Verschmelzung inländischer Kapitalgesellschaften im Umwandlungssteuerrecht:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
2014
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| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuerrecht
Band 117 |
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| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 584 Seiten Diagramme 233 mm x 157 mm, 700 g |
| ISBN: | 9783428143603 |
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INHALTSUEBERSICHT
A. EINFUEHRUNG 25
I. PROBLEMSTELLUNG UND UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 25
II. RELEVANZ UND AKTUALITAET DES THEMAS 40
III. UNTERSUCHUNGSZIEL 43
IV GANG DER UNTERSUCHUNG 44
B. ZIVILRECHT DER VERSCHMELZUNG 46
I. GRUNDLEGUNG 46
II. UEBERBLICK UEBER DAS UMWANDLUNGSGESETZ 51
III. UMWANDLUNGSGESETZLICHE REGELUNGEN ZUR VERSCHMELZUNG 58
C. HANDELSBILANZIELLE REGELUNGEN ZUR VERSCHMELZUNG 139
I. BILANZIERUNG BEI DEM UEBERTRAGENDEN RECHTSTRAEGER 139
II. BILANZIERUNG BEI DEM UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAEGER 146
III. BILANZIERUNG BEI DEN ANTEILSINHABERN DES UEBERTRAGENDEN
RECHTSTRAEGERS . 164
D. UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER VERSCHMELZUNG INLAENDI
SCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN 166
I. SYSTEMATIK UND ANWENDUNGSBEREICH DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES .
166
II. STEUERLICHE RUECKWIRKUNG 183
III. UMWANDLUNGSSTEUERRECHTIICHE BEHANDLUNG DER VERSCHMELZUNG SEITENS
DER UEBERTRAEGERIN 219
IV. UMWANDLUNGSSTEUERRECHTIICHE BEHANDLUNG DER VERSCHMELZUNG SEITENS
DER UEBERNEHMERIN 338
V. UMWANDLUNGSSTEUERRECHTIICHE BEHANDLUNG DER VERSCHMELZUNG AUF EBENE
DER ANTEILSEIGNER DER UEBERTRAEGERIN 414
E. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 463
LITERATURVERZEICHNIS 473
RECHTSQUELLENVERZEICHNIS 543
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 548
VERZEICHNIS DER SONSTIGEN QUELLEN 565
SACHVERZEICHNIS 573
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INHALTSVERZEICHNIS
A. EINFUEHRUNG 25
I. PROBLEMSTELLUNG UND UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 25
II. RELEVANZ UND AKTUALITAET DES THEMAS 40
III. UNTERSUCHUNGSZIEL 43
IV. GANG DER UNTERSUCHUNG 44
B. ZIVILRECHT DER VERSCHMELZUNG 46
I. GRUNDLEGUNG 46
II. UEBERBLICK UEBER DAS UMWANDLUNGSGESETZ 51
1. ENTWICKLUNGSTENDENZEN 51
2. ARTEN DER UMWANDLUNG 53
III. UMWANDLUNGSGESETZLICHE REGELUNGEN ZUR VERSCHMELZUNG 58
1. AUFBAU UND SYSTEMATIK DER VERSCHMELZUNGSVORSCHRIFTEN 58
2. FORMEN DER VERSCHMELZUNG 59
3. VERSCHMELZUNGSFAEHIGE KORPORATIONSFORMEN 64
4. ABLAUF DER VERSCHMELZUNG INLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN 68
A) PLANUNGSPHASE 68
B) VORBEREITUNGSPHASE 69
AA) SCHLUSSBILANZERSTELLUNG 69
BB) VERSCHMELZUNGSVERTRAG 70
(1) CHARAKTERISIERUNG DES VERSCHMELZUNGSVERTRAGES 70
(2) BEZEICHNUNG DER VERSCHMELZUNGSBETEILIGTEN RECHTSTRAEGER 76
(3) VERMOEGENSUEBERTRAGUNG UND ANTEILSGEWAEHRUNG DEM GRUN
DE NACH 76
(4) ANTEILSGEWAEHRUNG DER HOEHE NACH 88
(5) ABLAUF DER ANTEILSGEWAEHRUNG 96
(6) BEGINN DER GEWINNBERECHTIGUNG UND VERSCHMELZUNGS
STICHTAG 97
(7) GEWAEHRUNG VON SONDERRECHTEN UND BESONDEREN VORTEILEN . 101
(8) ARBEITSRECHTLICHE FOLGEN 102
CC) VERSCHMELZUNGSBERICHT 104
DD) VERSCHMELZUNGSPRUEFUNG 108
(1) INHALT UND GEGENSTAND DER PRUEFUNG 108
(2) PRUEFUNGSBERICHT 112
C) VERSCHMELZUNGSBESCHLUESSE 115
12 INHALTSVERZEICHNIS
AA) ZUSTANDEKOMMEN UND AUFHEBUNG VON VERSCHMELZUNGSBE
SCHLUESSEN 115
BB) BESONDERHEITEN BEI KONZERNVERSCHMELZUNGEN 122
D) ANMELDUNG DER VERSCHMELZUNG 124
E) REGISTEREINTRAGUNG 127
F) RECHTSFOLGEN DER VERSCHMELZUNG 130
AA) GESAMTRECHTSNACHFOLGE 130
BB) ERLOESCHEN DER UEBERTRAGENDEN RECHTSTRAEGER 137
CC) ANTEILSGEWAEHRUNG 137
C. HANDELSBILANZIELLE REGELUNGEN ZUR VERSCHMELZUNG 139
I. BILANZIERUNG BEI DEM UEBERTRAGENDEN RECHTSTRAEGER 139
1. BILANZIERUNG IN DER HANDELSRECHTLICHEN SCHLUSSBILANZ 139
2. RECHNUNGSLEGUNG IN DER INTERIMSZEIT 143
II. BILANZIERUNG BEI DEM UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAEGER 146
1. GRUNDLEGENDES ZUR VERMOEGENSUEBERNAHME 146
2. UEBERNAHMEBILANZIERUNG 149
A) WAHL DER BUCHWERTVERKNUEPFUNG 149
AA) ANSATZ DEM GRUNDE NACH 149
BB) BEWERTUNG 151
B) ANSATZ MIT DEN TATSAECHLICHEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN 157
AA) ANSATZ DEM GRUNDE NACH 157
BB) BEWERTUNG 159
III. BILANZIERUNG BEI DEN ANTEILSINHABERN DES UEBERTRAGENDEN
RECHTSTRAEGERS . 164
D. UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER VERSCHMELZUNG INLAENDI
SCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN 166
I. SYSTEMATIK UND ANWENDUNGSBEREICH DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES .
166
1. GESETZESSYSTEMATIK UND STEUERARTENBEZOGENER ANWENDUNGSBEREICH . 166
A) ERFASSTE STEUERARTEN 166
B) GESETZESAUFBAU 168
2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 170
3. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 176
A) ANFORDERUNGEN AN UEBERTRAEGERIN UND UEBERNEHMERIN 176
B) BEURTEILUNGSZEITPUNKT 180
II. STEUERLICHE RUECKWIRKUNG 183
1. WESEN UND ANWENDUNGSBEREICH DER UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHEN
RUECKWIRKUNG 183
2. RECHTSFOLGEN DER UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHEN RUECKWIRKUNG 191
A) RECHTSFOLGEN IM ALLGEMEINEN 191
B) RECHTSFOLGEN IM SPEZIELLEN 195
AA) VERSCHMELZUNGSERGEBNISSE 195
INHALTSVERZEICHNIS
13
BB) ANTEILSVERAEUSSERUNGEN UND -ERWERBE 198
CC) OFFENE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN DER UEBERTRAEGERIN 205
3. SUSPENDIERUNG DER RUECKWIRKUNG ZUR VERLUSTNUTZUNGSBESCHRAENKUNG . 210
A) VERRECHNUNG EINES UEBERTRAGUNGSGEWINNS 210
B) NEGATIVE EINKUENFTE IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM 216
C) ERWEITERUNG DES § 2 ABS. 4 UMWSTG DE LEGE FERENDA? 218
III. UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER VERSCHMELZUNG SEITENS
DER UEBERTRAEGERIN 219
1. ANWENDUNG DER §§ 11 FF. UMWSTG 219
2. STEUERLICHE SCHLUSSBILANZ UND UEBERTRAGUNGSERGEBNIS 220
A) CHARAKTERISIERUNG DER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ 220
B) ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DES UEBERTRAGUNGSERGEBNISSES 225
AA) GRUNDSAETZE DER ERMITTLUNG 225
BB) GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG 228
CC) EXKURS: FINALE BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE 233
DD) EXKURS: ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN 238
3. ANSATZ UND BEWERTUNG IN DER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ 240
A) ANSATZ DER UEBERGEHENDEN WIRTSCHAFTSGUETER MIT DEM GEMEINEN
WERT 240
AA) ANSATZ DER HOEHE NACH 240
(1) BEWERTUNG EINER SACHGESAMTHEIT 240
(2) SINGULAERE BEWERTUNG DER UEBERGEHENDEN WIRTSCHAFTSGUETER . 249
BB) ANSATZ DEM GRUNDE NACH 254
B) ANSATZ DER UEBERGEHENDEN WIRTSCHAFTSGUETER MIT DEM BUCHWERT
ODER EINEM ZWISCHENWERT 266
AA) ABGABE DER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ UND ANTRAGSERFORDER
NIS 266
BB) WEITERE VORAUSSETZUNGEN DES BUCH-/ZWISCHENWERTANSATZES . 274
(1) BEWERTUNGSOBERGRENZE *GEMEINER WERT" 274
(2) SICHERSTELLUNG DER BESTEUERUNG MIT KOERPERSCHAFTSTEUER . 281
(A) KONZEPTION DES § 11 ABS. 2 S. 1 NR. 1 UMWSTG 281
(B) VERSCHMELZUNG AUF EINE ORGANGESELLSCHAFT 284
(C) EXKURS: ENTSTEHUNG VORORGANSCHAFTLICHER MEHRABFUEH
RUNGEN 291
(3) KEINE BEEINTRAECHTIGUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGS
RECHTS 296
(A) RELEVANZ DES § 11 ABS. 2 S. 1 NR. 2 UMWSTG BEI IN
LANDSVERSCHMELZUNGEN 296
(B) BFH-JUDIKATUR ZUR AUFGABE DER FINALEN ENTNAHME
THEORIE BZW. DER FINALEN BETRIEBSAUFGABETHEORIE 300
(C) EUROPARECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE ENTSTRICKUNG . 303
14 INHALTSVERZEICHNIS
(4) EXKURS: ENTSTRICKUNG BEIM DOWNSTREAM-MERGER MIT AUS
LAENDISCHEN ANTEILSEIGNERN 306
(A) VERWALTUNGSAUFFASSUNG IM UMWST-ERLASS 2011 306
(B) WUERDIGUNG DER ERLASSAUSSAGEN 318
(5) KEINE GEGENLEISTUNG ODER GEGENLEISTUNG IN FORM VON GE
SELLSCHAFTSRECHTEN 324
CC) BILANZIERUNG BEIM BUCH- BZW. ZWISCHENWERTANSATZ 333
IV. UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER VERSCHMELZUNG SEITENS
DER UEBERNEHMERIN 338
1. UEBERNAHMEBILANZIERUNG 338
2. FOLGEBILANZIERUNG 342
A) NACHLAUFENDE MASSGEBLICHKEIT 342
B) PHASENVERSCHOBENES WIEDERAUFLEBEN VON ANSATZVERBOTEN 346
AA) SITUATION DE LEGE LATA 346
BB) SITUATION DE LEGE FERENDA 356
3. UEBERNAHMEERGEBNIS 358
4. STEUERLICHE GESAMTRECHTSNACHFOLGE 372
A) EINTRITT DER UEBERNEHMERIN IN DIE STEUERLICHE RECHTSSTELLUNG DER
UEBERTRAEGERIN 372
B) VERSAGUNG DES VERLUSTUEBERGANGS 380
C) EXKURS: ORGANSCHAFISFORTSETZUNG UND -BEGRUENDUNG BEI VERSCHMEL
ZUNG DES ORGANTRAEGERS BZW. DER OBERGESELLSCHAFT 388
5. UEBERNAHMEFOLGEGEWINN 396
6. VERSCHMELZUNGSBEDINGTE VERAENDERUNGEN DES STEUERLICHEN EIGENKAPI
TALS 402
A) SYSTEMATIK DES § 29 KSTG 402
B) BESONDERHEITEN BEI UPSTREAM- UND DOWNSTREAM-VERSCHMELZUNGEN . 409
V UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER VERSCHMELZUNG AUF EBENE
DER ANTEILSEIGNER DER UEBERTRAEGERIN 414
1. ANWENDUNGSBEREICH DES § 13 UMWSTG 414
2. VERAEUSSERUNGS- UND ANSCHAFFUNGSFIKTION NACH § 13 ABS. 1 UMWSTG . 420
3. BUCHWERTFORTFUEHRUNG UND STEUERLICHE RECHTSNACHFOLGE AUF ANTEILSEIG
NEREBENE (§ 13 ABS. 2 UMWSTG) 426
A) VORAUSSETZUNGEN DER BUCHWERT-/ANSCHAFFUNGSKOSTENFORTFUEHRUNG . 426
B) RECHTSFOLGEN DER BUCHWERT-/ANSCHAFFUNGSKOSTENFORTFUEHRUNG 435
AA) VERMEIDUNG EINER GEWINN- ODER VERLUSTREALISATION 435
BB) FUSSSTAPFENTHEORIE 437
CC) EXKURS: VERSCHMELZUNG EINER ORGANGESELLSCHAFT 443
4. WERTVERSCHIEBUNGEN ZWISCHEN DEN ANTEILSEIGNERN DER VERSCHMEL
ZUNGSBETEILIGTEN RECHTSTRAEGER 449
E. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 463
INHALTSVERZEICHNIS 15
LITERATURVERZEICHNIS 473
RECHTSQUEIIENVERZEICHNIS 543
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 548
VERZEICHNIS DER SONSTIGEN QUELLEN 565
SACHVERZEICHNIS 573 |
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