Der Einfluss der Besteuerung auf die Unternehmensnachfolgeplanung von international tätigen Unternehmern:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Lohmar
Eul
2014
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuer, Wirtschaft und Recht
346 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXV, 294 S. graph. Darst. 210 mm x 148 mm, 478 g |
| ISBN: | 9783844103595 |
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-IX-
INHALTSUEBERSICHT
A. INTERNATIONALE UNTERNEHMENSNACHFOLGE ALS UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 1
I. UNTERNEHMENSNACHFOLGE ALS BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHES PROBLEM 1
II. ZIELSETZUNG 4
III. ABGRENZUNG VON BESTEHENDEN UNTERSUCHUNGEN 6
IV. VORGEHENSWEISE UND GANG DER UNTERSUCHUNG 9
B. QUALITATIVE UND FORMALE DARSTELLUNG DER ERTRAG- UND
VERKEHRSTEUERWIRKUNGEN 11
I. BESTEUERUNG DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG II
II. PERIODISCHE BESTEUERUNG 89
III. BESTEUERUNG DER VERMOEGENSAUSKEHRUNG 144
C. QUANTIFIZIERUNG DER ERTRAG- UND SCHENKUNGSTEUERBELASTUNGEN 163
I. METHODE 163
II. MODELLANNAHMEN 164
III. FORMALE DARSTELLUNG 168
IV. MODELLANALYSEN 173
D. SENSITIVITAETSANALYSE 197
I. AENDERUNG DES AUSSCHUETTUNGSVERHALTENS VON STIFTUNG UND HOLDING 197
II. VERAENDERUNG DER RENDITE 204
III. VERAENDERUNG DES WERTS DES VERMOEGENS 207
IV. AENDERUNG DER SCHENKUNGSTEUERLICHEN VERGUENSTIGUNGEN 211
E. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 227
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-XI-
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XVII
TABELLENVERZEICHNIS XIX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXV
SYMBOLVERZEICHNIS XXXIII
A. INTERNATIONALE UNTERNEHMENSNACHFOLGE ALS UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND I
I. UNTERNEHMENSNACHFOLGE ALS BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHES PROBLEM 1
II. ZIELSETZUNG 4
III. ABGRENZUNG VON BESTEHENDEN UNTERSUCHUNGEN 6
IV. VORGEHENSWEISE UND GANG DER UNTERSUCHUNG 9
B. QUALITATIVE UND FORMALE DARSTELLUNG DER ERTRAG- UND
VERKEHRSTEUERWIRKUNGEN 11
I. BESTEUERUNG DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 11
1. VERMOEGENSUEBERTRAGUNG AUF EINE STIFTUNG 11
A) ERTRAGSBESTEUERUNG 11
AA) STIFTUNG MIT SITZ IN DEUTSCHLAND 11
(1) ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM STIFTER 11
(A) PRIVATVERMOEGEN (GRUNDSTUECKE UND BETEILIGUNGEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN) 11
(B) EINZELNE WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS 13
(C) BETEILIGUNGEN AN KOMMANDITGESELLSCHAFTEN 16
(2) ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER STIFTUNG 19
AB) STIFTUNG MIT SITZ IN OESTERREICH ODER LIECHTENSTEIN 19
(1) ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DES STIFTERS 19
(A) PRIVATVERMOEGEN (GRUNDSTUECKE UND BETEILIGUNGEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN) 19
(B) EINZELNE WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS 22
(C) BETEILIGUNGEN AN KOMMANDITGESELLSCHAFTEN 23
(2) ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER STIFTUNG 25
AC) TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG UND FORMALE DARSTELLUNG 26
B) BESTEUERUNG MIT VERKEHRSTEUERN 29
BA) SCHENKUNGSTEUER/STIFTUNGSEINGANGSTEUER/WIDMUNGSTEUER 29
(1) STIFTUNG MIT SITZ IN DEUTSCHLAND 29
- XII
-
(A) SCHENKUNGSTEUER IN DEUTSCHLAND 30
(AA) STEUERPFLICHT 30
(AB) BEWERTUNG 30
(AC) SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 31
(AD) STEUERBERECHNUNG 38
(B) STIFTUNGSEINGANGSTEUER IN OESTERREICH 41
(C) WIDMUNGSTEUER IN LIECHTENSTEIN 41
(D) SCHENKUNGSTEUER IN DER SCHWEIZ 43
(2) STIFTUNG MIT SITZ IN OESTERREICH ODER LIECHTENSTEIN 48
(A) SCHENKUNGSTEUER IN DEUTSCHLAND 48
(B) STIFTUNGSEINGANGSTEUER IN OESTERREICH 50
(C) WIDMUNGSTEUER IN LIECHTENSTEIN 51
(D) SCHENKUNGSTEUER IN DER SCHWEIZ 52
BB) GRUNDERWERBSTEUER/HANDAENDERUNGSTEUER 52
BC) TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG UND FORMALE DARSTELLUNG 54
2. VERMOEGENSUEBERTRAGUNG AUF EINE HOLDINGGESELLSCHAFT 56
A) ERTRAGSBESTEUERUNG 56
AA) HOLDINGGESELLSCHAFT MIT SITZ IN DEUTSCHLAND 56
(1) GRUNDSTUECKE DES PRIVATVERMOEGENS 57
(2) BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 59
(3) EINZELNE WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS 61
(4) BETEILIGUNGEN AN KOMMANDITGESELLSCHAFTEN 65
AB) HOLDINGGESELLSCHAFT MIT SITZ IN OESTERREICH 69
(1) GRUNDSTUECKE DES PRIVATVERMOEGENS 69
(2) BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 70
(3) EINZELNE WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS 71
(4) BETEILIGUNGEN AN KOMMANDITGESELLSCHAFTEN 72
AC) HOLDINGGESELLSCHAFT MIT SITZ IN SCHWEIZ 74
(1) GRUNDSTUECKE DES PRIVATVERMOEGENS 74
(2) BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 74
(3) EINZELNE WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS 75
(4) BETEILIGUNGEN AN KOMMANDITGESELLSCHAFTEN 76
AD) HOLDINGGESELLSCHAFT MIT SITZ IN LIECHTENSTEIN 77
(1) GRUNDSTUECKE DES PRIVATVERMOEGENS 77
(2) BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 77
(3) EINZELNE WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS 78
(4) BETEILIGUNGEN AN KOMMANDITGESELLSCHAFTEN 78
AE) TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG UND FORMALE DARSTELLUNG 79
B) BESTEUERUNG MIT VERKEHRSTEUERN 83
BA) GRUNDERWERBSTEUER/HANDAENDERUNGSTEUER 83
BB) WIDMUNGSTEUER 85
BC) TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG UND FORMALE DARSTELLUNG 85
3. DIREKTE VERMOEGENSNACHFOLGE 86
A) ERTRAGSBESTEUERUNG 86
B) SCHENKUNGSBESTEUERUNG 87
C) GRUNDERWERBSTEUER 88
II. PERIODISCHE BESTEUERUNG 89
1. PERIODISCHE BESTEUERUNG VON STIFTUNGEN UND IHRER DESTINATARE 89
-XIII-
A) STIFTUNG MIT SITZ IN DEUTSCHLAND 89
AA) ERTRAG- UND VERMOEGENSBESTEUERUNG DER STIFTUNG 90
(1) ERTRAGSBESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 90
(2) ERTRAGSBESTEUERUNG IN OESTERREICH 92
(3) ERTRAG- UND VERMOEGENSBESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 94
(4) ERTRAGSBESTEUERUNG IN LIECHTENSTEIN 95
AB) ERBERSATZSTEUER 96
AC) BESTEUERUNG DER DESTINATARE 98
B) STIFTUNG MIT SITZ IN OESTERREICH ODER LIECHTENSTEIN 100
BA) BESTEUERUNG DER STIFTUNG 100
(1) ERTRAGSBESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 100
(2) ERTRAGSBESTEUERUNG IN OESTERREICH 103
(A) OESTERREICHISCHE STIFTUNG 103
(B) LIECHTENSTEINISCHE STIFTUNG 106
(3) ERTRAG- UND VERMOEGENSBESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 108
(4) ERTRAGSBESTEUERUNG IN LIECHTENSTEIN 109
(A) OESTERREICHISCHE STIFTUNG 109
(B) LIECHTENSTEINISCHE STIFTUNG 109
BB) BESTEUERUNG DER DESTINATARE 112
BC) ZURECHNUNGSBESTEUERUNG 113
2. BESTEUERUNG EINER HOLDINGGESELLSCHAFT UND DER GESELLSCHAFTER 115
A) BESTEUERUNG DER HOLDINGGESELLSCHAFT 115
AA) HOLDINGGESELLSCHAFT MIT SITZ IN DEUTSCHLAND 115
(1) BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 115
(2) BESTEUERUNG IN OESTERREICH 117
(3) BESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 118
(4) BESTEUERUNG IN LIECHTENSTEIN 119
AB) HOLDINGGESELLSCHAFT MIT SITZ IN OESTERREICH 119
(1) BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 119
(1) BESTEUERUNG IN OESTERREICH 121
(2) BESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 122
(3) BESTEUERUNG IN LIECHTENSTEIN 122
AC) HOLDINGGESELLSCHAFT MIT SITZ IN LIECHTENSTEIN 122
(1) BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 122
(1) BESTEUERUNG IN OESTERREICH 123
(2) BESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 123
(3) BESTEUERUNG IN LIECHTENSTEIN 124
AD) HOLDINGGESELLSCHAFT MIT SITZ IN SCHWEIZ 124
(2) BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 124
(1) BESTEUERUNG IN OESTERREICH 125
(2) BESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 125
(3) BESTEUERUNG IN LIECHTENSTEIN 128
B) BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER 128
C) HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 129
3. BESTEUERUNG DER NACHKOMMEN BEI DIREKTER NACHFOLGE 131
A) BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 131
B) BESTEUERUNG IN OESTERREICH 133
C) BESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 134
D) BESTEUERUNG IN LIECHTENSTEIN 135
-XIV-
4. TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG UND FORMALE DARSTELLUNG 136
III. BESTEUERUNG DER VERMOEGENSAUSKEHRUNG 144
1. AUFLOESUNG EINER STIFTUNG 144
A) ERTRAGSBESTEUERUNG 145
AA) STIFTUNG MIT SITZ IN DEUTSCHLAND 145
AB) STIFTUNG MIT SITZ IN OESTERREICH ODER LIECHTENSTEIN 147
B) SCHENKUNGSBESTEUERUNG BEI STIFTUNGSAUFLOESUNG 149
BA) STIFTUNG MIT SITZ IN DEUTSCHLAND 149
BB) STIFTUNG MIT SITZ IN OESTERREICH ODER LIECHTENSTEIN 150
2. AUFLOESUNG EINER HOLDINGGESELLSCHAFT 151
A) HOLDINGGESELLSCHAFT MIT SITZ IN DEUTSCHLAND 151
B) HOLDINGGESELLSCHAFT MIT SITZ IN OESTERREICH 154
C) HOLDINGGESELLSCHAFT MIT SITZ IN LIECHTENSTEIN 156
D) HOLDINGGESELLSCHAFT MIT SITZ IN DER SCHWEIZ 157
3. TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG 158
C. QUANTIFIZIERUNG DER ERTRAG- UND SCHENKUNGSTEUERBELASTUNGEN 163
I. METHODE 163
II. MODELLANNAHMEN 164
III. FORMALE DARSTELLUNG 168
IV. MODELLANALYSEN 173
1. STEUERBELASTUNGEN BEI VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 174
2. STEUERBELASTUNG WAEHREND DES BESTEHENS DER NACHFOLGEINSTRUMENTE 178
3. STEUERBELASTUNG BEI VERMOEGENSAUSKEHRUNG 185
4. KAPITALWERT NACH STEUERN 188
D. SENSITIVITAETSANALYSE 197
I. AENDERUNG DES AUSSCHUETTUNGSVERHALTENS VON STIFTUNG UND HOLDING 197
1. VOLLTHESAURIERUNG 197
2. QUOTALE THESAURIERUNG 201
II. VERAENDERUNG DER RENDITE 204
III. VERAENDERUNG DES WERTS DES VERMOEGENS 207
IV. AENDERUNG DER SCHENKUNGSTEUERLICHEN VERGUENSTIGUNGEN 211
1. NICHTANWENDBARKEIT DER SCHENKUNGSTEUERLICHEN VERGUENSTIGUNGEN 211
A) AENDERUNG DER KAPITALWERTE IM VERGLEICH ZUM AUSGANGSFALL 211
B) VERAENDERUNG DES AUSSCHUETTUNGSVERHALTENS DER STIFTUNG BZW.
HOLDING 213
C) VERAENDERUNG DER RENDITE 214
D) VERAENDERUNG DES WERTS DES VERMOEGENS 217
2. OPTIONSVERSCHONUNG FUER BETRIEBSVERMOEGEN 220
A) AENDERUNG DER KAPITALWERTE IM VERGLEICH ZUM AUSGANGSFALL 220
B) VERAENDERUNG DES AUSSCHUETTUNGSVERHALTENS DER STIFTUNG BZW.
HOLDING 222
C) VERAENDERUNG DER RENDITE 223
D) VERAENDERUNG DES WERTS DES VERMOEGENS 225
E. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 227
-XV-
ANHANG 229
I. UEBERBLICK UEBER DIE EINSCHLAEGIGEN STEUERARTEN 229
1. DEUTSCHLAND 229
2. OESTERREICH 231
3. LIECHTENSTEIN 232
4. SCHWEIZ 234
II. FORMALE DARSTELLUNG DER EINZELNEN STEUERBELASTUNGEN 237
1. DEUTSCHE STIFTUNGEN 237
A) STEUERBELASTUNGEN IN DEN ZEITPUNKTEN T = 0, T = 30, T = 60 UND T =
90 237
B) LAUFENDE BESTEUERUNG 238
BA) BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN: 238
BB) GRUNDSTUECKE UND ANTEILE AN KOMMANDITGESELLSCHAFTEN: 238
2. OESTERREICHISCHE STIFTUNG 239
A) STEUERBELASTUNGEN IN DEN ZEITPUNKTEN T = 0, T = 90 239
B) LAUFENDE BESTEUERUNG 240
BA) BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN: 240
BB) GRUNDSTUECKE UND ANTEILE AN KOMMANDITGESELLSCHAFTEN: 240
3. LIECHTENSTEINISCHE STIFTUNG 241
A) STEUERBELASTUNGEN IN DEN ZEITPUNKTEN T = 0, T = 90 241
B) LAUFENDE BESTEUERUNG 241
BA) BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN: 241
BB) GRUNDSTUECKE UND ANTEILE AN KOMMANDITGESELLSCHAFTEN: 241
4. DEUTSCHE, OESTERREICHISCHE, LIECHTENSTEINISCHE UND SCHWEIZERISCHE
HOLDING 242
A) STEUERBELASTUNGEN IN DEN ZEITPUNKTEN T = 0, T = 30, T = 60 UND T =
90 242
B) LAUFENDE BESTEUERUNG 244
BA) BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN: 244
BB) GRUNDSTUECKE UND ANTEILE AN KOMMANDITGESELLSCHAFTEN: 244
5. DIREKTE NACHFOLGE 244
A) STEUERBELASTUNGEN IN DEN ZEITPUNKTEN T = 0, T = 30, T = 60 UND T =
90 244
B) LAUFENDE BESTEUERUNG 245
LITERATURVERZEICHNIS 247
QUELLENVERZEICHNIS 277
I. DEUTSCHE QUELLEN 277
II. OESTERREICHISCHE QUELLEN 278
III. LIECHTENSTEINISCHE QUELLEN 279
IV. SCHWEIZERISCHE QUELLEN 280
1. BUNDESEBENE 280
2. KANTONSEBENE 280
V. EUROPAEISCHE QUELLEN 286
VI. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 287
VII. BILATERALE ABKOMMEN 288
-XVI-
VERWALTUNGSANWEISUNGEN 289
I. DEUTSCHE VERWALTUNGSANWEISUNGEN 289
II. OESTERREICHISCHE VERWALTUNGSANWEISUNGEN 289
III. LIECHTENSTEINISCHE VERWALTUNGSANWEISUNGEN 290
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 291 |
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