Transaktionsentscheide oder das Ausnutzen von Wahlrechten und Ermessensspielräumen in der Rechnungslegung: ein Experiment zu Earnings Management
Gespeichert in:
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|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Zürich [u.a.]
Schulthess
2014
|
| Schriftenreihe: | Beiträge des Fachbereichs für Rechnungswesen und Controlling der Universität Zürich
46 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XIV, 148 S. graph. Darst. |
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
VII
INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIII
TEIL I: GRUNDLAGEN 1
1. EINLEITUNG 3
1.1 PROBLEMSTELLUNG 3
1.2 ZIELSETZUNG 5
1.3 VORGEHEN 6
1.4 AUFBAU DER ARBEIT 7
2. GRUNDLAGEN DES EARNINGS MANAGEMENT 9
2.1 HINTERGRUND DER INFORMATIONSASYMMETRIE 9
2.2 DEFINITION UND ABGRENZUNG 9
2.3 URSACHEN VON EARNINGS MANAGEMENT 11
2.3.1 VERHALTENSTHEORETISCHER ANSATZ 11
2.3.2 VERTRAGLICHE BEDINGUNGEN 13
2.3.2.1 VARIABLE VERGUETUNGSBESTANDTEILE 13
2.3.2.2 CEO-WECHSEL 14
2.3.2.3 BEDINGUNGEN DURCH FREMDKAPITALGEBER 14
2.3.3 DER EINFLUSS DES KAPITALMARKTS 15
2.3.4 REGULIERUNGEN 16
2.4 AUSPRAEGUNGEN DES EARNINGS MANAGEMENT 17
2.4.1 ERKLAERUNG DURCH DIE WERTFUNKTION 17
2.4.2 TARGET ACCOUNTING 18
2.4.3 EARNINGS SMOOTHING 20
2.4.4 BIG BATH ACCOUNTING 21
3. TECHNIKEN DES EARNINGS MANAGEMENT 23
3.1 OPERATIVE UND BUCHHALTERISCHE MASSNAHMEN 23
3.2 REAL EARNINGS MANAGEMENT 23
3.3 ACCOUNTING EARNINGS MANAGEMENT 25
3.3.1 FORMEN DES ACCOUNTING EARNINGS MANAGEMENT 25
3.3.2 DAS PRINZIP DER PERIODENABGRENZUNG 27
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VIII
INHALTSVERZEICHNIS
3.4 KONFRONTATION DER BEIDEN TECHNIKEN 29
3.4.1 BEDINGUNGEN FUER REAL EARNINGS MANAGEMENT 30
3.4.2 BEDINGUNGEN FUER ACCOUNTING EARNINGS MANAGEMENT 30
3.4.3 KONSEQUENZEN VON REAL EARNINGS MANAGEMENT 31
3.4.4 KONSEQUENZEN VON ACCOUNTING EARNINGS MANAGEMENT 32
3.5 ERWARTUNGSMANAGEMENT 34
TEIL II: HERLEITUNG DER UNTERSUCHUNGSMETHODE 37
4. BISHERIGE UNTERSUCHUNGSMETHODEN 39
4.1 UEBERBLICK 39
4.2 QUANTITATIVE MODELLE 42
4.2.1 ANALYSE VON ACCOUNTING EARNINGS MANAGEMENT DURCH AGGREGIERTE
ACCRUALS 42
4.2.1.1 HEALY (1985) 43
4.2.1.2 DEANGELO (1986) 44
4.2.1.3 JONES (1991) 44
4.2.2 ANALYSE VON ACCOUNTING EARNINGS MANAGEMENT DURCH SPEZIFISCHE
ACCRUALS 45
4.2.2.1 MARQUARDT/WIEDMAN (2004) 45
4.2.2.2 RAMANNA/WATTS (2012) 46
4.2.3 ANALYSE VON EARNINGS MANAGEMENT DURCH VERTEILUNGSFUNKTIONEN.47
4.2.4 ANALYSE VON REAL EARNINGS MANAGEMENT 49
4.2.4.1 ROYCHOWDHURY (2006) 49
4.2.4.2 GUNNY (2010) 50
4.2.5 ANALYSE BEIDER EARNINGS MANAGEMENT TECHNIKEN 51
4.2.5.1 COHEN/DEY/LYS (2008) 51
4.2.5.2 ZANG (2012) 52
4.3 ANALYTISCHES MODELL VON EWERT/WAGENHOFER (2005) 52
4.4 BEFRAGUNGEN 53
4.4.1 MERCHANT/ROCKNESS (1994) 53
4.4.2 CLIKEMAN/GEIGER/O CONNELL (2001) 54
4.4.3 GRAHAM/HARVEY/RAJGOPAL (2005) 54
4.5 EXPERIMENTE 56
4.5.1 KAPLAN (2001) 56
4.5.2 BHOJRAJ/LIBBY (2005) 57
4.5.3 HUNTON/LIBBY/MAZZA (2006) 57
INHALTSVERZEICHNIS
IX
4.6 FAZIT 58
5. AUFBAU DER UNTERSUCHUNG 63
5.1 EIGENE UNTERSUCHUNGSMETHODE 63
5.1.1 DER URSACHE-WIRKUNGS-ZUSAMMENHANG 63
5.1.2 GUETEKRITERIEN EINES EXPERIMENTS 64
5.1.3 STOERFAKTOREN DES EXPERIMENTIERENS 64
5.2 FORSCHUNGSPROZESS DES EXPERIMENTS 65
5.3 VORBEREITUNG 67
5.3.1 FORSCHUNGSFRAGE 67
5.3.2 FORMULIERUNG DER HYPOTHESEN 67
5.3.2.1 EARNINGS MANAGEMENT IN ABHAENGIGKEIT DER VERGUETUNG ..67
5.3.2.2 EARNINGS MANAGEMENT ZUR KURZFRISTIGEN
ERFOLGSOPTIMIERUNG 68
5.3.2.3 EARNINGS MANAGEMENT IN ABHAENGIGKEIT DER
STEUERUNGSRICHTUNG 69
5.3.2.4 EARNINGS MANAGEMENT IN ABHAENGIGKEIT ZUM
RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARD 70
5.3.3 PLANUNG DES EXPERIMENTS 71
5.3.3.1 PRETESTS DES EXPERIMENTS 71
5.3.3.2 DESIGN DES EXPERIMENTS 72
5.3.3.3 RANDOMISIERUNG 77
5.3.3.4 STICHPROBENAUSWAHL 78
5.4 DURCHFUEHRUNG 79
TEIL III: EMPIRISCHE ANALYSE 81
6. ERGEBNISSE DES EXPERIMENTS 83
6.1 DATENSELEKTION 83
6.1.1 RUECKLAUF. 83
6.1.2 VERGUETUNG 84
6.1.3 BEREINIGUNG FEHLERHAFTER DATEN 85
6.1.4 ANGABEN ZU DEN PROBANDEN 87
6.2 ANALYSE DER VERGUETETEN ENTSCHEIDUNGEN 89
6.2.1 EARNINGS MANAGEMENT IN ABHAENGIGKEIT DER VERGUETUNG 89
6.2.2 EARNINGS MANAGEMENT ZUR KURZFRISTIGEN ERFOLGSOPTIMIERUNG 91
6.2.3 DIE AUSWAHL DER TECHNIK DES EARNINGS MANAGEMENT 94
X INHALTSVERZEICHNIS
6.3 ANALYSE DER FRAGEN OHNE EINFLUSS AUF DIE VERGUETUNG 97
6.3.1 DESKRIPTIVE ANALYSE 97
6.3.1.1 VERZICHT AUF LANGFRISTIGE GEWINNE 97
6.3.1.2 VERZICHT AUF KURZFRISTIGE GEWINNE 98
6.3.1.3 FRAGEN ZU AUSPRAEGUNGEN UND TECHNIKEN DES EARNINGS
MANAGEMENT 99
6.3.2 MULTIVARIATE REGRESSIONSANALYSEN 101
6.4 ROBUSTHEITSANALYSE 104
6.4.1 ANNAHMEN DER OLS-SCHAETZER 104
6.4.1.1 NORMALVERTEILUNG DER RESIDUEN 104
6.4.1.2 MULTIKOLLINEARITAET 104
6.4.1.3 HETEROSKEDASTIZITAET 106
6.4.1.4 AUTOKORRELATION 106
6.4.2 AUSREISSER UND EINFLUSSREICHE BEOBACHTUNGEN 107
6.4.2.1 AUSREISSER-ANALYSE 107
6.4.2.2 SENSITIVITAET GEGENUEBER EINFLUSSREICHEN BEOBACHTUNGEN. 109
7. SCHLUSSBETRACHTUNG 111
7.1 ZUSAMMENFASSUNG DER WICHTIGSTEN ERKENNTNISSE 111
7.1.1 ZENTRALE RESULTATE DES VERGUETETEN EXPERIMENTS 111
7.1.2 ZENTRALE RESULTATE DER BEFRAGUNG OHNE EINFLUSS AUF DIE
VERGUETUNG 112
7.2 KRITISCHE WUERDIGUNG 113
7.3 AUSBLICK 116
LITERATURVERZEICHNIS 119
ANHANG 137
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