Die Verlagerung von Einkünften: Einkünftezurechnung im nationalen und internationalen Steuerrecht
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
Linde
2015
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 1366 S. |
| ISBN: | 9783707331264 3707331261 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSUEBERSICHT
INHALTSVERZEICHNIS 9
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 21
1. EINFUHRUNG 27
2. EINKUENFTEZURECHNUNG BEI NATUERLICHEN PERSONEN 41
3. EINKUENFTEZURECHNUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN 205
4. DIE PERSOENLICHE ZURECHNUNG UND UEBERTRAGUNG VON VERLUSTEN 495
5. EINKUENFTEZURECHNUNG IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 819
LITERATURVERZEICHNIS 1263
STICHWORTVERZEICHNIS 1353
7
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT . 5
INHALTSUEBERSICHT 7
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 21
1. EINFUEHRUNG 27
1.1. RECHTFERTIGUNG DES THEMAS 27
1.2. DIE *VERLAGERUNG VON EINKUENFTEN 29
1.3. EINFLUSSFAKTOREN AUF DIE VERLAGERUNG VON EINKUENFTEN 36
1.3.1. AUSSERSTEUERLICHE EINFLUSSFAKTOREN 36
1.3.2. STEUERLICHE EINFLUSSFAKTOREN 37
1.4. ZIELSETZUNG DER ARBEIT 38
1.5. AUFBAU DER ARBEIT 38
2. EINKUENFTEZURECHNUNG BEI NATUERLICHEN PERSONEN 41
2.1. EINLEITUNG 41
2.2. GRUNDLAGEN DER EINKUENFTEZURECHNUNG 44
2.2.1. DIE MARKTEINKOMMENSTHEORIE NACH RUPPE 44
2.2.2. ZURECHNUNG DER EINKUNFTSQUELLE ISD § 24 BAO 50
2.2.2.1. DER ENGE WIRTSCHAFTSGUTBEGRIFF NACH RUPPE 50
2.2.2.2. DER ERWEITERTE WIRTSCHAFTSGUTBEGRIFF
NACH GASSNER 51
2.2.2.3. EINKUENFTEZURECHNUNG AUF GRUNDLAGE
VON § 24 BAO 57
2.2.3. ZURECHNUNGSGRUNDSAETZE NACH DER TYPOLOGIE DER
EINKUNFTSARTEN 60
2.2.3.1. DIE SYSTEMATIK TANZERS UND IHRE KRITIK 60
2.2.3.2. PERSONENVERBUNDENE UND PERSONENBEZOGENE
EINKUENFTE 63
2.2.3.3. VERMOEGENSGEBUNDENE EINKUENFTE 74
2.2.3.4. VERMOEGENSGEGRUENDETE EINKUENFTE 78
2.2.4. ZEITLICHE ZUORDNUNG UND VORAUSVERFUEGUNG UEBER EINKUENFTE.... 92
2.2.4.1. VORAUS VERFUGUNG DURCH ABTRETUNG VON
FORDERUNGEN 92
2.2.4.2. ABTRETUNG VON KUENFTIGEN ERTRAGSCHANCEN 102
2.2.5. TEILUNG VON DISPOSITIONSMOEGLICHKEITEN 107
2.2.5.1. HORIZONTALE UND VERTIKALE TEILUNG VON
DISPOSITIONSMOEGLICHKEITEN 107
9
2.2.5.2. EINKUENFTEZURECHNUNG BEI MITUNTERNEHMER
SCHAFTEN 112
2.2.5.3. EINKUENFTEZURECHNUNG BEI MITEIGENTUMS
GEMEINSCHAFTEN 141
2.2.6. ZUSAMMENFASSUNG DER GRUNDSAETZE DER EINKUENFTE
ZURECHNUNG IM EINKOMMENSTEUERRECHT 148
2.3. ZURECHNUNG VON ABZUGSPOSTEN 150
2.3.1. GRUNDSAETZE DER ZURECHNUNG VON BETRIEBSAUSGABEN
UND WERBUNGSKOSTEN 150
2.3.2. THEORIEN ZUR ZURECHNUNG VON *DRITTAUFWAND 152
2.3.2.1. KOSTENTRAGUNGSPRINZIP 154
2.3.2.2. VERANLASSUNGSPRINZIP 156
2.3.2.3. THEORIE DER AUFWANDSEINLAGE 157
2.3.2.4. ZUWENDUNGSTHEORIE 159
2.3.2.5. DIE VERANKERUNG DER ZUWENDUNGSTHEORIE
IN DER MARKTEINKOMMENSTHEORIE 161
2.3.3. ZURECHNUNG VON *DRITTAUFWAND BEI ABGEKUERZTEM
VERTRAGSWEG 165
2.3.4. *DRITTAUFWAND UND BETRIEBLICHE BZW BERUFLICHE
VERANLASSUNG BEIM DRITTEN 170
2.3.5. ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG 171
2.3.5.1. DIE OESTERREICHISCHE VERWALTUNGSPRAXIS UND
IHRE KRITIK 171
2.3.5.2. DIE ENTWICKLUNG DER BFH-JUDIKATUR 175
2.3.5.3. VERMOEGENSVERZEHR ALS EINZIGE VORAUSSETZUNG
FUER DIE PERSOENLICHE AFA-BEFUGNIS? 181
2.3.5.4. ZUSAMMENFASSUNG 195
2.3.6. SONDERAUSGABEN 197
2.3.7. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 202
3. EINKUENFTEZURECHNUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN 205
3.1. ZUR ENTWICKLUNG DER EINKUENFTEZURECHNUNGSDOGMATIK
BEI JURISTISCHEN PERSONEN 205
3.2. DIE KLASSIFIZIERUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER ALS SUBJEKT- ODER
OBJEKTSTEUER ALS VORFRAGE FUER DIE EINKUENFTEZURECHNUNG? 209
3.2.1. GRUNDLEGUNG 209
3.2.2. ERTRAGS- UND EINKOMMENSBESTEUERUNG AUS
FINANZWISSENSCHAFTLICHER SICHT 211
10
3.2.3. DIE LEGISTISCHE ABSPALTUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER
VON DER EINKOMMENSTEUER 214
3.2.4. DIE ANKNUEPFUNG AN DAS EINKOMMEN ALS BINDEGLIED
ZWISCHEN EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 217
3.2.5. JURISTISCHE PERSONEN ALS STEUERRECHTSSUBJEKTE DER
KOERPERSCHAFTSTEUER 220
3.2.6. SUBJEKTSTEUERLICHE MERKMALE DER KOERPERSCHAFTSTEUER 223
3.2.6.1. SONDERAUSGABENABZUG 224
3.2.6.2. ORGANSCHAFT BZW GRUPPENBESTEUERUNG 226
3.2.6.3. BETEILIGUNGSERTRAGSBEFREIUNG 232
3.2.6.4. LIEBHABEREI UND AUSSERBETRIEBLICHE SPHAERE 233
3.2.6.5. WEITERE ASPEKTE 234
3.2.6.6. ERGEBNIS 234
3.3. EINKUENFTEZURECHNUNG NACH FORMALEN GESICHTSPUNKTEN
IM SINNE TANZERS? 238
3.4. KRITIK EINER FORMALEN EINKUENFTEZURECHNUNG 248
3.5. ERSTE SCHLUSSFOLGERUNGEN ZUR EINKUENFTEZURECHNUNG
BEI KOERPERSCHAFTEN 258
3.6. ANWENDUNG DER MARKTEINKOMMENSTHEORIE BEI JURISTISCHEN
PERSONEN? 262
3.6.1. GRUNDLEGUNG 262
3.6.2. ANERKENNUNG DER RECHTS- UND HANDLUNGSFAEHIGKEIT JURIS
TISCHER PERSONEN ALS GENERELL-ABSTRAKTE VORAUSSETZUNG 263
3.6.2.1. DIE RECHTSFAEHIGKEIT JURISTISCHER PERSONEN 263
3.6.2.2. DIE WILLENS- UND HANDLUNGSFAEHIGKEIT
JURISTISCHER PERSONEN 268
3.6.3. BEHERRSCHUNG DER LEISTUNGSBEZIEHUNG ALS INDIVIDUELL
KONKRETE VORAUSSETZUNG 274
3.6.3.1. VERFUGUNG UEBER EINE EINKUNFTSQUELLE 274
3.6.3.2. ORGANHANDELN FUER DIE JURISTISCHE PERSON 279
3.6.3.3. NACHWEIS DER EINKUENFTEERZIELUNG DURCH
DIE JURISTISCHE PERSON 324
3.6.4. ERGEBNIS 330
3.6.5. WUERDIGUNG 334
3.7. EINKUENFTEZURECHNUNG UND TRENNUNGSPRINZIP 335
3.7.1. GRUNDLEGUNG 335
3.7.2. TRENNUNGSPRINZIP 336
3.7.2.1. TRENNUNGSPRINZIP IM ZIVILRECHT 336
11
3.7.2.2. TRENNUNGSPRINZIP IM STEUERRECHT 337
3.7.3. *DURCHGRIFF ALS ABGEHEN VON DER ORIGINAEREN
EINKUENFTEZURECHNUNG? 341
3.7.3.1. VORBEMERKUNG 341
3.7.3.2. DURCHGRIFF IM ZIVILRECHT 343
3.7.3.3. DURCHGRIFFSBEGRIFF IM STEUERRECHT 346
3.7.3.4. ZULAESSIGKEIT VON DURCHGRIFFEN IM
KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 350
3.7.3.5. ERGEBNIS 363
3.7.4. ZUR STEUERLICHEN ANERKENNUNG VON NUTZUNGSEINLAGEN 365
3.7.4.1. BEGRIFF DER NUTZUNGSEINLAGE 365
3.7.4.2. NUTZUNGSEINLAGEN IM GESELLSCHAFTS- UND
BILANZRECHT 366
3.7.4.3. NUTZUNGSEINLAGEN IM ESTG 376
3.7.4.4. NUTZUNGSEINLAGEN IM KSTG 386
3.7.4.5. WUERDIGUNG DER THEORIEN 401
3.8. EINKUENFTEZURECHNUNG BEI *ZWISCHENGESCHALTETEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 409
3.8.1. EINGRENZUNG DER FRAGESTELLUNG UND FALLKONSTELLATIONEN 409
3.8.2. DIE RECHTSPRECHUNG ALS AUSGANGSPUNKT DER DISKUSSION 415
3.8.2.1. STAENDIGE RECHTSPRECHUNG ZUR NICHTABZUGSFAEHIG-
KEIT VON UNTERNEHMERLOHN TROTZ ZWISCHENSCHAL
TUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT 415
3.8.2.2. EINKUENFTE EINES ENTSENDETEN AUFSICHTSRATES
(UFS VOM 28.6.2006) 418
3.8.2.3. VERMEIDUNG DER KOMMUNALSTEUER
(VWGH VOM 25.6.2008) 420
3.8.2.4. EINKUENFTE EINES STEUERBERATERS ALS AUFSICHTSRAT
UND STIFTUNGSVORSTAND (UFS VOM 16.12.2008) 421
3.8.2.5. EINKUENFTE EINES ENTSENDETEN AUFSICHTSRATES
(VWGH VOM 28.5.2009) 423
3.8.2.6. ZURECHNUNG VON GESCHAEFTSFUEHRERHONORAREN
(UFS VOM 30.6.2011) 425
3.8.3. DIE RECHTSANSICHT DER FINANZVERWALTUNG 426
3.8.4. DIE ZIVIL- BZW GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT EINER TAE
TIGKEIT ALS VORFRAGE FUER DIE STEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG? 435
3.8.4.1. GRUNDLEGUNG 435
3.8.4.2. AUSUEBUNG GENERELL VERBOTENER TAETIGKEITEN 436
12
3.8.4.3. BESTIMMTEN RECHTSFORMEN VORBEHALTENE
TAETIGKEITEN 441
3.8.4.4. DIE GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT DER
*DRITTANSTELLUNG VON ORGANWALTERN 447
3.8.5. STEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG 454
3.8.5.1. WUERDIGUNG DER JUDIKATUR ZUR *DRITTANSTELLUNG
VON ORGANWALTERN 454
3.8.5.2. DISPOSITION UEBER DIE EINKUNFTSQUELLE BEI DER
*DRITTANSTELLUNG VON ORGANWALTERN IM KONZERN.. 456
3.8.5.3. DISPOSITION UEBER DIE EINKUNFTSQUELLE BEI DER
MANAGER- UND BERATER-DRITTANSTELLUNG 462
3.8.5.4. DISPOSITION UEBER DIE EINKUNFTSQUELLE BEI
*HOECHSTPERSOENLICHEN TAETIGKEITEN 476
3.8.5.5. WUERDIGUNG DER ESTR BEI *ZWISCHENGESCHAL
TETEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 482
3.8.6. RECHTSPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN 489
4. DIE PERSOENLICHE ZURECHNUNG UND UEBERTRAGUNG VON VERLUSTEN 495
4.1. DER VERLUSTABZUG BEI NATUERLICHEN PERSONEN 495
4.1.1. DIE PERSOENLICHE BERECHTIGUNG ZUM VERLUSTABZUG 496
4.1.2. VERLUSTUEBERGANG BEI GESAMTRECHTSNACHFOLGE 497
4.1.2.1. GRUNDLEGUNG 497
4.1.2.2. DIE JUDIKATUR DES BFH 500
4.1.2.3. WUERDIGUNG DER BFH-JUDIKATUR UND VERFAS
SUNGSRECHTLICHE UEBERLEGUNGEN 503
4.1.2.4. RECHTSAUFFASSUNGEN IN DER LITERATUR 509
4.1.2.5. ERGEBNIS 515
4.1.3. VERLUSTUEBERTRAGUNG BEI EINZELRECHTSNACHFOLGE 516
4.1.3.1. VERLUSTUEBERGANG BEI SCHENKUNG VON BETRIEBEN .... 516
4.1.3.2. VERLUSTUEBERGANG AN LEGATARE UND
PFLICHTTEILSBERECHTIGTE 520
4.1.4. ZUSAMMENFASSUNG 521
4.2. VERLUSTABZUG UND VERLUSTUEBERGANG BEI BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN 523
4.2.1. GRUNDLEGUNG 523
4.2.2. VERLUSTABZUG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN 525
4.2.2.1. WIRKUNGSWEISE DES § 102 ABS 2 Z 2 ESTG 525
4.2.2.2. UNIONSRECHTLICHE WUERDIGUNG DES
§ 102 ABS 2 Z2 ESTG 532
13
4.2.3. VERLUSTABZUG BEIM WECHSEL ZWISCHEN BESCHRAENKTER
UND UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 542
4.2.3.1. WECHSEL VON DER BESCHRAENKTEN ZUR
UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 543
4.2.3.2. WECHSEL VON DER UNBESCHRAENKTEN ZUR
BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 548
4.2.4. VERLUSTABZUG BEI ERWEITERTER UNBESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT NACH § 1 ABS 4 ESTG 551
4.2.5. VERLUSTUEBERGANG BEI EINZEL- UND GESAMTRECHTSNACHFOLGE?... 555
4.2.6. ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG 557
4.3. GRUNDSAETZLICHES ZUM VERLUSTUEBERGANG IM KOERPERSCHAFITSTEUERRECHT...
561
4.3.1. ALLGEMEINE VORBEMERKUNGEN 561
4.3.2. VERLUSTRUECKTRAG BEI KOERPERSCHAFTEN 562
4.3.3. VORBEMERKUNGEN ZUR VERLUSTZURECHNUNG BEI
MANTELKAUF UND UMGRUENDUNGEN 565
4.4. DER MANTELKAUF IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 566
4.4.1. ZIEL DER MANTELKAUFBESTIMMUNG 566
4.4.2. TATBESTANDSELEMENTE DER MANTELKAUFBESTIMMUNG 571
4.4.2.1. WESENTLICHE AENDERUNG DER GESELLSCHAFTER
STRUKTUR 571
4.4.2.2. WESENTLICHE AENDERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN
STRUKTUR 576
4.4.2.3. WESENTLICHE AENDERUNG DER ORGANISATORISCHEN
STRUKTUR 585
4.4.2.4. GESAMTBILD DER VERHAELTNISSE 588
4.4.2.5. ZEITLICHE ASPEKTE 590
4.4.2.6. MANTELKAUF DURCH MITTELBARE TATBESTANDS-
ERFULLUNG IM KONZERN? 593
4.4.2.7. MANTELKAUF UND UNTERNEHMENSGRUPPEN 599
4.4.3. AUSNAHMETATBESTAENDE 604
4.4.3.1. SANIERUNGSKLAUSEL BEI ARBEITSPLATZSICHERUNG 604
4.4.3.2. AUFDECKUNG STILLER RESERVEN 609
4.4.4. VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG 613
4.4.5. EINE MANTELKAUFREGELUNG DE LEGE FERENDA 618
4.5. VERLUSTUEBERGANG BEI UMGRUENDUNGEN 622
4.5.1. GRUNDLEGUNG 622
4.5.2. VERLUSTUEBERGANG UND BUCHWERTFORTFUEHRUNG 624
4.5.3. OBJEKTBEZOGENER VERLUSTUEBERGANG 628
14
4.5.4. VERLUSTUEBERGANG BEI VERSCHMELZUNG 629
4.5.4.1. EINLEITUNG 629
4.5.4.2. VERLUSTVERURSACHENDES VERMOEGEN 630
4.5.4.3. ZURECHENBARKEIT DER VERLUSTE ZUM UEBER
TRAGENEN VERMOEGEN 647
4.5.4.4. VORHANDENSEIN DES VERLUSTVERURSACHENDEN
VERMOEGENS 653
4.5.4.5. VERGLEICHBARKEIT DES UMFANGES DES TATSAECHLICH
VORHANDENEN VERLUSTVERURSACHENDEN VERMOEGENS
MIT JENEM IM ZEITPUNKT DER VERLUSTENTSTEHUNG 657
4.5.5. MANTELKAUF BEI VERSCHMELZUNG 661
4.5.5.1. GRUNDSAETZE 661
4.5.5.2. STRUKTURAENDERUNGEN 664
4.5.5.3. AUSNAHMETATBESTAENDE 675
4.5.6. VERHINDERUNG EINER DOPPELTEN VERLUSTVERWERTUNG
IM KONZERN 682
4.5.6.1. WIRKUNGSWEISE DES § 4 Z 1 LIT D UMGRSTG 682
4.5.6.2. ANWENDUNGSBEREICH DES § 4 Z 1 LIT D UMGRSTG.... 690
4.5.6.3. VERFASSUNGSRECHTLICHE UND STEUERSYSTEMATISCHE
WUERDIGUNG 694
4.5.7. INTERNATIONALE VERSCHMELZUNGEN 698
4.5.7.1. INLANDSVERSCHMELZUNG MIT AUSLANDSBEZUG 698
4.5.7.2. AUSLANDSVERSCHMELZUNG MIT INLANDSBEZUG 700
4.5.7.3. EXPORT-VERSCHMELZUNG 700
4.5.7.4. IMPORT-VERSCHMELZUNG 703
4.5.8. VERLUSTUEBERGANG BEI UMWANDLUNG 712
4.5.8.1. EINLEITUNG 712
4.5.8.2. OBJEKTBEZOGENER VERLUSTUEBERGANG 714
4.5.8.3. BETRIEBSERFORDERNIS 716
4.5.8.4. VERBOT DER DOPPELTEN VERLUSTVERWERTUNG
IM KONZERN 722
4.5.8.5. ALIQUOTER VERLUSTUEBERGANG UND ABFINDUNG
VON MINDERHEITSGESELLSCHAFTERN 724
4.5.8.6. VERLUSTTRANSFERSPERRE BEI EINKAUF VON VERLUSTEN .. 728
4.5.8.7. AUSNAHMEN VON DER VERLUSTTRANSFERSPERRE 733
4.5.8.8. MANTELKAUF BEI UMWANDLUNG 738
4.5.8.9. INTERNATIONALE UMWANDLUNGEN 741
15
4.5.9. VERLUSTUEBERGANG BEI EINBRINGUNG 744
4.5.9.1. GRUNDSAETZE 744
4.5.9.2. VERLUSTZUORDNUNG ZUM EINGEBRACHTEN
VERMOEGEN 750
4.5.9.3. EIGENE VERLUSTE DER UEBERNEHMENDEN
KOERPERSCHAFT 754
4.5.9.4. VERLUSTUEBERGANG BEI EINBRINGUNG VON
KAPITALANTEILEN 756
4.5.9.5. VORHANDENSEIN DES VERMOEGENS 758
4.5.9.6. VERBOT DER DOPPELTEN VERLUSTVERWERTUNG
IM KONZERN 763
4.5.9.7. MANTELKAUF BEI EINBRINGUNG 764
4.5.9.8. INTERNATIONALE EINBRINGUNGEN 766
4.5.10. VERLUSTUEBERGANG BEI ZUSAMMENSCHLUSS 767
4.5.10.1. GRUNDSAETZE 767
4.5.10.2. VERLUSTZURECHNUNG 771
4.5.10.3. VERLUSTVERRECHNUNG MIT AUFWERTUNGSGEWINNEN.... 772
4.5.11. VERLUSTUEBERGANG BEI REALTEILUNG 774
4.5.11.1. GRUNDSAETZE 774
4.5.11.2. BUCHWERTFORTFUEHRUNG UND AUFWERTUNG 777
4.5.11.3. VERLUSTZURECHNUNG 779
4.5.12. VERLUSTUEBERGANG BEI SPALTUNG 780
4.5.12.1. GRUNDSAETZE 780
4.5.12.2. OBJEKTBEZOGENER VERLUSTUEBERGANG 783
4.5.12.3. VERBOT DER DOPPELTEN VERLUSTVERWERTUNG
IM KONZERN 788
4.5.12.4. MANTELKAUF BEI SPALTUNG 790
4.5.12.5. INTERNATIONALE SPALTUNGEN 791
4.5.13. VERLUSTUEBERGANG BEI UMGRUENDUNG VON
UNTERNEHMENSGRUPPEN 792
4.5.13.1. VORBEMERKUNGEN 792
4.5.13.2. VERLUSTUEBERGANG VON DEM GRUPPENTRAEGER
ZUGERECHNETEN VERLUSTEN 793
4.5.13.3. VERLUSTUEBERGANG VON EIGENEN VERLUSTEN DES
GRUPPENTRAEGERS 799
4.5.13.4. VERLUSTUEBERGANG BEI UMGRUENDUNGEN
INNERHALB DER UNTERNEHMENSGRUPPE 800
4.5.13.5. ERWEITERUNG DER UNTERNEHMENSGRUPPE 803
16
4.5.13.6. VERKLEINERUNG DER UNTERNEHMENSGRUPPE 805
4.5.13.7. BEENDIGUNG DER UNTERNEHMENSGRUPPE 805
4.5.14. KRITIK DES OBJEKTBEZOGENEN VERLUSTUEBERGANGES 806
4.5.15. EIN VORSCHLAG FUER DEN UMGRUENDUNGSBEDINGTEN
VERLUSTUEBERGANG DE LEGE FERENDA 810
5. EINKUENFTEZURECHNUNG IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 819
5.1. ABSCHIRMWIRKUNG AUSLAENDISCHER RECHTSTRAEGER 819
5.1.1. DIE BEDEUTUNG DER STEUERLICHEN ABSCHIRMWIRKUNG 819
5.1.2. QUALIFIKATION ALS KOERPERSCHAFT 823
5.1.2.1. EINLEITUNG 823
5.1.2.2. TYPENVERGLEICH UND MASSGEBLICHKEIT DES
OESTERREICHISCHEN ZIVILRECHTS 825
5.1.2.3. KRITERIENKATALOG 830
5.1.2.4. ALTERNATIVEN ZUM TYPENVERGLEICH 833
5.1.3. ANSAESSIGKEIT DER KOERPERSCHAFT 842
5.1.3.1. SITZ IM INLAND 843
5.1.3.2. ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG IM INLAND 847
5.1.3.3. ZUZUG UND WEGZUG VON KOERPERSCHAFTEN 868
5.1.3.4. ZUSAMMENFASSUNG 877
5.2. EINKUENFTEZURECHNUNG BEI (VERMOEGENSVERWALTENDEN)
AUSLANDSGESELLSCHAFTEN 878
5.2.1. GRUNDLEGUNG 878
5.2.2. DIE ABSCHIRMWIRKUNG VON AUSLANDSGESELLSCHAFTEN
ALS FRAGE DES ORTES DER GESCHAEFTSLEITUNG 882
5.2.2.1. PRIMAERE ABSCHIRMWIRKUNG UND ORT DER
GESCHAEFTSLEITUNG 882
5.2.2.2. ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG BEI VERMOEGENS
VERWALTENDEN AUSLANDSGESELLSCHAFTEN 883
5.2.2.3. ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG BEI FAKTISCHER GESCHAEFTS
FUEHRUNG DURCH DIE INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER 887
5.2.2.4. FOLGEN EINES INLAENDISCHEN ORTES DER GESCHAEFTS
LEITUNG EINER AUSLANDSGESELLSCHAFT 893
5.2.3. EINKUENFTEZURECHNUNG BEI AUSLANDSGESELLSCHAFTEN 894
5.2.3.1. FAKTISCHE MOEGLICHKEIT ZUR LEISTUNGSERBRINGUNG... 894
5.2.3.2. ORGANHANDELN FUER DIE JURISTISCHE PERSON 900
5.2.4. ERGEBNIS 908
17
5.2.5. DIE ZWISCHENSCHALTUNG VON AUSLANDSGESELLSCHAFTEN ALS
MISSBRAUCH VON GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN? 910
5.2.5.1. DIE VWGH-JUDIKATUR UND IHRE KRITIK 910
5.2.5.2. ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN ZUR FRAGE
DER ZULAESSIGKEIT EINES DURCHGRIFFES DURCH
AUSLANDSGESELLSCHAFTEN
932
5.2.6. DIE OESTERREICHISCHE *CFC-LEGISLATION 937
5.2.6.1. EINLEITUNG 937
5.2.6.2. METHODENWECHSEL NACH § 10 ABS 4 KSTG BEI
INTERNATIONALEN SCHACHTELBETEILIGUNGEN IN
*MISSBRAUCHSFAELLEN 938
5.2.6.3. METHODENWECHSEL NACH § 10 ABS 5 KSTG BEI
EU- UND EWR-PORTFOLIOBETEILIGUNGEN 982
5.2.6.4. AUSSCHUETTUNGSFIKTION BEI *CASH BOX -
VERSCHMELZUNGEN 999
5.2.6.5. BESTEUERUNG BEI *HYBRIDFINANZIERUNG
NACH § 10 ABS 7 KSTG 1007
5.2.6.6. NICHTABZUGSFAEHIGKEIT VON KONZERNINTERNEN
ZINSEN- UND LIZENZZAHLUNGEN AN AUSLANDS
GESELLSCHAFTEN NACH § 12 ABS 1 Z 10 KSTG 1021
5.3. EINKUENFTEZURECHNUNG BEI AUSLAENDISCHEN STIFTUNGEN UND
VERGLEICHBAREN STRUKTUREN 1040
5.3.1. GRUNDLEGUNG 1040
5.3.2. SYSTEMATISCHE (VOR-)FRAGEN DER KOERPERSCHAFTSTEUER-
RECHTSSUBJEKTIVITAET AUSLAENDISCHER STIFTUNGEN 1042
5.3.2.1. BESCHRAENKT UND UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE
AUSLAENDISCHE STIFTUNGEN 1042
5.3.2.2. TRANSPARENTE UND INTRANSPARENTE AUSLAENDISCHE
STIFTUNGEN 1046
5.3.3. ANWENDUNG DES TYPENVERGLEICHS? 1049
5.3.3.1. DIE HERRSCHENDE RECHTSANSICHT 1049
5.3.3.2. PROBLEME DES TYPENVERGLEICHES BEI AUSLAENDI
SCHEN STIFTUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN 1053
5.3.3.3. DIE THESE LAENGS ZUR MASSGEBLICHKEIT DER
RECHTSPERSOENLICHKEIT IM AUSLAND 1055
5.3.3.4. KRITIK AN DER MASSGEBLICHKEIT DER AUSLAENDISCHEN
RECHTSPERSOENLICHKEIT 1058
5.3.3.5. TYPENVERGLEICH IZM § 27 ABS 5 Z 7 ESTG 1065
18
5.3.3.6. TYPENVERGLEICH IZM § 1 ABS 1 UND
§2 ABS 1 LIT A STIFTEG 1074
5.3.3.7. QUALIFIKATION ALS AUSLAENDISCHER INVESTMENTFONDS 1084
5.3.3.8. INTRANSPARENZ LIECHTENSTEINISCHER STIFTUNGEN
NACH DEM STEUERABKOMMEN OESTERREICH-
LIECHTENSTEIN
1089
5.3.3.9. ERGEBNIS 1093
5.3.4. KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKTFAEHIGKEIT VON TRUSTS 1094
5.3.5. ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG BEI AUSLAENDISCHEN STIFTUNGEN 1097
5.3.6. EINKUENFTEZURECHNUNG 1101
5.3.6.1. AUSLAENDISCHE STIFTUNGEN 1101
5.3.6.2. TRUSTS 1110
5.4. EINKUENFTEZURECHNUNG UND DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 1114
5.4.1. QUALIFIKATIONS- UND ZURECHNUNGSKONFLIKTE 1114
5.4.2. ZURECHNUNGSKONFLIKTE BEI HYBRIDEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN 1118
5.4.2.1. ABKOMMENSBERECHTIGUNG VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN 1118
5.4.2.2. DAS KONZEPT DES OECD-PARTNERSHIP REPORTS 1137
5.4.2.3. QUALIFIKATIONSKONFLIKTE, FEHLENDE STEUERSUB
JEKTIDENTITAET UND ZEITLICHE DIVERGENZEN IZM
ZURECHNUNGSKONFLIKTEN 1154
5.4.2.4. DIE RECHTLICHE UND PRAKTISCHE MASSGEBLICHKEIT
DES OECD-PARTNERSHIP REPORTS 1189
5.4.3. ZURECHNUNGSKONFLIKTE BEI STIFTUNGEN UND TRUSTS 1198
5.4.3.1. ABKOMMENSBERECHTIGUNG VON STIFTUNGEN
UND TRUSTS 1198
5.4.3.2. ZURECHNUNGSKONFLIKTE BEI STIFTUNGEN UND TRUSTS 1210
5.4.4. GRUPPENBESTEUERUNG UND DBA-RECHT 1214
5.4.4.1. DIE ABKOMMENSBERECHTIGUNG BEI
UNTERNEHMENSGRUPPEN 1215
5.4.4.2. DAS EINKOMMEN DER UNTERNEHMENSGRUPPE
IM ABKOMMENSRECHT 1222
5.4.4.3. AUSGEWAEHLTE FALLKONSTELLATIONEN 1232
5.4.4.4. ABKOMMENSRECHT UND AUSLAENDISCHE
QUELLENSTEUERN 1242
LITERATURVERZEICHNIS 1263
STICHWORTVERZEICHNIS 1353
19
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