Internationales Steuerrecht: Grundlagen für Studium und Steuerberaterprüfung
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Weitere Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Gabler
2014
|
| Ausgabe: | 8., aktualisierte Aufl. |
| Schriftenreihe: | Lehrbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIX, 547 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783658038441 |
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INHALTSVERZEICHNIS VII
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT ZUR 8. AUFLAGE V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIX
ABKFIRZUNGS- UND SYMBOLVERZEICHNIS XXV
KAPITEL I: GRUENDZUEGE DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS
1 PRINZIPIEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 1
1.1 BEDEUTUNG DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 1
1.2 BEGRIFF DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 1
1.3 GRUNDSAETZE DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 3
1.3.1 DAS SOUVERAENITAETSPRINZIP UND SEINE GRENZEN 3
1.3.2 PRINZIPIEN DER BESTEUERUNG 3
1.3.2.1 ANKNUEPFUNGSMERKMALE (BESTEUERUNG DEM GRUNDE NACH) 3
1.3.2.1.1 ANKNUEPFUNG AN DIE PERSON DES STEUERPFLICHTIGEN 4
1.3.2.1.2 ANKNUEPFUNG AN DAS STEUERGUT 4
1.3.2.1.3 ANKNUEPFIMG AN DEN
VERBRAUCH 4
1.3.2.1.4 ANKNUEPFUNG AN TRANSAKTIONEN 4
1.3.2.2 SACHLICHER UMFANG (BESTEUERUNG DEM UMFANG NACH) 5
1.3.3 ANWENDUNG DER GRUNDSAETZE IM NATIONALEN AUSSENSTEUERRECHT 7
1.3.3.1 DEFINITION DES NATIONALEN AUSSENSTEUERRECHTS 7
1.3.3.1.1 REGELUNGSKREISE 7
1.3.3.1.2 GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 7
1.3.3.2 ANKNUEPFUNGSMERKMALE IM NATIONALEN AUSSENSTEUERRECHT 9
1.3.3.2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IM EINKOMMEN- UND
KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 9
1.3.3.2.1.1 WOHNSITZ 9
1.3.3.2.1.2 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 11
1.3.3.2.1.3 SITZ 11
1.3.3.2.1.4 GESCHAEFTSLEITUNG 12
1.3.3.2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IM EINKOMMEN- UND
KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 13
1.3.3.2.2.1 VORAUSSETZUNGEN 13
1.3.3.2.2.2 ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE 14
1.3.3.2.2.3 OBJEKTCHARAKTER 16
HTTP://D-NB.INFO/1054871442
VM INHALTSVERZEICHNIS
2 DOPPELBESTEUERUNG 16
2.1 FORMEN DER
DOPPELBESTEUERUNG 16
2.1.1 JURISTISCHE DOPPELBESTEUERUNG 17
2.1.2 WIRTSCHAFTLICHE DOPPELBESTEUERUNG 17
2.1.3 VIRTUELLE DOPPELBESTEUERUNG 18
2.2 URSACHEN DER
DOPPELBESTEUERUNG 19
2.3 METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG 20
2.3.1 UEBERBLICK 20
2.3.2 MASSNAHMENKATALOG 22
2.3.3 REGELUNGEN FUER NATUERLICHE PERSONEN 23
2.3.3.1 GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG NATUERLICHER PERSONEN IN DEUTSCHLAND
23
2.3.3.1.1 DEFINITION VON EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN 24
2.3.3.1.2 BESTEUERUNG VON LAUFENDEN EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN 24
2.3.3.1.3 BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 28
"2.3.3.2 UNILATERALE MASSNAHMEN 29
2.3.3.2.1 METHODE DER DIREKTEN STEUERANRECHNUNG 30
2.3.3.2.1.1 DIREKTE STEUERANRECHNUNG BEI ZU VERANLAGENDEN EINKUENFTEN
.30
2.3.3.2.1.2 DIREKTE STEUERANRECHNUNG BEI KAPITALEINKUENFTEN IM
PRIVATVERMOEGEN 40
2.3.3.2.1.3 DIREKTE STEUERANRECHNUNG IM TEILEINKUENFTEVERFAHREN 43
2.3.3.2.2 STEUERABZUGSMETHODE 44
2.3.3.2.2.1 STEUERABZUGSMETHODE BEI ZU VERANLAGENDEN EINKUENFTEN 45
2.3.3.2.2.2 STEUERABZUGSMETHODE BEI KAPITALEINKUENFTEN IM
PRIVATVERMOEGEN 48
2.3.3.2.2.3 STEUERABZUGSMETHODE IM TEILEINKUENFTEVERFAHREN 48
2.3.3.2.3 PAUSCHALIERUNG UND ERLASS 50
2.3.3.2.4 ENTSCHEIDUNGSALTEMATIVEN 53
2.3.3.3 BILATERALE MASSNAHMEN 54
2.3.3.3.1 MOEGLICHE ANSAETZE 54
2.3.3.3.2 VERMEIDUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG IM WOHNSITZSTAAT 55
2.3.4 REGELUNGEN FUER JURISTISCHE PERSONEN 59
2.3.4.1 GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG JURISTISCHER PERSONEN IN DEUTSCHLAND
59
2.3.4.2 UNILATERALE MASSNAHMEN 59
2.3.4.2.1 METHODE DER DIREKTEN STEUERANRECHNUNG 60
2.3.4.2.1.1 DIREKTE STEUERANRECHNUNG BEI NICHT-DIVIDENDENEINKUENFTEN 60
2.3.4.2.1.2 DIREKTE STEUERANRECHNUNG BEI
STEUERFREIEN
DIVIDENDENEINKUENFTEN 62
2.3.4.2.2 STEUERABZUGSMETHODE 63
2.3.4.2.2.1 STEUERABZUGSMETHODE BEI NICHT-DIVIDENDENEINKUENFTEN 63
2.3.4.2.2.2 STEUERABZUGSMETHODE BEI DIVIDENDENEINKUENFTEN 64
2.3.4.2.3 PAUSCHALIERUNG 64
2.3.4.3 BILATERALE MASSNAHMEN 65
INHALTSVERZEICHNIS IX
2.3.4.4 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG IM SUPRANATIONALEN
RECHT:
UMSETZUNG DER MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE IM NATIONALEN RECHT 65
2.4 BEHANDLUNG NEGATIVER AUSLAENDISCHER EINKUENFTE 66
2.4.1 KEIN DBA ODER
DBA MIT ANRECHNUNGSMETHODE 66
2.4.2 DBA MIT FREISTELLUNGSMETHODE 69
3 INBOUND-BESTEUERUNG: AUSLAENDER MIT WIRTSCHAFTLICHEN INTERESSEN IM
INLAND 72
3.1 EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMATIK 72
3.2 GRENZPENDLER 72
3.2.1 DISKRIMINIERUNGSVERBOT 72
3.2.2 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 73
3.3 BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE 78
3.4 STEUERERHEBUNG BEI BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN 80
3.4.1 STEUERABZUG 81
3.4.1.1 UEBERBLICK 81
3.4.1.2 ZUM STEUERABZUG VERPFLICHTENDE
TATBESTAENDE (ABS. 1) 81
3.4.1.3 HOEHE DES
STEUERABZUGS (ABS. 2) 82
3.4.1.4 BERUECKSICHTIGUNG VON BETRIEBSAUSGABEN/WERBUNGSKOSTEN (ABS. 3) 83
3.4.1.5 STEUERABZUGSVERFAHREN UND ANORDNUNG DES STEUERABZUGS DURCH DAS
FINANZAMT 86
3.4.1.6 DBA-FALL 86
3.4.1.7 ABGELTUNGSWIRKUNG 87
3.4.2 VERANLAGUNGSVERFAHREN 88
3.4.3 . BEISPIEL ZUR VERANLAGUNG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN
EINKUENFTEN 88
3.4.4 SONDERVORSCHRIFTEN FUER DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IM
VERANLAGUNGSFALL 91
3.4.4.1 EINSCHRAENKUNG VON STEUERERMAESSIGUNGEN 91
3.4.4.2 TARIFVORSCHRIFTEN 92
3.4.4.3 ABSCHLIESSENDES BEISPIEL ZUR BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 92
KAPITEL II: FUNKTIONSWEISE VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
1 EINFUHRUNG IN DAS
RECHT DER DBA 96
1.1 ENTWICKLUNG UND BEDEUTUNG VON VERTRAGSMUSTERN 96
1.2 DEUTSCHE ABKOMMENSPOLITIK 100
2 DBA ALS VOELKERRECHT: RECHTLICHE BESONDERHEITEN 103
2.1 RECHTLICHE GRUNDLAGEN 103
2.1.1 DEFINITION UND RECHTSNATUR EINES DBA 103
2.1.2 ZUSTANDEKOMMEN EINES DBA UND UEBERLEITUNG IN NATIONALES RECHT 105
X INHALTSVERZEICHNIS
2.2 VERHAELTNIS VON DBA-RECHT ZUM NATIONALEN RECHT 106
2.3 AUSLEGUNG DER DBA 108
2.3.1 AUSLEGUNG NACH VOELKERRECHTLICHEN GRUNDSAETZEN 108
2.3.2 AUTONOME AUSLEGUNG 110
2.3.3 ABKOMMENSEIGENE AUSLEGUNGSREGEL: ART. 3 ABS. 2 OECD-MA 111
3 ANALYSE DER
STRUKTUR DES OECD-MUSTERABKOMMENS 112
3.1 GRUNDLEGENDE SYSTEMATIK DES OECD-MA 112
3.1.1 ABKOMMENSAUFBAU 112
3.1.2 WIRKUNGSWEISE DER ABKOMMEN 114
3.1.2.1 ERLAEUTERUNG DER SCHRANKENNORMEN 122
3.1.2.2 ERLAEUTERUNG DER METHODENARTIKEL 127
3.1.2.3 UEBERBLICK UEBER DIE ABGRENZUNG DER BESTEUERUNGSRECHTE NACH DEM
OECD-MA 129
3.2 ANWENDUNG DER ABKOMMEN 131
3.2.1 ANWENDUNGSBEREICH DER ABKOMMEN 131
3.2.1.1 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ART. 1 OECD-MA) 131
3.2.1.2 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ART. 2 OECD-MA) 139
3.2.1.3 RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ART. 29 OECD-MA) 140
3.2.1.4 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ART. 30,31 OECD-MA) 140
3.2.2 ANWENDUNG DER SCHRANKENNORMEN (ART. 6-22 OECD-MA) 141
3.2.2.1 EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN (ART.
6 OECD-MA) 141
3.2.2.2 UNTERNEHMENSGEWINNE (ART. 7 OECD-MA) 146
3.2.2.2.1 UEBERBLICK 146
3.2.2.2.2 BETIIEBSSTAETTENBEGRIFF(ART. 5 OECD-MA) 146
3.2.2.2.3 BESTEUERUNGSRECHT FUER UNTEMEHMENSGEWINNE (ART. 7 ABS. 1
OECD-MA) 152
3.2.2.2.3.1 BESTEUERUNGSRECHT FUER UNTEMEHMENSGEWINNE GEMAESS ART. 7
ABS. 1 OECD-MA. 153
3.2.2.2.3.2 GEWINNZURECHNUNG ZWISCHEN STAMMHAUS UND
BETRIEBSSTAETTE (ABS. 2-6) 155
3.2.2.2.3.3 ABGRENZUNG DES ART. 7 OECD-MA ZU DEN UEBRIGEN
SCHRANKENNORMEN 160
3.2.2.2.3.4 NEUERUNGEN DES ART. 7 DURCH DAS OECD-MA 2010 161
3.2.2.3 SEESCHIFFFAEHRT, BINNENSCHIFFFAHRT UND LUFTFAHRT (ART. 8 OECD-MA)
162
3.2.2.4 VERBUNDENE UNTERNEHMEN (ART. 9 OECD-MA) 163
3.2.2.5 DIVIDENDEN (ART. 10 OECD-MA) 164
3.2.2.6 ZINSEN (ART. 11 OECD-MA) 173
3.2.2.7 LIZENZGEBUEHREN (ART. 12 OECD-MA) 181
3.2.2.8 GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON VERMOEGEN (ART. 13 OECD-MA) 187
3.2.2.9 SELBSTAENDIGE ARBEIT (ART. 14 OECD-MA A.F.) 191
3.2.2.10 EINKUENFTE AUS UNSELBSTAENDIGER ARBEIT (ART. 15 OECD-MA) 191
3.2.2.11 AUFSICHTSRATS- UND VERWALTUNGSRATSVERGUETUNGEN (ART. 16
OECD-MA).
196
INHALTSVERZEICHNIS XI
3.2.2.12 KUENSTLER UND SPORTLER (ART. 17 OECD-MA) 196
3.2.2.13 RUHEGEHAELTER (ART. 18 OECD-MA) 199
3.2.2.14 OEFFENTLICHER DIENST (ART. 19 OECD-MA) 200
3.2.2.15 STUDENTEN (ART. 20 OECD-MA) 202
3.2.2.16 ANDERE EINKUENFTE (ART. 21 OECD-MA) 203
3.2.2.17 VERMOEGEN (ART. 22 OECD-MA) 206
3.2.3 ANWENDUNG DER METHODENARTIKEL (ART. 23 A UND
B OECD-MA) 207
3.2.3.1 FREISTELLUNGSMETHODE (ART. 23 A OECD-MA) 207
3.2.3.2 ANRECHNUNGSMETHODE (ART. 23 B OECD-MA) 211
3.2.4 BESONDERE BESTIMMUNGEN (ART. 24-28 OECD-MA) 214
KAPITEL III: STEUERLICHE BEHANDLUNG VON DIREKTINVESTITIONEN
1 DIE WICHTIGSTEN FORMEN EINER
GRENZUEBERSCHREITENDEN
UNTERNEHMENSTAETIGKEIT 218
1.1 AKTIVITAETEN OHNE STUETZPUNKT IM AUSLAND: DIREKTGESCHAEFTE 219
1.2 AKTIVITAETEN MIT STUETZPUNKT IM AUSLAND: DIREKTINVESTITIONEN 220
1.2.1 BETRIEBSSTAETTE 221
1.2.2 TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT 222
1.2.3 TOCHTERPERSONENGESELLSCHAFT 223
2 DIREKTINVESTITION IN FORM EINER BETRIEBSSTAETTE 225
2.1 GRUENDE FUER DIE WAHL EINER BETRIEBSSTAETTE 225
2.2 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE 226
2.2.1 GRUNDLAGEN ZUR GEWINNABGRENZUNG ZWISCHEN STAMMHAUS UND
BETRIEBSSTAETTE 226
2.2.2 EINGESCHRAENKTE SELBSTAENDIGKEITSFIKTION DER BETRIEBSSTAETTE 228
2.2.3 DIE UNEINGESCHRAENKTE SELBSTAENDIGKEITSFIKTION GEMAESS § 1 ABS. 5 ASTG
230
2.2.4 UEBERFUHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS IN EINE
AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE 234
2.2.5 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES UMLAUFVERMOEGENS IN EINE
AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE 239
2.2.6 DIE NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 240
2.2.7 DIENST- UND VERWALTUNGSLEISTUNGEN 240
2.2.8 DOTATIONSKAPITAL 242
2.2.8.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 242
2.2.8.2 ZUORDNUNG DER VERBINDLICHKEITEN 244
2.3 BESTEUERUNG VON GEWINNEN AUS EINER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 246
2.3.1 NICHT-DBA-FALL 247
2.3.1.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 247
2.3.1.2 GEWEIBESTEUERLICHE ASPEKTE 247
XN
INHALTSVERZEICHNIS
2.3.1.3 BEISPIEL ZUR BESTEUERUNG DES BETRIEBSSTAETTENGEWINNS IM
NICHT-DBA-
FALL 249
2.3.1.3.1 EINZELUNTERNEHMEN ALS STAMMHAUS 249
2.3.1.3.2 KAPITALGESELLSCHAFT ALS STAMMHAUS 252
2.3.1.4 VERLUSTE IM NICHT-DBA-FALL 253
2.3.2 DBA-FALL 255
2.3.2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 255
2.3.2.2 GEWERBESTEUERLICHE ASPEKTE 256
2.3.2.3 BEISPIEL ZUR BESTEUERUNG DES BETRIEBSSTAETTENGEWINNS IM DBA-FALL
256
2.3.2.3.1 EINZELUNTERNEHMEN ALS
STAMMHAUS 256
2.3.2.3.2 KAPITALGESELLSCHAFT ALS STAMMHAUS 258
2.3.2.4 VERLUSTE IM DBA-FALL 259
3 DIREKTINVESTITION IN FORM EINER TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT 261
3.1 GRUENDE FUER
DIE WAHL EINER TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT 261
3.2 BESTEUERUNG DER GEWINNE
AUS EINER AUSLAENDISCHEN
TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT 262
3.2.1 NICHT-DBA-FALL 263
3.2.1.1 NATUERLICHE PERSON ALS GESELLSCHAFTER 263
3.2.1.1.1 DIVIDENDEN 263
3.2.1.1.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE 266
3.2.1.1.3 GEWERBESTEUERLICHE ASPEKTE 266
3.2.1.2 KAPITALGESELLSCHAFT ALS GESELLSCHAFTER 267
3.2.1.2.1 DIVIDENDEN 267
3.2.1.2.1.1 BILANZIELLE DARSTELLUNG 271
3.2.1.2.1.2 BETEILIGUNG UEBER EINE MITUNTEMEHMERSCHAFT 274
3.2.1.2.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE 275
3.2.1.2.3 GEWERBESTEUERLICHE ASPEKTE 276
3.2.2 DBA-FALL 277
3.2.2.1 NATUERLICHE PERSON ALS
GESELLSCHAFTER 277
3.2.2.1.1 DIVIDENDEN 277
3.2.2.1.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE 281
3.2.2.1.3 GEWERBESTEUERLICHE ASPEKTE 282
3.2.2.2 KAPITALGESELLSCHAFT ALS
GESELLSCHAFTER 282
3.2.2.2.1 DIVIDENDEN 282
3.2.2.2.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE 284
3.2.2.2.3 GEWERBESTEUERLICHE ASPEKTE 285
3.3 BEHANDLUNG DES SOLIDARITAETSZUSCHLAGS IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT
285
3.4 SONDERFALL: INBOUND-INVESTITION IN EINE DEUTSCHE KAPITALGESELLSCHAFT
288
3.4.1 AUSLAENDISCHE NATUERLICHE PERSON ALS
GESELLSCHAFTER 288
3.4.1.1 DIVIDENDEN 288
3.4.1.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE 289
3.4.2 AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT ALS
GESELLSCHAFTER 290
INHALTSVERZEICHNIS XIII
3.4.2.1 DIVIDENDEN 290
3.4.2.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE 291
3.4.3 ZINSSCHRANKENREGELUNG 292
4 DIREKTINVESTITION IN FORM EINER PERSONENGESELLSCHAFT 312
4.1 GRUENDE FUER DIE
WAHL EINER TOCHTERPERSONENGESELLSCHAFT 312
4.2 DIE ZILLSSCHRANKE BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 313
4.3 THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG GEM. § 34A ESTG 314
4.4 DIE BEHANDLUNG VON SONDERVERGUETUNGEN 316
5 GRENZUEBERSCHREITENDE V ERRECHNUNG VON V ERLUSTEN 323
6
EXKURS: ERBSCHAFTSTEUER IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 327
6.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT IM ERBSCHAFTSTEUERRECHT 327
6.1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 327
6.1.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 328
6.1.3 ERWEITERT BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH DEM ASTG 330
6.2 VERMEIDUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG 331
6.2.1 NICHT-DBA-FALL 331
6.2.2 DBA-FALL 333
6.3 GRUNDLEGENDE SYSTEMATIK
DES OECD-MA IM BEREICH DER ERBSCHAFTSTEUER 334
6.3.1 ANWENDUNGSBEREICH DES ABKOMMENS 334
6.3.2 ABKOMMENSAUFBAU 335
6.3.3 BESTEUERUNGSRECHTE 336
KAPITEL IV: INTERNATIONALE STEUERPLANUNG MIT
HOLDINGGESELLSCHAFTEN
1 INTERNATIONALE STEUERGESTALTUNG DURCH DEN EINSATZ
VON
HOLDINGGESELLSCHAFTEN 338
1.1 BEGRIFF UND MERKMALE EINER HOLDING 338
1.1.1 DER BEGRIFF DER HOLDING 338
1.1.2 WESENSMERKMALE UND TYPISIERUNG VON HOLDING-ARTEN 339
1.1.2.1 FUNKTIONALE DIFFERENZIERUNG: DIE FUEHRUNGS- UND FINANZHOLDING 341
1.1.2.2 HIERARCHISCHE DIFFERENZIERUNG: DACH- UND ZWISCHENHOLDING 343
1.1.2.3 LOKALE DIFFERENZIERUNG: AUSLANDS- UND LANDESHOLDING 344
1.1.3 STEUERRECHTLICHE HOLDINGFORMEN IN DEUTSCHLAND 344
1.1.3.1 VORAUSSETZUNGEN DER
ERTRAG- UND UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 345
1.1.3.2 DIE MEHRMUETTERORGANSCHAFT 346
1.1.3.3 EXKURS: OESTERREICHISCHE GRUPPENBESTEUERUNG 347
1.1.4 RECHTSFORMUEBERLEGUNGEN 349
1.2 RAHMENBEDINGUNGEN FUER HOLDINGGESELLSCHAFTEN IM DEUTSCHEN STEUERRECHT
351
K
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
1.2.1 MISSBRAUCH RECHTLICHER GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN GEM. § 42 AO 353
1.2.2 ANTI-TREATY-/ANTI-DIRECTIVE-SHOPPING-REGELUNG DES § 50D ABS. 3
ESTG .357
1.2.3 SUBJECT-TO-TAX-KLAUSEL DES § 50D ABS. 9 ESTG 360
1.2.4 ZINSSCHRANKE 363
1.3 INTERNATIONALE GESTALTUNGSSTRATEGIEN 365
1.3.1 ZIELE DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG 365
1.3.2 REPATRIIERUNGSSTRATEGIEN 368
1.3.2.1 UMLEITUNG VON EINKUENFTEN 368
1.3.2.1.1 REDUKTION VON QUELLENSTEUERN 369
1.3.2.1.2 VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNGEN 374
1.3.2.1.3 REDUKTION VON ANRECHNUNGSUEBERHAENGEN 376
1.3.2.2 UMFORMUNG VON EINKUENFTEN 379
1.3.2.2.1 REDUKTION VON QUELLENSTEUERN 380
1.3.2.2.2 EINKUENFTEERZIELUNG IN NIEDRIGSTEUERLAENDERN 381
1.3.2.3 TEMPORAERE ABSCHIRMUNG VON EINKUENFTEN 383
1.3.3 AILOKATIONSSTRATEGIEN 384
1.3.3.1 VERLAGERUNG NACH UNTEN 384
1.3.3.2 VERLAGERUNG NACH OBEN 389
1.4 STANDORTBEDINGUNGEN 393
1.4.1 ENTSCHEIDUNGSRELEVANTE STANDORTKRITERIEN 393
1.4.2 DEUTSCHLAND ALS HOLDINGSTANDORT 394
2 EU-WEITE KONSOLIDIERTE KOERPERSCHAFTSTEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 395
KAPITEL V: VERRECHNUNGSPREISE IM INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
1 GRUNDLAGEN 398
1.1 VERRECHNUNGSPREIS 398
1.2 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 402
1.3 FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 405
1.4 DOKUMENTATIONSPFLICHTEN UND SANKTIONSVORSCHRIFTEN 409
1.4.1 EINFUHRUNG SPEZIELLER GESETZESVORSCHRIFTEN FUER VERRECHNUNGSPREISE
411
1.4.2 DOKUMENTATIONSPFLICHTEN FUER VERRECHNUNGSPREISE 412
1.4.3 SANKTIONSVORSCHRIFTEN 416
2 RECHTLICHE REGELUNGEN 418
2.1 VERHAELTNIS DER KORREKTURVORSCHRIFTEN
ZUEINANDER 418
2.2 NATIONALES RECHT 419
2.2.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG GEMAESS § 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG 419
2.2.2 VERDECKTE EINLAGE 423
INHALTSVERZEICHNIS XV
2.2.3 ZINSSCHRANKE GEM. § 4H ESTG UND § 8A KSTG 424
2.2.4 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN GEMAESS § 1 ASTG 424
2.2.5 VERWALTUNGSGRUNDSAETZE 426
2.3 INTERNATIONALES RECHT 427
2.3.1 BESTEUERUNG VERBUNDENER UNTERNEHMEN GEMAESS ART. 9 ABS. 1
OECD-MA 427
2.3.2 VERRECHNUNGSPREISGRUNDSAETZE DER OECD 429
2.3.3 EU-UEBEREINKOMMEN 430
3 METHODEN ZUR FESTLEGUNG DER VERRECHNUNGSPREISE 432
3.1 STANDARDMETHODEN 434
3.1.1 PREISVERGLEICHSMETHODE 435
3.1.2 WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 437
3.1.3 KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 439
3.2 GEWINNORIENTIERTE METHODEN 443
3.2.1 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 443
3.2.2 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE 444
3.2.3 GEWINNVEIGLEICHSMETHODE 445
3.3 ADVANCE PRICING AGREEMENTS 445
4 AUSGEWAEHLTE ANWENDUNGSBEREICHE 4S2
4.1 LIEFERUNGEN VON GUETERN UND WAREN 452
4.2 DIENSTLEISTUNGEN 453
4.3 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 454
4.4 FINANZIERUNGSLEISTUNGEN 455
4.5 ELECTRONIC COMMERCE 456
5 FAZIT 456
KAPITEL VI: AUSSENSTEUERGESETZ
1 EINFUEHRUNG, ZIELSETZUNG DES ASTG 458
2 DAS VERHAELTNIS DES ASTG ZU ANDEREN STEUERRECHTLICHEN VORSCHRIFTEN 459
3 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN
- § 1 ASTG 459
3.1 UEBERBLICK 459
3.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 462
3.2.1 NAHE STEHENDE PERSON 463
3.2.2 GESCHAEFTSBEZIEHUNG ZUM AUSLAND ODER FUNKTIONSVERLAGERUNG 466
3.2.2.1 GESCHAEFTSBEZIEHUNG ZUM AUSLAND 466
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.2.2 FUNKTIONSVERLAGERUNG 467
3.2.3 UNUEBLICHE BEDINGUNGEN 473
3.2.4 EINKUNFTSMINDERUNG 473
3.3 BERICHTIGUNGSUMFANG 474
3.4 DAS VERHAELTNIS DES
§ 1 ASTG ZU ANDEREN BERICHTIGUNGSVORSCHRIFTEN 484
4 WOHNSITZVERLAGERUNG IN NIEDRIG BESTEUERNDE GEBIETE
- §§ 2-5 ASTG 485
4.1 UEBERBLICK 485
4.2 ERWEITERT BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT-§ 2 ASTG 486
4.2.1 PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN 486
4.2.1.1 NATUERLICHE PERSON 486
4.2.1.2 DEUTSCHE STAATSANGEHOERIGKEIT 487
4.2.1.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT VOR UMZUG 487
4.2.1.4 ANSAESSIGKEIT IN EINEM NIEDRIG BESTEUERNDEN GEBIET 487
4.2.2 SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN 489
4.2.2.1 WESENTLICHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSEN IM INLAND 489
4.2.2.2 UEBERSCHREITEN DER FREIGRENZE 491
4.2.2.3 FIKTION EINER GESCHAEFTSLEITUNGSBETRIEBSSTAETTE IM INLAND 491
4.2.3 UMFANG DER ERWEITERT BESCHRAENKTEN EINKOMMENSTEUERPFLICHT 492
4.3 ERWEITERT BESCHRAENKTE ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERPFLICHT
- § 4 ASTG 496
5 BESTEUERUNG DES
VERMOEGENSZUWACHSES
- § 6 ASTG (SOG.
WEGZUGSBESTEUERUNG) 497
5.1 UEBERBLICK 497
5.2 VORAUSSETZUNGEN FUER
DIE BESTEUERUNG DES VERMOEGENSZUWACHSES 499
5.2.1 PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN 499
5.2.2 SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN 500
5.2.3 ERGAENZUNGSTATBESTAENDE 500
5.3 RECHTSFOLGEN 502
5.4 MINDERUNGSREGELUNGEN 503
5.4.1 VORUEBERGEHENDE ABWESENHEIT 504
5.4.2 STUNDUNG DER
STEUERSCHULD IM RAHMEN DER EU-REGELUNG 504
5.4.3 STUNDUNG DER
STEUERSCHULD IM RAHMEN DER HAERTEFALLREGELUNG 507
6 BETEILIGUNG AN AUSLAENDISCHEN ZWISCHENGESELLSCHAFTEN
- §§ 7-14 ASTG 508
6.1 UEBERBLICK 508
6.2 GRUNDPROBLEMATIK DER
SOG. BASISGESELLSCHAFTEN 509
6.2.1 BEGRIFF UND MERKMALE
EINER BASISGESELLSCHAFT 509
6.2.2 ABSCHIRMWIRKUNG EINER BASISGESELLSCHAFT 510
6.2.3 TYPISCHE UND ATYPISCHE BASISGESELLSCHAFT 511
6.3 DIE DURCHBRECHUNG DER ABSCHIRMWIRKUNG
EINER BASISGESELLSCHAFT 515
6.3.1 DURCHGRIFFSBESTEUERUNG 515
INHALTSVERZEICHNIS XVII
6.3.2 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG (§§ 7-14 ASTG) 516
6.3.3 VERHAELTNIS DER
§§ 7-14 ASTG ZU DEN VORSCHRIFTEN DER AO 516
6.4 VORAUSSETZUNGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 517
6.4.1 INLAENDEIBEHERRSCHUNG EINER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT
- § 7 ASTG 517
6.4.2 ZWISCHENGESELLSCHAFT I.S.D. § 8 ASTG 521
6.4.2.1 ERZIELEN VON PASSIVEN EINKUENFTEN
- § 8 ABS. 1 ASTG 522
6.4.2.2 NIEDRIGBESTEUERUNG
- § 8 ABS. 3 ASTG 523
6.4.2.3 KEINE EU/EWR-GESELLSCHAFT
- § 8 ABS. 2 ASTG 524
6.4.3 UEBERSCHREITEN DER FREIGRENZE
- § 9 ASTG 526
6.5 RECHTSFOLGEN 527
6.5.1 ERMITTLUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGES 528
6.5.1.1 ERMITTLUNG DER ZWISCHENEINKUENFTE 529
6.5.1.2 ABZIEHBARE STEUERN 530
6.5.1.3 BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 530
6.5.1.4 VERAEUSSERUNGSGEWINNE
- § 11 ASTG 531
6.5.2 BESTEUERUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGES 531
6.5.3 BEHANDLUNG TATSAECHLICHER AUSSCHUETTUNGEN 534
6.6 STEUERANRECHNUNG
- § 12 ASTG 535
6.7 NACHGESCHALTETE ZWISCHENGESELLSCHAFTEN
- § 14 ASTG 537
7 MITWIRKUNGSPFLICHT UND SACHVERHALTSAUFKLAERUNG - § 16-17 ASTG 539
7.1 MITWIRKUNGSPFLICHT 539
7.2 SACHVERHALTSAUFKLAERUNG 540
8 BESTIMMUNGEN UEBER DIE ANWENDUNG VON DBA
- § 20 ASTG 541
STICHWORTVERZEICHNIS 543 |
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