Die Besteuerung von Investitionsalternativen in US-Grundbesitz aus der Sicht eines deutschen Anlegers:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2015
|
| Schriftenreihe: | Steuerrecht in Forschung und Praxis
113 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 458 S. |
| ISBN: | 9783830078142 3830078145 |
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TEIL 1: EINLEITUNG
A. PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 29
B. GANG DER ARBEIT 32
TEIL 2: UNMITTELBARE IMMOBILIENINVESTITION
A. BESTEUERUNG LAUFENDER EINKUENFTE 37
I. USA 37*
1. GRUNDZUEGE DER AMERIKANISCHEN BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN AUS
US-GRUNDBESITZ 37
A. UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 37
B. ZUORDNUNG DER EINKUENFTE ZU SOLCHEN AUS GRUNDBESITZ 39
AA. HERKUNFT (QUELLE) DER EINKUENFTE AUS GRUNDBESITZ 39
BB. DEFINITION DER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND
VERPACHTUNG 39
CC. DEFINITION DES GRUNDBESITZES 40
C. ART DER EINKUENFTE AUS GRUNDBESITZ UND IHRE BESTEUERUNG 43
AA. BEGRIFF DER EINKUENFTE AUS GESCHAEFTLICHER IMMO-
BILIENTAETIGKEIT 43
(1) GESCHAEFTLICHE TAETIGKEIT 44
(2) TAETIGKEIT IM IMMOBILIENGESCHAEFT DURCH
UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE 44
(3) GESCHAEFTLICHE TAETIGKEIT BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER 45
(4) TAETIGKEIT IM IMMOBILIENGESCHAEFT DURCH BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE 46
(5) UMFANG DER EINKUENFTE AUS DEM IMMOBILIENGE-
SCHAEFT 47
BB. BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS DEM IMMOBILIENGE
SCHAEFT 49
(1) GEWINN-UND VERLUSTERMITTLUNG 49
(2) VERLUSTABZUG 55
(3) BESONDERHEITEN BEIM VERLUSTABZUG - PASSIVE LOSS
LIMITATIONS 57
(4) STEUERSAETZE 61
(5) STEUERSCHULD 62
9
HTTP://D-NB.INFO/1060878631
CC. ABZUGSBESTEUERUNG BEI EINKUENFTEN AUS NICHT
GESCHAEFTLICHER TAETIGKEIT 63
DD. EXKURS: DIE WAHL ZUR NETTOBESTEUERUNG 64
D. MINDESTBESTEUERUNG DURCH DIE ALTERNATIVE MIMINUM TAX 66
2. BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN: ZWEIGNIEDERLASSUNG
STEUER 67
SA. GRUNDZUEGE 67
B. BEFREIUNG VON DER ZWEIGNIEDERLASSUNGSTEUER 70
II. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 70
1. GRUNDZUEGE 70
2. ABKOMMENSBERECHTIGUNG 73
A. PERSONENEIGENSCHAFT UND ANSAESSIGKEIT 73
B. LIMITATIONS-ON-BENEFITS-K ?UISE 76
3. LAUFENDE EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN 82
4. METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 87
5. BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN: ZWEIGNIEDERLASSUNG
STEUER 87
III. DEUTSCHLAND 90
1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 90
2. ANWENDUNG DER FREISTELLUNGSMETHODE UND DES
PROGRESSIONSVORBEHALTS 90
A. ALLGEMEINES 90
B. ABGRENZUNG ZWISCHEN GEWERBLICHEN EINKUENFTEN UND SOLCHEN
AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG BEI NATUERLICHEN PERSONEN
ALS INVESTOREN 92
C. PROGRESSIONSVORBEHALT BEI AUSLAENDISCHEN VERLUSTEN 96
3. BESONDERHEITEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 99
A. ZWEIGNIEDERLASSUNGSTEUER 99
B. AUSSCHUETTUNG AN DIE ANTEILSEIGNER 99
4. GEWERBESTEUER 100
IV. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 100
1. USA 100
2. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 102
3. DEUTSCHLAND 103
10
4. STEUERBELASTUNGSMODELL 105
B. BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSEINKUENFTEN 107
I. USA 107
1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 107
A. GEWINN- UND VERLUSTERMITTLUNG BEI EINKUENFTEN AUS DER
VERAEUSSERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM IM ALLGEMEINEN 108
B. ART DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 108
C. EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG DES STAMMVERMOEGENS 109
AA. BEGRIFF DES STAMM VERMOEGENSGUTS (CAPILAL ASSET) UND
ALS-OB-STAMMVERMOEGENSGUTS (QUASI-CAPITAL ASSET) 110
BB. VERAEUSSERUNG (SA/E OR EXCHANGE) DES STAMM
VERMOEGENSGUTS 113
CC. BESITZDAUER VOR DER VERAEUSSERUNG 114
DD. GEWINN- UND VERLUSTERMITTLUNG 114
EE. STEUERSAETZE 115
FF. VERLUSTABZUG 117
D. UMQUALIFIZIERUNG VON EINKUENFTEN AUS DER VERAEUSSERUNG DES
STAMMVERMOEGENS IN LAUFENDE EINKUENFTE 118
E. EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG SONSTIGER WIRTSCHAFTSGUETER,
VERLUSTE AUS DER VERAEUSSERUNG VON ALS-OB-STAMMVERMOEGEN
SOWIE UEBERSCHUESSE AUS KURZFRISTIGEN VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
DES STAMMVERMOEGENS
119
F. STEUERFREIER TAUSCH VON WIRTSCHAFTSGUETEM 120
G. STEUERBEFREITE GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON GRUND
BESITZ 123
2. BESONDERHEITEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT IM ALLGEMEINEN .. 124
A. NICHT-GESCHAEFTLICHE EINKUENFTE 124
B. GESCHAEFTLICHE EINKUENFTE 125
3. BESONDERHEITEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT IN BEZUG AUF DIE
BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN AUS DER VERAEUSSERUNG VON US-
GRUNDBESITZ 126
A. RECHTSLAGE VOR DER EINFUEHRUNG DES FOREIGN INVESTMENT
IN REAL PROPERTY TAX ACT 126
B. RECHTSLAGE NACH DER EINFUHRUNG DES FOREIGN INVESTMENT IN
REAL PROPERTY TAX ACT 128
AA. GEWINN-UND VERLUSTERMITTLUNG 128
11
BB. STEUERSAETZE 129
CC. STEUERABZUG 130
DD. AUSNAHMEN VOM STEUERABZUG 132 *
C. DIE WAHL ZUR NETTOBESTEUERUNG 133
4. BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN: ZWEIGNIEDERLASSUNG
STEUER 133
II. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 134
1. VERAEUSSERUNGSEINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN 134
2. METHODE ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 135
3. BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN: ZWEIGNIEDERLASSUNG
STEUER 135
III. DEUTSCHLAND 135
1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 135
2. ANWENDUNG DER FREISTELLUNGSMETHODE UND DES PROGRESSIONS
VORBEHALTS 136
A. ALLGEMEINES 136
B. ABGRENZUNG ZWISCHEN GEWERBLICHEN UND SONSTIGEN
EINKUENFTEN BEI NATUERLICHEN PERSONEN ALS INVESTOREN 136
AA. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 136
(1) DIE DREI-OBJEKT GRENZE 138
(2) DREI-OBJEKT-GRENZE UND AUSLAENDISCHE GRUNDSTUECKE 141
BB. SONSTIGE EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGS
GESCHAEFTEN 144
C. PROGRESSIONSVORBEHALT BEI AUSLAENDISCHEN VERLUSTEN 146
3. BESONDERHEITEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 147
A. ZWEIGNIEDERLASSUNGSTEUER 147
B. AUSSCHUETTUNG AN DIE ANTEILSEIGNER BZW. VERAEUSSERUNG DER
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE 147
4. GEWERBESTEUER 148
C. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE: VERAEUSSERUNGSEINKUENFTE 148
I. USA 148
II. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 152
III. DEUTSCHLAND 152
IV. STEUERBELASTUNGSMODELL 154
12
TEIL 3: MITTELBARE IMMOBILIENINVESTITION
A. INVESTITION UEBER EINE OS-PERSONENGESELLSCHAFT 157
I. US-PERSONENGESELLSCHAFTEN UND DEREN BESTEUERUNG NACH US-RECHT... 157
II. BESTEUERUNG LAUFENDER EINKUENFTE 162
1. USA 162
A. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 162
AA. EINKUNFTSERMITTLUNG BEI DER US-PERSONENGESELLSCHAFT
UND ZUORDNUNG DER EINKUENFTE AUF DIE GESELLSCHAFTER 162
BB. BESONDERHEITEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG 164
(1) DIE KAPITALKONTEN/ADJUSTED BASIS UND CAPITAL
ACCOUNT 165
(2) RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN PARTNERSHIP UND
PARTNERS 168
CC. BESONDERHEITEN BEIM VERLUSTABZUG 170
(1) UEBERBLICK 170
(2) AT-RISK-RULES 171
(3) PASSIVE LOSS LIMITATIONS 174
B. BESONDERHEITEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 175
AA. UEBERBLICK 175
BB. STEUERABZUG AUF GESCHAEFTLICHE EINKUENFTE 176
CC. STEUERABZUG AUF NICHT GESCHAEFTLICHE EINKUENFTE 77
C. BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN: ZWEIGNIEDER
LASSUNGSTEUER 178
2. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 178
A. ABKOMMENSBERECHTIGUNG 178
B. LAUFENDE EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN UND
METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 180
C. BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN: ZWEIGNIEDER
LASSUNGSTEUER 181
3. DEUTSCHLAND 181
A. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 181
B. ANWENDBARKEIT DES KAGB UND DES INVSTG 181
C. ANWENDUNG DER FREISTELLUNGSMETHODE UND DES
PROGRESSIONSVORBEHALTS 182
13
AA. ALLGEMEINES 182 *
BB. ABGRENZUNG ZWISCHEN GEWERBLICHEN EINKUENFTEN UND
SOLCHEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG BEI
NATUERLICHEN PERSONEN ALS ANTEILSEIGNER 183
CC. PROGRESSIONSVORBEHALT BEI AUSLAENDISCHEN VERLUSTEN 185
D. BESONDERHEITEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 185
AA. ZWEIGNIEDERLASSUNGSTEUER 185
BB. AUSSCHUETTUNG AN DIE ANTEILSEIGNER 185
E. GEWERBESTEUER 186
III. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE: LAUFENDE EINKUENFTE 186
1. USA 186
2. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 189
3. DEUTSCHLAND 190
4. STEUERBELASTUNGSMODELL 191
IV. BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSEINKUENFTEN 193
1. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG VON US-GRUND
BESITZ BEI DER US-PERSONENGESELLSCHAFT UND DEREN ZUORDNUNG
AUF DIE GESELLSCHAFTER
193
A. USA 193
AA. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 193
BB. BESONDERHEITEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 194
CC. BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN:
ZWEIGNIEDERLASSUNGSTEUER 196
B. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 196
C. DEUTSCHLAND 197
AA. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 197
BB. ANWENDUNG DER FREISTELLUNGSMETHODE UND DES
PROGRESSIONSVORBEHALTS 197
(1) ALLGEMEINES 197
(2) ABGRENZUNG ZWISCHEN GEWERBLICHEN UND SONSTIGEN
EINKUENFTEN BEI NATUERLICHEN PERSONEN ALS ANTEILS
EIGNERN 197
(I) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 198
14
(II) DREI-OBJEKT-GRENZE UND ANTEIL AN AUSLAENDI
SCHER GRUNDSTUECKSHALTENDER
PERSONENGESELLSCHAFT 201
(III)SONSTIGE EINKUENFTE AUS PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 201
(3) PROGRESSIONSVORBEHALT BEI AUSLAENDISCHEN
VERLUSTEN 202
CC. BESONDERHEITEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 202
(1) ZWEIGNIEDERLASSUNGSTEUER 202
(2) AUSSCHUETTUNG AN DIE ANTEILSEIGNER 202
DD. GEWERBESTEUER 202
2. EINKUENFTE DER ANTEILSEIGNER AUS DER VERAEUSSERUNG VON US-
PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILEN 203
A. USA 203
AA. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 203
BB. BESONDERHEITEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 204
(1) NICHT-GESCHAEFTLICHE EINKUENFTE DER US-PEVSONEN-
GESELLSCHAFT 204
(2) GESCHAEFTLICHE EINKUENFTE DER US-PERSONEN-
GESELLSCHAFT 205
(3) EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN
EINER US-IMMOBILIENPERSONENGESELLSCHAFT 207
CC. BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN:
ZWEIGNIEDERLASSUNGSTEUER 209
B. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 209
C. DEUTSCHLAND 214
AA. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 214
BB. ANWENDUNG DER FREISTELLUNGSMETHODE UND DES
PROGRESSIONSVORBEHALTS 215
(1) ALLGEMEINES 215
(2) ABGRENZUNG ZWISCHEN GEWERBLICHEN UND SONSTIGEN
EINKUENFTEN BEI NATUERLICHEN PERSONEN ALS
ANTEILSEIGNER 215
(I) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 215
(II) SONSTIGE EINKUENFTE AUS PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 217
15
(3) PROGRESSIONSVORBEHALT BEI AUSLAENDISCHEN
VERLUSTEN 220
CC. BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 220
(1) ZWEIGNIEDERLASSUNGSTEUER 220
(2) AUSSCHUETTUNG AN DIE ANTEILSEIGNER 220
(3) VERAEUSSERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE 220
DD. GEWERBESTEUER 220
V. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE: VERAEUSSERUNGSEINKUENFTE 221
1. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG AMERIKANISCHEN
GRUNDBESITZES DURCH DIE US-PERSONENGESELLSCHAFT UND DEREN
ZUORDNUNG AUF DIE GESELLSCHAFTER
221
A. USA 221
B. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 221
C. DEUTSCHLAND 222
D. STEUERBELASTUNGSMODELL 222
2. VERAEUSSERUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILE 225
A. USA 225
B. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 226
C. DEUTSCHLAND 226
D. STEUERBELASTUNGSMODELL 227
B. INVESTITION UEBER EINE US-KAPITALGESELLSCHAFT 230
I. DIE CORPORATION UND DEREN BESTEUERUNG NACH US-RECHT 230
II. BESTEUERUNG LAUFENDER EINKUENFTE 232
1. LAUFENDE EINKUENFTE DER US-KAPITALGESELLSCHAFT 233
A. USA 233
B. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
UND BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 235
2. LAUFENDE EINKUENFTE DER ANTEILSEIGNER 236
A. USA 236
AA. BEGRIFF DER DIVIDENDE 236
BB. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 237
CC. BESONDERHEITEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 237
DD. BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN:
ZWEIGNIEDERLASSUNGSTEUER 238
16
B. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 239
AA. ABKOMMENSBERECHTIGUNG 239
BB. EINKUENFTE AUS DIVIDENDEN UND METHODEN ZUR
VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 239
C. DEUTSCHLAND 244
AA. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 244
BB. ANWENDUNG DES KAGB UND DES INVSTG 244
CC. ANRECHNUNGSMETHODE 245
(1) ALLGEMEINES 245
(2) EINKUENFTE NATUERLICHER PERSONEN ALS ANTEILSEIGNER.... 248
(I) EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER
EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 248
(II) EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER
EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 250
(III)
GEWERBESTEUERLICHE BEHANDLUNG DER
EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 254
(3) EINKUENFTE VON KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS
ANTEILSEIGNERN 256
(I) KOERPERSCHAFTSTEUER 256
(II) GEWERBESTEUER
258
DD. FREISTELLUNGSMETHODE 259
EE. BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN:
AUSSCHUETTUNG AN DIE ANTEILSEIGNER 263
III. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE: LAUFENDE EINKUENFTE DER US-
KAPITALGESELLSCHAFT UND DER ANTEILSEIGNER 264
1. USA 264
2. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 264
3. DEUTSCHLAND 265
4. STEUERBELASTUNGSMODELL 268
IV. BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSEINKUENFTEN 271
1. EINKUENFTE DER US-KAPITALGESELLSCHAFT AUS DER VERAEUSSERUNG VON
US-GRUNDVERMOEGEN 271
A. USA 271
B. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
UND BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 271
17
2. EINKUENFTE DER ANTEILSEIGNER AUS DER VERAEUSSERUNG VON US-
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN 272
A. USA 272
AA. EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN
EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 272
(1) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 272
(2) BESONDERHEITEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT
IM ALLGEMEINEN 273
BB. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IM SPEZIELLEN: EINKUENFTE
AUS DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN EINER US-IMMO-
BILIENKAPITALGESELLSCHAFT 274
CC. BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN:
ZWEIGNIEDERLASSUNGSTEUER 277
B. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 278
AA. EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN EINER
US-KAPITALGESELLSCHAFT 278
BB. BESONDERHEITEN BEI EINKUENFTEN AUS DER VERAEUSSERUNG VON
ANTEILEN AN EINER US-IMMOBILIENKAPITALGESELLSCHAFT 278
C. DEUTSCHLAND 283
AA. EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN
EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 283
(1) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 283
(2) EINKUENFTE NATUERLICHER PERSONEN ALS ANTEILSEIGNER.... 284
(I) EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER
EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 284
(II) EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER ALS-OB-
EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB DURCH VERAEUSSE
RUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 285
(III)EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER
EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 287
(IV) GEWERBESTEUERLICHE BEHANDLUNG DER
EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 289
(3) EINKUENFTE VON KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS
ANTEILSEIGNEM 290
(I) KOERPERSCHAFTSTEUER 290
(II) GEWERBESTEUER 291
18
BB. BESONDERHEITEN BEI EINKUENFTEN AUS DER VERAEUSSERUNG VON
ANTEILEN AN EINER US-IMMOBILIENKAPITALGESELLSCHAFT 292
CC. BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN: AUSSCHUETTUNG
AN DIE ANTEILSEIGNER BZW. VERAEUSSERUNG DER KAPITAL
GESELLSCHAFTSANTEILE
293
V. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE: VERAEUSSERUNGSEINKUENFTE DER
KAPITALGESELLSCHAFT UND DER ANTEILSEIGNER 294
1. USA 294
2. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 295
3. DEUTSCHLAND 296
4. STEUERBELASTUNGSMODELL 299
C. INVESTITION UEBER EINEN US-REAL ESTATE INVESTMENT TRUST (REIT) 303
I. DER US-REIT UND SEINE BESTEUERUNG NACH US-RECHT 303
II. BESTEUERUNG LAUFENDER EINKUENFTE 308
1. LAUFENDE EINKUENFTE DES US-REIT 308
A. USA 308
B. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
UND BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 311
2. LAUFENDE EINKUENFTE DER ANTEILSEIGNER 312
A. USA 312
AA. BEGRIFF DER DIVIDENDE 312
BB. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 312
CC. BESONDERHEITEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 313
DD. BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN:
ZWEIGNIEDERLASSUNGSTEUER 314
B. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 314
AA. ABKOMMENSBERECHTIGUNG 314
BB. EINKUENFTE AUS DIVIDENDEN UND METHODEN ZUR VERMEI
DUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 315
C. DEUTSCHLAND 317
AA. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 317
BB. ANWENDBARKEIT DES KAGB UND DES INVSTG 318
CC. ANWENDBARKEIT DES REITG 321
(1) UEBERBLICK UEBER § 19 ABS. 5 REITG 322
19
(2) DIE TATBESTANDSMERKMALE IM EINZELNEN 322
DD. ANRECHNUNGSMETHODE 328
(1) ALLGEMEINES 328
(2) EINKUENFTE NATUERLICHER PERSONEN ALS ANTEILSEIGNER.... 328
(I) EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER
EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 328
(II) EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER
EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 329
(III)GEWERBESTEUERLICHE BEHANDLUNG DER
EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 331
(3) EINKUENFTE VON KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS
ANTEILSEIGNERN 331
(4) BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN:
AUSSCHUETTUNG AN DIE ANTEILSEIGNER 333
III. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE: LAUFENDE EINKUENFTE DES
US-REIT UND DER. ANTEILSEIGNER 333
1. USA 333
2. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 335
3. DEUTSCHLAND 336
A. EINKUENFTE NATUERLICHER PERSONEN ALS ANTEILSEIGNER 337
B. EINKUENFTE VON KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS ANTEILSEIGNERN 338
4. STEUERBELASTUNGSMODELL 338
IV. BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSEINKUENFTEN 341
1. EINKUENFTE DES US-REIT AUS DER VERAEUSSERUNG VON
US-GRUNDBESITZ 341
A. USA 341
B. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
UND BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 342
2. VERAEUSSERUNGSEINKUENFTE DER ANTEILSEIGNER 342
A. AUSSCHUETTUNGEN AUS VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DES
STAMMVERMOEGENS DURCH DEN US-REIT 343
AA. USA 343
(1) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 343
(2) BESONDERHEITEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 343
(3) STEUERABZUG 345
20
(4) AUSNAHMEN VON FIRPTA 345
(5) BESONDERHEIT BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT:
ZWEIGNIEDERLASSUNGSTEUER 347
BB. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN348
CC. DEUTSCHLAND 352
B. EINKUENFTE DER ANTEILSEIGNER AUS DER VERAEUSSERUNG VON US-
REIT-ANTEILEN 353
AA. USA 353
(1) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 353
(2) BESONDERHEITEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 354
(3) BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN:
ZWEIGNIEDERLASSUNGSTEUER 358
BB. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN359
CC. DEUTSCHLAND 362
(1) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 362
(2) ANRECHNUNGSMETHODE 362
(I) ALLGEMEINES 362
(II) EINKUENFTE NATUERLICHER PERSONEN ALS
ANTEILSEIGNER 363
(II) EINKUENFTE VON KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS
ANTEILSEIGNERN 365
(II) BESONDERHEIT BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN: AUS
SCHUETTUNG AN DIE ANTEILSEIGNER BZW.
VERAEUSSERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE.... 366
V. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE: VERAEUSSERUNGSEINKUENFTE DES
US-REIT UND DER ANTEILSEIGNER 366
1. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG AMERIKANISCHEN
GRUNDBESITZES DURCH DEN US-REIT UND DIE AUSSCHUETTUNG AN DIE
ANTEILSEIGNER 366
A. USA 366
B. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 368
C. DEUTSCHLAND 369
D. STEUERBELASTUNGSMODELL 369
2. VERAEUSSERUNG DES US-REIT-ANTEILS 372
A. USA 372
21
B. DEUTSCH-AMERIKANISCHES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 373
C. DEUTSCHLAND 374
AA. EINKUENFTE NATUERLICHER PERSONEN ALS ANTEILSEIGNER 374
BB. EINKUENFTE VON KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS
ANTEILSEIGNERN 375
D. STEUERBELASTUNGSMODELL 376
TEIL 4: ERGEBNIS
A. BEWERTUNG DER INVESTITIONSALTERNATIVEN 381
B. THESENARTIGE ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 408
22
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