Determinanten der Aktivierung von Entwicklungskosten nach IFRS: eine empirische Untersuchung am deutschen Kapitalmarkt
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Zürich
2014
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| adam_text | Titel: Determinanten der Aktivierung von Entwicklungskosten nach IFRS
Autor: Klüwer, Martin Christoffer
Jahr: 2014
Inhaltsverzeichnis
DANK.........................................................................................................................................................V
INHALTSVERZEICHNIS....................................................................................................................VII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS.............................................................................................................IX
TABELLENVERZEICHNIS.................................................................................................................XI
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS........................................................................................................XIII
TEIL I: GRUNDLAGEN..........................................................................................................................1
1 EINLEITUNG...................................................................................................................................1
1.1 Kontext...................................................................................................................................1
1.2 Problemstellung...................................................................................................................3
1.3 Zentrale Forschungsfrage.................................................................................................4
1.4 Aufbau der Arbeit.................................................................................................................6
TEIL: II FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG..................................................................................9
2 DEFINITION UND ABGRENZUNG.............................................................................................9
2.1 Abgrenzung der Forschungs- von der Entwicklungsphase........................................10
2.2 Auswirkungen auf die Rechnungslegung.......................................................................11
3 BILANZIERUNG...........................................................................................................................15
3.1 ANWENDUNGSBEREICH DES IAS 38.........................................................................................15
3.2 Ansatz immaterieller Vermögenswerte.........................................................................16
3.2.1 Abstrakte Aktivierungsfähigkeit..........................................................................................16
3.2.1.1 Identifizierbarkeit....................................................................................................................16
3.2.1.2 Beherrschung..........................................................................................................................17
3.2.1.3 Künftiger wirtschaftlicher Nutzen...........................................................................................18
3.2.2 Konkrete Aktivierungsfähigkeit..........................................................................................18
3.3 Ansatz selbst geschaffener immaterieller Vermögenswerte...................................20
33.1 Allgemeine Ansatzkriterien.................................................................................................20
33.2 Zusätzliche Ansatzkriterien.................................................................................................21
3.4 Zugangsbewertung selbst geschaffener immaterieller Vermögenswerte.............28
3.5 Folgebewertung..................................................................................................................29
33.1 Immaterielle Vermögenswerte mit begrenzter Nutzungsdauer...........................................29
3.5.1.1 Anschaffungskosten-Modell...................................................................................................29
3.5.1.2 Neubewertungs-Modell...........................................................................................................30
33.2 Immaterielle Vermögenswerte mit unbegrenzter Nutzungsdauer.......................................32
3.6 Zusammenfassung................................................................................................................33
4 EARNINGS MANAGEMENT......................35
4.1 definition, Abgrenzung und Anreiz.................................................................................35
4.2 formen von Earnings Management....................37
TEIL III: EMPIRISCHE UNTERSUCHUNG......................................................................................41
5 BISHERIGE UNTERSUCHUNGEN............................................................................................41
5.1 ÜBERBLICK..............................................................................................................................41
5.2 UNTERSUCHUNG VON OSWALD (2008)....................................................................................43
5.3 UNTERSUCHUNG VON THOMAS ETAL. (2010)..........................................................................48
5.4 Untersuchung von Dinh Tm et al. (2009).........................................................................52
5.5 Untersuchung von Markarianetal. (2008)...................................................................56
5.6 Weitere Untersuchungen...................................................................................................59
6 DETERMINANTEN DER AKTIVIERUNG VON ENTWICKLUNGSKOSTEN...................63
6.1 Notwendigkeit einer eigenen Studie................................................................................63
6.2 Vorgehensweise...................................................................................................................64
6.2.1 Datenselektion....................................................................................................................64
6.22 Bereinigung und Abgrenzung des Samples.........................................................................67
6.3 Logistische Regressionsanalyse......................................................................................70
63.1 Unterscheidung zwischen Capitalizer und Expenser..........................................................70
63.2 Formulierung der Hypothesen............................................................................................77
633 Modellübersicht..................................................................................................................S3
6.3.3.1 Zusammenfassung der Hypothesen.........................................................................................83
6.3.3.2 Regressionsgleichung..............................................................................................................84
63.4 Durchfiihrung der Analyse.................................................................................................85
6.3.4.1 PrIIlùng der Modellprämissen.................................................................................................85
6.3.4.2 Deskriptive Statistik................................................................................................................89
6.3.4.3 Ergebnisse der Untersuchung..................................................................................................92
6.3.4.4 Prüfung des Gesamtmodells und der Merkmalsvariablen.....................................................104
6.3.4.5 Goodness-of-Fit....................................................................................................................108
7 SCHLUSSBETRACHTUNG UND AUSBLICK........................................................................111
7.1 Zusammenfassung der wichtigsten Erkenntnisse.......................................................111
7.2 Kritische Würdigung........................................................................................................114
7.3 Ausblick..............................................................................................................................117
LITERATURVERZEICHNIS.................................................................................................................
VERZEICHNIS VERWENDETER STANDARDS............................................................................131
VERZEICHNIS DER GESETZE UND VERORDNUNGEN..............................................133
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