Betriebsaufspaltung: Recht, Steuern, Bilanzierung ; Handbuch
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Beck
2015
|
| Ausgabe: | 3., neu bearb. und erw. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Ausführliche Beschreibung Auszug Register/Sachverzeichnis Literaturverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXII, 321 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783406661051 340666105X |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
LITERATURVERZEICHNIS XXIII
TEIL 1: BETRIEBSAUFSPALTUNG
§ 1. RECHTSGRUNDLAGEN UND ERSCHEINUNGSFORMEN
A. RECHTSGRUNDLAGEN 1
B. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 4
C. STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 7
D. ERSCHEINUNGSFORMEN 8
I. ECHTE BETRIEBSAUFSPALTUNG 8
II. UNECHTE BETRIEBSAUFSPALTUNG 8
III. KAPITALISTISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG 9
IV. MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG 9
V. UMGEKEHRTE BETRIEBSAUFSPALTUNG 10
VI. DIE BETRIEBSAUFSPALTUNG UEBER DIE GRENZE 10
VII. DIE MEHRFACHE BETRIEBSAUFSPALTUNG 10
VIII. EINHEITSBETRIEBSAUFSPALTUNG 10
§ 2. PERSONELLE VERFLECHTUNG
A. ALLGEMEINES 11
B. BETEILIGUNGSIDENTITAET 13
C. BEHERRSCHUNGSIDENTITAET 14
I. BEGRIFF DER BEHERRSCHUNGSIDENTITAET 14
II. VORAUSSETZUNGEN DER ZUSAMMENRECHNUNG 14
1. OBJEKTIVE BETRACHTUNGSWEISE 14
2. BETEILIGUNGSVERHAELTNISSE 16
3. NUR-BESITZGESELLSCHAFTER, NUR-BETRIEBSGESEESCHAFTER 17
III. GRUNDFAELLE DER ZUSAMMENRECHNUNG 18
1. EINHEITLICHER GESELLSCHAFTERKREIS 18
2. NUR-BETRIEBSGESELLSCHAFTER 19
3. NUR-BESITZGESELLSCHAFTER 19
4. KEINE BETRIEBSAUFSPALTUNG 21
D. BEDEUTUNG DES STIMMRECHTS 22
I. KAPITALANTEILE ODER STIMMRECHTE 22
II. ABGEGEBENE ODER VORHANDENE STIMMEN 23
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
III. REICHWEITE DES MEHRHEITSPRINZIPS 23
IV. STIMMRECHTSVERBOTE 24
E. RECHTSFORMABHAENGIGE BESONDERHEITEN 27
I. ALLGEMEINES 27
II. ALLEINEIGENTUM/EINZELUNTERNEHMEN 28
1. BESITZUNTERNEHMEN 28
2. BETRIEBSUNTERNEHMEN 28
III. MITEIGENTUEMER-UND BRUCHTEILSGEMEINSCHAFTEN 29
1. BESITZUNTERNEHMEN 29
A) GEMEINSCHAFT NACH BRUCHTEILEN 29
B) GUETERGEMEINSCHAFT 30
C) ERBENGEMEINSCHAFT 31
2. BETRIEBSUNTERNEHMEN 33
IV. PERSONENGESELLSCHAFTEN 33
1. BESITZUNTERNEHMEN 33
A) GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS 33
B) OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT 33
C) KOMMANDITGESELLSCHAFT 34
2. BETRIEBSUNTERNEHMEN 35
V. JURISTISCHE PERSONEN 35
1. BESITZUNTERNEHMEN 35
A) GMBH UND AG 35
B) STIFTUNG 36
2. BESITZUNTERNEHMEN 36
E ZUSAMMENRECHNUNG BEI MITTELBARER BETEILIGUNG 37
I. MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER EINE KAPITALGESELLSCHAFT 37
1. MITTELBARE BETEILIGUNG AN DER BETRIEBSGESELLSCHAFT 37
2. MITTELBARE BEHERRSCHUNG DES BESITZUNTERNEHMENS 37
II. VERMITTLUNG DURCH EINE STIFTUNG 39
III. MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER EINE PERSONENGESELLSCHAFT 39
IV. MITTELBARE BETEILIGUNG DURCH STILLE BETEILIGUNG 40
V. BEHERRSCHUNG DURCH UNTERBETEILIGUNG 43
VI. BEHERRSCHUNG DURCH EINRAEUMUNG EINES NIESSBRAUCHS 44
G. ZUSAMMENRECHNUNG BEI MEHREREN BESITZ- UND/ODER MEHREREN
BETRIEBSUNTERNEHMEN 46
I. ZULAESSIGKEIT VON GESTALTUNGEN MIT MEHREREN BETEILIGTEN 46
II. EINZELUNTERNEHMEN ALS BESITZUNTERNEHMEN 47
III. MEHRERE PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS BESITZUNTERNEHMEN 48
IV. UEBERSICHTEN UEBER GESTALTUNGEN MIT MEHREREN BESITZUNTERNEHMEN 50
V. EIN BESITZUNTERNEHMEN MIT MEHREREN BETRIEBSUNTERNEHMEN 52
VI. MEHRERE BESITZ- UND MEHRERE BETRIEBSUNTERNEHMEN 52
H. ZUSAMMENRECHNUNG BEI BETEILIGUNG VON EHEGATTEN UND *WIESBADENER
MODELL" 54
I. ZUSAMMENRECHNUNG BEI DER BETEILIGUNG VON ELTERN UND KINDERN 56
I. ZUSAMMENRECHNUNG BEI VOLLJAEHRIGEN KINDERN 56
II. MINDERJAEHRIGE KINDER 56
INHALTSVERZEICHNIS IX
J. ZUSAMMENRECHNUNG BEI MITBESTIMMTEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 57
K. DIE GRUPPENTHEORIE BEI KAPITALISTISCHER BETRIEBSAUFSPALTUNG 59
L. ZUSAMMENRECHNUNG BEIM STIMMBINDUNGS-, POOL-, BEHERRSCHUNGS-,
TREUHANDVERTRAEGEN UND UNWIDERRUFLICHEN STIMMRECHTSVOLLMACHTEN 61
I. VEREINBARUNGEN UEBER GLEICHGERICHTETE STIMMRECHTSAUSUEBUNGEN 61
II. STIMMRECHTSVOLLMACHTEN 61
III. BEHERRSCHUNGSVERTRAEGE 62
IV. TREUHANDVERTRAEGE ODER AEHNLICHE GESCHAEFTSBESORGUNGSVERTRAEGE 62
M. AUSSCHLUSS DER ZUSAMMENRECHNUNG 63
I. EXTREM ENTGEGENGESETZTE BETEILIGUNGSVERHAELTNISSE 63
II. STAENDIGE INTERESSENGEGENSAETZE 64
III. STIMMRECHTSAUSSCHLUSS 66
IV. VERMOEGENSVERWALTUNG IM DRITTINTERESSE (TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG,
NACHLASSVERWALTUNG, VERMOEGENSVERWALTUNG, TREUHAND) 66
V VETORECHTE UND SONDERRECHTE 68
N. FAKTISCHE BEHERRSCHUNG 69
I. ALLGEMEINES 69
II. BEHERRSCHUNG OHNE ANTEILSBESITZ BEI DER BETRIEBSGESELLSCHAFT 70
III. BEHERRSCHUNG OHNE ANTEILSBESITZ AM BESITZUNTERNEHMEN 71
§ 3. SACHLICHE VERFLECHTUNG
A. ALLGEMEINES 73
B. WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGE 74
I. WIRTSCHAFTSGUT 74
II. WESENTLICHE GRUNDLAGE 74
III. ABC DER WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGEN 76
C. VERTRAGSTYPEN DER NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN 86
I. ABGRENZUNG NUTZUNGSUEBERLASSUNG * VERAEUSSERUNG 86
II. MIETE UND PACHT 87
III. UNENTGELTLICHE NUTZUNGSUEBERLASSUNG/LEIHE 87
IV. STILLE GESELLSCHAFT, UNTERBETEILIGUNG 88
V. NIESSBRAUCH 89
VI. ERBBAURECHT 89
VII. MITTELBARE NUTZUNGSUEBERLASSUNG/ZWISCHENVERMIETUNG 90
D. DAUER DER NUTZUNGSUEBERLASSUNG 91
E. FORM DER NUTZUNGSUEBERLASSUNGSVEREINBARUNG 92
§ 4. BEGRUENDUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG
A. BEGRUENDUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG DURCH HERSTELLUNG DER SACHLICHEN
VERFLECHTUNG 95
I. ABSCHLUSS EINES NUTZUNGSUEBERLASSUNGSVERTRAGES 95
II. AENDERUNG DES GESELLSCHAFTSZWECKS 95
X INHALTSVERZEICHNIS
B. BEGRUENDUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG DURCH HERSTELLUNG DER PERSONELLEN
VERFLECHTUNG 96
I. ERWERB DURCH EIN BESITZUNTERNEHMEN 96
II. ERWERB DURCH ERBFOLGE 96
C. HERSTELLUNG VON SACHLICHER UND PERSONELLER VERFLECHTUNG IN EINEM
*GESTALTUNGSVORGANG" 96
I. ERWERB UND NUTZUNGSUEBERLASSUNG IN EINEM VORGANG 96
II. UMSTRUKTURIERUNGSVORGAENGE 97
1. BEGRUENDUNG DURCH AUSGLIEDERUNG 97
2. SPALTUNG 98
3. FORMWECHSEL 98
4. EINBRINGUNG 98
III. ERBGANG 98
D. RECHTSFOLGEN 99
I. RECHTSFOLGEN 99
1. BESITZUNTERNEHMEN 99
2. BETRIEBSGESELLSCHAFT 100
3. GESCHAEFTSWERT 101
II. STEUERLICHE FOLGEN 102
1. ERTRAGSTEUERN 102
2. UMSATZSTEUER 104
3. GRUNDERWERBSTEUER 104
4. RUECKWIRKENDE ENTDECKUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 104
§ 5. LAUFENDE BESTEUERUNG DES BESITZUNTERNEHMENS
A. UMQUALIFIZIERUNG DES BESITZUNTERNEHMENS 107
I. UMQUALIFIZIERUNG DER EINKUENFTE 107
II. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMQUALIFIZIERUNG 108
1. UEBERMASSVERBOT 108
2. DER GMBH & CO. KG-BESCHLUSS 109
III. UMFANG DER UMQUALIFIZIERUNG 110
1. EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 110
A) VON DER UMQUALIFIZIERUNG BETROFFENE EINNAHMEN 110
B) ORGANSCHAFT 111
C) NUR-BESITZGESELLSCHAFTER 112
D) HOEHE DES NUTZUNGSENTGELTS 112
2. GEWERBESTEUER 115
A) VON DER UMQUALIFIZIERUNG BETROFFENE ERTRAEGE 115
B) ERWEITERTE KUERZUNG 116
C) ORGANSCHAFT 116
3. UMSATZSTEUER 117
A) FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 117
B) ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 119
C) WIRTSCHAFTLICHE GLIEDERUNG 119
D) LEISTUNGSAUSTAUSCH 120
INHALTSVERZEICHNIS XI
IV. UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS 121
1. BESITZEINZELUNTERNEHMEN 121
2. BESITZPERSONENGESELLSCHAFT: 122
3. BESITZKAPITALGESELLSCHAFT 125
B. HANDELS-UND STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG 125
I. BUCHFUEHRUNGSPFLICHT DES BESITZUNTERNEHMENS 125
II. GEWINNERMITTLUNG 126
C. BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE 127
I. KORRESPONDIERENDE BILANZANSAETZE 127
II. BILANZIERUNGS-ABC 128
§ 6. LAUFENDE BESTEUERUNG DES BETRIEBSUNTERNEHMENS
A. ERTRAGSTEUERN 143
I. KOERPERSCHAFTSTEUER UND EINKOMMENSTEUER 143
II. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 144
1. UEBERHOEHTES NUTZUNGSENTGELT 144
2. AENDERUNG DES NUTZUNGSENTGELTS 145
3. SONSTIGE UEBERHOEHTE ZAHLUNGEN 146
III. VERDECKTE EINLAGE 148
1. UNANGEMESSEN NIEDRIGES NUTZUNGSENTGELT 148
2. HERABSETZUNG DES NUTZUNGSENTGELTS 149
3. VERZICHT AUF FORDERUNGEN 149
IV BEZUEGE UND PENSIONSZAHLUNGEN AN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 150
B. GEWERBESTEUER 152
I. HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 1 GEWSTG 152
II. GEWERBESTEUERBEFREIUNG 152
C. UMSATZSTEUER 153
D. HANDELS-UND STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG 154
§ 7. UMSTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN OHNE BEENDIGUNG DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
A. EINFUEHRUNG 155
B. EINZELNE AUSGEWAEHLTE UMSTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN 155
I. UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ODER ANTEILEN AN DER GESELL-
SCHAFT 155
II. EINBRINGUNG 157
1. EINBRINGUNG DES BESITZUNTERNEHMENS 157
2. EINBRINGUNG DES BETRIEBSUNTERNEHMENS 158
III. VERSCHMELZUNG 159
IV. SPALTUNG 159
V. FORMWECHSEL 159
VI. AUFLOESUNG EINER ERBENGEMEINSCHAFT 160
XII INHALTSVERZEICHNIS
§ 8. BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG
A. UEBERSICHT UEBER DIE VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN EINER
BEENDIGUNG 163
I. WEGFALL DER TATBESTANDLICHEN VORAUSSETZUNGEN 163
II. STEUERLICHE RECHTSFOLGEN DER BEENDIGUNG 163
1. BETRIEBSAUFGABE UND GEWINNREALISIERUNG 163
2. AUSNAHMEN VON DER GEWINNREALISIERUNG 166
A) BETRIEBSVERPACHTUNG 166
B) BETRIEBSUNTERBRECHUNG 167
C) GEWERBLICHE TAETIGKEIT ODER GEWERBLICHE PRAEGUNG 167
3. NUR-BESITZGESELLSCHAFTER 167
B. BEENDIGUNGSTATBESTAENDE UND DEREN RECHTSFOLGEN 168
I. WEGFALL DER PERSONELLEN VERFLECHTUNG 168
1. ANTEILSVERKAUF, GESELLSCHAFTERWECHSEL 168
A) VERAEUSSERUNG DER BETRIEBSGESELLSCHAFT 168
B) VERAEUSSERUNG DES BESITZUNTERNEHMENS 169
2. AENDERUNG DES GESELLSCHAFTSVERTRAGS 170
3. UMWANDLUNGEN 171
A) FORMWECHSEL IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT 171
B) FORMWECHSEL DER BETRIEBSGESELLSCHAFT: IN EINE AG 172
C) EINBRINGUNG 172
D) VERSCHMELZUNG 173
E) SPALTUNG 174
4. INSOLVENZ UEBER DAS VERMOEGEN DER BETRIEBSGESELLSCHAFT 174
5. ERBFALL, SCHENKUNG, NIESSBRAUCH 176
6. VOLLJAEHRIGKEIT BISHER MINDERJAEHRIGER GESELLSCHAFTER 177
7. WOHNSITZWECHSEL INS AUSLAND 178
8. BEENDIGUNG ODER VERLETZUNG DER STIMMBINDUNGSVEREINBARUNG 180
II. WEGFALL DER SACHLICHEN VERFLECHTUNG 180
1. EINSTELLUNG DER WERBENDEN TAETIGKEIT 180
2. WEGFALL DER WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGE 181
3. UEBERTRAGUNG DER (LETZTEN) WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGE 182
4. BEENDIGUNG DES NUTZUNGSUEBERLASSUNGSVERTRAGS 183
C. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN ZUR VERMEIDUNG EINER GEWINNREALISIERUNG 184
I. BETRIEBSVERMOEGENSEIGENSCHAFTEN DER ZUR NUTZUNG UEBERLASSENEN
WIRTSCHAFTSGUETER 184
1. AUFNAHME EINER EIGENEN GEWERBLICHEN BETAETIGUNG DES BESITZ-
UNTERNEHMENS 184
2. GEWERBLICHE PRAEGUNG DES BESITZUNTERNEHMENS 185
3. BETRIEBSVERPACHTUNG 186
4. RUHENDER GEWERBEBETRIEB 187
II. UMSTRUKTURIERUNGSVORGAENGE 188
1. VERSCHMELZUNG DER BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT AUF DIE BESITZ-
PERSONENGESELLSCHAFT 188
2. EINBRINGUNG DER BESITZGESEILSCHAFT IN DIE BETRIEBSGESEILSCHAFT 188
INHALTSVERZEICHNIS XIII
III. VERSCHMELZUNG UND EINBRINGUNG IN EINE DRITTGESELLSCHAFT 189
IV AENDERUNGEN DES GESELLSCHAFTSVERTRAGS 190
V. BETEILIGUNG DES BESITZUNTERNEHMENS AN DER BETRIEBSGESELLSCHAFT
(EINHEITSBETRIEBSAUFSPALTUNG) 191
§ 9. GRENZUEBERSCHREITENDE BETRIEBSAUFSPALTUNG
A. EINFUEHRUNG 193
B. AUSLAENDISCHES BESITZUNTERNEHMEN UND INLAENDISCHES BETRIEBSUNTER-
NEHMEN 193
C. INLAENDISCHES BESITZUNTERNEHMEN UND AUSLAENDISCHES BETRIEBSUNTER-
NEHMEN 196
D. AUSLAENDISCHES BESITZUNTERNEHMEN UND AUSLAENDISCHES BETRIEBSUNTER-
NEHMEN 198
E. BETRIEBSAUFSPALTUNG UEBER DIE GRENZE UND WEGZUGSBESTEUERUNG 198
§ 10. ARBEITS- UND MITBESTIMMUNGSRECHT
A. DER GMBH-GESCHAEFTSFUEHRER 201
I. DER GESCHAEFTSFUEHRER ALS ORGAN UND ARBEITNEHMER 201
II. DIENSTVERTRAG 201
III. SOZIALVERSICHERUNGSRECHT 202
B. ARBEITS-UND BETRIEBSVERFASSUNGSRECHT 203
I. MITWIRKUNGSRECHTE DER ARBEITNEHMER 203
II. ARBEITS- UND BETRIEBSVERFASSUNGSRECHTLICHE FOLGEN DER BETRIEBS-
AUFSPALTUNG 204
C. TAETIGKEITSVERGUETUNG UND PENSIONSRUECKSTELLUNG 204
I. TAETIGKEITSVERGUETUNG 204
II. PENSIONSZUSAGE 205
§ 11. HAFTUNGSFRAGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG
A. REDUZIERUNG DER HAFTUNGSMASSE 207
B. EIGENKAPITALERSETZENDE NUTZUNGSUEBERLASSUNG 207
C. UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 208
D. HAFTUNG NACH §§ 74, 75 AO 209
E. HAFTUNG NACH § 25 HGB 210
F. HAFTUNG DER GESCHAEFTSFUEHRER 210
G. HAFTUNG DER GESELLSCHAFTER 211
I. ERRICHTUNG DER BETRIEBSGESELLSCHAFT 211
II. EXISTENZVERNICHTENDER EINGRIFF 211
§ 12. ERBSCHAFTSTEUER- UND BEWERTUNGSRECHT
A. BEWERTUNGSRECHT 213
I. BEWERTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN 213
XIV INHALTSVERZEICHNIS
II. BEWERTUNG VON GRUNDVERMOEGEN 214
III. BEWERTUNG VON UEBRIGEN VERMOEGEN 214
B. ERBSCHAFTSTEUERRECHT 214
C. BESONDERHEITEN BEI BETRIEBSAUFSPALTUNG 215
I. SCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN 215
II. ANTEILE AN DER BETRIEBSGESELLSCHAFT 216
III. ANTEILE AN DER BESITZGESELLSCHAFT 217
IV. SCHAEDLICHE VERAEUSSERUNG 218
TEIL 2: BETRIEBSVERPACHTUNG
§ 13. RECHTSGRUNDLAGEN UND ERSCHEINUNGSFORMEN
A. RECHTSGRUNDLAGEN 221
I. ALLGEMEINES 221
II. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 222
III. STEUERLICHE GRUNDLAGEN 223
B. ABGRENZUNG VON ANDEREN RECHTSINSTITUTEN 223
I. VERPACHTUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER 223
II. BETRIEBSVERPACHTUNG 224
III. BETRIEBSAUFSPALTUNG 224
IV. MKUNTERNEHMERSCHAFT 224
V BETRIEBSFUEHRUNGSVERTRAG, BETRIEBSUEBERLASSUNGSVERTRAG 225
§ 14. SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSVERPACHTUNG
A. BETRIEB 227
I. BETRIEBSBEGRIFF 227
II. ZURUECKBEHALTUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER, BRANCHENFREMDE
VERPACHTUNG 229
III. VERPACHTUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER 230
IV. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 231
V. FIRMENWERT 232
VI. SUBSTANZERHALTUNG, SCHRUMPFUNGSMODELL 232
VII. ABC DER WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGEN 233
B. TEILBETRIEB 236
I. TEILBETRIEBSBEGRIFF 236
II. ABC TEILBETRIEB 237
C. NUTZUNGSUEBERLASSUNG 240
I. PACHTVERTRAG 240
II. PACHTZINS 241
III. UMLAUFVERMOEGEN 241
IV. SUBSTANZERHALTUNGSPFLICHT DES PAECHTERS 241
V. BEENDIGUNG DES PACHTVERTRAGES 242
INHALTSVERZEICHNIS XV
§ 15. PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSVERPACHTUNG
A. RECHTSFORM 243
I. VERPAECHTER 243
II. PAECHTER 244
B. BETRIEB BIS ZUR VERPACHTUNG DURCH DEN VERPAECHTER 245
C. NEGATIVE TATBESTANDSVORAUSSETZUNG 246
I. VORRANG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 246
II. BESONDERHEITEN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 247
§ 16. LAUFENDE BESTEUERUNG DES VERPAECHTERS
A. WAHLRECHT DES VERPAECHTERS 249
B. ERTRAGSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN 249
I. FORTBESTEHENDER GEWERBEBETRIEB 249
1. EINKOMMENSTEUER 249
2. GEWERBESTEUER 251
II. BETRIEBSAUFGABE 251
1. TARIFPRIVILEGIEN 251
2. BEHANDLUNG DER PACHTEINNAHMEN 252
III. TEILBETRIEBSVERPACHTUNG 252
C. UMSATZSTEUER 253
I. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 253
II. UMSATZSTEUERLICHE OPTION 253
III. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 253
IV. BESONDERHEITEN BEI LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN 254
1. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND DURCHSCHNITTSBESTEUERUNG 254
2. UMSAETZE NACH BEGINN DER VERPACHTUNG 255
3. UMSATZSTEUERLICHE OPTIONEN 256
4. VERAEUSSERUNG EINES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS 256
D. BILANZIELLE AUSWIRKUNGEN 257
§ 17. LAUFENDE BESTEUERUNG DES PAECHTERS
A. ERTRAGSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN 259
I. EINKOMMENSTEUER, KOERPERSCHAFTSTEUER 259
1. BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 259
2. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 259
3. VERDECKTE EINLAGE 260
4. INVESTITIONSABZUG UND SONDERABSCHREIBUNG 260
II. GEWERBESTEUER 260
B. UMSATZSTEUER 261
I. UNTERNEHMENSBEGRIFF 261
II. VERPACHTUNG LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE 262
C. BILANZIELLE AUSWIRKUNGEN 263
XVI INHALTSVERZEICHNIS
§ 18. UMSTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN OHNE AUFDECKUNG STILLER
RESERVEN
A. UMSTRUKTURIERUNGEN BEIM PACHTENDEN UNTERNEHMEN 265
I. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE UMSTRUKTURIERUNG 265
1. UMWANDLUNGEN 265
2. UEBERTRAGUNGSVORGAENGE 266
3. BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 266
II. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE UMSTRUKTURIERUNG 267
1. MARKTANPASSUNG, STRUKTURWANDEL 267
2. SUBSTANZERHALTUNG, SCHRUMPFUNGSMODELL 267
B. UMSTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN BEIM VERPAECHTER 269
I. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE UMSTRUKTURIERUNG 269
1. UMWANDLUNGEN DES VERPAECHTERS 269
2. UEBERTRAGUNG DES VERPACHTENDEN UNTERNEHMENS 270
3. BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 271
II. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE UMSTRUKTURIERUNG 272
§ 19. BEENDIGUNG DER BETRIEBSVERPACHTUNG
A. UEBERSICHT ZU VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN EINER BEENDIGUNG 273
I. ZIVILRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN 273
II. STEUERLICHE VORAUSSETZUNGEN 273
III. STEUERLICHE RECHTSFOLGEN DER BEENDIGUNG FUER DEN VERPAECHTER 273
1. ERMITTLUNG DES AUFGABENGEWINNS 273
2. FREIBETRAG NACH § 16 ABS. 4 ESTG 274
3. FUENFTEL-REGELUNG NACH § 34 ABS. 1 ESTG 275
4. PRIVILEGIERTER STEUERSATZ NACH § 34 ABS. 3 ESTG 276
5. BEHANDLUNG DER PACHTEINNAHMEN 276
IV. AUSNAHMEN VON DER GEWINNREALISIERUNG 278
1. ZUGEHOERIGKEIT ZU EINEM BETRIEBSVERMOEGEN 278
2. GESCHAEFTSWERT 279
3. MEHRERE TEILBETRIEBE 279
4. PARZELLENWEISE VERPACHTUNG EINES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT-
LICHEN BETRIEBS 280
5. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 281
V. STEUERLICHE RECHTSFOLGEN DER BEENDIGUNG FUER DEN PAECHTER 281
B. BEENDIGUNGSTATBESTAENDE UND DEREN RECHTSFOLGEN 282
I. WEGFALL DER SACHLICHEN VORAUSSETZUNGEN 282
1. BETRIEBSAUFGABEERKLAERUNG 282
2. SCHRUMPFUNGSMODELL 285
3. UMGESTALTUNG UND VERAEUSSERUNG WESENTLICHER BETRIEBSGRUND-
LAGEN 285
4. BRANCHENWECHSEL 287
5. INSOLVENZ 287
INHALTSVERZEICHNIS XVII
II. WEGFALL PERSONELLER VORAUSSETZUNGEN 288
1. AUSSCHEIDEN AUS DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 288
2. BEGRUENDUNG EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT 289
3. ERBFALL/SCHENKUNG 290
§ 20. GRENZUEBERSCHREITENDE BETRIEBSVERPACHTUNG
A. EINFUEHRUNG 291
B. NATUERLICHE PERSON ALS VERPAECHTER 291
I. VERPACHTUNG EINES INLAENDISCHEN BETRIEBS 291
II. VERPACHTUNG EINES AUSLAENDISCHEN BETRIEBS 292
C. PERSONENGESELLSCHAFT ALS VERPAECHTER 293
I. VERPACHTETER BETRIEB IM INLAND 293
II. VERPACHTETER BETRIEB IM AUSLAND 294
§ 21. ARBEITS- UND MITBESTIMMUNGSRECHT
A. BETRIEBSUEBERGANG 295
I. BETRIEBSUEBERGANG BEI ABSCHLUSS DES PACHTVERTRAGS 295
II. BETRIEBSUEBERGANG BEI RUECKGABE DES VERPACHTETEN BETRIEBS 297
B. KEIN BETRIEBSUEBERGANG BEI EINSTELLUNG DES BETRIEBS 298
C. BETRIEBSVERFASSUNGSRECHT 298
I. MITWIRKUNGSRECHTE DER ARBEITNEHMER 298
II. BETRIEBSVERFASSUNGSRECHTLICHE FOLGEN DER BETRIEBSVERPACHTUNG 299
§ 22. HAFTUNGSFRAGEN DER BETRIEBSVERPACHTUNG
A. HAFTUNG NACH §§ 74, 75 AO 301
B. HAFTUNG NACH § 25 HGB 302
C. HAFTUNG AUS AKTIENRECHTLICHEN SONDERVORSCHRIFTEN 302
D. HAFTUNG NACH §§ 583, 583A BGB 303
§ 23. ERBSCHAFTSTEUER- UND BEWERTUNGSRECHT
A. BEWERTUNGSRECHT UND GRUNDZUEGE DES ERBSCHAFTSTEUERRECHTS 305
B. BESONDERHEITEN BEI BETRIEBSVERPACHTUNG 305
I. GEGENSTAND DER BEWERTUNG 305
1. VERMOEGEN DES VERPAECHTERS 305
2. GEWERBEBETRIEB DES PAECHTERS 306
II. SCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN 306
1. AUSNAHMEN VON VERWALTUNGSVERMOEGEN 306
2. RUECKAUSNAHME 308
III. SCHAEDLICHE VERAEUSSERUNG 308
STICHWORTVERZEICHNIS 309 |
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