Handbuch Jahresabschlussprüfung: Ziele, Technik, Nachweise ; Wegweiser zum sicheren Prüfungsurteil
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Gabler
2015
|
| Ausgabe: | 4., aktualisierte und erw. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIX, 1458 S. Ill., graph. Darst., Kt. 240 mm x 168 mm |
| ISBN: | 9783658071035 3658071036 |
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X
INHALTSVERZEICHNIS
I GRUNDLAGEN 1
1 ENTWICKLUNG UND LAGE DES BERUFSSTANDS 1
1.1 DIE AUFGABEN DER ABSCHLUSSPRUEFUNG 1
1.2 DAS BERUFSRECHT, DIE STELLUNG DES WIRTSCHAFTSPRUEFERS UND DIE ROLIE
SEINES URTEILS 5
1.2.1 DIE ENTWICKLUNG DES BERUFSRECHTS 5
1.2.2 DAS BERUFSBILD UND DIE AUFGABEN DES WIRTSCHAFTSPRUEFERS 6
1.2.3 BERUFSPFLICHTEN 6
1.3 QUALITAETSSICHERUNG ALS ZENTRALES THEMA 11
1.4 DIE BEDEUTUNG DER EIGENVERANTWORTLICHKEIT 11
1.4.1 DIE EIGENVERANTWORTLICHKEIT ALS *PRIMA INTER PARES" 11
1.4.2 DER STELLENWERT DES VERTRAUENS AUF PRUEFUNG UND TESTAT 12
2 PRUEFUNGSTHEORETISCHER RAHMEN 15
2.1 UNTERSUCHUNGS- UND AUSSAGEBEREICHE 15
2.1.1 MESSTHEORETISCHER ANSATZ 15
2.1.2 REGELUNGSTHEORETISCHER ANSATZ 17
2.1.3 SPIELTHEORETISCHER ANSATZ 18
2.1.4 VERHALTENSORIENTIERTER ANSATZ 20
2.1.5 VERGLEICHENDE BETRACHTUNG 20
2.2 DIE GEREGELTE ORDNUNG VON PRUEFUNGSHANDLUNGEN 21
2.2.1 DIE BESTIMMUNG DER ARBEITSBEREICHE 21
2.2.2 PRUEFUNGSZIELE UND PRUEFUNGSTECHNIK ALS STRATEGISCHE EINHEITEN 23
2.3 WIDERSTAENDE AUF DEM WEG ZU HINREICHEND SICHEREN PRIIFUNGSAUSSAGEN 25
2.3.1 ZEITNOT UND IRRTUM 25
2.3.2 ERGEBNISDRUCK UND TARNUNG 27
3 DIE EINSCHAETZUNG DES PRUEFUNGSAUFTRAGS VOR DEM HINTERGRUND
DER BERUFLICHEN ANFORDERUNGEN 29
3.1 DIE KOMPLEXITAET UNTERNEHMERISCHER BETAETIGUNG 29
3.2 DAS PRUEHINGSRISIKO UND SEINE KOMPONENTEN 30
3.2.1 ALLGEMEINES 30
3.2.2 DAS INHAERENTE RISIKO 31
3.2.2.1 DIE ANFAELLIGKEIT VON BILANZPOSITIONEN 31
3.2.2.2 DAS INHAERENTE RISIKO BEEINFLUSSENDE FAKTOREN 37
3.2.3 DAS KONTROLLRISIKO 41
3.2.4 DAS ENTDECKUNGSRISIKO 42
3.3 DIE BEDROHUNG DES JAHRESABSCHLUSSES 46
4 DAS KONZEPT EINER RISIKOORIENTIERTEN ABSCHLUSSPRUEFUNG 48
4.1 DIE PHASEN DER ABSCHLUSSPRUEFUNG UND IHRE KONSTITUIERENDEN ELEMENTE
48
4.1.1 DIE ANALYSE DER GESCHAEFTSTAETIGKEIT 48
4.1.1.1 BESTIMMUNGSFAKTOREN FUER DIE BEDEUTUNG VON GESCHAEFTSVORFAELLEN 48
4.1.1.2 DIE AUFKLAERUNGSARBEIT DES ABSCHLUSSPRUEFERS 60
4.1.1.3 UNTERNEHMENSZIELE UND UNTERNEHMENSRISIKEN 63
4.1.2 DIE ANALYSE UNTERNEHMERISCHER KONTROLLEN 64
4.1.2.1 DAS OKAVANGO-PHAENOMEN 64
4.1.2.2 VON DEN ABSCHLUSSAUSSAGEN ZUR ZIELSTRUKTUR 67
4.1.3 DIE VERBLEIBENDEN AUSSAGEBEZOGENEN PRUEFUNGSHANDLUNGEN 69
4.1.4 DER BESTAETIGUNGSVERMERK ALS ABSCHLIESSENDES URTEIL 70
4.2 DIE LEITFUNKTION DES *BUSINESS UNDERSTANDING" 71
4.3 UNTERNEHMENSBILDER: BRANCHEN, MAERKTE, LAENDER 73
4.4 DIE ROLLE DES PRUEFUNGSASSISTENTEN IM PRUEFUNGSTEAM 80
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INHALTSVERZEICHNIS XI
II DIE FELDER DER RISIKOORIENTIERUNG _ 84
1 DIE ANALYSE DER GESCHAEFTSTAETIGKEIT UND DES UMFELDES DER UNTERNEHMUNG
84
1.1 SEGMENTE DES BUSINESS UNDERSTANDING 85
1.1.1 AUF DEN MARKT GERICHTETE AKTIVITAETEN 85
1.1.1.1 DIE ERFASSUNG ABSCHLUSSRELEVANTER DATEN 85
1.1.1.2 DIE IDENTIFIKATION VON GESCHAEFTSVORFAELLEN UND VON
GESCHAEFTSPROZESSEN 93
1.1.2 DIE ELEMENTE DES INNENLEBENS EINER UNTERNEHMUNG 101
1.1.2.1 BESTANDTEILE DES MANAGEMENT-PROZESSES 101
1.1.2.2 DIE PROBLEMATIK DES *FINANCIAL REPORTING ENVIRONMENT" 106
1.2 DIE GESCHAEFTSRISIKEN UND IHR EINFLUSS AUF DEN JAHRESABSCHLUSS 109
1.2.1 ASPEKTE DER BEDROHUNG 110
1.2.1.1 KRISTALLISATIONSPUNKTE 110
1.2.1.2 BEURTEILUNG VON GESCHAEFTSRISIKEN BEIM EINSATZ VON IT 113
1.2.1.3 UEBERRASCHUNGSMOMENTE 116
1.2.2 ABVVEHRMECHANISMEN 117
1.2.2.1 DAS DIAGNOSEVERFAHREN 118
1.2.2.2 AUSSTRAHLUNG AUF DAS RECHNUNGSWESEN 122
1.2.3 STRUKTURBESTIMMUNG IM MUSTERFALL (WELOS) 123
1.2.3.1 DIE LOGISCHE KETTE *ZIELE-STRATEGIEN-RISIKEN" 123
1.2.3.2 WEGWEISER FUER DIE ABSCHLUSSPRUEFUNG (FORMATIERUNGEN) 124
2 DIE ANALYSE DER UNTERNEHMERISCHEN KONTROLLEN 133
2.1 DIE ENTSTEHUNGSGESCHICHTE EINER BILANZPOSITION (DIE GENETISCHE
PRAEGUNG) 134
2.1.1 DAS DENKEN IN PROZESSEN 134
2.1.2 KONTROLLEN ZUR SICHERUNG DER ABSCHLUSSAUSSAGEN 137
2.2 ZIELE, REGELN UND GRENZEN DES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS 140
2.2.1 DIE AUFGABEN DES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS 140
2.2.2 DIE ANFAELLIGKEIT VON INTERNEN KONTROLLSYSTEMEN 143
2.2.2.1 ALLGEMEINE SCHWACHSTELLEN 144
2.2.2.2 FREIRAEUME 145
2.2.3 HINDERNISSE FUER DIE ENTFALTUNG DES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS 150
2.2.3.1 EINDAEMMUNG DES INFORMATIONSFLUSSES 150
2.2.3.2 MACHTVERHAELTNISSE 150
2.2.4 ERKENNTNISGEWINNE FUER DEN ABSCHLUSSPRUEFER 153
2.2.4.1 DIE KATEGORISIERUNG VON ABSCHLUSSTHEMEN 153
2.2.4.2 BESINNUNG AUF DAS PRUEFUNGSRISIKO 154
2.2.5 DIE AUSWAHL VON KONTROLLSTELLEN 155
2.2.5.1 DAS SPEKTRUM VON KONTROLLSTELLEN 155
2.2.5.2 PROZESSVERBINDUNGEN UND IHR EINFLUSS AUF DEN JAHRESABSCHLUSS 156
2.2.5.3 DIE OPTIMIERUNG DES AUSWAHLPROZESSES 158
2.2.6 DIE BESTIMMUNG DES PRUEFUNGSPFADES 159
2.3 DIE AUSRICHTUNG VON GESCHAEFTSPROZESSEN 161
2.3.1 DIE KENNZEICHEN EINES PROZESSES 161
2.3.1.1 RAHMENBEDINGUNGEN 161
2.3.1.2 PROZESS-ZIELE 162
2.3.1.3 PROZESS-VERRICHTUNGEN 165
2.3.1.4 LEISTUNGSKENNZIFFERN ALS MASSSTAB FUER DEN PROZESS-ERFOLG 166
2.3.1.5 INFORMATIONSTECHNOLOGIE 170
2.3.2 DIE ENTWICKLUNG VON PRUEFUNGSZIELEN AUS DER SYSTEMATIK
UNTERNEHMERISCHER KONTROLLEN 172
2.4 TESTEN UNTERNEHMERISCHER KONTROLLEN 177
2.4.1 DIE ABSCHLUSSAUSSAGEN ALS BASIS (DAS VEBBAG-KONZEPT) 177
2.4.2 DIE 2-STUFEN-REGELUNG: DESIGNTEST UND FUNKTIONSTEST 178
2.4.3 DIE ARTEN VON KONTROLLEN 179
2.4.4 KURSBESTIMMUNG DURCH DIE LEITFUNKTION DES BUSINESS UNDERSTANDING
182
2.4.5 DIE BEHANDLUNG VON FEHLERN 187
XII
INHALTSVERZEICHNIS
2.5 DIE PRUEFUNG DES RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEMS 189
2.5.1 PRUEFUNGSRAHMEN 189
2.5.1.1 PRUEFUNGSANLAESSE 189
2.5.1.2 GEGENSTAND, ART, UMFANG UND ZIELE DER PRUEFUNG 190
2.5.2 PLANUNG UND DURCHFUEHRUNG DER PRUEFUNG 191
2.5.2.1 BESCHAFFUNG VON DETAILINFORMATIONEN 191
2.5.2.2 BEURTEILUNG DER SENSIBILITAET DES RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEMS 192
2.5.3 DIE BERICHTERSTATTUNG DES ABSCHLUSSPRUEFERS 210
2.5.3.1 INHALT UND GRENZEN DER BERICHTERSTATTUNG 210
2.5.3.2 RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEM UND BESTAETIGUNGSVERMERK 211
3 DATENBESCHAFFUNG UND KOMMUNIKATION 212
3.1 INFORMATIONSQUELLEN 212
3.1.1 DATENSAMMLUNG DES ABSCHLUSSPRUEFERS 212
3.1.2 ERLAEUTERUNGEN DES MANAGEMENTS UND MANDANTENUNTERLAGEN 215
3.1.3 OEFFENTLICH ZUGAENGLICHE INFORMATIONEN 217
3.1.4 AUSSAGEN VON BRANCHEN-ODER RECHTSEXPERTEN 217
3.2 GESPRAECHE UND BEFRAGUNGEN 218
3.2.1 PSYCHOLOGISCHE ASPEKTE 218
3.2.1.1 GEGENSTAND UND INHALT DES GESPRAECHS 218
3.2.1.2 DER ZUGANG ZU EINER PERSON 219
3.2.1.3 DIE BEZIEHUNG ZU EINER PERSON 221
3.2.2 TYPOLOGIE DER FRAGEN 222
3.2.3 FALLSTUDIE (PRUEFUNG VON FORDERUNGEN AN AUSLAENDISCHE KUNDEN) 225
3.2.4 DER GRUNDSATZ DER BESTIMMTHEIT 228
3.3 PRAESENTATIONEN 230
3.3.1 VARIANTEN UND ASPEKTE 230
3.3.2 DIE VERMITTLUNG DES PRUEFUNGSKONZEPTES 232
4 SICHERHEIT ALS BASIS FUER DIE URTEILSBILDUNG 234
4.1 DAS REGLEMENT VON PRUEFUNGSPROGRAMMEN 234
4.1.1 DER ENTWICKLUNGSPROZESS 234
4.1.2 DIE AUFGABEN DES PRIIFUNGSPROGRAMMS 236
4.2 FASSUNG UND GEWICHT VON PRUEFUNGSZIELEN 238
4.2.1 DIE EINSTELLUNG ZU DEN ABSCHLUSSAUSSAGEN 238
4.2.1.1 DER VEBBAG-KOMPLEX 238
4.2.1.2 ENTSCHEIDENDE UND SCHWERWIEGENDE PRUEFUNGSZIELE 240
4.2.2 DIE DOKUMENTATION VON PRUEFUNGSZIELEN 241
4.2.3 DIE ZUSAMMENFASSUNG VON PRUEFUNGSZIELEN 244
4.3 RISIKOANALYSEN AUF UNTERNEHMENS- UND PROZESSEBENE 246
4.3.1 DIFFERENZIERUNGSGRUENDE 246
4.3.2 INFORMATIONSQUELLEN 247
4.3.2.1 DER ERFAHRUNGSSCHATZ DES ABSCHLUSSPRUEFERS 247
4.3.2.2 DIE WIRTSCHAFTSPRESSE 247
5 PROFUNGSNACHWEISE UND DOKUMENTATION 252
5.1 ZWINGENDE INFORMATIONEN ALS BASIS FUER DAS PRUEFUNGSURTEIL 252
5.1.1 WIRKUNGSFELDER UND BEGRIFF 252
5.1.2 ANFORDERUNGEN AN DIE AUSSAGEKRAFT (FALLSTUDIEN) 255
5.1.2.1 ZU DEN EIGENSCHAFTEN *AUSREICHEND" UND *ANGEMESSEN" 255
5.1.2.2 AUSSCHOEPFUNG DER PRUEFUNGSTECHNIK 258
5.1.2.3 DIE PROBLEMATIK DER SCHEINGENAUIGKEIT 262
5.1.3 DIE BERUFLICHE SKEPSIS 270
5.1.4 PRUEFUNGSDIFFERENZEN: IHRE ORGANISATORISCHE, BUCHHALTERISCHE UND
PSYCHOLOGISCHE BEHANDLUNG 272
INHALTSVERZEICHNIS
XIII
5.2 SACHGERECHTE DOKUMENTATION ALS WESENTLICHER BESTANDTEIL DES
RISIKOMANAGEMENTS 277
5.2.1 BEDEUTUNG, BEGRIFF UND ZWECK DER ARBEITSPAPIERE 277
5.2.2 PRINZIPIEN UND STRUKTUR DER ARBEITSPAPIERE 278
5.2.2.1 FORM UND INHALT DER ARBEITSPAPIERE 278
5.2.2.2 DAUERAKTEN UND LAUFENDE ARBEITSPAPIERE 279
5.2.2.3 REFERENZIERUNG UND DECKBLAETTER 280
5.2.2.4 PRUEFUNGSHANDLUNGEN UND PRUEFUNGSERGEBNIS 285
5.2.2.5 REVIEW DER ARBEITSPAPIERE 286
5.2.3 DIE AUSRICHTUNG DER ARBEITSPAPIERE 286
5.3. KRITERIEN FUER DIE QUALITAET VON ARBEITSPAPIEREN 288
5.3.1 DIE SACHLICHE DIMENSION: GENAUIGKEIT DER DARSTELLUNG 288
5.3.1.1 DER EINFLUSS DES BUSINESS UNTERSTANDING 288
5.3.1.2 DIE VERKNUEPFUNG DER ARBEITSPAPIERE 289
5.3.2 DIE ZEITLICHE DIMENSION: DIE ABSCHLUSSPRUEFUNG ALS PERMANENTE
AUFGABE 290
5.4 DIE SCHUTZFUNKTION ORDNUNGSGEMAESS ERSTELLTER ARBEITSPAPIERE 294
6 VERBLEIBENDE AUSSAGEBEZOGENE PRUEFUNGSHANDLUNGEN 297
6.1 EINSATZ 297
6.1.1 DER STELLENWERT DER VERBLEIBENDEN PRUEFUNGSHANDLUNGEN 297
6.1.2 THEMENKATALOG FUER DIE MUSTERMANDANTEN 297
6.2 SUBSTANTIVE PROCEDURES 299
6.2.1 INHALT UND STRATEGISCHE BEDEUTUNG 299
6.2.2 ANALYTISCHE PRUEFUNGSHANDLUNGEN 301
6.2.2.1 BEGRIFF UND BEISPIELE 301
6.2.2.2 DIE WESENTLICHEN KENNZEICHEN 304
6.2.2.3 DIE EIGNUNG 305
6.2.3 EINZELFALLPRUEFUNGEN 306
6.2.3.1 PRUEFUNGSTECHNIK UND POSTENAUSWAHL 306
6.2.3.2 PLANUNG UND AUFBEREITUNG VON ERGAENZENDEN UNTERLAGEN ZUM
JAHRESABSCHLUSS 308
6.2.3.3 DOKUMENTATION DER PRUEFUNGSHANDLUNGEN (ART, UMFANG, ZEITPUNKT UND
ERGEBNIS) 309
6.3 PRUEFUNGSZIEL UND PRUEFUNGSSTRATEGIE 310
6.4 DAS BEWEISMATERIAL (AUDIT EVIDENCE) 311
III DIE PRUEFUNG VON JAHRESABSCHLUSS UND LAGEBERICHT 313
1 EINFUEHRUNG 313
1.1 SCHWERPUNKTE 313
1.2 AUFGABENKATALOG 314
1.2.1 TYPISCHE ANFORDERUNGEN AN DAS PRUEFUNGSTEAM 314
1.2.1.1 AUFTRAGSVOERBEREITUNG UND INTERNER KONTAKT 314
1.2.1.2 LEITFAEDEN UND IHRE STRATEGISCHE KONZEPTION 315
1.3 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DES HGB 320
1.3.1 DIE KODIFIZIERUNG VON GOB-ELEMENTEN 320
1.3.2 ZUR ROLLE DES REALISATIONSPRINZIPS 321
1.4 SPEZIFISCHE ARBEITSBEDINGUNGEN UNTER DEM BILMOG 321
1.4.1 DIE ERWEITERUNG DER KOMPLEXITAET 321
1.4.2 DIE ZUNEHMENDE BEDEUTUNG DER ZEITRAUMBETRACHTUNG 322
1.4.3 DIE ERHOEHUNG DES DICHTEGRADES BILANZWIRKSAMER INFORMATIONEN 325
1.4.4 BEWAEHRUNGSPROBE FUER HETEROGENE PRUEFUNGSNACHWEISE 326
1.5 DIE RENAISSANCE DES IDW PRUEFUNGSSTANDARDS 230 327
1.5.1 THEMENUEBERGREIFENDER STANDARD 327
1.5.2 DER UMFANG DER ERFORDERLICHEN KENNTNISSE 328
1.6 BESONDERE ELEMENTE IN DER ALS EINHEIT GELTENDEN BERICHTERSTATTUNG
330
1.6.1 ERWEITERUNG DES § 264 HGB 330
1.6.2 KAPITALFLUSSRECHNUNG 331
1.6.3 EIGENKAPITALSPIEGEL 333
1.6.4 SEGMENTBERICHTERSTATTUNG 334
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
1.7 SCHWIERIGE WAHLRECHTE 335
1.7.1 DIE BILANZIERUNG SELBST GESCHAFFENER IMMATERIELLER
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
DES ANLAGEVERMOEGENS 336
1.7.1.1 ALLGEMEINES 336
1.7.1.2 ANSATZ, BEWERTUNG UND AUSWEIS 336
1.7.1.3 AUSSCHUETTUNGSSPERRE UND LATENTE STEUERN 347
1.7.2 DIE BILDUNG VON BEWERTUNGSEINHEITEN 349
1.7.2.1 GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN 349
1.7.2.2 VORAUSSETZUNGEN UND BILANZIELLE DARSTELLUNG 353
1.8 DER EINSATZ LT-GESTUETZTER VERFAHREN IM RAHMEN DER ABSCHLUSSPRUEFUNG
361
1.8.1 KONTROLLASPEKTE BEI DATENANALYSEN 362
1.8.2 DURCHFUEHRUNG VON DATENANALYSEN 364
2 PRUEFUNG DES ANLAGEVERMOEGENS (SCHWERPUNKT: SACHANLAGEN) 366
2.1 WEGWEISER 366
2.2 REGELUNGEN IM HGB UND DAS INVESTITIONSMANAGEMENT ALS ZUSTAENDIGER
GESCHAEFTSPROZESS 368
2.2.1 DER GESETZLICHE RAHMEN 368
2.2.1.1 ZUM INHALT DES ANLAGEVERMOEGENS
368
2.2.1.2 ZUR STRUKTUR DES ANLAGEVERMOEGENS 369
2.2.1.3 ZUR BEWERTUNG DES ANLAGEVERMOEGENS 370
2.2.1.4 SONSTIGE ASPEKTE 371
2.2.2 DIE PRAEGUNG DER SACHANLAGEN 373
2.2.2.1 DER MANAGEMENTPROZESS 373
2.2.2.2 TYPISCHE GESCHAEFTSVORFAELLE 374
2.3 AUSSAGEBEZOGENE PRUEFUNGSHANDLUNGEN 375
2.3.1 KONZEPTIONELLE VORAUSSETZUNGEN 375
2.3.1.1 DIE AUFBAUPRUEFUNG DES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS 375
2.3.1.2 DIE PRUEFUNG DER BEWERTUNG 378
2.3.2 DER WIRTSCHAFTLICHE UND RECHTLICHE HINTERGRUND VON
PRUEFUNGSHANDLUNGEN 381
2.3.3 DIE VERKNUEPFUNG DER PRUEFFELDER 383
2.3.4 DIE INFORMATIONSAUFGABE DES ABSCHLUSSPRUEFERS 385
2.4 ARBEITSRAHMEN 386
2.4.1 ' ORDNUNGSELEMENTE 386
2.4.2 SCHRITTFOLGE (DIE 4 KAPITEL-THESE) 389
2.5 DIE UEBERLEGENHEIT STRATEGISCHER EINHEITEN 390
2.5.1 DIE AUSRICHTUNG VON PRUEFUNGSHANDLUNGEN 391
2.5.1.1 PRUEFUNGSARBEITEN NACH PRUEFUNGSZIELEN 392
2.5.1.2 PRUEFUNG BEI ANGESPANNTER ERTRAGSLAGE 395
2.5.2 ERGAENZENDE LEITLINIEN 397
2.5.2.1 PRUEFUNG VON ABGAENGEN 397
2.5.2.2 PRUEFUNG VON EINGANGSRECHNUNGEN 398
3 PRUEFUNG DER VORRAETE 400
3.1 WEGWEISER 400
3.2 REGELUNGEN IM HGB UND DAS LAGERMANAGEMENT ALS ZUSTAENDIGER
GESCHAEFTSPROZESS 402
3.2.1 ZUM INHALT DER VORRAETE 402
3.2.2 DIE PRAEGUNG DER VORRAETE 406
3.3 AUSSAGEBEZOGENE PRUEFUNGSHANDLUNGEN 407
3.3.1 DIE PRUEFUNG DER INVENTUR 407
3.3.1.1 BEGRIFF UND ARTEN DER INVENTUR 407
3.3.1.2 PROZESSZIELE 409
3.3.1.3 INVENTURRICHTLINIEN 410
3.3.1.4 INVENTURBEOBACHTUNG 411
3.3.2 DIE PRUEFUNG DER VORRATSBEWERTUNG 419
3.3.2.1 DIE PRUEFUNG DER ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN 419
3.3.2.2 DIE PRUEFUNG DER WERTBERICHTIGUNGEN (ABSCHREIBUNGEN) 426
3.3.2.3 DIE BEDEUTUNG VON KENNZAHLEN 434
INHALTSVERZEICHNIS
XV
3.4 ARBEITSRAHMEN 436
3.4.1 ORDNUNGSELEMENTE 436
3.4.2 SCHRITTFOLGE (DIE 4 KAPITEL-THESE) 439
3.5 DIE UEBERLEGENHEIT STRATEGISCHER EINHEITEN 440
3.5.1 DIE AUSRICHTUNG VON PRUEFUNGSHANDLUNGEN 441
3.5.1.1 PRUEFUNGSARBEITEN NACH PRUEFUNGSZIELEN 442
3.5.1.2 PRUEFUNG BEI ANGESPANNTER ERTRAGSLAGE 444
3.5.2 ERGAENZENDE LEITLINIEN 447
3.5.2.1 PRUEFUNG VON EINGANGSRECHNUNGEN 447
.3.5.2.2 KRITERIEN FUER DIE STRUKTURIERUNG EINER INVENTURLISTE 448
3.6 DER EINSATZ IT-GESTUETZTER DATENANALYSEN 449
3.7 DIE BILDUNG VON BEWERTUNGSEINHEITEN 450
4 PRUEFUNG DER FORDERUNGEN
(SCHWERPUNKT: FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN) 453
4.1 WEGWEISER 453
4.2 REGELUNGEN IM HGB UND DIE AUFTRAGSABWICKLUNG ALS ZUSTAENDIGER
GESCHAEFTSPROZESS 455
4.2.1 ZUM INHALT DER FORDERUNGEN 455
4.2.2 DIE PRAEGUNG DER FORDERUNGEN 455
4.2.3 DIE EINBINDUNG VON FORDERUNGEN IN EINE BEWERTUNGSEINHEIT 457
4.3 AUSSAGEBEZOGENE PRUEFUNGSHANDLUNGEN 458
4.3.1 KONZEPTIONELLE VORAUSSETZUNGEN 458
4.3.2 DIE PRUEFUNG DES BESTANDES 459
4.3.3 DIE PRUEFUNG DER BEWERTUNG 462
4.3.4 DIE ENTWICKLUNG EINES PRUEFUNGSPROGRAMMS 466
4.3.5 SALDENBESTAETIGUNGEN 472
4.3.6 SONSTIGE PRUEFUNGSHANDLUNGEN 475
4.4 ARBEITSRAHMEN 477
4.4.1 ORDNUNGSELEMENTE 477
4.4.2 SCHRITTFOLGE (DIE 4 KAPITEL-THESE) 480
4.5 DIE UEBERLEGENHEIT STRATEGISCHER EINHEITEN 481
4.5.1 DIE AUSRICHTUNG VON PRUEFUNGSHANDLUNGEN 483
4.5.1.1 PRUEFUNGSARBEITEN NACH PRUEFUNGSZIELEN 483
4.5.1.2 PRUEFUNG BEI ANGESPANNTER ERTRAGSLAGE 487
4.5.2 ERGAENZENDE LEITLINIEN 491
4.5.2.1 PRUEFUNG VON AUSGANGSRECHNUNGEN 491
4.5.2.2 KRITERIEN FUER DIE STRUKTURIERUNG EINER SALDENLISTE 493
4.6 DER EINSATZ IT-GESTUETZTER DATENANALYSEN 494
4.7 DIE PRUEFUNG VON BEWERTUNGSEINHEITEN 495
5. PRUEFUNG DER VERBINDLICHKEITEN
(SCHWERPUNKT: VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN) 496
5.1 WEGWEISER 496
5.2 REGELUNGEN IM HGB UND DER EINKAUF ALS ZUSTAENDIGER GESCHAEFTSPROZESS
498
5.2.1 ZUM INHALT DER VERBINDLICHKEITEN 498
5.2.2 DIE PRAEGUNG DER VERBINDLICHKEITEN 499
5.2.3 QUERVERBINDUNGEN VOM KREDITOREN-KONTOKORRENT ZU ANDEREN
JAHRESABSCHLUSSPOSTEN 500
5.3 AUSSAGEBEZOGENE PRUEFUNGSHANDLUNGEN 502
5.3.1 FRAGENKATALOG ZUM INTERNEN KONTROLLSYSTEM (VEBBAG-STRUKTUR) 502
5.3.2 DIE SUCHE NACH UNGEBUCHTEN VERBINDLICHKEITEN 506
5.4 ARBEITSRAHMEN 515
5.4.1 ORDNUNGSELEMENTE 515
5.4.2 SCHRITTFOLGE (DIE 4 KAPITEL-THESE) 518
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
5.5 DIE UEBERLEGENHEIT STRATEGISCHER EINHEITEN 518
5.5.1 DIE AUSRICHTUNG VON PRUEFUNGSHANDLUNGEN 519
5.5.1.1 PRUEFUNGSARBEITEN NACH PRUEFUNGSZIELEN 519
5.5.1.2 PRUEFUNG BEI ANGESPANNTER ERTRAGSLAGE 521
5.5.2 ERGAENZENDE LEITLINIEN 524
5.5.2.1 DIE GESAMTSCHAU ALS WESENTLICHES ELEMENT DER PRUEFUNGSARBEIT 524
5.5.2.2 PRUEFUNG VON EINGANGSRECHNUNGEN 524
6 REZESSION: ERFAHRUNGEN UND KONSEQUENZEN 526
6.1 BLICK NACH INNEN UND SICHT NACH AUSSEN 526
6.2 CHARAKTERISTIKA DES PHASENVERLAUFS 527
6.2.1 SICHERUNG DER LIQUIDITAET UND IHR EINFLUSS AUF DEN LAHRESABSCHLUSS
527
6.2.2 PERSPEKTIVEN DES ERWARTETEN AUFSCHWUNGS 532
6.2.3 BEURTEILUNG LANGFRISTIGER MASSNAHMEN 536
6.3 GEWONNENE ERKENNTNISSE 540
6.3.1 WEICHENSTELLUNGEN 541
6.3.1.1 ANALYSE EINES *NEUEN" FINANZRESSORTS 541
6.3.1.2 HERAUSFORDERUNGEN DURCH VERAENDERTE MASSSTAEBE 543
6.3.2 ZUM KRISENEINSATZ DER IDW PRUEFUNGSSTANDARDS 545
7 ZUR PROBLEMATIK VON BILANZPOLITIK UND BILANZMANIPULATION 548
7.1 FEHLERSUCHE IM IRREFUEHRENDEN SYSTEM 548
7.2 DAS DOGMA 551
7.3 ENTSCHLUESSELUNG 552
7.4 ENGPASS-KALKULATION 556
8 PRUEFUNG DES ANHANGS 558
8.1 KONSEQUENZEN AUS DER EINHEITSTHEORIE 558
8.1.1 NOTWENDIGER EINSATZ VON KENNTNISSEN UEBER DIE GESCHAEFTSTAETIGKEIT
558
8.1.2 VERBINDUNGSLINIEN ZWISCHEN TEILEN DES JAHRESABSCHLUSSES 558
8.1.3 SCHWERPUNKTE UND KOMBINATIONEN IM PRUEFUNGSKONZEPT 559
8.1.4 TECHNISCHE WECHSELWIRKUNGEN 559
8.1.4.1 DIE VERZAHNUNG 559
8.1.4.2 ZEITGLEICHHEIT IN DER VORLAGE ALS AUFGABE DER PRUEFUNGSPLANUNG -
560
8.2 FRAGEN ZUR BILANZ UND GEWINN-UND VERLUSTRECHNUNG 560
8.2.1 GEMEINSAMKEITEN 560
8.2.2 THEMEN DER BILANZ 560
8.2.3 THEMEN DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 561
8.3 SONDERTHEMEN DES § 285 HGB 562
8.3.1 ALLGEMEINE STRUKTUR 562
8.3.2 SPEZIELLE ERLAEUTERUNGEN 563
8.3.2.1 NICHT IN DER BILANZ ENTHALTENE GESCHAEFTE 563
8.3.2.2 SONSTIGE FINANZIELLE VERPFLICHTUNGEN 571
8.3.2.3 ERLAEUTERUNG SONSTIGER RUECKSTELLUNGEN 573
8.3.2.4 EINSCHAETZUNG DES RISIKOS DER INANSPRUCHNAHME 574
8.3.2.5 ANGABEN ZU DERIVATIVEN FINANZINSTRUMENTEN 575
8.3.2.6 ANGABEN ZU BESTIMMTEN BEWERTUNGSEINHEITEN 577
8.3.2.7 ANGABEN ZU DEN F&E-KOSTEN IM FALLE DER AKTIVIERUNG NACH § 248
ABS. 2 HGB 579
9 PRUEFUNG DES LAGEBERICHTS 580
9.1 KENNTNISSE UEBER DIE GESCHAEFTSTAETIGKEIT ALS *CONDITIO SINE QUA NON"
580
9.1.1 RAHMEN UND FOKUSSIERUNG 580
9.1.1.1 ERGEBNISFELDER 581
9.1.1.2 HETEROGENE EINFLUSSFAKTOREN, IHRE VERURSACHUNGSGERECHTE AUFNAHME
UND
WUERDIGUNG IN DER BERICHTERSTATTUNG 584
9.1.1.3 VORGAENGE NACH SCHLUSS DES GESCHAEFTSJAHRES 585
9.1.1.4 SPIELREGELN FUER DAS PRUEFUNGSTEAM 588
INHALTSVERZEICHNIS
XVII
9.1.2 AUSEINANDERSETZUNG MIT DER KOMPLEXITAET 589
9.1.2.1 PERSPEKTIVEN 589
9.1.2.2 CHANCEN UND RISIKEN DER KUENFTIGEN ENTWICKLUNG 592
9.2 BESONDERE ASPEKTE DER RISIKOABWEHR 601
9.2.1 ANGABEN ZU RISIKEN AUS DER VERWENDUNG VON FINANZINSTRUMENTEN 601
9.2.2 ZU DEN MERKMALEN EINES RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN INTERNEN
KONTROLL- UND
RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS 602
9.3 ZENTRALISIERUNG DER GEFORDERTEN ANGABEN 604
9.3.1 EINHALTUNG VON KLARHEIT UND UEBERSICHTLICHKEIT 604
9.3.2 KONTUREN EINES RISIKOBERICHTS 605
10 ANALYSEN UND LOESUNGSWEGE IN AKTENVERMERKEN 607
10.1 PSYCHOLOGISCHE ASPEKTE IM VERHAELTNIS *SCHREIBER-LESER" 607
10.2 STRATEGISCHE ASPEKTE IM RAHMEN DES RISIKOMANAGEMENTS 611
11 DIE VORBEREITUNG DER BERICHTERSTATTUNG 612
12 DIE CHANCEN EINES NEUEN ZEITMANAGEMENTS 613
IV GRAVIERENDE FAELLE FALSCHER ANGABEN IN DER RECHNUNGSLEGUNG ALS ZEICHEN
EINER KRISENHAFTEN ENTWICKLUNG 615
1. DER PRUEFUNGSSTANDARD 210 DES IDW *ZUR AUFDECKUNG VON
UNREGELMAESSIGKEITEN
IM RAHMEN DER ABSCHLUSSPRUEFUNG" 615
2. UNRICHTIGKEITEN UND VERSTOESSE 616
2.1 FAELLE IN DER DISKUSSION 616
2.1.1 BEISPIELE AUS DER JUENGEREN VERGANGENHEIT 616
2.1.2 DIE SECURITIES & EXCHANGE COMMISSION
(SEC)
ALS *FRUEHWARNSYSTEM" 625
2.1.3 ZUSAMMENFASSUNG 627
2.2 DIE SCHWIERIGE AUSEINANDERSETZUNG MIT MANGELNDER MORAL 629
3 UNZUVERLAESSIGE PRUEFUNGSKONZEPTE UND VORAUSSETZUNGEN FUER EINE
VERBESSERUNG DER FACHARBEIT 632
3.1 DIE PROBLEMATIK DES FEHLVERHALTENS 632
3.2 BESINNUNG AUF DIE KERNAUFGABEN ZUR ABWENDUNG OEFFENTLICHER KRITIK 635
3.2.1 DIE BEDEUTUNG MATERIELLER PRUEFUNGSHANDLUNGEN 635
3.2.2 DIE DOMINIERENDE ROLLE DES PRUEFUNGSZIELS *BESTAND" 636
3.2.3 DER WEG ZUR SACHLICHKEIT 640
3.3 STRENGE RAHMENBEDINGUNGEN UND NEUE PERSPEKTIVEN 642
3.3.1 NORMEN UND INSTITUTIONEN 642
3.3.1.1 DIE WIRTSCHAFTSPRUEFERORDNUNG 642
3.3.1.2 DEUTSCHE PRUEFSTELLE FUER RECHNUNGSLEGUNG 646
3.3.2 HETEROGENE ANSPRUECHE 647
3.3.2.1 VORSTELLUNGEN IM BERUFSSTAND 647
3.3.2.2 DAS GRUENBUCH DER EU-KOMMISSION 648
V DER PRUEFUNGSBERICHT 652
1 VERWENDUNG, KOMMENTIERUNG UND PLATZIERUNG VON ZAHLEN
ZUM JAHRESABSCHLUSS 652
2 DIE BERICHTSPFLICHT DES ABSCHLUSSPRUEFERS 653
2.1 DIE KATEGORISCHE AUSRICHTUNG DES PRUEFUNGSBERICHTES 653
2.2 AUFGABEN DES PRUEFUNGSBERICHTES 655
2.2.1 FUNKTIONEN DER BERICHTERSTATTUNG 655
2.2.2 GRUNDSAETZE DER BERICHTERSTATTUNG 657
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
2.3 DIE KOMPONENTEN DES PRUEFUNGSBERICHTES 659
2.3.1 DIE GLIEDERUNG 659
2.3.2 DER VORWEG-BERICHT 659
2.3.2.1 STELLUNGNAHME ZUR LAGEBEURTEILUNG DURCH DIE GESETZLICHEN
VERTRETER 660
2.3.2.2 BERICHT UEBER BESTANDSGEFAEHRDENDE ODER
ENTWICKLUNGSBEEINTRAECHTIGENDE TATSACHEN 662
2.3.2.3 BERICHT UEBER UNRICHTIGKEITEN ODER VERSTOESSE GEGEN GESETZLICHE
VORSCHRIFTEN 663
2.3.2.4 BERICHT UEBER SCHWERWIEGENDE VERSTOESSE GEGEN GESETZ,
GESELLSCHAFTSVERTRAG
ODER SATZUNG 664
2.3.3 BESONDERER ABSCHNITT: GEGENSTAND, ART UND UMFANG DER PRUEFUNG 664
2.3.4 HAUPTTEIL: FESTSTELLUNGEN UND ERLAEUTERUNGEN ZUR RECHNUNGSLEGUNG
667
2.3.4.1 ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER RECHNUNGSLEGUNG 667
2.3.4.2 BEHANDLUNG DER GESAMTAUSSAGE DES JAHRESABSCHLUSSES 670
2.3.5 BESONDERER TEIL: FESTSTELLUNGEN ZUM RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEM 673
2.3.6 DER BESTAETIGUNGSVERMERK: ELEMENTE EINES URTEILS 674
2.3.7 SONSTIGE BERICHTSTEILE 676
3 DIE BERICHTSKRITIK 678
3.1 DIE AUFGABEN DER BERICHTSKRITIK
678
3.2 ZUR EIGNUNG DES KRITIKERS 679
VI GRUNDLAGEN ZUR ABSICHERUNG VON PRUEFUNGSAUSSAGEN 681
1 TERMINOLOGIE UND IHRE ERSCHEINUNGSFORMEN IN DEN PRUEFUNGSSTANDARDS 681
1.1 DIE BEDEUTUNG DER FACHSPRACHE 681
1.2 DIE PRUEFUNGSSTANDARDS DES INSTITUTS DER WIRTSCHAFTSPRUEFER 682
1.2.1 DIE PRAEGENDE ROLLE VON RICHTLINIEN 682
1.2.1.1 DIE EIGENVERANTWORTLICHKEIT DES ABSCHLUSSPRUEFERS 683
1.2.1.2 *URTEIL" UND *BEURTEILEN" ALS KERNBEGRIFFE DER PRUEFUNGSSTANDARDS
686
1.2.1.3 ANFORDERUNGEN DER QUALITAETSKONTROLLE IN DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERPRAXIS 689
1.2.1.4 ISA-TRANSFORMATION: AUSWIRKUNGEN AUF DIE ERARBEITUNG VON
PRUEFUNGSSTANDARDS
IN DEUTSCHLAND 691
1.2.1.5 DIE ABLEITUNG VON PRUEFUNGSANFORDERUNGEN 694
1.2.2 EINORDNUNG VON TEXTSTELLEN IN DAS ARBEITSSPEKTRUM DES
ABSCHLUSSPRUEFERS 696
1.2.2.1 AUFGABE UND INHALT DER ABSCHLUSSPRUEFUNG 696
1.2.2.2 DAS PRUEFUNGSKONZEPT 697
1.2.2.3 DAS PRUEFUNGSRISIKO 698
1.2.2.4 DIE ANALYSE DER GESCHAEFTSTAETIGKEIT (STRATEGIEANALYSE) 699
1.2.2.5 DIE ANALYSE DER UNTERNEHMERISCHEN KONTROLLEN (PROZESSANALYSE)
700
1.2.2.6 AUSSAGEBEZOGENE PRUEFUNGSHANDLUNGEN UND PRUEFUNGSNACHWEISE 701
1.2.2.7 DOKUMENTATION 701
1.2.2.8 BERICHTERSTATTUNG UND BESTAETIGUNGSVERMERK 702
1.2.2.9 RISIKOMANAGEMENT IM AUFGABENSPEKTRUM VON PRUEFUNGSSTANDARDS 703
1.2.3 KOMMENTARE UND ERLAEUTERUNGEN ZU EINZELNEN TEXTSTELLEN DER IDW PS
711
1.3 TERMINOLOGISCHE SPANNUNGEN 716
1.3.1 SPRACHBARRIEREN 716
1.3.1.1 ZUR QUALITAET VON PRUEFUNGSNACHWEISEN 716
1.3.1.2 ZUR KRITISCHEN GRUNDHALTUNG 718
1.3.1.3 ZU DEN AUSSAGEBEZOGENEN PRUEFUNGSHANDLUNGEN 720
1.3.2 PAEDAGOGISCHE ASPEKTE 721
1.3.2.1 LOGIK ZWISCHEN PRUEFUNGSZIEL UND PRUEFUNGSSTRATEGIE 721
1.3.2.2 ANWENDUNGSKOMFORT 722
1.3.2.3 ABSTRAKTION 723
1.3.2.4 ABSCHIRMUNGEN 724
INHALTSVERZEICHNIS
XIX
2 EMPFAENGLICHKEIT FUER SICH VERAENDERNDE RAHMENBEDINGUNGEN 724
2.1 BESCHLEUNIGUNG UND WECHSEL: ZUR DOMINANZ WIRTSCHAFTLICHER
EINFLUSSFAKTOREN 725
2.1.1 BLICKPUNKTE IN PEST-ANALYSEN 725
2.1.2 BEDROHUNGSPERSPEKTIVEN DER FIVE-FORCES-ANALYSE 726
2.1.3 WEGWEISER DURCH STUDIENERGEBNISSE DRITTER 726
2.2 HERAUSFORDERUNGEN IM 3-PHASEN-KONZEPT DER LAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG 727
2.2.1 IMPULSE ZUR AUSRICHTUNG VON PRUEFUNGSHANDLUNGEN 728
2.2.2 SENSIBILITAET FUER RISIKEN 729
2.2.2.1 DAS
STUFENMODELL 729
2.2.2.2 DAS ELEMENT *RISIKO": SUBSTANZ UND FACETTEN 730
2.2.2.3 DER RISIKOKATALOG 731
2.2.3 DER UMGANG MIT KENNZIFFERN 734
2.2.3.1 ZUR AUSSAGEKRAFT VON KENNZIFFERN 735
2.2.3.2 EINBINDUNG VON KENNZIFFERN 736
2.2.3.3 ERKENNTNISGEWINNE FUER DEN ABSCHLUSSPRUEFER . 737
2.3 KURSBESTIMMUNG IM PROJEKTGESCHAEFT 738
2.3.1 BEDINGUNGEN AUF UNTERNEHMENS-UND PROZESSEBENE 738
2.3.2 DAS INDUSTRIELLE ANLAGENGESCHAEFT
739
2.3.3 DAS BAU- UND BAUTRAEGERGESCHAEFT 740
3 DIE GEWINNUNG EINER HINREICHENDEN SICHERHEIT 741
3.1 POSTULATE IN DEN PRUEFUNGSSTANDARDS 742
3.2 BRUECKENBILDUNG ZWISCHEN *SICHERHEIT" UND *VERTRAUEN" 743
4 DIGITALE ARBEITSHILFEN 744
4.1 PHASEN DER ABSCHLUSSPRUEFUNG 744
4.2 PRUEFUNG VON JAHRESABSCHLUSSPOSTEN 744
VII DER WEG UND SEINE ZIELE 746
1 STATIONEN UND LEITGEDANKEN 746
1.1 KNOTENPUNKTE 746
1.1.1 DIE BEDINGUNGEN 747
1.1.2 DER VERLAUF 757
1.1.3 DAS URTEIL 769
1.2 AUSRICHTUNG 773
1.2.1 BLICKPUNKTE 773
1.2.1.1 DER MARKT 773
1.2.1.2 DIE UNTERNEHMUNG 774
1.2.2 DIE POSITION DES ABSCHLUSSPRUEFERS 776
1.3 DIE PARTITUR EINER RISIKOORIENTIERTEN ABSCHLUSSPRUEFUNG 780
2 DIE SICHERUNGSFUNKTION EINES ZIELSYSTEMS 788
2.1 DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE HINTERGRUND 783
2.1.1 DIE ROLLE DER PRUEFUNGSSTANDARDS 7^3
2.1.2 DIE PROBLEMATIK HOHER REGELUNGSDICHTE 784
2.1.2.1 DIE BANDBREITE DER PRUEFUNGSSTANDARDS 784
2.1.2.2 DIE IDEE DER SKALIERUNG 785
XX
INHALTSVERZEICHNIS
2.2 VORSTELLUNG VON PRUEFUNGSZIELEN 791
2.2.1 KOMPONENTEN ZENTRALER PRUEFUNGSSTANDARDS 791
2.2.1.1 AUFGABENSTELLUNG 791
2.2.1.2 DER WIRKUNGSGRAD 792
2.2.2 DIMENSIONEN DER PRUEFUNGSZIELE 795
2.2.2.1 DIE STRUKTURIERUNG 795
2.2.2.2 GEWICHTUNG VON PRUEFUNGSZIELEN 799
2.2.2.3 ENTSCHEIDUNGEN UND KONFLIKTE 801
2.2.2.4 LINGUISTISCHE VERBINDUNGEN 802
2.2.2.5 DIE ERMITTLUNG VON ERGEBNISEFFEKTEN 803
2.2.2.6 BEZIEHUNGEN ZWISCHEN PRUEFUNGSZIELEN 804
2.2.2.7 BRUECKEN IN DER RECHNUNGSLEGUNG
806
2.2.2.8 PRUEFUNGSNACHWEISE UND BESTAETIGUNGSVERMERK 807
2.3 SPANNUNGSFELD *WESENTLICHKEIT" 809
2.3.1 ERKENNEN UND VERARBEITEN BEDEUTSAMER STROEMUNGEN 809
2.3.1.1 DER UMGANG MIT *MATERIAL" UND *SIGNIFICANT" 809
2.3.1.2 DER ROTE FADEN DER ISA 813
2.3.2 DER RAHMEN FUER WESENTLICHKEIT 816
2.3.2.1 ABSTRAKTION 816
2.3.2.2 STRATEGISCHE AUSRICHTUNG DURCH PRUEFUNGSZIELE 817
2.4 STRUKTURIERUNGSEFFEKTE VON PRUEFUNGSZIELEN 821
2.4.1 BREITE DES WISSENS UND TIEFE DES VERSTAENDNISSES 821
2.4.1.1 DER REIFEPROZESS 821
2.4.1.2 STUFENGEREGELTE RISIKOANALYSEN 825
2.4.2 POSITIONEN 827
2.4.2.1 PROZESSZIELE UND PRAEFERENZSTRUKTUR 827
2.4.2.2 DIE QUALIFIKATION DER PRUEFUNGSTECHNIK 829
2.4.3 DIE AUFTRAGSBEGLEITENDE QUALITAETSSICHERUNG ALS PRAEDESTINIERTER
IMPULS 831
2.5 DIE PRUEFUNGSTECHNIK 832
2.5.1 WIRKUNGSKRAEFTE 832
2.5.1.1 DAS ZUSAMMENSPIEL 832
2.5.1.2 ZUR DECKUNGSKAPAZITAET VON PRUEFUNGSHANDLUNGEN 837
2.5.2 DIE WERKZEUGE 838
2.5.2.1 DIE UEBERLEGENHEIT DER EINSICHTNAHME GEGENUEBER DER BEFRAGUNG 838
2.5.2.2 DIE PERISKOPISCHE AUFGABE DES VERGLEICHS 839
2.5.2.3 BEOBACHTUNG ALS GESPANNTE RICHTUNG DER AUFMERKSAMKEIT 843
2.5.3 UNGEWOHNTE ARBEITSBEDINGUNGEN 845
2.5.3.1 DER BESTAND ALS MENGENPHAENOMEN 845
2.5.3.2 VOLLSTAENDIGKEIT IM FREMDEN KONTEXT 846
2.5.4 DIE RISIKOREICHE AUSEINANDERSETZUNG MIT BETRUG 848
2.5.4.1 FRONTVERLAEUFE IM VERGLEICH: IDW PS UND ISA 848
2.5.4.2 DAS WEITE FELD BEWUSST FALSCHER ANGABEN IN DER RECHNUNGSLEGUNG
848
2.6 DIE SACHGERECHTE KOMBINATION VON PRUEFUNGSZIEL UND PRUEFUNGSTECHNIK
852
2.6.1 DAS ANSPRUCHSNIVEAU 852
2.6.1.1 DIE BEIORDNUNG 852
2.6.1.2 DER GESCHICHTETE MASSSTAB 852
2.6.2 DAS KOORDINATENSYSTEM DES ABSCHLUSSPRUEFERS 854
2.6.2.1 DIE DRINGLICHKEIT AKZENTUIERTER EINSICHTNAHME 855
2.6.2.2 DIE AUFFANGPOSITION DER BEFRAGUNG 861
2.7. DAS BEKENNTNIS ZUM PRUEFUNGSZIEL 865
2.7.1 DIE MODELLE 865
2.7.1.1 OPERATIONALE BESTIMMUNG VON STRECKENZIELEN 866
2.7.1.2 STRATEGISCHER DURCHGRIFF AUF DIE ABSCHLUSSAUSSAGEN 869
2.7.1.3 MOEGLICHKEITEN UND GRENZEN EINER KOMBINATION 871
2.7.2 DIE AUSSTRAHLUNGSKRAFT DES PRUEFUNGSZIELS 873
2.7.2.1 DAS WORT 873
2.7.2.2 VORBEREITUNG, DURCHFUEHRUNG UND ERGEBNIS DER PRUEFUNG 873
2.7.2.3 EINBEZIEHUNG DER INFORMATIONSTECHNOLOGIE 877
2.7.3 DAS BEWUSSTSEIN FUER PRUEFUNGSQUALITAET 881
INHALTSVERZEICHNIS
XXI
3. DAS GLEICHGEWICHT 882
3.1 DIE ADAEQUANZ 882
3.1.1 GLEICHGEWICHT ALS ZWEISTUFIGES PHAENOMEN 883
3.1.2 DER BESTAETIGUNGSVERMERK ALS KLARHEIT SCHAFFENDE INSTITUTION 883
3.2 DER GANZHEITLICHE ZUSAMMENHANG 885
3.2.1 ABSCHLUSSPRUEFUNG ALS UNIKAT 885
3.2.2 PROBLEMORIENTIERTE KOMMUNIKATION 887
3.3 ORDNUNG ALS GESTALTUNG 890
3.3.1 DER BRUECKENSCHLAG 890
3.3.2 BEGEGNUNGEN UND BEURTEILUNGEN 891
VIII ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 893
1. DIE ENTFALTUNG 893
2. HERAUSFORDERUNGEN | 894
ANLAGEN 895
LITERATUR- UND QUELLENVERZEICHNIS 1315
STICHWORTVERZEICHNIS 1359
- ALLGEMEIN 1360
- 1DW PS 1455 |
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