Finanzstrafrecht: allgemeine Grundlagen ; Finanzvergehen im Detail ; trafen und deren Bemessung ; Finanzstrafrecht ; Beispiele und Übersichten ; inkl. Finanzstrafgesetznovelle 2014
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Graz [u.a.]
dbv-Verl.
2014
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| Ausgabe: | 3. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Leitfaden
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 147 S. |
| ISBN: | 9783704105943 |
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT 3
KAPITEL 1 EINLEITUNG
1.1 SYSTEMATIK DES FINANZSTRAFGESETZES 11
1.2 GESETZLICHKEITSPRINZIP 11
1.3 TERRITORIALITAETSPRINZIP (§ 5 FINSTRG) 11
1.4 TAETEREINES FINANZVERGEHENS 12
1.4.1 NATUERLICHE PERSONEN 12
1.4.2 JURISTISCHE PERSONEN 13
1.5 KEINE STRAFE OHNE SCHULD 13
1.5.1 UNSCHULDSVERMUTUNG (§ 57 ABS 7 FINSTRG) 14
1.5.2 ZURECHNUNGSUNFAEHIGKEIT (§ 7 FINSTRG) 14
KAPITEL 2 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN
2.1 VORSAETZLICHES HANDELN - FAHRLAESSIGES HANDELN (§ 8 FINSTRG) 15
2.1.1 WANN SPRICHT MAN VON VORSAETZLICHEM HANDELN? 15
2.1.1.1 LAIENHAFTES ERFASSEN DES STRAFRECHTLICH RELEVANTEN SACHVERHALTES
... 16
2.1.1.2 ZEITPUNKT UND UMFANG DES VORSATZES 17
2.1.1.3 FAKTISCHE UNFAEHIGKEIT, ABGABENVERBINDLICHKEITEN ZU ERFUELLEN 17
2.1.1.4 BEWEIS DES VORSATZES 18
2.1.2 WANN SPRICHT MAN VON BLOSSER FAHRLAESSIGKEIT? 19
2.1.2.1 VERSTOSS GEGEN SORGFALTSANFORDERUNGEN 19
2.1.2.2 WEITERE GESETZLICHE KRITERIEN 20
2.1.3 ABGRENZUNG ZWISCHEN EINEM VORSAETZLICHEN HANDELN UND EINEM
FAHRLAESSIGEN HANDELN 20
2.2 GEFAHREN BEI DER DELEGIERUNG VON STEUERANGELEGENHEITEN 21
2.2.1 AUSWAHLVERSCHULDEN 22
2.2.2 UEBERWACHUNGSVERSCHULDEN 22
2.2.3 SCHAFFUNG DER VORAUSSETZUNGEN FUER EINE ORDNUNGSGEMAESSE
STEUERERKLAERUNG 24
2.2.4 VORTEILE BEI DER DELEGIERUNG VON STEUERANGELEGENHEITEN 25
2.3 GEFAHREN BEI DER BESORGUNG STEUERRECHTLICHER ANGELEGENHEITEN FUER
ANDERE . 26
2.3.1 UEBERNAHME STEUERRECHTLICHER ANGELEGENHEITEN DURCH BEAUFTRAGTE
VERTRETER 26
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2.3.2 UEBERNAHME STEUERRECHTLICHER ANGELEGENHEITEN DURCH ANGESTELLTE 28
2.3.3 UEBERNAHME STEUERRECHTLICHER ANGELEGENHEITEN OHNE AUSDRUECKLICHEN
AUFTRAG 29
2.4 BETEILIGUNG AN FINANZVERGEHEN ANDERER (§ 11 FINSTRG) 30
2.4.1 UNMITTELBARER TAETER 30
2.4.2 STRAFBARKEIT DES TATANSTIFTERS (BESTIMMUNGSTAETER) 31
2.4.3 STRAFBARKEIT VON BEITRAGSTAETERN 31
2.5 STRAFBARKEIT VON BLOSS VERSUCHTEN FINANZVERGEHEN (§ 13 FINSTRG) 33
2.5.1 WAS GILT BEREITS ALS STRAFBARE VERSUCHSHANDLUNG? 33
2.5.2 STRAFBEFREIENDER RUECKTRITT VOM VERSUCH 34
2.6 IRRTUM (§ 9 FINSTRG) 35
2.6.1 AUSWIRKUNGEN EINES IRRTUMS AUF DIE STRAFBARKEIT 35
2.6.2 GLAUBHAFTMACHEN EINES IRRTUMS 36
2.6.3 ENTSCHULDBARKEIT EINES IRRTUMS 37
2.6.4 SONSTIGE IRRTUEMER 38
2.6.4.1 IRRTUM UEBER DIE STRAFBARKEIT 38
2.6.4.2 IRRTUM UEBER STRAFAUFHEBUNGS- UND STRAFAUSSCHLIESSUNGSGRUENDE 39
2.7 STRAFFREIHEIT DURCH RECHTZEITIGE SELBSTANZEIGE (§ 29 FINSTRG) 40
2.7.1 BEI WELCHER STELLE IST DIE SELBSTANZEIGE ZU ERSTATTEN? 41
2.7.2 FORM DER SELBSTANZEIGE (SIEHE ANHANG 1) 41
2.7.3 WAS MUSS EINE SELBSTANZEIGE ENTHALTEN? 42
2.7.3.1 GENAUE ANGABEN ZUR PERSON, FUER DIE SELBSTANZEIGE ERSTATTET WIRD
... 42
2.7.3.2 GENAUE DARLEGUNG DER VERFEHLUNG UND OFFENLEGUNG ALLER
ABGABENRELEVANTEN UMSTAENDE 43
2.7.3.3 ENTRICHTUNG DER GESCHULDETEN ABGABENBETRAEGE 45
2.7.3.4 BIS WANN MUSS EINE SELBSTANZEIGE SPAETESTENS ERFOLGEN? 47
2.8 STRAFAUFHEBUNG NACH ZAHLUNG EINES VERKUERZUNGSZUSCHLAGES (§ 30A
FINSTRG) . 50
2.8.1 BEI WELCHEN FAELLEN IST DIES MOEGLICH? 50
2.8.2 ZAHLUNGSFRIST 51
2.9 VERJAEHRUNG 51
2.9.1 VERFOLGUNGSVERJAEHRUNG (§ 31 FINSTRG) 52
2.9.1.1 BEGINN DER VERJAEHRUNGSFRIST 52
2.9.1.2 VERLAENGERUNG DER VERJAEHRUNGSFRIST 52
2.9.1.3 ABSOLUTE VERJAEHRUNG (§ 31 ABS 5 FINSTRG) 52
2.9.2 VERJAEHRUNG DER VOLLSTRECKBARKEIT (§32 FINSTRG) 53
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
KAPITEL 3 EINZELNE FINANZVERGEHEN
3.1 ABGABEN ISD FINANZSTRAFGESETZES (§ 2 FINSTRG) 54
3.2 ABGABENHINTERZIEHUNG NACH § 33 FINSTRG 55
3.2.1 ABGABENHINTERZIEHUNG NACH § 33 ABS 1 FINSTRG 55
3.2.1.1 TATHANDLUNG 55
3.2.1.2 TATERFOLG 57
3.2.1.3 TATVORSATZ 58
3.2.2 ABGABENHINTERZIEHUNG UNTER VERLETZUNG DER VERPFLICHTUNG ZUR ABGABE
VON UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN (§ 33 ABS 2 LIT A FINSTRG) 58
3.2.2.1 TATHANDLUNG 58
3.2.2.2 TATERFOLG 59
3.2.2.3 TATVORSATZ 59
3.2.3 HINTERZIEHUNG VON LOHNSTEUER UND DIENSTGEBERBEITRAEGEN
(§ 33 ABS 2 LIT B FINSTRG) 60
3.2.3.1 TATHANDLUNG 60
3.2.3.2 TATERFOLG 60
3.2.3.3 TATVORSATZ 60
3.2.4 STRAFRAHMEN 61
3.3 FAHRLAESSIGE ABGABENVERKUERZUNG (§ 34 FINSTRG) 61
3.3.1 FAHRLAESSIGKEIT 62
3.3.2 PRIVILEGIERUNG VON NOTAREN, RECHTSANWAELTEN UND
WIRTSCHAFTSTREUHAENDERN
(§ 34 ABS 3 FINSTRG) 62
3.3.3 STRAFRAHMEN 64
3.4 ABGABENBETRUG (§ 39 FINSTRG) 64
3.4.1 SCHWERWIEGENDE BEGEHUNGSFORMEN VON FINANZVERGEHEN 64
3.4.2 STRAFRAHMEN 64
3.5 FINANZORDNUNGSWIDRIGKEITEN 65
3.5.1 DIE FINANZORDNUNGSWIDRIGKEITEN NACH § 49 FINSTRG 65
3.5.1.1 NICHTENTRICHTUNG VON SELBSTBEMESSUNGSABGABEN
(§ 49 ABS 1 LIT A FINSTRG) 65
3.5.1.2 UNGERECHTFERTIGTE GUTSCHRIFTEN DURCH UNRICHTIGE UMSATZSTEUER-
VORANMELDUNGEN (§ 49 ABS 1 LIT B FINSTRG) 67
3.5.1.3 STRAFRAHMEN (§ 49 ABS 2 FINSTRG) 67
3.5.1.4 ABGRENZUNG ZUR ABGABENHINTERZIEHUNG NACH § 33 ABS 2 FINSTRG 67
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3.5.2 VERLETZUNG DER ANZEIGEPFLICHT VON SCHENKUNGEN (§ 49A FINSTRG) 67
3.5.2.1 STRAFDROHUNG 68
3.5.3 ERWIRKEN VON UNGERECHTFERTIGTEN ZAHLUNGSERLEICHTERUNGEN (§ 50
FINSTRG) 68
3.5.4 DIE FINANZORDNUNGSWIDRIGKEITEN NACH § 51 FINSTRG 69
3.5.4.1 VERLETZUNG DER ANZEIGE-, OFFENLEGUNGS- ODER WAHRHEITSPFLICHT
(§ 51 ABS 1 LIT A FINSTRG) 69
3.5.4.2 VERLETZUNG DER PFLICHT ZUR FUEHRUNG ODER AUFBEWAHRUNG VON BUECHERN
ODER SONSTIGEN AUFZEICHNUNGEN (§51 ABS 1 LIT C FINSTRG) 71
3.5.4.3 VERLETZUNG DER PFLICHT ZUR AUSSTELLUNG ODER AUFBEWAHRUNG VON
BELEGEN (§ 51 ABS 1 LIT D FINSTRG) 71
KAPITEL 4 STRAFEN UND DEREN BEMESSUNG
4.1 FREIHEITSSTRAFE (§ 15 FINSTRG) 72
4.2 GELDSTRAFE (§ 16 FINSTRG) 73
4.3 ERSATZFREIHEITSSTRAFE (§ 20 FINSTRG) 74
4.4 VERFALL (§ 17 FINSTRG) 74
4.4.1 GEGENSTAND DES VERFALLS 74
4.4.2 RECHTE DRITTER AM VERFALLSGEGENSTAND 75
4.5 BEMESSUNG DER STRAFE (§ 23 FINSTRG) 75
4.5.1 ALLGEMEINES 75
4.5.2 ERSCHWERENDE UND MILDERNDE UMSTAENDE (§ 23 ABS 2 FINSTRG) 76
4.5.3 PERSOENLICHE VERHAELTNISSE - WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT
(§ 23 ABS 3 FINSTRG) 77
4.5.4 BEDINGTE STRAFNACHSICHT 77
4.6 GEWAEHRUNG VON ZAHLUNGSERLEICHTERUNGEN (SIEHE ANHANG 3) 78
4.7 GNADENRECHT 78
KAPITEL 5 FINANZSTRAFVERFAHREN
5.1 WER IST ZUSTAENDIG FUER DIE DURCHFUEHRUNG DES STRAFVERFAHRENS? 80
5.1.1 ZUSTAENDIGKEIT DES GERICHTES 80
5.1.2 ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZSTRAFBEHOERDE 81
5.2 KEINE BINDUNG DER FINANZSTRAFBEHOERDE AN ABGABENBESCHEIDE 83
5.3 DIE STELLUNG DES BESCHULDIGTEN IM FINANZSTRAFVERFAHREN (§ 75
FINSTRG)
(SIEHE ANHANG 4 U 5) 83
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
5.4 DER VERTEIDIGER IM FINANZSTRAFVERFAHREN (§ 77 FINSTRG) 85
5.4.1 WER KANN VERTEIDIGER SEIN? 85
5.4.2 RECHTE DES VERTEIDIGERS 85
5.4.3 VERFAHRENSHILFE 85
5.5 AKTENEINSICHT (§ 79 FINSTRG) 86
5.6 ANLASS FUER EIN FINANZSTRAFVERFAHREN 87
5.6.1 ANZEIGE 87
5.6.2 PRUEFUNG DER VERDACHTSGRUENDE 87
5.6.3 WANN LIEGEN GENUEGEND GRUENDE FUER DIE EINLEITUNG EINES
FINANZSTRAFVERFAHRENS VOR? 88
5.6.4 DIE BEDEUTUNG VON INFORMANTEN 89
5.6.5 EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS DURCH DIE FINANZSTRAFBEHOERDE
(§ 82 ABS 3 FINSTRG) (SIEHE ANHANG 8) 89
5.6.5.1 VORSAETZLICHE FINANZVERGEHEN 90
5.6.5.2 FAHRLAESSIGE FINANZVERGEHEN 90
5.6.5.3 ABSEHEN VON DER EINLEITUNG EINES STRAFVERFAHRENS (SIEHE ANHANG
10) 90
5.7 HAUSDURCHSUCHUNG UND BESCHLAGNAHME 91
5.7.1 VORAUSSETZUNGEN 91
5.7.2 HAUSDURCHSUCHUNG BEI BERUFLICHEN GEHEIMNISTRAEGERN 92
5.7.3 ANORDNUNG DER HAUSDURCHSUCHUNG 92
5.7.4 BEIZIEHUNG VON VERTRAUENSPERSONEN 93
5.7.5 DURCHFUEHRUNG DER HAUSDURCHSUCHUNG 93
5.7.6 BESCHWERDERECHT 95
5.7.7 BESCHLAGNAHME (§89 FINSTRG) (SIEHE ANHANG 12) 95
5.7.7.1 BESCHLAGNAHME VON BEWEISMITTELN, AUF DIE SICH EINE GESETZLICH
ANER-
KANNTE VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT ERSTRECKT (§ 89 ABS 3 BIS 6 FINSTRG) 95
5.7.7.2 EINSCHRAENKUNGEN DER BESCHLAGNAHMEBEFUGNIS 96
5.7.7.3 WIE LANGE DUERFEN UNTERLAGEN BESCHLAGNAHMT WERDEN? 96
5.8 BEWEISFUEHRUNG IM STRAFVERFAHREN (§ 114 FINSTRG) 98
5.8.1 BEWEISLAST 98
5.8.2 BEWEISANTRAGSRECHT 99
5.8.3 ANWESENHEIT UND MITWIRKUNG BEI DER BEWEISAUFNAHME 100
5.8.4 ZEUGENEINVERNAHME (§§ 102 FF FINSTRGJ (SIEHE ANHANG 13) 100
5.8.4.1 ZEUGENPFLICHT 100
5.8.4.2 ENTSCHLAGUNGSBERECHTIGTE ZEUGEN (§ 104 FINSTRG) 100
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
5.9 AUSFERTIGUNG DES STRAFERKENNTNISSES (§ 141 FINSTRG) 103
5.9.1 VEREINFACHTE ERKENNTNISAUSFERTIGUNG (§ 141 ABS 3 FINSTRG) 103
5.9.2 RECHTSFOLGEN (§ 141 ABS 2 FINSTRG) 103
5.10 VEREINFACHTES VERFAHREN (§ 143 FINSTRG) (SIEHE ANHANG 14 U 15) 103
5.10.1 EINSPRUCH (§ 145 FINSTRG) 104
5.11 RECHTSMITTELVERFAHREN (§§150 FF FINSTRG) 105
5.11.1 BESCHWERDE GEGEN ERKENNTNISSE (§ 151 FINSTRG) 105
5.11.2 RECHTSMITTELFRIST 106
5.11.3 BESCHWERDE GEGEN SONSTIGE BESCHEIDE (§ 152 FINSTRG) 106
5.11.4 BESONDERHEITEN BEI DER BEKAEMPFUNG VON GERICHTLICHEN URTEILEN IN
FINANZSTRAFSACHEN 107
ANHANG
ANHANG 1: SELBSTANZEIGE 108
ANHANG 2: AUFFORDERUNG ZUM STRAFANTRITT 109
ANHANG 3: ANSUCHEN UM RATENZAHLUNG 111
ANHANG 4: VORLADUNG DES BESCHULDIGTEN 112
ANHANG 5: VORLADUNG ZUR VERHANDLUNG 113
ANHANG 6: AMTSHILFEERSUCHEN GKK 114
ANHANG 7: AUSKUNFTS- UND EINSICHTNAHMEERSUCHEN 116
ANHANG 8: BESCHEID UEBER EINLEITUNG EINES FINANZSTRAFVERFAHRENS 118
ANHANG 9: AUSKUNFTSBESCHEID UEBER BANKKONTEN UND BANKGESCHAEFTE 126
ANHANG 10: EINSTELLUNGSBESCHEID 128
ANHANG 11: BEGRUENDUNG FESTNAHME 129
ANHANG 12: BESCHLAGNAHMEANORDNUNG 131
ANHANG 13: AUFFORDERUNG ZUR SCHRIFTLICHEN ZEUGENAUSSAGE 133
ANHANG 14: STRAFVERFUEGUNG 135
ANHANG 15: EINSPRUCH 139
PARAGRAFENVERZEICHNIS 140
STICHWORTVERZEICHNIS 144
ZUSAETZLICH STEHEN IHNEN TABELLARISCHE UEBERSICHTEN, DIE MIT DIESEM SYMBOL
GEKENNZEICHNET SIND, UNTER
WWW.DBV.AT/DOWNLOADS/ IM MENUEPUNKT *ERGAENZUNGEN ZU DBV-WERKEN ZUR
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