTE BEI DER BILDUNG UND FORTFUEHRUNG OR
GANSCHAFTLICHER AUSGLEICHSPOSTEN 14.57 618
G. BESONDERHEITEN BEI MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN IN
EINER MEHRSTOECKIGEN UNMITTELBAREN ORGANSCHAFT 14.63 621
H. BESONDERHEITEN BEI MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN IN
EINER MITTELBAREN ORGANSCHAFT 14.65 623
I. ZUSAMMENFASSUNG 14.68 626
KAPITEL 15 AUSGLEICHSZAHLUNGEN AN MINDERHEITSGESELLSCHAFTER
(J. WAGNEI)
A. PROBLEMSTELLUNG, RECHTSENTWICKLUNG UND BEDEUTUNG... 15.1 627
B. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 15.9 630
C. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNG ... 15.28 636
KAPITEL 16 SONDERFRAGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER
(BAEUML)
A. BEDEUTUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT IN KONZERNSTRUKTU
REN UND ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN 16.1 651
B. DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS ERTRAGSTEUERLICHER
ORGANTRAEGER 16.16 655
C. DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGAN TRAEGER EINER
UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 16.107 685
D. AUSBLICK 16.118 689
KAPITEL 17 HOLDING ALS ORGANTRAEGER (HERBENEI)
A. BEGRIFF DER HOLDING 17.1 690
B. HOLDING ALS ERTRAGSTEUERLICHER ORGANTRAEGER 17.7 692
C. HOLDING ALS UMSATZSTEUERLICHER ORGAN TRAEGER 17.27 699
XII
INHALTSUEBERSICHT
RZ. SEITE
KAPITEL 18 RECHTSFOLGEN VERUNGLUECKTER ORGANSCHAFT
(H ERBENER)
A. BEGRIFF DER VERUNGLUECKTEN ORGANSCHAFT 18.1 702
B. FOLGEN DER VERUNGLUECKTEN ORGANSCHAFT 18.4 703
C. GRUENDE FUER DAS *VERUNGLUECKEN 18.14 708
KAPITEL 19 ORGANSCHAFT UND ZINSSCHRANKE (APPL)
A. GRUNDLAGEN DER ZINSSCHRANKE 19.1 721
B. SONDERVORSCHRIFTEN FUER DIE ORGANSCHAFT 19.30 734
C. GESTALTUNGSPOTENTIAL DER ORGANSCHAFT MIT BLICK AUF DIE
ZINSSCHRANKE 19.63 751
KAPITEL 20 ORGANSCHAFT UND UMWANDLUNG/UMSTRUKTURIERUNG/
UNTERNEHMENSKAUF (HIERSTETTER)
A. UEBERBLICK 20.1 756
B. ORGANSCHAFT UND UNTERNEHMENSKAUF 20.2 756
C. ORGANSCHAFT UND UMWANDLUNG BZW. UMSTRUKTURIERUNG. 20.27 770
D. BEGRUENDUNG STILLER GESELLSCHAFTEN 20.96 810
KAPITEL 21 ORGANSCHAFT BEI NON-PROFIT-ORGANISATIONEN (KOMMUNALE SOWIE
GEMEINNUETZIGE UNTERNEHMEN) (BALLWIESER/DENNISEN)
A. OEFFENTLICH-RECHTLICHE KOERPERSCHAFTEN ALS TEIL DER
ORGANSCHAFT 21.1 813
B. GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN MIT PARTIELLER STEUER
PFLICHT ALS TEIL DER ORGANSCHAFT 21.29 832
KAPITEL 22 SONDERFRAGEN UMSATZSTEUERLICHER ORGANSCHAFT (TREIBER)
A. ENTWICKLUNG DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 22.1 840
B. ZWECK DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 22.14 845
C. VORAUSSETZUNGEN DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT.. 22.20 847
D. RECHTSFOLGEN DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 22.83 867
E. BEGINN UND ENDE DER ORGANSCHAFT 22.94 872
F. *VERUNGLUECKTE UND *UNERKANNTE UMSATZSTEUERLICHE
ORGANSCHAFT 22.98 874
G.FAZI T 22.101 875
KAPITEL 23 SONDERFRAGEN GRUNDERWERBSTEUERLICHER ORGANSCHAFT (SCHOBER)
A. BEDEUTUNG DER ORGANSCHAFT IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT 23.1 879
B. DIE ORGANSCHAFT IM GESAMTGEFUEGE DER GRUNDERWERB-
STEUERLICHEN TATBESTAENDE 23.2 880
C. VORAUSSETZUNGEN DER GRUNDERWERBSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT 23.7 883
XIII
INHALTSUEBERSICHT
RZ. SEITE
D. RECHTSFOLGEN DER GRUNDERWERBSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 23.28 895
E. VERAENDERUNGEN DES ORGANKREISES (ANTEILSVERSCHIEBUNG,
UMWANDLUNG) 23.3 7 900
F. VERMEIDUNGSSTRATEGIEN IN DER PRAXIS 23.44 906
G. COMPLIANCE-ASPEKTE DER GRUNDERWERBSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT 23.48 909
H.FAZI T 23.53 911
KAPITEL 24 ORGANSCHAFT BEI INSOLVENZ UND SANIERUNG (J. WAGNER)
A. INSOLVENZ UND STEUERRECHT 24.1 913
B. UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 24.12 918
C. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 24.45 934
3. TEIL INTERNATIONALE SONDERFRAGEN DER ORGANSCHAFT
KAPITEL 25 GRUNDLAGEN INTERNATIONALER ORGANSCHAFT (BREUNINGER)
A. BEDEUTUNG VON ORGANSCHAFTEN IM GRENZUEBER
SCHREITENDEN KONTEXT 25.1 944
B. ENTWICKLUNG IN RECHTSPRECHUNG UND GESETZGEBUNG .... 25.4 949
KAPITEL 26 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE FRAGEN (A. KRUEGER/EPE)
A. GRENZUEBERSCHREITENDER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 26.1 961
B. DOPPELTE ANSAESSIGKEIT VON ORGANGESELLSCHAFT/
ORGANTRAEGER 26.27 970
KAPITEL 27 INLANDSBEZUG BEI ORGANTRAEGER UND ORGANGESELLSCHAFT IN
GRENZUEBERSCHREITENDEN FAELLEN (SCHADE/S. WAGNER)
A. AUFGABE DES DOPPELTEN INLANDSBEZUGS DER ORGANGESELL
SCHAFT 27.1 977
B. WEGFALL DES ERFORDERNISSES DER UNBESCHRAENKTEN STEUER
PFLICHT BZW. DER EINTRAGUNG EINER ZWEIGNIEDERLASSUNG
IM HANDELSREGISTER FUER AUSLAENDISCHEN ORGANTRAEGER 27.9 980
C. ZUORDNUNG DER BETEILIGUNG AN DER OG ZUR INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE DES OT UND SICHERSTELLUNG DES DEUTSCHEN
BESTEUERUNGSRECHTS (§ 14 ABS. 1 S. 1 NR. 2 SATZ 4-7
KSTG) 27.22 986
D. FAZIT UND AUSBLICK 27.68 1009
KAPITEL 28 GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTABZUGSSPERRE DES
§ 14 ABS. 1 S. 1 NR. 5 KSTG (M. MUELLER)
A. HINTERGRUND DER NEUFASSUNG DER VERLUSTABZUGSSPERRE... 28.1 1011
B. ANWENDUNGSBEREICH DES § 14 ABS. 1 S. 1 NR. 5 KSTG .... 28.6 1015
XIV
INHALTSUEBERSICHT
RZ. SEITE
C. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER VERLUSTABZUGSSPERRE .. 28.16 1020
D. RECHTSFOLGEN UND ANWENDUNGSBEISPIELE 28.29 1029
E. VERFAHRENSRECHTLICHE GESICHTSPUNKTE 28.41 1043
F. VEREINBARKEIT MIT HOEHERRANGIGEM RECHT UND
DBA-GRUNDSAETZEN 28.48 1048
G. FAZIT UND AUSBLICK 28.58 1054
H. CHECKLISTE: PROBLEMKREISE DER VERLUSTABZUGSSPERRE
IN DER BERATUNGSPRAXIS 28.59 1054
XV
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT VII
INHALTSUEBERSICHT IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS LI
GESAMTLITERATURVERZEICHNIS LIX
1. TEIL GRUNDLAGEN DER ORGANSCHAFT
RZ. SEITE
KAPITEL 1 STEUERLICHE GRUNDLAGEN DER *ORGANSCHAFT IM WANDEL
A. DAS ORGANSCHAFTSPHAENOMEN: UNTERNEHMENSVERBUND
ALS BEGRENZT WIRKENDE *FIKTIVE BESTEUERUNGSEINHEIT 1.1 2
B. STEUERARTENSPEZIFISCHE RECHTSGRUNDLAGEN
DER ORGANSCHAFT 1.5 5
I. ERTRAGSTEUERLICHE RECHTSGRUNDLAGEN 1.5 5
II. UMSATZSTEUERLICHE RECHTSGRUNDLAGEN 1.9 8
HI. SONDERFALL: GRUNDERWERBSTEUERLICHE ORGANSCHAFT .... 1.14 12
IV. STRUKTURELLE GEMEINSAMKEITEN IM ORGANSCHAFTS
RECHT 1.18 13
C. RECHTSENTWICKLUNG DER ORGANSCHAFT 1.20 15
I. BEDEUTUNGSWANDEL DER ORGANSCHAFT IM *LAUFE DER
ZEIT 1.20 15
II. MEILENSTEINE DER ERTRAGSTEUERLICHEN
RECHTSENTWICKLUNG 1.21 16
EI. SONDERFRAGEN DER MEHRMUETTERORGANSCHAFT 1.25 19
IV. BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN INSB. BEI
LEBENS- UND KRANKENVERSICHERUNGSUNTERNEHMEN .... 1.28 20
V. UMSATZSTEUERLICHE RECHTSENTWICKLUNG 1.30 22
D. RECHTSKONZEPTION DER ORGANSCHAFT 1.33 23
I. STEUERSUBJEKTPRINZIP VS. KONZERN ALS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSVERBUND 1.33 23
II. ZURECHNUNG VON EINKOMMEN,
BETRIEBSSTAETTENKONZEPT 1.36 24
III. PROBLEMATISCHE VERBINDUNG ZUM GESELLSCHAFTSRECHT/
BILANZRECHT 1.42 28
IV. ZEITEBENEN DER ORGANSCHAFT 1.44 31
V. INTERNATIONALE BEZUEGE DER ORGANSCHAFT 1.48 33
XVII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
VI. UNIONSRECHTSKOMPATIBILITAET 1.51 35
VII. VERFASSUNGSFRAGEN 1.54 37
E. WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DER ORGANSCHAFT 1.58 38
I. VOR-/NACHTEILE DER ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT... 1.58 38
II. BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 1.62 40
III. ZUSAMMENFASSENDE WIRTSCHAFTLICHE WUERDIGUNG ..... 1.65 41
F. ORGANSCHAFT ALS GESTALTUNGSINSTRUMENT 1.67 42
I. EINFLUSSNAHME AUF DIE KONZERNSTEUERQUOTE 1.67 42
II. ALTERNATIVSTRUKTUREN ZUR ORGANSCHAFT 1.68 43
G. WEITERENTWICKLUNG DER ORGANSCHAFT ZU EINEM
GRUPPENBESTEUERUNGSKONZEPT 1.71 44
KAPITEL 2 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER ORGANSCHAFT
A. GRUNDLAGEN 2.1 51
I. DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG UND SEINE
RECHTSGRUNDLAGEN 2.1 51
N. GEWINN DER GESELLSCHAFT UND GEWINNANSPRUCH
DER GESELLSCHAFTER 2.4 52
1. AKTIENGESELLSCHAFT 2.4 52
2. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG 2.14 55
HI. BEDUERFNIS FUER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG; KOMBINA
TION MIT BEHERRSCHUNGSVERTRAG; ISOLIERTER GEWINN
ABFUEHRUNGSVERTRAG 2.16 56
IV. RECHTSNATUR DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 2.20 57
B. BETEILIGTE GESELLSCHAFTEN 2.21 58
I. VERPFLICHTETES UNTERNEHMEN 2.21 58
N. BERECHTIGTES UNTERNEHMEN 2.23 58
C. INHALT UND AUSLEGUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVER
TRAGS 2.28 61
I. INHALT 2.28 61
1. ALLGEMEINE UEBERLEGUNGEN 2.28 61
2. ABFINDUNG UND AUSGLEICH 2.30 61
A) ANWENDUNGSBEREICH 2.30 61
B) AUSGLEICHSANSPRUCH 2.33 62
CJ ABFINDUNG 2.38 64
3. VERLUSTAUSGLEICH 2.40 65
4. BEFRISTUNG, BEDINGUNG, RUECKBEZIEHUNG 2.41 65
E. AUSLEGUNG 2.44 66
D. ZUSTANDEKOMMEN DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS... 2.45 67
I. VERTRAGSSCHLUSS 2.45 67
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
II. ZUSTIMMUNG DES AUFSICHTSRATS 2.47 67
III. ZUSTIMMUNG DER GESELLSCHAFTER 2.49 68
1. AKTIENGESELLSCHAFT 2.49 68
A) ZUSTIMMUNG DER HAUPTVERSAMMLUNG 2.49 68
B) BERICHT 2.55 71
CJ PRUEFUNG 2.56 71
D) VORBEREITUNG UND DURCHFUEHRUNG DER
HAUPTVERSAMMLUNG 2.58 72
2. GMBH 2.59 73
IV. EINTRAGUNG 2.66 76
V. STREITIGKEITEN UEBER DIE WIRKSAMKEIT 2.70 77
1. AKTIENGESELLSCHAFT 2.70 77
2. GMBH 2.73 78
E. WIRKUNGEN DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 2.74 78
I. VERTRAGLICH GEREGELTE WIRKUNGEN 2.74 78
1. ANSPRUCH AUF GEWINNABFUEHRUNG 2.74 78
A) FESTLEGUNG DES ABZUFUEHRENDEN GEWINNS 2.74 78
B) MAXIMALBETRAG DER GEWINNABFUEHRUNG 2.76 79
C) EINFLUSS DES ANDEREN VERTRAGSTEILS AUF DIE HOEHE
DER GEWINNABFUEHRUNG 2.80 80
2. VERLUSTAUSGLEICH 2.81 81
A) ANSPRUCH UND HOEHE 2.81 81
B) VERLUSTAUSGLEICH ZU BEGINN UND ENDE DER
LAUFZEIT DES UNTERNEHMENSVERTRAGS 2.83 82
C) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, VERFUEGUNGEN UND
ERFUELLUNG 2.85 83
3. AUSGLEICHSANSPRUCH DER AUSSENSTEHENDEN
AKTIONAERE 2.88 84
4. ABFINDUNGSANSPRUCH DER AUSSENSTEHENDEN
AKTIONAERE 2.92 86
II. BILANZIERUNG 2.97 88
HI. KAPITALERHALTUNG 2.101 89
IV. KONZERNRECHT 2.102 90
1. AKTIENGESELLSCHAFT 2.102 90
2. GMBH 2.108 91
V. MITBESTIMMUNGSRECHT 2.109 92
F. DER FEHLERHAFTE GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 2.111 93
G. AENDERUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 2.114 94
I. AKTIENGESELLSCHAFT 2.114 94
H. GMBH 2.121 95
H. BEENDIGUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 2.122 96
I. AUFHEBUNG 2.122 96
II. ORDENTLICHE KUENDIGUNG 2.128 98
XIX
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
1. ORGANZUSTAENDIGKEIT BEI DER ABHAENGIGEN
GESELLSCHAFT 2.128 98
2. ANFORDERUNGEN AN DIE KUENDIGUNG 2.131 99
A) ORDENTLICHE KUENDIGUNG 2.131 99
B) AUSSERORDENTLICHE KUENDIGUNG 2.135 100
C) BESONDERE AUSSERORDENTLICHE KUENDIGUNGSGRUENDE 2.139 102
3. WIRKSAMWERDEN UND RECHTSFOLGEN DER KUENDIGUNG 2.141 102
III. WEITERE BEENDIGUNGSGRUENDE, INSB. HINZUTRITT AUSSEN
STEHENDER GESELLSCHAFTER 2.144 103
IV. WEITERE RECHTSFOLGEN DER BEENDIGUNG DES BEHERR-
SCHUNGS-UND GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 2.147 105
1. ANSPRUCH DER GLAEUBIGER AUF SICHERHEITSLEISTUNG ... 2.147 105
2. SICHERUNG DER UEBERLEBENSFAEHIGKEIT DER ABHAENGIGEN
GESELLSCHAFT 2.151 106
KAPITEL 3 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG ALS KERNELEMENT DER ERTRAGSTEU
ERLICHEN ORGANSCHAH: BERATUNGSUEBERLEGUNGEN, MUSTER-GAV
A. VORAUSSETZUNGEN EINER ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 3.1 109
I. GRUNDSAETZE 3.1 109
II. EIGNUNG ZUM ORGANTRAEGER 3.3 110
1. RECHTSFORM 3.3 110
2. GEWERBLICHES UNTERNEHMEN 3.4 110
3. INLAENDISCHE BETRIEBSTAETTE 3.16 116
III. EIGNUNG ZUR ORGANGESELLSCHAFT 3.18 117
1. RECHTSFORM 3.18 117
2. SITZ UND ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG 3.28 120
IV. FINANZIELLE EINGLIEDERUNG DER ORGANGESELLSCHAFT 3.29 121
V. GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 3.30 121
1. ZIVILRECHTLICHE WIRKSAMKEIT 3.30 121
2. WEITERE STEUERRECHTLICHE ZUSATZANFORDERUNGEN .... 3.31 122
A) MINDESTLAUFZEIT VON FUENF ZEITJAHREN 3.31 122
B) GEWINNABFUEHRUNG 3.35 124
C) VERLUSTUEBERNAHME 3.36 124
D) KUENDIGUNGSGRUENDE 3.39 126
3. GEWINNABFUEHRUNG BEI EINER GRENZUEBERSCHEITENDEN
ORGANSCHAFT 3.42 126
A) ORGANSCHAFT MIT EINER AUSLAENDISCHEN
GESELLSCHAFT 3.42 126
B) ORGANSCHAFT ZWISCHEN INLAENDISCHEN
SCHWESTERGESELLSCHAFTEN 3.47 128
VI. TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DES GEWINN
ABFUEHRUNGSVERTRAGS 3.48 129
1. TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DER HAUPTPFLICHTEN ... 3.48 129
2. ABFUEHRUNG DES GANZEN GEWINNS 3.49 129
XX
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
3. ERFUELLUNG DER GEWINNABFUEHRUNGS- UND VERLUSTAUS
GLEICHSVERPFLICHTUNGEN 3.51 130
A) TATSAECHLICHEN DURCHFUEHRUNG 3.51 130
B) ERFUELLUNG IN ANGEMESSENER ZEIT? 3.54 130
C) ZULAESSIGKEIT VON ERFUELLUNGSSURROGATEN 3.56 131
D) VERRECHNUNG VON VERLUSTAUSGLEICHSANSPRUECHEN . 3.63 134
B. MUSTER EINES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 3.64 135
I. MUSTER 3.64 135
II. EINZELNE KLAUSELN 3.65 137
1. ALLGEMEIN ZUR AUSLEGUNG; BEZUGNAHMEN AUF
§14 KSTG 3.65 137
2. ZU § 1 DES MUSTERS: GEWINNABFUEHRUNGSKLAUSEL .... 3.70 138
A) *ZUVIEL -ABFUEHRUNG 3.70 138
B) *ZUWENIG -ABFUEHRUNG 3.72 139
C) FAELLIGKEIT 3.74 140
D) VERZINSUNG 3.75 141
3. ZU § 2 DES MUSTERS: VERLUSTUEBERNAHMEKLAUSEL 3.76 141
4. ZU § 3 DES MUSTERS: MINDESTLAUFZEIT 3.78 142
5. ZU § 3 DES MUSTERS: KUENDIGUNGSMOEGLICHKEITEN .... 3.83 145
6. SONSTIGES 3.87 146
KAPITEL 4 VERFASSUNGS- UND VERFAHRENSRECHTLICHE GRUNDLAGEN
DER ORGANSCHAFT
A. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER ORGANSCHAFT ... 4.1 148
I. VORGABEN DES VERFASSUNGSRECHTS FUER DIE ORGANSCHAFT... 4.1 148
1. GESTALTUNGSFREIHEIT DES GESETZGEBERS BEI DER
ORGANSCHAFT UND GRENZEN 4.1 148
2. TRENNUNGSPRINZIP UND ORGANSCHAFT 4.4 151
3. ORGANSCHAFT VS. KONSOLIDIERTE KONZERNEINHEITS
BESTEUERUNG 4.6 152
II. ALLGEMEINE MASSSTAEBE FUER VERFASSUNGSRECHTLICHE
EINZELFRAGEN DES ORGANSCHAFTSRECHTS 4.7 153
B. VERFAHRENSRECHT UND ORGANSCHAFT 4.11 155
I. VERFAHRENSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER ORGANSCHAFT .... 4.11 155
1. VERFAHRENSRECHTLICHE TRENNUNG TROTZ ORGANSCHAFTLI
CHER VERBUNDENHEIT 4.11 155
2. VERFAHRENSRECHTLICHE EINZELFRAGEN DER KOERPERSCHAFT-
STEUERRECHTLICHEN ORGANSCHAFT 4.14 157
II. FESTSTELLUNGSVERFAHREN BEI DER KOERPERSCHAFTSTEUERLI
CHEN ORGANSCHAFT (§ 14 ABS. 5 KSTG) 4.21 161
1. EINHEITLICHE UND GESONDERTE FESTSTELLUNG NACH
§14 ABS. 5 KSTG 4.21 162
XXI
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
2. GEGENSTAND DER FESTSTELLUNGEN NACH
§ 14 ABS. 5 KSTG 4.25 164
A) *DAS DEM ORGANTRAEGER ZUZURECHNENDE
EINKOMMEN DER ORGANGESELLSCHAFT 4.25 164
B) *DAMIT ZUSAMMENHAENGENDE ANDERE
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 4.27 165
C) ANZURECHNENDE STEUERN 4.31 167
D) KEIN FORMELLES STATUSFESTSTELLUNGSVERFAHREN .... 4.34 169
3. MEHRERE FESTSTELLUNGSVERFAHREN 4.36 170
4. STEUERLICHE DEKLARATIONS- UND BERICHTIGUNGS
PFLICHTEN BEI DER ORGANSCHAFT 4.39 172
5. ZUSTAENDIGKEITEN FUER FESTSTELLUNGS- UND
STEUERFESTSETZUNGSVERFAHREN 4.43 174
6. BEKANNTGABE DES EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGS
BESCHEIDS 4.45 176
7. RECHTSFOLGEN DER FESTSTELLUNGEN NACH
§14 ABS. 5 KSTG 4.47 177
8. KONSEQUENZEN FUER DEN RECHTSSCHUTZ BEI DER
ORGANSCHAFT 4.53 183
III. VERFAHREN BEI DER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT ... 4.56 184
KAPITEL 5 UNIONSRECHTLICHER EINFLUSS AUF DIE ORGANSCHAFT
A. UNIONSRECHTLICHER RAHMEN FUER STEUERN 5.1 187
I. PRIMAERRECHTLICHER HARMONISIERUNGSAUFTRAG 5.1 187
II. SEKUNDAERRECHTLICHE HARMONISIERUNG IM BEREICH DER
DIREKTEN STEUERN 5.6 190
III. RAHMENVORGABEN DER GRUNDFREIHEITEN FUER DIREKTE
STEUERN 5.13 195
B. VORGABEN DER RECHTSPRECHUNG DES EUGH 5.28 203
I. MASSGEBLICHE EUGH-VERFAHREN MIT ORGANSCHAFTSBEZUG 5.28 203
1. GRUNDLEGUNG 5.28 203
2. MARKS & SPENCER 5.31 204
3. REWE ZENTRALFINANZ 5.34 206
4. OYAA 5.36 207
5. LIDL BELGIUM 5.39 209
6. KR WANNSEE 5.42 210
7. PAPILLON 5.45 212
8. X HOLDING 5.47 212
9. PHILIPS ELECTRONICS UK 5.50 213
10. AOY 5.52 214
11. K 5.54 215
12. FELIXSTOWE 5.56 216
13. SGA GROUP HOLDING 5.58 217
14. NORDEA BANK 5.61 218
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
15. KOMMISSION/VEREINIGTES KOENIGREICH 5.65 220
16. FINANZAMT LINZ 5.68 221
17.TIMACAGR O 5.69 222
II. PRUEFUNGSPRAXIS DES EUGH - VON DER DISKRIMINIERUNGS-
ZUR RECHTFERTIGUNGSPRUEFUNG 5.70 223
C. UNIONSRECHTLICHE PRAEGUNG DER ORGANSCHAFT 5.78 228
KAPITEL 6 ORGANSCHAFT AUS RECHTSPRECHUNGSPERSPEKTIVE
A. EINLEITUNG 6.1 234
B. RECHTSPRECHUNG ZU DEN VORAUSSETZUNGEN EINER
ORGANSCHAFT 6.5 236
I. PERSONELLE VORAUSSETZUNGEN 6.5 236
1. AUSUEBUNG EINER GEWERBLICHEN TAETIGKEIT 6.5 236
2. BETRIEB GEWERBLICHER ART ALS ORGANTRAEGER 6.10 238
II. EINGLIEDERUNGSVORAUSSETZUNGEN 6.12 240
1. FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 6.12 240
A) RUECKBEZIEHBARKEIT DER FINANZIELLEN
EINGLIEDERUNG 6.12 240
B) UNTERJAEHRIGER ERWERB VON VORRATSGESELLSCHAFTEN 6.16 242
2. EXKURS: ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 6.18 242
HI. GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 6.21 243
1. *STRENGE RECHTSPRECHUNG DES BFH 6.21 243
2. MINDESTLAUFZEIT VON FUENF JAHREN 6.23 244
A) ZEITJAHRE MASSGEBLICH 6.23 244
B) AUSWIRKUNG VON RUMPFWIRTSCHAFTSJAHREN 6.27 245
C) EINBEZIEHUNG EINER STEUERLICHEN RUECKWIRKUNG? 6.31 246
D) ZEITLICHE DECKUNG MIT ANDEREN ORGANSCHAFTS
VORAUSSETZUNGEN? 6.34 247
3. VORZEITIGE BEENDIGUNG AUS WICHTIGEM GRUND 6.36 248
4. KEINE RUECKWIRKENDE NEGIERUNG DER ORGANSCHAFT ... 6.44 251
5. STEUERLICHE AUSLEGUNG DES GEWINNABFUEHRUNGS
VERTRAGS 6.48 253
6. VERTRAGLICHE REGELUNG ZUR VERLUSTUEBERNAHME 6.53 254
7. ABFUEHRUNG DES GESAMTEN GEWINNS 6.57 256
C. RECHTSPRECHUNG ZU DEN RECHTSFOLGEN EINER ORGAN
SCHAFT 6.58 256
I. ERMITTLUNG UND ZURECHNUNG DES ORGANEINKOMMENS .. 6.58 256
1. ANWENDUNG DES § 8B KSTG 6.58 256
2. ZURECHNUNG DES ORGANEINKOMMENS BEI
GESELLSCHAFTERWECHSEL DER ORGANTRAEGER-
PERSONENGESELLSCHAFT 6.60 257
II. MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN 6.65 259
1. PROBLEMATIK UND RECHTSENTWICKLUNG 6.65 259
XXIII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
2. VORORGANSCHAFTLICHE MEHR- UND
MINDERABFUEHRUNGEN 6.69 261
3. ORGANSCHAFTLICHE MEHR-UND MINDERABFUEHRUNGEN .. 6.75 263
III. VERLUSTRUECKTRAG 6.82 266
D. GEWERBESTEUERLICHE ASPEKTE DER ORGANSCHAFT 6.84 267
I. KUERZUNGEN UND HINZURECHNUNGEN IM
GEWERBESTEUERLICHEN ORGANKREIS 6.84 267
1. SOG. GEBROCHENE ODER EINGESCHRAENKTE
EINHEITSTHEORIE 6.84 267
2. ERWEITERTE KUERZUNG GEM. § 9 NR. 1 SATZ 2 GEWSTG . 6.87 269
3. HINZURECHNUNG GEM. § 8B ABS. 5 KSTG 6.92 271
II. GEWERBESTEUERANRECHNUNG NACH § 35 ESTG 6.99 274
E. VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE DER RECHTSPRECHUNG .... 6.104 276
I. *DRITTER I.S.D. § 174 ABS. 5 AO 6.104 276
1. UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 6.104 276
2. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 6.108 278
II. ANWENDUNG DES GRUNDSATZES VON TREU UND GLAUBEN .. 6.110 278
F. VERFASSUNGSRECHTLICHE ASPEKTE DER RECHTSPRECHUNG ... 6.112 279
I. UEBERGANGSREGELUNGEN 6.112 279
II. GLEICHBEHANDLUNGSGRUNDSATZ 6.119 281
G. UNIONS- UND DBA-RECHTLICHE ASPEKTE DER
RECHTSPRECHUNG 6.120 282
I. VEREINBARKEIT MIT UNIONSRECHT 6.120 282
1. GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 6.120 282
2. VERZICHT AUF DIE GEWERBESTEUERLICHE HINZURECH
NUNG VON DAUERSCHULDZINSEN 6.122 283
3. EXKURS: UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 6.127 286
II. ABKOMMENSRECHTLICHES DISKRIMINIERUNGSVERBOT 6.130 287
H. FAZIT 6.132 288
KAPITEL 7 DIE ORGANSCHAFT AUS FINANZVERWALTUNGSPERSPEKTIVE
A. DIE ORGANSCHAFT IM VERANLAGUNGSVERFAHREN 7.1 290
I. VERFAHRENSMAESSIGE BUENDELUNG VON ORGANSCHAFTSWISSEN 7.1 290
II. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 7.2 291
EI. BESTEUERUNGSVERFAHREN UND TECHNIK 7.4 292
IV. PRUEFUNGSTAETIGKEIT DER VERANLAGUNGSSTELLE 7.5 293
V. FOEDERALE ZERLEGUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 7.9 295
B. DIE ERTRAGSTEUERLICHE ORGANSCHAFT IN DER
BETRIEBSPRUEFUNG 7.10 296
I. DURCHFUEHRUNG EINER KONZERNBETRIEBSPRUEFUNG 7.10 296
XXIV
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
N.
FALLAUFGRIFFE UND TECHNIK DER BP
7.13 298
ID. PRUEFUNGSAUFGRIFFE IM BEREICH DER FORMALIA DER
ORGANSCHAFT 7.15 299
1. STRENGE BFH-RECHTSPRECHUNG 7.15 299
2. STEUERLICHE MINDESTLAUFZEIT EINES GAV VON 5 ZEIT
JAHREN 7.16 300
3. ORGANTRAEGERFAEHIGKEIT 7.18 302
4. FINANZIELLE EINGLIEDERUNG UND MITTELBARE BETEI
LIGUNGEN 7.19 303
5. EINBEZIEHUNG DES § 302 AKTG IM GMBH-KONZERN 7.20 305
6. AENDERUNG EINER GESONDERT UND EINHEITLICHEN GE
WINNFESTSTELLUNG FUER DIE OG, WENN DER OT BEREITS
BESTANDSKRAEFTIG VERANLAGT WURDE
7.22 307
IV. PRUEFUNGSAUFGRIFFE IM BEREICH DER MATERIELLEN FRAGEN
DER ORGANSCHAFT 7.25 308
1. HAUPTPROBLEMFELDER 7.25 308
2. DIE DURCHFUEHRUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES 7.26 309
A) AUSGANGSPROBLEM: ZEITNAHE DURCHFUEHRUNG .... 7.28 309
B) ABWANDLUNG NOVATION 7.33 311
C) ABWANDLUNG NOVATION UND WERTHAITIGKEIT 7.33 312
D) ABWANDLUNG PFAENDUNG UND STUNDUNG DES
VERLUSTAUSGLEICHSANSPRUCHS 7.33 313
E) ABWANDLUNG FORDERUNGSVERZICHT 7.33 313
3. FEHLERHAFTE BILANZANSAETZE ALS DURCHFUEHRUNGS-
MAENGEL 7.33 314
A) SELTENE FAELLE DER NICHTIGKEIT DES JAHRES
ABSCHLUSSES 7.33 314
B) UNTERBLIEBENE VERRECHNUNG DES VORORGANSCHAFT
LICHEN VERLUSTVORTRAGES NACH § 301 AKTG 7.35 315
C) NEUER PRUEFUNGSANSATZ: ZUTREFFENDE BERICHTI
GUNG NACH BEANSTANDUNG DURCH DIE VOR-BP 7.36 317
4. ABGRENZUNGEN BEI MEHR-UND MINDERABFUEHRUNGEN 7.37 318
5. AUSGLEICHSZAHLUNGEN AN AUSSENSTEHENDE
GESELLSCHAFTER 7.38 320
6. ORGANSCHAFT UND VERLUSTE (§ 8C KSTG) 7.39 321
A) RECHTSLAGE UND AKTUELLE PROBLEMFELDER 7.39 321
B) BEISPIEL: EINBEZIEHUNG DER STILLEN RESERVEN DER
OG BEIM OT? STILLE RESERVENKLAUSEL SEIT 2010 7.40 321
C) ERGEBNISVERRECHNUNG IM JAHR DER ANTEILSVER
AEUSSERUNG UND UNTERJAEHRIGER BETEILIGUNGSERWERB
AMOT 7.41 322
7. STILLE GESELLSCHAFTEN 7.42 324
8. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN DER OG
AN DEN OT 7.43 326
9. GEWERBESTEUERLICHE FRAGEN 7.47 328
A) GRUNDLAGEN 7.47 328
XXV
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
B) KEINE ERWEITERTE KUERZUNG IM ORGANKREIS 7.49 329
C) KEINE ANWENDUNG DER SCHACHTELSTRAFE
GEM. § 8B ABS. 5 KSTG AUF EBENE DES OT BEI
AUSSCHUETTUNG VON SEITEN EINER SCHACHTEL
BETEILIGUNG AN EINE OG 7.49 330
C. ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERKENNTNISSE.... 7.51 333
KAPITEL 8 GESTALTUNGSFRAGEN DER ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT
A. EINLEITUNG 8.1 337
B. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN IM HINBLICK AUF DIE
LAUFENDE ERTRAGSTEUERBELASTUNG 8.2 338
I. ERGEBNISKONSOLIDIERUNG 8.2 338
1. EINKOMMENSZURECHNUNG 8.2 338
2. STEUERBELASTUNGSEFFEKTE 8.4 339
3. BESONDERHEITEN BEI STEUERLICHEN VERLUSTVORTRAEGEN 8.7 342
4. BESONDERHEITEN BEI ORGANSCHAFTSKETTEN 8.10 344
II. KEINE SCHACHTELSTRAFE NACH § 8B ABS. 5 KSTG 8.12 345
EI. STEUERSATZSEFFEKTE 8.13 346
IV. ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN 8.15 347
1. BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN AUF EBENE DES
ORGANTRAEGERS 8.15 347
2. BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN AUF EBENE DER
ORGANGESELLSCHAFT 8.16 348
V. BESONDERHEITEN BEI DER ZINSSCHRANKE 8.17 350
VI. KEINE KAPITALERTRAGSTEUER 8.21 352
VII. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN IM ORGANKREIS ... 8.22 352
VNI. GEWERBESTEUER 8.23 353
1. VERMEIDUNG GEWERBESTEUERLICHER
HINZURECHNUNGEN 8.23 353
2. STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS
GEWERBEBETRIEB 8.24 353
3. ERWEITERTE KUERZUNG FUER GRUNDBESITZ 8.27 356
4. BELASTUNGSEFFEKTE AUS DER GEWERBESTEUERLICHEN
ZERLEGUNG 8.28 356
C. GESTALTUNG DES BEGINNS UND DER BEENDIGUNG DER
ORGANSCHAFT 8.29 358
I. FINANZIELLE EINGLIEDERUNG DER ORGANGESELLSCHAFT 8.29 358
II. GEWERBLICHE TAETIGKEIT VON ORGANTRAEGER-PERSONEN
GESELLSCHAFTEN 8.32 360
EI. (VORZEITIGE) BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 8.33 362
XXVI
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
D. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEM
UNTERNEHMENSERWERB .... 8.36 364
I. STRUKTURIERUNGSASPEKTE BEI INBOUND-INVESTITIONEN .... 8.36 364
1. STEUERWIRKSAMER ABZUG VON AKQUISITIONSAUFWEN-
DUNGEN 8.36 364
2. BESCHRAENKUNG DER DOPPELTEN VERLUSTBERUECK
SICHTIGUNG, § 14 ABS. 1 SATZ 1 NR. 5 KSTG 8.37 365
3. AUSWIRKUNGEN DER VERLUSTUNTERGANGS GEM.
§ 8C KSTG 8.38 367
A) SCHAEDLICHER ERWERB DER BETEILIGUNG AN DER
ORGANGESELLSCHAFT 8.38 367
B) SCHAEDLICHER (UNMITTELBARER) ERWERB DER
BETEILIGUNG AM ORGANTRAEGER 8.39 368
II. STRUKTURIERUNGSASPEKTE BEI OUTBOUND-INVESTITIONEN .. 8.40 369
E. ORGANSCHAFT IM ZUSAMMENHANG MIT UMWANDLUNGEN 8.43 371
I. FORTSETZUNG EINER BESTEHENDEN BZW. (RUECKWIRKENDE)
BEGRUENDUNG EINER ORGANSCHAFT 8.43 371
II. MEHRABFUEHRUNGEN AUS UMWANDLUNGSMASSNAHMEN .... 8.47 373
F. MOEGLICHKEITEN UND GRENZEN GRENZUEBERSCHREITENDER
ORGANSCHAFTEN 8.52 376
I. ANWENDUNGSMOEGLICHKEITEN 8.52 376
II. VERHINDERUNG DER SOG. GRENZUEBERSCHREITENDEN
DOPPELTEN VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 8.53 378
KAPITEL 9 RECHTSVERGLEICH: KONZERNBESTEUERUNG IN WICHTIGEN
INDUSTRIESTAATEN
A. GRUPPENBESTEUERUNG ZWISCHEN TRENNUNGSPRINZIP
UND EINHEITSPRINZIP 9.1 383
B. GRENZUEBERSCHREITENDE GRUPPENBESTEUERUNG ALS
STEUERPLANERISCHES INSTRUMENT 9.3 385
I. KONSOLIDIERUNG IM WEITEREN SINN 9.3 385
II. KONSOLIDIERUNG IM ENGEREN SINN 9.6 386
IE. ZINSABZUG 9.10 387
C. SYSTEMATISIERUNG VON GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEMEN. 9.12 389
D. GRUPPENBESTEUERUNG IN AUSGEWAEHLTEN
EU-MITGLIEDSTAATEN 9.16 391
I. FRANKREICH: STEUERLICHE INTEGRATION
(INT6GIATION FISCALE) 9.16 391
1. WESENTLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.16 393
A) UEBERBLICK 9.16 393
B) PERSOENLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.19 393
C) SACHLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.21 394
XXVII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
2. WESENTLICHE RECHTSFOLGEN 9.27 396
A) ERGEBNISVERRECHNUNG 9.27 396
B) WEITERE STEUERLICHE KONSOLIDIERUNGS
MASSNAHMEN 9.31 398
3. ZINSABZUG 9.33 398
II. OESTERREICH: GRUPPENBESTEUERUNG 9.40 403
1. WESENTLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.40 404
A) UEBERBLICK 9.40 404
B) PERSOENLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.42 404
C) SACHLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.47 406
2. WESENTLICHE RECHTSFOLGEN 9.55 408
A) ERGEBNISZURECHNUNG 9.55 408
B) NACHVERSTEUERUNG 9.59 410
C) TEILWERT-UND FIRMENWERTABSCHREIBUNGEN 9.61 411
D) RUECKABWICKLUNGEN 9.63 411
3. ZINSABZUG 9.64 412
EI. POLEN: STEUERLICHE KAPITALGRUPPE
(PODATKOWA GRUPA KAPITALOWA) 9.70 413
1. WESENTLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.70 414
A) UEBERBLICK 9.70 414
B) PERSOENLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.71 414
C) SACHLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.72 414
2. WESENTLICHE RECHTSFOLGEN 9.78 416
3. ZINSABZUG 9.81 417
IV. SCHWEDEN: KONZERNBEITRAG (KONCERNBIDRAG) UND
KONZERNABZUG (KONCERNAVDRAGJ 9.85 418
1. KONZERNBEITRAG (KONCERNBIDRAG) 9.85 419
A) UEBERBLICK 9.85 419
B) PERSOENLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.86 419
C) SACHLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.88 420
D) WESENTLICHE RECHTSFOLGEN 9.94 422
2. KONZERNABZUG (KONCERNAVDRAG) 9.99 424
A) UEBERBLICK 9.99 424
B) PERSOENLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.101 424
C) SACHLICHE AN WEN DUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.102 425
D) WESENTLICHE RECHTSFOLGEN 9.104 425
3. ZINSABZUG 9.106 426
V. VEREINIGTES KOENIGREICH: GROUP RELIEF 9.111 428
1. WESENTLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.111 428
A) UEBERBLICK 9.111 428
B) PERSOENLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.112 429
C) SACHLICHE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 9.113 429
2. WESENTLICHE RECHTSFOLGEN 9.118 430
3. ZINSABZUG 9.123 433
E. SCHLUSSBETRACHTUNG 9.130 434
XXVIII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
KAPITEL 10 FORTENTWICKLUNG DER ORGANSCHAFT ZU EINEM
MODERNEN GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEM
A. EINLEITUNG 10.1 438
B. WESENTLICHE ZIELE EINES GRUPPENBESTEUERUNGS
KONZEPTES 10.2 438
I. BEHANDLUNG EINES KONZERNS ALS WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT
10.2 438
II. BESEITIGUNG GRUNDLEGENDER PROBLEME DER
ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 10.7 441
1. VERZICHT AUF DEN GAV 10.7 441
2. BERUECKSICHTIGUNG FINALER AUSLAENDISCHER VERLUSTE
AUS EU-/EWR-STAATEN 10.9 443
C. RAHMENBEDINGUNGEN FUER EIN GRUPPENBESTEUERUNGS
KONZEPT 10.10 444
I. ORIENTIERUNG AN DEM EUROPAEISCHEN CCCTB-PROJEKT... 10.10 444
1. ZIELE DES CCCTB-PROJEKTES 10.10 444
2. GRUNDKONZEPTION DES CCCTB-PROJEKTES 10.11 444
3. BEDEUTUNG DES CCCTB-PROJEKTES FUER DAS GRUPPEN
BESTEUERUNGSKONZEPT 10.17 447
II. ANFORDERUNGEN DER FINANZVERWALTUNG 10.18 447
D. FORTENTWICKLUNG DER ORGANSCHAFT ZU EINEM MODERNEN
GRUPPENBESTEUERUNGSKONZEPT OHNE GAV 10.21 448
I. EINZUBEZIEHENDE STEUERARTEN 10.21 448
II. VORAUSSETZUNGEN DER GRUPPENBESTEUERUNG 10.23 450
1. EINZUBEZIEHENDE RECHTSFORMEN UND ANSAESSIGKEITS
VORAUSSETZUNGEN 10.23 450
2. UNMITTELBARE ODER MITTELBARE BETEILIGUNG VON
MINDESTENS 75 % 10.27 451
3. GRUPPENANTRAG MIT FAKULTATIVER AUFNAHME IN
DIE GRUPPE? 10.29 452
M. RECHTSFOLGEN DER GRUPPENBESTEUERUNG 10.30 453
1. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE UND HANDELSBILANZIELLE
KONSEQUENZEN DER GRUPPENBESTEUERUNG 10.30 453
A) NACHTEILSAUSGLEICH ALS SCHUTZMECHANISMUS IM
FAKTISCHEN KONZERN 10.30 453
B) ABSCHLUSS EINES STEUERUMLAGEVERTRAGES ZUR
VERMEIDUNG NICHT SACHGERECHTER HANDELS-
BILANZIELLER VERMOEGENSVERSCHIEBUNGEN 10.35 456
C) ANWENDBARKEIT DES NACHTEILSAUSGLEICHS AUF
DEN STEUERUMLAGEVERTRAG 10.36 456
D) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE KONSEQUENZEN BEI
EINER GMBH ALS ABHAENGIGE GESELLSCHAFT 10.44 461
E) FOLGEN FUER EIN GRUPPENBESTEUERUNGSKONZEPT ... 10.47 463
XXIX
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
2. STEUERLICHE KONSOLIDIERUNG IN DER GRUPPE 10.49 464
A) VOLLKONSOLIDIERUNG ALS FERNZIEL 10.49 464
B) ZWISCHENERGEBNISELIMINIERUNG (EINGESCHRAENK
TES EINHEITSKONZEPT) ALS ZWISCHENZIEL 10.53 466
C) VERRECHNUNG INLAENDISCHER VERLUSTE 10.57 469
D) VERRECHNUNG FINALER AUSLAENDISCHER VERLUSTE .... 10.62 471
E) BERUECKSICHTIGUNG VON VORGRUPPENVERLUSTEN .... 10.67 474
F) TECHNISCHE UMSETZUNG DURCH VERRECHNUNGS
KONTEN 10.69 475
IV. VERFAHRENSRECHT UND UEBERGANGSVORSCHRIFTEN 10.73 476
E. FAZIT 10.75 477
2. TEIL INLANDSBEZOGENE EINZELFRAGEN DER ORGANSCHAFT
KAPITEL 11 BEGRUENDUNG UND BEENDIGUNG DER ERTRAGSTEUERLICHEN
ORGANSCHAH
A. BEGINN UND DAUER DER ORGANSCHAFT 11.1 480
I. BEGINN DER ORGANSCHAFT 11.1 480
II. RUECKWIRKUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 11.2 481
M. BEDINGUNGEN IM GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 11.4 481
IV. ZEITHEHE ANFORDERUNGEN AN DIE ORGANSCHAFTS
VORAUSSETZUNGEN 11.6 482
1. MINDESTLAUFZEIT NUR DES GEWINNABFUEHRUNGS
VERTRAGS ! 11.6 482
2. SONSTIGE ORGANSCHAFTSVORAUSSETZUNGEN 11.8 483
B. BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 11.10 485
I. UEBERBLICK 11.10 485
II. BEENDIGUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 11.11 485
1. BEENDIGUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS NACH
ABLAUF DER MINDESTLAUFZEIT 11.11 485
A) GRUNDSAETZE 11.11 485
B) ZEITPUNKT DER BEENDIGUNG 11.13 486
C) VERZICHT AUF DIE FORDERUNG AUF GEWINN
ABFUEHRUNG 11.16 487
2. BEENDIGUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS
WAEHREND DER MINDESTLAUFZEIT 11.22 489
A) GRUNDSAETZE 11.22 489
B) ZIVILRECHTLICHER WICHTIGER GRUND 11.24 490
C) STEUERRECHTLICH WICHTIGER GRUND 11.25 490
D) REICHWEITE DES STEUERRECHTLICH WICHTIGEN
GRUNDS 11.34 496
XXX
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
E) FALLGRUPPEN DES STEUERRECHTLICH WICHTIGEN
GRUNDS 11.35 497
AA) FALLGRUPPE: AENDERUNG DER STEUERLICHEN
RAHMENBEDINGUNGEN 11.35 497
BH) FALLGRUPPE: AENDERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN
RAHMENBEDINGUNGEN 11.36 497
CC) FALLGRUPPE: BEENDIGUNG DES GEWINN
ABFUEHRUNGSVERTRAGS OHNE ODER GEGEN DEN
WILLEN DER VERTRAGSPARTEIEN 11.54 504
ID. WEGFALL SONSTIGER ORGANSCHAFTSVORAUSSETZUNGEN 11.55 504
1. GRUNDSAETZE 11.55 504
2. BEISPIEL: WEGFALL DER FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG
IM (VORLAEUFIGEN) INSOLVENZVERFAHREN 11.58 505
IV. NEUE LAUFZEIT BEI ERGAENZUNG/AENDERUNG DES
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 11.62 507
V. GEWOLLTE ZERSTOERUNG DER ORGANSCHAFT 11.67 509
C. WIEDERBELEBEN DER ORGANSCHALT NACH
ORGANSCHAFTSPAUSE 11.70 511
I. GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 11.70 511
N. SONSTIGE ORGANSCHAFTSVORAUSSETZUNGEN 11.72 512
KAPITEL 12 FINANZIELLE EINGLIEDERUNGSERFORDERNISSE BEI DER
ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANGSCHAFT
A. BEGRIFF DER FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG 12.1 514
I. GESETZLICHE GRUNDLAGEN 12.1 514
II. MEHRHEIT DER STIMMRECHTE 12.3 515
1. GRUNDSAETZE 12.3 515
2. BESONDERHEITEN 12.5 516
3. BERUECKSICHTIGUNG EIGENER ANTEILE 12.10 518
ID. (WIRTSCHAFTLICHES) EIGENTUM AN DEN ANTEILEN 12.11 518
1. WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM 12.11 518
2. EINKOMMENSZURECHNUNG AUF HORIZONTALER EBENE? 12.12 518
3. AUSEINANDERFALLEN WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM
UND STIMMRECHTE 12.17 520
4. *BETEILIGUNG DRITTER AN DEN ANTEILEN 12.20 521
A) NIESSBRAUCH 12.20 521
B) UNTERBETEILIGUNG 12.22 522
CJ VERPFAENDUNG/PFAENDUNG 12.23 523
D) STIMMRECHTSBESCHRAENKUNGEN 12.25 523
5. SCHULDRECHTLICHE ANTEILSUEBERTRAGUNGSANSPRUECHE... 12.28 524
6. GESELLSCHAFTERLISTE BEI DER GMBH 12.31 525
7. GESAMTHANDSVERMOEGEN BEI EINER PERSONEN
GESELLSCHAFT 12.32 526
IV. MITTELBARE FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 12.33 527
XXXI
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
1. BERECHNUNG DER STIMMRECHTSMEHRHEIT 12.33 527
2. QUALITAET DER VERMITTELNDEN GESELLSCHAFT 12.39 529
3. ZUORDNUNG ZU EINER (INLAENDISCHEN) BETRIEBSSTAETTE .. 12.40 529
4. WEITERE FOLGEN EINER MITTELBAREN ORGANSCHAFT 12.41 529
B. DAUER DER FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG 12.46 532
I. UNUNTERBROCHENE BETEILIGUNG DES ORGANTRAEGERS 12.46 532
II. BEGINN DER FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG 12.49 533
1. ERWERB EINER ORGANBETEILIGUNG 12.49 533
2. UNTERJAEHRIGER ERWERB EINER VORRATSGESELLSCHAFT .... 12.58 536
3. ANWENDUNG DER UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHEN
FUSSSTAPFENTHEORIE 12.61 537
III. WEGFALL DER FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG 12.65 539
KAPITEL 13 EINKOMMENSERMITTLUNG, EINKOMMENSZURECHNUNG,
GEWINNABFUEHRUNG UND VERLUSTUEBERNAHME BEI ORGANSCHAFT
A. GEWINNABFUEHRUNG UND EINKOMMENSZURECHNUNG:
DIE VERKNUEPFUNG VON HANDELS-, GESELLSCHAFTS- UND
STEUERRECHT BEI DER ORGANSCHAFT 13.1 543
B. DIE ABFUEHRUNG DES HANDELSRECHTLICHEN GEWINNS/
VERLUSTES AN DEN ORGANTRAEGER ALS VORAUSSETZUNG DER
ORGANSCHAFT (§ 14 ABS. 1 SATZ 1 NR. 3 SATZ 1 KSTG) .... 13.3 544
I. DIE TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DES GEWINNABFUEH
RUNGSVERTRAGS ALS VORAUSSETZUNG FUER DIE ORGANSCHAFT .. 13.3 544
II. DIE FOLGEN DER MANGELNDEN TATSAECHLICHEN DURCHFUEH
RUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 13.9 547
EI. DIE FIKTION DER TATSAECHLICHEN DURCHFUEHRUNG DES
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS (§ 14 ABS. 1 SATZ 1 NR. 3
SATZ 4 F. KSTG) 13.10 547
1. HEILUNG EINER FEHLERHAFTEN GEWINNABFUEHRUNG/
VERLUSTUEBERNAHME, DIE AUF EINEM JAHRESABSCHLUSS
BERUHT, DER FEHLERHAFTE BILANZANSAETZE ENTHAELT 13.10 547
2. DIE BESONDEREN VORAUSSETZUNGEN FUER DIE HEILUNG
(§ 14 ABS. 1 SATZ 1 NR. 3 SATZ 4 BUCHST, A) BIS C)
KSTG) 13.19 551
A) WIRKSAM FESTGESTELLTER JAHRESABSCHLUSS (§ 14
ABS. 1 SATZ 1 NR. 3 SATZ 4 BUCHST, A) KSTG) 13.19 551
B) MANGELNDE ERKENNBARKEIT DER FEHLERHAFTEN
BILANZANSAETZE BEI ERSTELLUNG DES JAHRES
ABSCHLUSSES (§ 14 ABS. 1 SATZ 1 NR. 3 SATZ 4
BUCHST, B) KSTG) 13.27 553
AA) GRUNDFALL: MANGELNDES VERSCHULDEN 13.27 553
BB) SONDERFALL: FIKTION DER MANGELNDEN ER
KENNBARKEIT IN DEN FAELLEN DES § 14 ABS. 1
SATZ 1 NR. 3 SATZ 5 KSTG 13.36 555
XXXII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
C) KORREKTUR EINES VON DER FINANZVERWALTUNG
BEANSTANDETEN FEHLERHAFTEN BILANZANSATZES
(§ 14 ABS. 1 SATZ
1 NR. 3 SATZ 4 BUCHST, C) KSTG)
D) UMSETZUNG DER KORREKTUR DURCH GEWINNAB
FUEHRUNG/VERLUSTUEBERNAHME
E) KORREKTUR NUR, WENN HANDELSBILANZ ZU
KORRIGIEREN IST
C. DIE ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER
ORGANGESELLSCHAFT 13.57 563
I. DIE ALLGEMEINEN GRUNDSAETZE DER EINKOMMENS
ERMITTLUNG 13.57 563
II. ORGANSCHAFTLICHE BESONDERHEITEN DER
EINKOMMENSERMITTLUNG 13.62 564
1. DIE BEHANDLUNG VON VGA UND VERDECKTEN EINLAGEN
BEI DER ORGANGESELLSCHAFT 13.62 564
2. SPENDENABZUG 13.68 566
3. LATENTE STEUERN UND STEUERUMLAGEN 13.69 566
4. KEIN ABZUG VON VERLUSTEN AUS NICHTORGAN
SCHAFTLICHER ZEIT BEI DER ORGANGESELLSCHAFT
(§ 15 SATZ 1 NR. 1 KSTG) 13.71 567
5. KEINE ANWENDUNG DES TEILEINKUENFTEVERFAHRENS
BEI DER ORGANGESELLSCHAFT (SOG. BRUTTOMETHODE) .... 13.78 568
6. ANWENDUNG DER ZINSSCHRANKE (§15 SATZ 1
NR. 3 KSTG) 13.84 570
7. STEUERLICHER QUERVERBUND (§ 15 SATZ 1 NR. 5 KSTG) . 13.85 570
D. DIE ZURECHNUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELL
SCHAFT BEIM ORGANTRAEGER 13.86 570
I. DIE SACHLICHE ZURECHNUNG DES EINKOMMENS 13.86 570
1. ZURECHNUNG DES EINKOMMENS 13.86 570
2. ZURECHNUNG BEIM ORGANTRAEGER 13.90 571
II. DIE ZEITLICHE ZURECHNUNG DES EINKOMMENS 13.91 571
1. DIE ERSTMALIGE ZURECHNUNG DES EINKOMMENS
(§ 14 ABS. 1 SATZ 2 KSTG) 13.91 571
2. DIE ZURECHNUNG DES EINKOMMENS WAEHREND DER
ORGANSCHAFT 13.97 573
E. DIE ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DES ORGANTRAEGERS.... 13.106 577
I. ALLGEMEINE GRUNDLAGEN DER EINKOMMENSERMITTLUNG.. 13.106 577
II. ORGANSCHAFTLICHE BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG
DES EINKOMMENS DES ORGANTRAEGERS 13.108 577
1. TEIL
WERTABSCHREIBUNGEN
13.108 577
A) TEILWERTABSCHREIBUNG AUF DIE BETEILIGUNG AN
DER ORGANGESELLSCHAFT 13.108 577
13.43 558
13.51 560
13.54 562
XXXIII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
B) ABFUEHRUNGSBEDINGTE TEILWERTABSCHREIBUNG 13.111 578
C) FORDERUNGSABSCHREIBUNG 13.112 578
2. AUFWENDUNGEN AUF DIE BETEILIGUNG AN DER
ORGANGESELLSCHAFT 13.113 579
3. RUECKSTELLUNG WEGEN DROHENDER VERLUSTUEBERNAHME 13.114 580
4. KORREKTUR VON VGA UND VERDECKTER EINLAGEN 13.115 580
5. SPENDENABZUG BEIM ORGAN TRAEGER 13.117 581
6. ANWENDUNG DES TEILEINKUENFTEVERFAHRENS AUF
DER EBENE DES ORGANTRAEGERS (§15 SATZ 1 NR. 2 UND
SATZ 2 KSTG) 13.118 581
A) BRUTTOMETHODE NACH § 15 SATZ 1 NR. 2
SATZ 2 KSTG 13.118 581
B) BRUTTOMETHODE BEIM INTERNATIONALEN
SCHACHTELPRIVILEG (§ 15 SATZ 2 KSTG) 13.125 584
7. ANWENDUNG DER ZINSSCHRANKE BEIM ORGANTRAEGER... 13.128 585
8. STEUERLICHER QUERVERBUND (§ 15 SATZ 1 NR. 5 KSTG) 13.129 585
KAPITEL 14 MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN
A. EINFUEHRUNG 14.1 588
B. DAS PROBLEM *MEHR- UND MINDERABFUEHRUNG UND
SEINE GESETZLICHE REGELUNG 14.2 589
I. REGELUNGSZIELE VON § 14 ABS. 3 UND 4 KSTG 14.2 589
II. ZWECK, FUNKTIONSWEISE UND ZEITLICHE ANWENDUNG
DES § 14 ABS. 3 KSTG 14.3 590
EI. ZWECK, FUNKTIONSWEISE UND ZEITLICHE ANWENDUNG
DES § 14 ABS. 4 KSTG 14.5 592
C. IDENTIFIZIERUNG EINER MEHR- ODER MINDERABFUEHRUNG.... 14.7 593
I. METHODE DER ERKENNUNG 14.7 593
II. ERSTER PRUEFUNGSSCHRITT: VERURSACHT DER PRUEFUNGSGEGEN
STAENDLICHE GESCHAEFTSVORFALL EINE MEHR- ODER MINDER
ABFUEHRUNG? 14.11 595
1. REGELBEISPIEL DES § 14 ABS. 4 SATZ 6 KSTG 14.11 595
2. URSACHEN FUER EINE ABWEICHUNG ZWISCHEN ERGEBNIS
ABFUEHRUNG UND STEUERBILANZGEWINN 14.16 597
III. ZWEITER PRUEFUNGSSCHRITT: IST DIE IDENTIFIZIERTE
MEHR- ODER MINDERABFUEHRUNG VORORGANSCHAFTLICH ODER
INNERORGANSCHAFTLICH VERURSACHT? 14.17 599
VI. DRITTER PRUEFUNGSSCHRITT: KOENNEN MEHRERE IDENTIFIZIERTE
MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGSBETRAEGE VOR UMSETZUNG
DER RECHTSFOLGEN SALDIERT WERDEN? 14.20 601
D. RECHTSFOLGEN EINER MEHR- ODER MINDERABFUEHRUNG 14.22 603
I. RECHTSGRUNDLAGEN 14.22 603
XXXIV
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
II. MEHR- ODER MINDERABFUEHRUNG MIT URSACHE IN
VORORGANSCHAFTLICHER ZEIT 14.23 603
1. VORORGANSCHAFTLICHE MEHRABFUEHRUNG 14.23 603
A) ORGANGESELLSCHAFT VERFUEGT UEBER AUSSCHUETTBAREN
GEWINN 14.23 603
B) ORGANGESELLSCHAFT VERFUEGT NICHT UEBER AUSSCHUETT
BAREN GEWINN UND ES BESTEHT EIN POSITIVES
EINLAGEKONTO 14.28 604
2. VORORGANSCHAFTLICHE MINDERABFUEHRUNG 14.29 605
EI. MEHR- ODER MINDERABFUEHRUNG MIT URSACHE IN
(INNER-)ORGANSCHAFTLICHER ZEIT 14.30 606
1. INNERORGANSCHAFTLICHE MEHRABFUEHRUNG 14.30 606
A) BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS IN DER
STEUERBILANZ DES ORGANTRAEGERS 14.30 606
B) MINDERUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS
DER ORGANGESELLSCHAFT 14.37 610
2. INNERORGANSCHAFTLICHE MINDERABFUEHRUNG 14.38 610
E. AUFLOESUNG ORGANSCHAFTLICHER AUSGLEICHSPOSTEN 14.39 610
I. EINKOMMENSWIRKSAME AUFLOESUNG EINES
AUSGLEICHSPOSTENS 14.39 610
1. TATBESTAND *VERAEUSSERUNG DER ORGANBETEILIGUNG .. 14.39 610
2. TATBESTAND *VERGLEICHBARER SACHVERHALT 14.46 612
3. RECHTSFOLGE 14.52 613
A) AUFLOESUNG DES AUSGLEICHSPOSTENS 14.52 613
B) EINKOMMENSERHOEHUNG ODER-MINDERUNG 14.54 616
II. KEINE RECHTSGRUNDLAGE FUER EINE EINKOMMENSNEUTRALE
AUFLOESUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS 14.56 617
F. EINZELNE ASPEKTE BEI DER BILDUNG UND FORTFUEHRUNG
ORGANSCHAFTLICHER AUSGLEICHSPOSTEN 14.57 618
I. RECHTSNATUR ORGANSCHAFTLICHER AUSGLEICHSPOSTENS 14.57 618
II. AUFSTOCKUNG DER ORGANBETEILIGUNG 14.59 619
III. AUSWIRKUNGEN ORGANSCHAFTLICHER AUSGLEICHSPOSTEN
AUF DIE ANWENDUNG ANDERER TATBESTAENDE 14.60 619
IV. KEINE KORREKTUR DES BUCHWERTS DER ORGANBETEILIGUNG
UM AKTIVE UND PASSIVE AUSGLEICHSPOSTEN 14.61 620
V. TEILWERTABSCHREIBUNG EINES AKTIVEN AUSGLEICHSPOS
TENS 14.62 620
G. BESONDERHEITEN BEI MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN IN
EINER MEHRSTOECKIGEN UNMITTELBAREN ORGANSCHAFT 14.63 621
I. ANWENDUNG VON § 14 ABS. 3 KSTG UND
§ 14 ABS. 4 KSTG IN EINER ORGANSCHAFTSKETTE 14.63 621
II. AUFLOESUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS ALS URSACHE FUER
EINE VORORGANSCHAFTLICHE MEHRABFUEHRUNG? 14.64 622
XXXV
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
H. BESONDERHEITEN BEI MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN IN
EINER MITTELBAREN ORGANSCHAH 14.65 623
I. ANWENDUNG VON § 14 ABS. 3 KSTG 14.65 623
II. ANWENDUNG VON § 14 ABS. 4 KSTG 14.67 624
I. ZUSAMMENFASSUNG 14.68 626
KAPITEL 15 AUSGLEICHSZAHLUNGEN AN MINDERHEITSGESELLSCHAFTER
A. PROBLEMSTELLUNG, RECHTSENTWICKLUNG UND BEDEUTUNG 15.1 627
I. PROBLEMSTELLUNG 15.1 627
II. RECHTSENTWICKLUNG 15.2 628
M. BEDEUTUNG 15.5 629
B. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 15.9 630
I. AUSGLEICHSZAHLUNG AN AUSSENSTEHENDE AKTIONAERE 15.9 630
II. BEGRIFF DES AUSSENSTEHENDEN GESELLSCHAFTERS 15.13 630
EI. BEMESSUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNG 15.17 632
IV. SCHULDNER DER AUSGLEICHSZAHLUNG 15.23 635
V. ENTSTEHUNGSZEITPUNKT 15.24 635
VI. BESONDERHEITEN BEI ORGANGESELLSCHAFTEN IN DER
RECHTSFORM DER GMBH 15.25 636
C. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNG .. 15.28 636
I. STEUERRECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE AUSGLEICHSZAH
LUNG 15.28 636
1. PROBLEMATIK 15.28 636
2. FEHLENDE ODER UEBERFLUESSIGE AUSGLEICHSZAHLUNGEN .. 15.29 637
A) AG, KGAA ODER SE ALS ORGANGESELLSCHAFT 15.29 637
B) GMBH ALS ORGANGESELLSCHAFT 15.32 638
3. BEMESSUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNG 15.35 639
A) HOEHE DER AUSGLEICHSZAHLUNG 15.35 639
B) PROBLEMFALL: VARIABLER AUSGLEICH, DER SICH AM
GEWINN DER UNTERGESELLSCHAFT ORIENTIERT 15.38 640
C) ANPASSUNGEN 15.43 641
II. RECHTSFOLGEN 15.44 641
1. VERSTEUERUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNG DURCH
DIE ORGANGESELLSCHAFT 15.44 641
2. BESTEUERUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNG BEIM
AUSSENSTEHENDEN GESELLSCHAFTER 15.47 643
3. VERFAHRENSRECHT 15.48 644
EI. EINZELFRAGEN 15.49 644
1. NIESSBRAUCH AM AUSGLEICHSANSPRUCH 15.49 644
2. VERLUSTABZUG 15.50 644
3. STEUERFREIE EINNAHMEN 15.51 644
4. VERWENDUNGSREIHENFOLGE 15.52 645
XXXVI
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
5. KAPITALERTRAGSTEUER 15.56 647
6. GEWERBESTEUER 15.59 648
7. SOLIDARITAETSZUSCHLAG 15.60 648
8. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN/VERDECKTE
EINLAGEN 15.61 648
9. VERUNGLUECKTE ORGANSCHAFT 15.63 649
KAPITEL 16 SONDERFRAGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER
A. BEDEUTUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT IN KONZERN
STRUKTUREN UND ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN 16.1 651
I. MOTIVE FUER DIE ORGANISATION VON HOLDINGSTRUKTUREN
ALS PERSONENGESELLSCHAFTEN 16.1 651
II. VORAUSSETZUNGEN, RECHTSFOLGEN UND VORTEILE DER KOER-
PERSCHAFT- UND GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT .... 16.7 652
B. DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS ERTRAGSTEUERLICHER
ORGANTRAEGER 16.16 655
I. UEBERBLICK UEBER DIE RECHTFORMSPEZIFISCHEN BESONDER
HEITEN 16.16 655
II. ANFORDERUNGEN AN EINE PERSONENGESELLSCHAFT
ALS ORGANTRAEGER SOWIE BESONDERHEITEN BEI DER
EINKOMMENSZURECHNUNG 16.17 656
1. BEGRENZUNG AUF MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 16.17 656
2. EIGENE GEWERBLICHE TAETIGKEIT DER ORGANTRAEGER-
PERSONENGESELLSCHAFT 16.18 656
3. FINANZIELLE EINGLIEDERUNG BEI DER ORGANTRAEGER-PER-
SONENGESELLSCHAFT 16.26 660
4. PRAXISHINWEISE/GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 16.31 662
A) BEGINN DER GEWERBLICHEN TAETIGKEIT BEI ORGAN
TRAEGER-PERSONENGESELLSCHAFT 16.31 662
B) ZURECHNUNG VON ORGANEINKOMMEN BEI UNTER
JAEHRIGEM AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS
AUS DER ORGANTRAEGER-PERSONENGESELLSCHAFT 16.37 664
III. AENDERUNGEN DURCH DIE SOG. *KLEINE
ORGANSCHAFTSREFORM 16.42 665
1. UEBERBLICK 16.42 665
2. SPEZIFISCHE ASPEKTE DES § 14 ABS. 1
SATZ 1 NR. 2 SAETZE 4-7 KSTG 16.48 667
A) ZUSAETZLICHE ANFORDERUNGEN FUER DIE ANERKEN
NUNG EINER ORGANSCHAFT 16.48 667
B) ZUORDNUNG DER ORGANBETEILIGUNG ZU EINER
INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE (§ 14 ABS. 1
SATZ 1 NR. 2 SAETZE 4 UND 5 KSTG) 16.53 669
C) SICHERSTELLUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGS
RECHTS (§ 14 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 SATZ 7 KSTG) ... 16.55 670
XXXVII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
AA) PROBLEMSTELLUNG 16.55 670
BB) ABKOMMENSRECHTLICHE BESCHRAENKUNG DES
DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS 16.56 670
CC) ZUGEHOERIGKEIT DER ORGANBETEILIGUNG
ZU EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE DES
ORGANTRAEGERS 16.58 671
D) GLEICHLAUF VON EINKOMMENSZURECHNUNG
UND BETEILIGUNGSZUORDNUNG (§ 14 ABS. 1 SATZ 1
NR. 2 SATZ 6 KSTG) 16.63 673
IV. ANRECHENBARE STEUERN BEI ORGANTRAEGER-PERSONEN-
GESELLSCHAF T/STEUERUMLAGE 16.64 673
V. ERTRAGSTEUERLICHE ORGANSCHAFT UND ANRECHNUNG
GEM. §35ESTG 16.70 674
1. GRUNDLAGEN DER GEWERBESTEUERANRECHNUNG 16.70 674
2. ANRECHNUNG GEM. § 35 ESTG BEI MEHRSTOECKIGEN
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 16.74 675
3. ANRECHNUNG GEM. § 35 ESTG IM FALLE EINER DER
ORGANSCHAFT NACHGEORDNETEN PERSONENGESELL
SCHAFT
16.76 676
A) VERGLEICHBARKEIT MIT MEHRSTOECKIGEN
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN? 16.76 676
B) DIE ENTSCHEIDUNGEN DES BFH V. 22.9.2011
(IV R 3/10; IV R 42/09) 16.77 676
C) UMSETZUNG DER URTEILE DURCH DIE
FINANZVERWALTUNG 16.82 678
D) ANALYSE UND BEDEUTUNG DER URTEILE FUER
DIE PRAXIS 16.85 679
VI. VERFAHRENSRECHTLICHE VERKNUEPFUNG DER AN
ORGANGESELLSCHAFT UND ORGANTRAEGER GERICHTETEN
STEUERBESCHEIDE
16.97 683
VII. PRAXISHINWEISE/GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 16.103 684
C. DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER EINER
UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 16.107 685
I. UBERBLICK UEBER DIE RECHTSFORMSPEZIFISCHEN
BESONDERHEITEN 16.107 685
II. FINANZIELLE EINGLIEDERUNG IN ZUSAMMENHANG
MIT PERSONENGESELLSCHAFTEN 16.112 686
IE. WIRTSCHAFTLICHE UND ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 16.115 688
D. AUSBLICK 16.118 689
KAPITEL 17 HOLDING ALS ORGANTRAEGER
A. BEGRIFF DER HOLDING 17.1 690
I. HOLDING ALS ORGANISATIONSSTRUKTUR 17.1 690
XXXVIII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
II. AUSPRAEGUNGEN DER HOLDINGFUNKTION 17.3 691
1. DER STAMMHAUS-KONZERN 17.3 691
2. GESCHAEFTSLEITENDE HOLDING 17.4 691
3. FINANZHOLDING 17.5 692
4. GEMISCHTE HOLDING 17.6 692
B. HOLDING ALS ERTRAGSTEUERLICHER ORGANTRAEGER 17.7 692
I. SOG. KLEINE ORGANSCHAFTSREFORM 17.7 692
1. EINFUEGUNG DER SAETZE 4 BIS 7 IN
§ 14 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 KSTG 17.7 692
2. AUSLEGUNG DES § 14 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2
SAETZE 4-7 KSTG 17.9 693
II. AUSWIRKUNGEN AUF HOLDINGSTRUKTUREN 17.12 694
1. PROBLEMSTELLUNG 17.12 694
2. NATIONALER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 17.14 694
3. FUNKTIONALER ZUSAMMENHANG ZWISCHEN BETRIEBS
STAETTE UND ORGANBETEILIGUNG 17.16 695
4. MERKMAL DER WIRTSCHAFTLICHEN EINGLIEDERUNG
RELOADED? 17.17 695
5. ORGANTRAEGER-PERSONENGESELLSCHAFT MIT AUSLAEN
DISCHEN GESELLSCHAFTERN 17.21 697
A) INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE 17.21 697
B) FUNKTIONALE ZUORDNUNG DER ORGANBETEILIGUNG .. 17.24 698
C) FAZIT 17.26 699
C. HOLDING ALS UMSATZSTEUERLICHER ORGANTRAEGER 17.27 699
I. PROBLEMATIK DES VORSTEUERABZUGS 17.27 699
II. SPHAERENTHEORIE IN DER BETRIEBSPRUEFUNGSPRAXIS 17.28 700
M. MERKMAL DER UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT 17.31 701
KAPITEL 18 RECHTSFOLGEN VERUNGLUECKTER ORGANSCHAFT
A. BEGRIFF DER VERUNGLUECKTEN ORGANSCHAFT 18.1 702
B. FOLGEN DER VERUNGLUECKTEN ORGANSCHAFT 18.4 703
I. UEBERBLICK 18.4 703
II. FOLGEN DER GEWINNABFUEHRUNG 18.5 704
ID. FOLGEN DER VERLUSTUEBERNAHME 18.8 706
IV. WEITERE FOLGEN 18.9 707
1. FOLGEN BEI VERAEUSSERTER ORGANGESELLSCHAFT 18.9 707
2. FOLGEN IN KONZERNSTRUKTUREN 18.10 707
3. ENTFALLENDE HAFTUNG 18.11 707
4. MITTELBARE FOLGEN 18.12 707
A) ZINSSCHRANKE 18.12 707
B) MANTELKAUF 18.13 708
XXXIX
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
C. GRUENDE FUER DAS *VERUNGLUECKEN 18.14 708
I. FEHLERHAFTER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 18.14 708
1. ZIVILRECHTLICHE UNWIRKSAMKEIT ODER MISSACHTUNG
STEUERLICHER ANFORDERUNGEN 18.14 708
2. FORMULIERUNGSFEHLER BEI DER GEWINNABFUEHRUNGS
UND VERLUSTUEBERNAHMEKLAUSEL 18.15 709
3. VERLETZUNG VON FORMVORSCHRIFTEN 18.16 709
4. FEHLERHAFTE FORMULIERUNG DER MINDESTLAUFZEIT 18.21 710
5. FEHLERHAFTE FORMULIERUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNG
AN AUSSENSTEHENDE AKTIONAERE 18.22 710
6. VERSPAETETE EINTRAGUNG 18.23 711
7. HANDLUNGSALTERNATIVEN BEI FEHLERHAFTEM
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 18.24 711
II. FEHLER BEI DER DURCHFUEHRUNG DES GEWINN
ABFUEHRUNGSVERTRAGES 18.25 712
1. ALLGEMEINE UEBERLEGUNGEN 18.25 712
2. BILANZIERUNGSFEHLER 18.26 713
3. FEHLENDER AUSGLEICH DES VORORGANSCHAFTLICHEN
VERLUSTES 18.28 714
4. ABFUEHRUNGSVERBOT FUER KAPITALRUECKLAGEN UND IN VOR
VERTRAGLICHER ZEIT GEBILDETE GEWINNRUECKLAGEN 18.30 715
5. VERSTOSS GEGEN AUSSCHUETTUNGSSPERREN 18.31 715
6. FEHLERHAFTER ODER FEHLENDER AUSGLEICHSANSPRUCH ... 18.32 716
7. FEHLERHAFTE RUECKLAGENBILDUNG 18.33 717
8. HANDLUNGSALTERNATIVEN BEI FEHLERHAFTER
DURCHFUEHRUNG 18.35 717
HI. FEHLER BEI DER BEENDIGUNG DES GEWINNABFUEHRUNGS
VERTRAGES 18.38 718
1. BEENDIGUNG DES VERTRAGES OHNE WICHTIGEN GRUND
VOR ABLAUF DER FUENFJAEHRIGEN MINDESTDAUER 18.38 718
2. HANDLUNGSALTERNATIVEN BEI DER BEENDIGUNG 18.41 719
KAPITEL 19 ORGANSCHAFT UND ZINSSCHRANKE
A. GRUNDLAGEN DER ZINSSCHRANKE 19.1 721
I. EINFUEHRUNG DER ZINSSCHRANKE ALS
FREMDFINANZIERUNGSREGELUNG 19.1 721
II. FUNKTIONS-UND WIRKUNGSWEISE DER ZINSSCHRANKE 19.2 721
1. ABZUGSBESCHRAENKUNG 19.2 721
2. BETRIEB IM SINNE DER ZINSSCHRANKE 19.3 722
3. ZINSSALDO UND VERRECHENBARES EBITDA 19.4 722
4. ZINS-UND EBITDA-VORTRAG 19.12 725
III. AUSNAHME VON DER ZINSSCHRANKE 19.17 727
1. FREIGRENZE UND KONZERNKLAUSEL 19.17 727
2. ESCAPE KLAUSEL 19.21 729
3. BESONDERHEITEN FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN 19.25 731
XL
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
B. SONDERVORSCHRIFTEN FUER DIE ORGANSCHAH 19.30 734
I. MODIFIKATIONEN DER ZINSSCHRANKE INNERHALB DES
ORGANKREISES 19.30 734
1. BETRIEBSFIKTION UND BRUTTOMETHODE 19.30 734
2. MASSGEBLICHES VERRECHENBARES EBITDA DES
BETRIEBS *ORGANKREIS 19.32 736
3. ZINS-UND EBITDA-VORTRAG IN DER ORGANSCHAFT 19.35 737
II. AUSWIRKUNGEN AUF DIE AUSNAHMEN VON DER
ZINSSCHRANKE 19.38 739
1. FREIGRENZE UND KONZERNKLAUSEL IN DER ORGANSCHAFT 19.38 739
2. ESCAPE KLAUSEL IN DER ORGANSCHAFT 19.42 740
3. ORGANSCHAFT UND § 8A KSTG 19.45 742
III. SONDERFRAGEN BEI BEGRUENDUNG DER ORGANSCHAFT 19.54 746
1. KONZERNKLAUSEL 19.54 746
2. ESCAPE KLAUSEL 19.59 748
IV. SONDERFRAGEN BEI BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 19.61 750
C. GESTALTUNGSPOTENTIAL DER ORGANSCHAFT MIT BLICK AUF
DIE ZINSSCHRANKE 19.63 751
KAPITEL 20 ORGANSCHAFT UND UMWANDLUNG/UMSTRUKTURIERUNG/
UNTERNEHMENSKAUF
A. UEBERBLICK 20.1 756
B. ORGANSCHAFT UND UNTERNEHMENSKAUF 20.2 756
I. VERAEUSSERUNG DER ANTEILE AM ORGANTRAEGER 20.2 756
II. VERAEUSSERUNG DES GESCHAEFTSBETRIEBS DES ORGANTRAEGERS .. 20.6 758
III. VERAEUSSERUNG DER ANTEILE AN DER ORGANGESELLSCHAFT .... 20.8 759
1. GRUNDLAGEN 20.8 759
2. UNTERJAEHRIGE VERAEUSSERUNG 20.12 761
3. VORZEITIGE BEENDIGUNG DES ERGEBNISABFUEHRUNGSVER
TRAGS 20.16 763
4. DURCHFUEHRUNG DES ERGEBNISABFUEHRUNGSVERTRAGS FUER
DIE LETZTE (TEIL-) PERIODE 20.17 764
5. AUSWIRKUNGEN DER KLEINEN ORGANSCHAFTSREFORM ... 20.20 766
6. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 20.21 766
7. BEGRUENDUNG EINER STEUERLICHEN (ANSCHLUSS-)
ORGANSCHAFT NACH ANTEILSERWERB 20.22 767
IV. VERAEUSSERUNG DES GESCHAEFTSBETRIEBS DER
ORGANGESELLSCHAFT 20.23 768
C. ORGANSCHAFT UND UMWANDLUNG BZW.
UMSTRUKTURIERUNG 20.27 770
I. UMWANDLUNGS- BZW. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 20.27 770
XLI
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
UE. BEGRUENDUNG, UEBERGANG UND BEENDIGUNG VON
ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN DURCH UMWANDLUNG BZW.
UMSTRUKTURIERUNG 20.32 772
1. ZIVILRECHTLICHE GRUNDSAETZE 20.32 772
2. UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 20.36 774
3. VERSCHMELZUNG EINES ORGANTRAEGERS 20.39 778
4. VERSCHMELZUNG EINER ORGANGESELLSCHAFT 20.45 780
5. SPALTUNG 20.49 782
6. EINBRINGUNG 20.56 785
7. FORMWECHSEL 20.59 786
8. ANWACHSUNG 20.62 788
9. UMWANDLUNG ALS WICHTIGER GRUND FUER DIE
FRISTLOSE BZW. VORZEITIGE BEENDIGUNG EINES
ERGEBNISABFUEHRUNGSVERTRAGS 20.63 789
EI. AUSWIRKUNGEN AUF ORGANSCHAFTLICHE AUSGLEICHSPOSTEN 20.65 790
1. BEGRIFF UND ZWECK VON AUSGLEICHSPOSTEN 20.65 790
2. AUFLOESUNG VON AUSGLEICHSPOSTEN 20.67 791
IV. UMWANDLUNGSSPEZIFISCHE FRAGEN DER GEWINNABFUEH
RUNG UND EINKOMMENSZURECHNUNG 20.72 794
1. VERAENDERUNGEN AUF EBENE DES ORGANTRAEGERS 20.72 794
2. UMWANDLUNG UNTER BETEILIGUNG EINER
ORGANGESELLSCHAFT 20.74 795
A) BEHANDLUNG VON UEBERTRAGUNGS- UND
EINBRINGUNGSERGEBNISSEN 20.74 795
B) BEHANDLUNG VON UEBERNAHMEERGEBNISSEN 20.78 799
V. UMWANDLUNGEN UND VORORGANSCHAFTLICH BEDINGTE
MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN 20.86 803
1. BEGRIFF UND SINN VORORGANSCHAFTLICHER MEHR- UND
MINDERABFUEHRUNGEN 20.86 803
2. VORORGANSCHAFTLICHE MEHRABFUEHRUNGEN BEI
UMWANDLUNG AUF EINE ORGANGESELLSCHAFT 20.87 804
3. VORORGANSCHAFTLICHE MEHRABFUEHRUNG ALS
SCHAEDLICHES EREIGNIS NACH § 22 ABS. 1
SATZ 6 NR. 3 UMWSTG 20.92 808
VI. AUSWIRKUNGEN AUF VERLUST-, ZINS- UND
EBITDA-VORTRAEGE 20.93 809
D. BEGRUENDUNG STILLER GESELLSCHAFTEN 20.96 810
KAPITEL 21 ORGANSCHAFT BEI NON-PROFIT-ORGANISATIONEN
(KOMMUNALE SOWIE GEMEINNUETZIGE UNTERNEHMEN)
A. OEFFENTLICH-RECHTLICHE KOERPERSCHAFTEN ALS TEIL
DER ORGANSCHAFT 21.1 813
I. DER *BETRIEB GEWERBLICHER ART ALS ORGANTRAEGER
IM KOMMUNALBEREICH 21.1 813
XLII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
II. BESONDERE ANFORDERUNGEN AN DIE ORGANSCHAFT 21.3 815
HI. ORGANTRAEGER-EIGENSCHAFT 21.4 816
1. OEFFENTLICH-RECHTLICHE KOERPERSCHAFT 21.4 816
2. GEWERBLICHES UNTERNEHMEN ALS VORAUSSETZUNG EI
NER ORGANTRAEGER-STELLUNG 21.5 817
3. DAUERDEFIZITAERE BGA UND IHRE ORGANTRAEGER-EIGNUNG 21.7 818
4. BETEILIGUNGSERTRAEGE IM DAUERDEFIZITAEREN BGA 21.9 820
5. VORLIEGEN EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 21.13 823
6. ZUSAMMENFASSENDES ERGEBNIS: ORGANTRAEGEREIGEN
SCHAFT EINES BGA 21.15 824
IV. ABSCHLUSS DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES -
§ 14 ABS. 1 NR. 3 KSTG 21.18 826
V. BESONDERE FRAGESTELLUNGEN ZUR ERMITTLUNG DES
EINKOMMENS I.S.D. § 15 KSTG IM FALL OEFFENTLICH
RECHTLICHER ORGAN TRAEGER 21.19 826
1. NICHT-VORLIEGEN EINER VGA GEM.
§ 15 SATZ 1 NR. 4 KSTG 21.19 826
2. ANWENDUNG DER SPARTENRECHNUNG I.S.D.
§ 8 ABS. 9 KSTG AUF EBENE DES ORGANTRAEGERS GEM.
§ 15 SATZ 1 NR. 5 KSTG 21.22 829
B. GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN MIT PARTIELLER
STEUERPFLICHT ALS TEIL DER ORGANSCHAFT 21.29 832
I. BESONDERHEITEN DER ORGANSCHAFT IM
GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 21.29 832
1. PARTIELLE STEUERPFLICHT GEMEINNUETZIGER KOERPER
SCHAFTEN 21.29 832
2. GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE GRUNDSAETZE 21.31 833
3. FRAGESTELLUNGEN ZUR ORGANSCHAFT IM GEMEIN
NUETZIGKEITSRECHT 21.32 834
II. STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFT ALS ORGANTRAEGER 21.33 835
1. ORGAN TRAEGER BEI PARTIELLER STEUERPFLICHT 21.33 835
2. PARTIELL STEUERPFLICHTIGER ORGANTRAEGER ALS
GEWERBLICHES UNTERNEHMEN 21.34 836
3. VERLUSTUEBERNAHMEVERPFLICHTUNG VS.
MITTEL
VERWENDUNGSGEBOT
21.35 837
III. STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFTEN ALS ORGANGESELLSCHAFT... 21.36 838
IV. FAZIT/ZUSAMMENFASSUNG - GEMEINNUETZIGE
KOERPERSCHAFTEN MIT PARTIELLER STEUERPFLICHT ALS TEIL
DER ORGANSCHAFT 21.38 839
KAPITEL 22 SONDERFRAGEN UMSATZSTEUERLICHER ORGANSCHAFT
A. ENTWICKLUNG DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT .... 22.1 840
I. ABGRENZUNG ZUR ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 22.1 840
II. DIE RECHTSPRECHUNG DES RFH 22.2 840
XLIII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
IE. KODIFIKATION DURCH DAS USTG 1934 UND WEITERE
RECHTSENTWICKLUNG BIS ZUM USTG 1951 22.5 841
IV. USTG 1967 UND ZWEITE RICHTLINIE 67/228/EWG 22.9 843
V. RECHTSENTWICKLUNG SEIT 1980 22.12 844
B. ZWECK DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 22.14 845
C. VORAUSSETZUNGEN DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 22.20 847
I. NATIONALES RECHT UND UNIONSRECHT 22.20 847
II. MOEGLICHE BETEILIGTE DES ORGANKREISES BEI DER
UMSATZSTEUER 22.21 847
1. NATIONALES RECHT 22.21 847
2. ORGANGESELLSCHAFT KANN NUR EINE JURISTISCHE
PERSON SEIN 22.22 848
3. ORGANGESELLSCHAFT MUSS UNTERNEHMERIN SEIN 22.29 850
4. RECHTSFORM DES ORGANTRAEGERS 22.35 852
5. ORGANTRAEGER MUSS UNTERNEHMER SEIN 22.36 852
HI. EINGLIEDERUNGSVORAUSSETZUNGEN 22.38 853
1. WORTLAUTVERGLEICH 22.38 853
2. FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 22.44 854
A) MEHRHEIT DER STIMMRECHTE 22.44 854
B) MITTELBARE BETEILIGUNG 22.47 856
C) VEREINBARKEIT MIT UNIONSRECHT 22.52 857
3. WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG 22.53 857
A) GRUNDSAETZE 22.53 857
B) VEREINBARKEIT MIT UNIONSRECHT 22.55 858
4. ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 22.59 859
A) GRUNDSAETZE 22.59 859
B) ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG DURCH
PERSONELLE VERFLECHTUNG 22.62 861
C) ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG OHNE PERSONELLE
VERFLECHTUNG 22.65 862
D) BETEILIGUNGSKETTEN 22.66 862
E) VEREINBARKEIT MIT UNIONSRECHT 22.68 863
IV. BESCHRAENKUNG DER ORGANSCHAFT AUF DAS INLAND 22.70 863
1. NATIONALES RECHT 22.70 863
2. VEREINBARKEIT MIT UNIONSRECHT 22.72 864
V. FOLGE EINER MOEGLICHEN PARTIELLEN UNIONSRECHTS
WIDRIGKEIT 22.75 865
1. ERFORDERNIS DER UEBER-UND UNTERORDNUNG 22.75 865
2. PERSONELLE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT 22.76 865
A) UNIONSRECHTSKONFORME / VERFASSUNGSKONFORME
AUSLEGUNG 22.76 865
B) UNMITTELBARE BERUFUNG AUF UNIONSRECHT 22.79 866
D. RECHTSFOLGEN DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT .... 22.83 867
I. NATIONALES RECHT 22.83 867
XLIV
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
II. UNIONSRECHT 22.85 868
EI. VEREINBARKEIT? 22.89 870
E. BEGINN UND ENDE DER ORGANSCHAFT 22.94 872
I. BEGINN 22.94 872
II. ENDE 22.95 872
III. KEIN WAHLRECHT 22.97 873
F. *VERUNGLUECKTE UND *UNERKANNTE UMSATZ
STEUERLICHE ORGANSCHAFT 22.98 874
G. FAZIT 22.101 875
KAPITEL 23 SONDERFRAGEN GRUNDERWERBSTEUERLICHER ORGANSCHAFT
A. BEDEUTUNG DER ORGANSCHAFT IM GRUNDERWERB
STEUERRECHT 23.1 879
B. DIE ORGANSCHAFT IM GESAMTGEFUEGE DER GRUNDERWERB-
STEUERLICHEN TATBESTAENDE 23.2 880
C. VORAUSSETZUNGEN DER GRUNDERWERBSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT 23.7 883
I. UEBERBLICK 23.7 883
II. GESELLSCHAFT MIT INLAENDISCHEM GRUNDBESITZ 23.8 883
EI. HERRSCHENDES UNTERNEHMEN 23.10 884
1. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES HERRSCHENDEN
UNTERNEHMENS 23.10 884
2. KRITIK AN DER UMSATZSTEUERRECHTLICHEN
AUSLEGUNG DER NORM 23.11 885
3. FOLGEN FUER DIE PRAXIS 23.16 888
IV. ABHAENGIGE PERSONEN 23.18 888
1. ABHAENGIGE NATUERLICHE PERSON 23.18 888
2. ABHAENGIGE JURISTISCHE PERSON 23.19 889
A) JURISTISCHE PERSONEN DES IN- UND
AUSLAENDISCHEN RECHTS (NOTWENDIGKEIT DES
RECHTSTYPENVERGLEICHS)
23.19 889
B) FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 23.20 890
C) ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 23.21 890
D) WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG 23.22 891
V. ZEITLICHER BEZUG ZUR BEGRUENDUNG DER ORGANSCHAFT 23.23 892
D. RECHTSFOLGEN DER GRUNDERWERBSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT 23.28 895
I. ALLGEMEINE RECHTSFOLGE (STEUERERHEBUNG) 23.28 895
II. EXKURS: BILANZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER
GRUNDERWERBSTEUER 23.30 896
III. SONSTIGE RECHTSFOLGEN I 23.31 896
XLV
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
1. VERHAELTNIS ZU DEN ANDEREN TATBESTANDSALTERNATIVEN
DES § 1 ABS. 3 GRESTG 23.31 896
2. GRUNDERWERBSTEUERLICHE SELBSTSTAENDIGKEIT DER
ORGANGESELLSCHAFTEN 23.33 897
3. ZUORDNUNG DES INLAENDISCHEN GRUNDBESITZES IM FALL
DER ORGANSCHAFT 23.34 897
E. VERAENDERUNGEN DES ORGANKREISES
(ANTEILSVERSCHIEBUNG, UMWANDLUNG) 23.37 900
I. EINFUEHRUNG 23.37 900
II. VERAENDERUNG DER ANTEILSVERHAELTNISSE IM RAHMEN
EINER ORGANSCHAFT 23.38 901
III. UMWANDLUNGSVORGAENGE IM ORGANKREIS 23.40 903
F. VERMEIDUNGSSTRATEGIEN IN DER PRAXIS 23.44 906
G. COMPLIANCE-ASPEKTE DER GRUNDERWERBSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT 23.48 909
I. MITWIRKUNGSPFLICHTEN 23.48 909
II. SONSTIGE DOKUMENTATIONSANFORDERUNGEN 23.51 910
H. FAZIT 23.53 911
KAPITEL 24 ORGANSCHAFT BEI INSOLVENZ UND SANIERUNG
A. INSOLVENZ UND STEUERRECHT 24.1 913
I. STEUERVERBINDLICHKEITEN ALS MASSEVERBINDLICHKEITEN
ODER INSOLVENZFORDERUNGEN 24.1 913
II. HAFTUNG NACH § 73 AO 24.5 916
1. REGELUNGSGEGENSTAND 24.5 916
2. UMFANG DER HAFTUNG 24.6 916
3. GESAMTSCHULDNERSCHAFT UND INNENAUSGLEICH 24.9 917
B. UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 24.12 918
I. GRUNDSAETZLICHE PROBLEMATIK 24.12 918
II. BEDEUTUNG DES INSOLVENZRECHTLICHEN EINZEL
VERFAHRENSGRUNDSATZES 24.13 918
III. AUSWIRKUNGEN DER INSOLVENZ AUF DIE EINGLIEDERUNGS
VORAUSSETZUNGEN 24.18 920
1. FINANZIELLE UND WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG 24.18 920
2. ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 24.19 921
A) INSOLVENZ (NUR) DER ORGANGESELLSCHAFT 24.19 921
B) INSOLVENZ (NUR) DES ORGANTRAEGERS 24.24 924
C) INSOLVENZ VON ORGANTRAEGER UND ORGANGESELL
SCHAFT 24.31 927
IV. FOLGEN DER BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 24.33 929
1. BERICHTIGUNG NACH § 17 USTG 24.33 929
2. BERICHTIGUNG NACH § 15A USTG 24.39 931
XLVI
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
V. INSOLVENZANFECHTUNG UND ORGANSCHAFT 24.40 931
C. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 24.45 934
I. GRUNDSAETZLICHE PROBLEMATIK 24.45 934
II. AUSWIRKUNGEN DER INSOLVENZ AUF DIE TATBESTANDS
VORAUSSETZUNGEN 24.46 934
1. FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 24.46 934
A) INSOLVENZ (NUR) DER ORGANGESELLSCHAFT 24.46 934
B) INSOLVENZ (NUR) DES ORGANTRAEGERS 24.50 936
C) INSOLVENZ VON ORGANTRAEGER UND
ORGANGESELLSCHAFT 24.52 937
2. FORTBESTAND DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 24.55 937
3. TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG 24.58 939
4. FAZIT 24.60 940
HI. FOLGEN DES FORTBESTANDS BZW. DER BEENDIGUNG 24.61 940
3. TEIL INTERNATIONALE SONDERFRAGEN DER ORGANSCHAFT
KAPITEL 25 GRUNDLAGEN INTERNATIONALER ORGANSCHAFT
A. BEDEUTUNG VON ORGANSCHAFTEN IM GRENZUEBER
SCHREITENDEN KONTEXT
B. ENTWICKLUNG IN RECHTSPRECHUNG UND GESETZGEBUNG ...
I. ENTWICKLUNG IN DER RECHTSPRECHUNG
1. RECHTSPRECHUNG DES EUGH ZUR GRENZUEBERSCHREITEN
DEN GRUPPEN- BZW. KONZERNBESTEUERUNG
2. RECHTSPRECHUNG DER NATIONALEN GERICHTE ZUR GRENZ
UEBERSCHREITENDEN ORGANSCHAFT
II. VERTRAGSVERLETZUNGSVERFAHREN DER EUROPAEISCHEN KOM
MISSION WEGEN DES DOPPELTEN INLANDSBEZUGS DER OR-
GANGESELLSCHAFT NACH § 14 ABS. 1 S. 1 KSTG AF
EI. ENTWICKLUNG IN DER GESETZGEBUNG
1. GESETZ ZUR FORTENTWICKLUNG DES UNTERNEHMENS
STEUERRECHTS (UNTSTFG) V. 20.12.2001
2. DIE *KLEINE ORGANSCHAFTSREFORM V. 24.2.2013
IV. AUSBLICK
KAPITEL 26 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE FRAGEN
A. GRENZUEBERSCHREITENDER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG ....
I. GRUNDLAGEN
II. ANWENDBARES RECHT
III. GEWINNABFUEHRUNG DURCH INLAENDISCHE TOCHTER AN
AUSLAENDISCHE MUTTER
1. VERTRAGSABSCHLUSS
XLVII
25.1 944
25.4 949
25.4 949
25.4 949
25.8 953
25.10 957
25.11 957
25.11 957
25.12 958
25.14 959
26.1 961
26.1 961
26.3 961
26.9 964
26.9 964
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
2. VERTRAGSINHALT 26.11 964
3. VERTRAGSDURCHFUEHRUNG 26.16 966
IV. GEWINNABFUEHRUNG DURCH AUSLAENDISCHE TOCHTER AN
INLAENDISCHE MUTTER 26.18 966
1. VERTRAGSABSCHLUSS 26.18 966
2. VERTRAGSINHALT 26.24 969
3. VERTRAGSDURCHFUEHRUNG 26.26 969
B. DOPPELTE ANSAESSIGKEIT VON ORGANGESELLSCHAFT/
ORGANTRAEGER 26.27 970
I. PROBLEMSTELLUNG 26.27 970
II. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE FOLGEN DES AUSEINANDER
FALLENS VON GRUENDUNGSSTAAT UND TATSAECHLICHEM
VERWALTUNGSSITZ
26.29 971
1. ZUZUGSFAELLE 26.29 971
2. WEGZUGSFAELLE 26.34 973
KAPITEL 27 INLANDSBEZUG BEI ORGANTRAEGER UND ORGANGESELLSCHAFT IN
GRENZUEBERSCHREITENDEN FAELLEN
A. AUFGABE DES DOPPELTEN INLANDSBEZUGS DER
ORGANGESELLSCHAFT
I. BISHERIGE RECHTSLAGE
II. NEUREGELUNG IM ZUGE DER KLEINEN ORGANSCHAFTSREFORM
B. WEGFALL DES ERFORDERNISSES DER UNBESCHRAENKTEN STEUER
PFLICHT BZW. DER EINTRAGUNG EINER ZWEIGNIEDERLASSUNG
IM HANDELSREGISTER FUER AUSLAENDISCHEN ORGANTRAEGER
....
I. URSPRUENGLICHE RECHTSLAGE
II. NEUREGELUNG IM ZUGE DER KLEINEN ORGANSCHAFTSREFORM
C. ZUORDNUNG DER BETEILIGUNG AN DER OG ZUR INLAENDI
SCHEN BETRIEBSSTAETTE DES OT UND SICHERSTELLUNG DES
DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS (§ 14 ABS. 1 S. 1 NR. 2
SATZ 4-7 KSTG)
I. NEUREGELUNG DES § 14 ABS. 1 S. 1 NR. 2 SATZ 4-7 KSTG ..
II. ZUORDNUNG DER BETEILIGUNG AN DER ORGANGESELLSCHAFT
ZU EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE DES ORGANTRAEGERS
(§ 14 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 SAETZE 4 UND 7 KSTG)
1. VORLIEGEN EINER BETRIEBSSTAETTE
A) VORLIEGEN EINER BETRIEBSSTAETTE I.S.V. 12 AO
B) BETRIEBSSTAETTE I.S.D. ART. 5 OECD-MA UND AB
WEICHUNGEN ZUM NATIONALEN BETRIEBSSTAETTEN
BEGRIFF
2. ZUORDNUNG DER ORGANBETEILIGUNG ZUR INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE DES ORGANTRAEGERS
A) ALLGEMEINES ZUR ZUORDNUNG
27.1
27.1
27.4
977
977
978
27.9
27.9
27.14
980
980
982
27.22
27.22
986
986
27.27
27.27
27.27
989
989
989
27.30 990
27.34 991
27.34 991
XLVIII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
B) FUNKTIONALE ZUORDNUNG ALS MASSGEBLICHES
ZUORDNUNGSKRITERIUM 27.37 993
C) ZUORDNUNGSGRUNDSAETZE NACH DER BETRIEBS-
STAETTENGEWINNAUFTEILUNGSVERORDNUNG 27.45 998
AA) ANWENDUNGSBEREICH DES AOA 27.45 998
BB) DIE ZUORDNUNG VON BETEILIGUNGEN
NACH DEM AOA 27.49 999
CC) AUSWIRKUNGEN DER BSGAV AUF DIE
BETEILIGUNGSZUORDNUNG 27.52 1000
M. BESONDERHEITEN DER ZUORDNUNG EINER BETEILIGUNG
ZUR INLAENDISCHEN ORGANTRAEGER-PERSONENGESELLSCHAFT
MIT AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTERN 27.55 1001
1. AENDERUNGEN DURCH DIE NEUREGELUNG FUER
ORGANTRAEGER-PERSONENGESELLSCHAFTEN 27.55 1001
2. ZUORDNUNG NACH INNERSTAATLICHEM RECHT 27.56 1002
3. ABKOMMENSRECHTLICHE ZUORDNUNG 27.57 1002
4. HOLDING-PERSONENGESELLSCHAFT 27.60 1003
5. AENDERUNG DER ZUORDNUNG DER ORGANBETEILIGUNG
WAEHREND DES BESTEHENS DER ORGANSCHAFT 27.64 1006
IV. ABKOMMENSRECHTLICHE BEHANDLUNG DES ZUGERECHNETEN
ORGANEINKOMMENS 27.65 1007
V. BETRIEBSSTAETTENZUORDNUNG BEI MITTELBARER BETEILIGUNG 27.66 1008
D. FAZIT UND AUSBLICK 27.68 1009
KAPITEL 28 GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTABZUGSSPERRE DES
§ 14 ABS. 1 S. 1 NR. 5 KSTG
A. HINTERGRUND DER NEUFASSUNG DER VERLUSTABZUGSSPERRE 28.1 1011
I. INHALT UND BEDEUTUNG 28.1 1011
II. NORMHISTORIE, GESETZGEBUNGSVERFAHREN UND
HINTERGRUENDE 28.3 1011
B. ANWENDUNGSBEREICH DES § 14 ABS. 1 S. 1 NR. 5 KSTG ... 28.6 1015
I. SACHLICHER UND PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 28.6 1015
II. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 28.13 1018
C. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER VERLUSTABZUGSSPERRE 28.16 1020
I. NEGATIVE EINKUENFTE 28.16 1020
II. BERUECKSICHTIGUNG BEI DER BESTEUERUNG IM AUSLAND .... 28.23 1025
D. RECHTSFOLGEN UND ANWENDUNGSBEISPIELE 28.29 1029
I. RECHTSFOLGEN DER VERLUSTABZUGSSPERRE 28.29 1029
II. INBOUND-FINANZIERUNG UEBER PERSONENGESELL
SCHAFTSSTRUKTUR 28.31 1030
HI. AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN VON ORGANTRAEGER
UND/ODER ORGANGESELLSCHAFT 28.35 1033
XLIX
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
IV. INBOUND-FALL UND US-AMERIKANISCHE CHECK THE
BOX RULES 28.38 1036
V. DOPPELT ANSAESSIGE GESELLSCHAFTEN 28.39 1041
1. DOPPELT ANSAESSIGER ORGANTRAEGER 28.39 1041
2. DOPPELT ANSAESSIGE ORGANGESELLSCHAFT 28.40 1042
E. VERFAHRENSRECHTLICHE GESICHTSPUNKTE 28.41 1043
F. VEREINBARKEIT MIT HOEHERRANGIGEM RECHT UND
DBA-GRUNDSAETZEN 28.48 1048
I. UNIONSRECHT 28.48 1048
II. VERFASSUNGSRECHT 28.52 1050
M. DBA .. 28.56 1052
G. FAZIT UND AUSBLICK 28.58 1054
H. CHECKLISTE: PROBLEMKREISE DER VERLUSTABZUGSSPERRE
IN DER BERATUNGSPRAXIS 28.59 1054
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