L' obligation fiscale à l'épreuve des droits et libertés fondamentaux:
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| Format: | Thesis Book |
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| Published: |
Paris
Dalloz
2014
|
| Series: | Nouvelle bibliothèque de thèses
136 |
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SOMMAIRE V
PRINCIPALS ABREVIATIONS VN
PREFACE XI
INTRODUCTION I
I. L CXISTCNCC D UN CONFLIT CNTRC OBLIGATION FISCALE
ET DROITS ET LIBERTES FONDAMENTAUX 4
II. L AFFIRMATION DU CONLROLE DE FOBLIGATION FISCALE AU REGARD
DES DROITS ET LIBERTES FONDAMENTAUX 11
PREMIERE PAR TIE
LA CONSECRATION DU PRINCIPE D EGALITE
TITRE 1. UN PRINCIPE NECESSAIRE AE LA LIBERALISATION DES ECHANGES 33
CHAPITRE 1. L ESSOR DES FAVEURS FLSCALES EN DROIT INTERNATIONAL 35
SECTION 1. LA COOPERATION FISCALE INTERNATIONALE 37
§1. L OBJET DE LA COOPERATION FISCALE 37
I. LA LIBERALISATION DES ECHANGES ENTRE FEATS 38
A. LA SUPPRESSION DC LA DOUBLE IMPOSITION DOS OPERATIONS INTERNATIONALES
38
1) LES CAUSES DE DOUBLES IMPOSITIONS I 38
2) LES METHODES DE REGULATION DES DOUBLES IMPOSITIONS 39
A) LA REPARTITION CON VENT IONNELLE DU DROIT D IMPOSER 39
B) LES TECHNIQUES DE REPARTITION DU DROIT D IMPOSER 40
B. L INTERDICTION DES DISCRIMINATIONS FONDEES SUR LA NATIONALITY 43
II. L ASSISTANCC ADMINISTRATIVE ENTRE FETALS 45
§ 2. L EFFICACITE DE LA COOPERATION FISCALE . 46
I. UUE EFFICACITE NUANCCE PAR LA LIBERTE DES SSTATS EN MATIERE
DE COOPERATION FISCALE 47
A. LA COMPETENCE EXCLUSIVE DES SSTATS EN MATIERE DC CONCLUSION
DES CONVENTIONS FISCALES 47 I
* F
B. LES CONTRAINTES POLITIQUES INTERNATIONALES 49 |
1) LES MESURES ADOPTEES PAR I OCDE 49 I
2) LES MESURES INTERNES . 5Q |
558 L OBLIGATION FISCALE AE L EPREUVE DES DROITS ET LIBERTES
FONDAMENTAUX
II. UNE EFFICACITE CONDITIONNEE PAR LA VALEUR NORMATIVE DES CONVENTIONS
FISCALES DANS LE SYSTEME FISCAL 51
A. UNEEFFICACILE ASSUREEPAR IUE PRINCIPE DE PRIMAUT^ 52
1) LA RENONCIATION AU DROIT D IMPOSER 52
2) L AGGRAVATION CONVENTIONNELTE DE L OBLIGATION FISCALE 53
B. UNE EFFICACITE REMISE EN CAUSE PAR LE PRINCIPE DE SUBSIDIARITE 54
SECTION 2. L HARMONISATION DES SYSTEMES FISCAUX 58
§ 1. LA FISCALITE DES TRANSACTIONS 59
I. LA TAXATION DE FAECES AU MAREHE 59
A. L HARMONISATION DES DROITS DE DOUANCS AU SEIN DE I OMC 60
1) LA PROTECTION DOUANIERE EXCLUSIVE 60
A) LES NEGOCIATIONS COMMERCIALES MULTILATERALES 60
B) L EGALITE DE TRAITEMENT 62
2) LA DIMINUTION PROGRESSIVE DES DROITS DE DOUANES 63
B. LA SUPPRESSION DES DROITS DE DOUANES AU SEIN DU NIARCHE INTERIEUR 64
II. L IMPOSITION DE LA CIRCULATION SUR LE MARCHE 65
A. LA CONVERGENCE INTERNATIONALE DES PRINEIPES D IMPOSITION
SUR LA CONSUMMATION 65
1) L ADOPTION GENERALISEE DE LA DETAXATION
DES CONSUMMATIONS INTERMEDIAIRES 65
2) LA NECESSITE D UNE COOPERATION FISCALE FORMELLE 67
B. LE SYSTEME COMMUN D IMPOT SUR LA CONSOMMATION AU SEIN
DU NIARCHE INTERIEUR (,%
§ 2. LA FISCALITE DES STRUCTURES 70
I. LA CONCURRENCE FISCALE ENTRE ETATS, CONTREPARTIE DE LA LIBERALISATION
DES ECHANGES 70
II. UNE HARMONISATION MINIMALE AU SEIN DU MARCHE INTERIEUR 72
A. UNE HARMONISATION NEECSSAIRE AU DEVELOPPEMENT DES ACLIVITES
TRANSNATIONALES 72
1) L INSUFFISANCE DE LA COOPERATION FISCALE ENTRE FITATS MEMBRES 72
2) L ADOPTION DE MESURES INTERNES DE SUPPRESSION DES DOUBLES IMPOSITIONS
74
A) LA FLSCALITE DES GROUPES DE SOCIETES 74
I, LA FISCALITE DES RESTRUETURATIONS 74
II. LA FISCALITE DES OPERATIONS INTRA-GROUPES 75
B) LA FISCALITE DE L EPARGNE TRANSFRONTIERE 77
B. LE MAINTIEN DU PRINEIPE DE CONCURRENCE FISCALE EN MATIERE
DE FISCALITE DES ACTIVITES NATIONALES 77
CHAPITRE 2. LA PROHIBITION DES ENTRAVES FISCALES
AU SEIN DE L UNION EUROPEENNE 83
SECTION 1. LES RESTRICTIONS FISCALES AUX LIBERTES DE CIRCULATION 84
§ 1. LA SUPPRESSION DES FRONLIERES ILSEALES AU SEIN DU MARCHE INTERIEUR
84
1. LA SUPPRESSION DE LA TAXATION DE LA CIRCULATION INTRA-COMMUNAULAIRE
84
A. LE FRANCHISSEMENT DES FRONTIERES ENTRE ETATS MEMBRES 85
TABLE DES MATTERES
559
B. LA CIRCULATION AU SEIN DU MARCHE INTERIEUR 86
1) L EXTENSION DE L INTERDICLION DES TAXES D EFFET AEQUIVALENT
AE DES SITUATIONS PUREMENT INTERNES 86
2) LA PROTECTION DE TEGALITE ENTRE OPERATEURS
AU SEIN DU MARCHE INTERIEUR 87
II. LE MAINTICN DE L IMPOSITION DES ECHANGES INTRA-COMINUNAUTAIRES 88
A. LA REMISE EN CAUSE DU PRINEIPE D IMPOSITION DANS LE PAYS DE
DESTINATION 88
ES. LA NECESSILE DU PRINEIPE D INIPOSITION DANS LE PAYS DE CONBOMMATION
90
§ 2. L INTERDICTION DES MESURES FISCALES RESTRICTIVES . 93
I. L OBLIGATION D EGALITE DE TRAITEMENT ENTRE SITUATIONS INTERNES
ET SITUATIONS COMMUNAUTAIRES 94
A. LA SUPPRESSION DES DIFFERENCES DE TRAITEMENT FOND6ES
SUR LA LOCALISATION DES REVENUS 95
1) L IMPOSILION DES REVENUS ETRANGERS 96
A) L INTERDICTION DES REGIMES FISCAUX DISSUASIFS 96
B) L EXTENSION DES REGIMES DE FAVEUR 100
2) LA REMISE EN CAUSE DU PRINEIPE DE TERRITORIALIT6 RESTREINTE
DE L IMPOET SUR LES SOCIETES 102
B. LE CONTROLE DES DI FFERENCES DE TRAITEMENT FONDEES SUR LA RESIDENCE
104
1) L IMPOSITION DES REVENUS PERC. US PAR LES NON-RESIDENTS 105
A) L IMPOSITION DU TRANSFERT DE RESIDENCE 105
B) LES DIFFERENCES DE TRAITEMENT FONDEES SUR LA RESIDENCE 108
I. L IMPOSITION DES PERSONNES PHYSIQUES . 109
II. L IMPOSILION DES PERSONNES MORALES , , 118
A) LA DISCRIMINATION DES SOCI6TES NON RESIDENTES 118
SS) LA DISCRIMINATION DES GROUPES TRANSFRONTALIERS
: :
124
2) LE TRAITEMENT FISCAL DES SOMMES VERSEES AUX NON-RESIDENTS : 127
11. L ELIMINATION DES IMPOSITIONS RESTRICTIVES
PAR LA COOPERATION FISCALE ENTRE UETATS MEMBRES 130
SECTION 2. LES IMPOSITIONS PROTECTIONNISTES , 133
§1. L INTERDICTION DES IMPOSITIONS INTERIEURES DISCRIMINATOIRES 134
§ 2. LE CONTROLE DES AIDES D KTAT SOUS FORME FISCALE 135
. * *. * ****.. **
I. L INCOMPATIBTLITE DES AIDES FISCALES AVEC LE PRINEIPE DE LIBRE
CONCURRENCE AU SEIN DU MARCHE INTERIEUR 136
A. LA RECONNAISSANCE DES AIDES D SSTAT SOUS FORME FISCALE 136
1) LA DIVERSITE DES AIDES D SSLAT SOUS FORME FISCALE 136
A) LES ALLEGEMENTS FISCAUX SELECTIFS : 137
I. LES AIDES DIRECTES 133
II. LES AIDES TRANSITIVES T 139
B) LES TAXES AFFECTEES ; ;
R
140
2) L EXCLUSION DES MESURES GENERALES DE POLITIQUE FISCALE
DU CONTROLE COMMUNAUTAIRE
: ;
. . _- V I 141
560 L OBLIGATION FISCALE AE L EPREUVE DES DROITS ET LIBERTES
FIMDAMENIAUX
B. LA SOUMISSION DES AIDES FISCALES AU EONLRDLC COMMUNAUTAIRC 144
1) LC CHAMP DUPLICATION DU CONDOLE EONIMUNAUTAIIC DES AIDES D L ITAT 144
A) L AULORISALION PIEALABLE DES AIDES NOUVELLES PAR LA COMMISSION 144
B) LA SURVEILLANCE DES AIDES EXISTANTES 145
2) L EXEMPTION DE CERLAINES AIDES DU CONTROELE COMMUNAUTAIRC 146
II. LA SANCTION DU EONTROLC DES AIDES D ETAT SOUS FORME FISCALE :
LA RESTITUTION DES AIDES NON NOTIFIECS 148
A. LA RESTITUTION DES AIDES FISCALES ILLEGALES 149
1) L ILLCGALITC CONSTALEC PAR LA COMMISSION CUROPEENNE 149
2) L ILLEGALITE CONSTALEC PAR LE JUGE DE L INIPOET 149
A) L EFFET DIRECT DU PRINCIPE D INCOMPALIBILILE DES AIDES D ETAL 149
B) UNE LIMITATION DES POUVOIRS DUJUGE RENFORCANT LE CONLROELE
DES AIDES FISCALES 151
B. LES OBSTACLES AE LA RESTITUTION DES AIDES ILLEGALES 153
1) L IDENTI FICALION DU BENEFICIAIRE DE L AIDE 154
2) LES CONSEQUENCES DE LA RESTITUTION 155
A) L ENRICHISSEMENT SANS CAUSE DU CONIRIBUABLE 155
B) L ATTEINTE AU PRINCIPE DE SOECURITC JURIDIQUE 156
I. L INEFFICACILE DU PRINCIPE DE CONFIANEC LEGITIME 156
II. LA PRESCRIPTION DE FACTION EN RESTITUTION 155{
CONCLUSION DU TITRE I 161
TITRE 2. UN PRINCIPE MODERATEUR DE LA CONTRAINTE FISCALE I65
CLIAPITRE 1. LA LEGILIMITC DES INEGALITES 167
SECTION 1, LES INCITATIONS FISCALES 168
§ 1. L INCITATION PAR LA DIFFERENCE DC TRAITEMENT FISCAL 168
J. L IMMIXTION DANS LA GESLION DU CONTRIBUABLE 169
A. LES INCITATIONS POSITIVES: LES REGIMES DC FAVOUR 169
1) LA SUPPRESSION DE I OBLIGALION FISCALE COMME FACTCUR DCCISIONNEL 169
2) L UTILISATION DE L OBLIGATION FISCALE COMME FACTCUR DECISIONNCL 170
B. LES INCITATIONS NEGATIVES : LES REGIMES DISSUASIFS 171
11. LA SANCTION DE LA GESTION DU CONTIIBUABLE 172
§2. LE CONTROELE DES INCITATIONS FISCALES 174
I. UN MECANISME COMPATIBLE AVEC LE PRINCIPE D EGALITE I75
A, LE EONTROLC DE COMPATIBILITY DES INEGALITES FISCALES I75
1) LE EONTROLC DC CONSTITUTIONNALITC [75
2) LE CONTROELE PAR LC JUGE LISCAL I7G
A) LE EONTROLC DE CONVCNLIONNALITC DES LOIS FISCALES 178
B) LE CONTROELE DE FACTION ADMINISTRATIVE EL REGLEMENTAIRE IKO
TABLE DES TNUTIERES 561
B. LES CONDITIONS DE COMPATIBILITY DES INEGALITES FISCALES 183
1) [. EXISTENCE D UNE DIFFERENCE DE SITUATIONS 183
2) LA COHERENCE DC LA DIFFERENCE DE TRAITEMENT FISCAL 188
II. UN MECANISME FONDE SUR LE PRINCIPE D EGALITE 190
SECTION 2. LE TRAITEMENT FISCAL PLUS FAVORABLE 192
§ 1. L EMERGENCE DE DISCRIMINATIONS A REBOURS 193
I. LA VALIDITE DES DISCRIMINATIONS AE REBOURS
EN DROIT DE 1 UNION EUROPEENNE 193
A. DES DISCRIMINATIONS CREEES PAR LE DROIT DE L UNION EUROPEENNE 193
1) LE CHAMP DUPLICATION LIRNITE DES LIBERTES DE CIRCULATION 194
2) LA CENSURE DE ( OBLIGATION FISCALE AU REGARD
DES LIBERTES DE CIRCULATION 195
B. DES DISCRIMINATIONS COMPATIBLES AVEC LE DROIT
DE RUNION EUROPEENNE 197
II. LA VALIDITE DES DISCRIMINATIONS AE REBOURS EN DROIT INTERNE ET
EUROPEEN 199
§ 2. LE PRIVILEGE DE LA NATION LA PLUS FAVORISEE 200
I. LE TRAITEMENT FISCAL DES OPERATIONS NON COMMUNAUTAIRES 201
A. LE TRAITEMENT FISCAL DEFAVORABLE DES OPERATIONS NON COMMUNAUTAIRES
201
B. L EXTENSION DES GARANTIES COINMUNAUTAIRES 203
1) LES GARANTIES ACCORDEES PAR LES CONVENTIONS FISCALES INTERNATIONALES
204
A) LES CLAUSES DE NON-DISCRIMINATION 204
B) LA REPARTITION CONVENTIONNELLE DU DROIT D IMPOSER 206
2) L CXTCNSION DC LA LIBRA CIRCULATION DES CAPITAUX AUX ETATS TIERS 207
11. LES INEGALILES ENTRE OPERATIONS INTERNATIONALES 210
A. L ABSENCE DE CLAUSE COMMUNAUTAIRE DE LA NATION LA PLUS FAVORISEE 210
B. L ABSENCE DE CLAUSE CONSTITUTIONNELLE DE LA NATION LA PLUS FAVORISEE
214
CHAPITRE 2. LE CONTROELE DES CONFISCATIONS 217
SECTION 1. LES IMPOTS CONFISCATOIRES 218
§1. L EXIGENCE DE PROPORTIONNALITE DE L IMPOET 218
I. UNE EXIGENCE FONDEE SUR LE PRINCIPE D EGALITE 218
II. UNE EXIGENCE FONDEE SUR LE DROIT AU RESPECT DES BIENS 221
§ 2. LE CONTROELE RESTRAINT DE LA PROPORTIONNALITE DE 1 IMPOET 225
I. UN CONTROELE RESTRAINT AE L OBLIGATION FISCALE EN PRINCIPAL 225
II. UN CONTROELE RESTRAINT AE LA DISPROPORTION MANIFESTE 227
562
L OBLIGATION FISCALE AE I EPREUVE DES DROITS ET LIBERTES FONDAMENTAUX
SECTION 2. LES PROCEDURES CONFISCATOIRES 231
§1. LA RETROACTIVITE DE L IMPOET 231
I. UN PRECEDE ATTENTALOIRE AE LA SECURITEJURIDIQUE 231
A. L ATTEINTE AU PRINCIPE DE CONFIANCE LEGITIME 232
1) LE PRINCIPE DE CONFIANCE LEGITIME EN DROIT DE L UNION EUROPEENNE 232
2) LE PRINCIPE DE CONFIANCE LEGITIME EN DROIT INTERNE 234
B. L ATTEINTE AU PRINCIPE DE SEPARATION DES POUVOIRS 237
II. UN PROCEDE ATTENTATOIRE AU DROIL AU RESPECT DES BIENS 240
A. LA CENSURE DES LOIS DC VALIDATION 240
B. LA NECESSITE D UNE INTERDICTION GENERATE DES IMPOSITIONS RELROACTIVES
246
§ 2. LA PRESCRIPTION DE FACTION EN RESTITUTION 252
I. LA REOUVERTURE DE FACTION EN RESTITUTION, TACTEUR D EGALITD
ENTRE LES CONTRIBUABLES 252
II. LA PRESCRIPTION EN AMONL DE I ACTION EN RESTITUTION.
FACTEUR D ATTEINTE AU DROIT AU RESPECT DES BIENS 256
CONCLUSION DU TITRE 2 261
CONCLUSION DE LA PREMIERE PARTIE 263
SECONDE PARTIE
L INTRUSION DU PRINCIPE DC NEUTRALITY
TITRE 1. UN PRINCIPE FONDATEUR DE DISCRIMINATIONS FISCALES 271
CHAPITRE 1. LES DISCRIMINATIONS JUSTIFIEES PAR PINTEGRITE
DU SYSTEME FISCAL 273
SECTION 1. LA LUTTE CENTRE LA CONCURRENCE FISCALE DORNMAGEABLE 274
§ 1. L ETABLISSERNENT DU CARACTERE DOMMAGEABLE DES MESURES FISCALES 274
I. LES CONSEQUENCES DOMMAGEABLES D UNE CONCURRENCE FISCALE
EXAEERBEE 275
II. LES CRITERES DE DETERMINATION DES MESURES FISCALES DOMMAGEABLES 279
A. LE FAIBLE NIVEAU D IMPOSITION 279
B. L OPACITE DU SYSTEME 282
§ 2. LE DEMANTEIEMENT DES MESURES FISCALES DOMMAGEABLES 284
I. LA LIBERTE DE PRINCIPE DES FITATS EN MATIERE DE DEMANTELEMENT
DES MESURES DOMMAGEABLES 284
A. L CNGAGCMCNT POLILIQUCDU D6INANTELEMCTU DES INCSURCS 284
B. LE RECOURS A LA TECHNIQUE DU NAME AND SHAME 289
TABLE DES MATTERES
563
II. LES AUTRES INSTRUMENTS DE LUTTE CONTRE LA CONCURRENCE FISCALE
DOMMAGEABLE 291
A. LE CONLROELE DES AIDES D ETAT 291
B. LE TRAITEMENT FISCAL DEFAVORABLE 294
SECTION 2. LE MAINTICN DE RESTRICTIONS FISCALES AUX LIBERTES DE
CIRCULATION 298
§ 1. LE REJET DU RISQUE DE PERLE DE RECETTES FISCALES COMME
JUSTIFICATION
AUX ENTRAVES . 300
§ 2. LA SAUVEGARDE DE L EQUILIBRE DU SYSTEME FISCAL COMME JUSTIFICATION
AUX ENTRAVES 301
I. LES RESTRICTIONS FONDEES SUR LA COHERENCE DU SYSTEME FISCAL 302
11. LES RESTRICTIONS FONDEES SUR LA REPARTITION EQUILIBREE
DU DROIT D IMPOSER ENTRE FCTATS 307
A. LA REPARTITION MATERIELLE DU DROIT D IMPOSER 307
B. LA REPARTITION TEMPORELLE DU DROIT D IMPOSER 316
CHAPITRE 2. LES DISCRIMINATIONS JUSTIFIEES PAR LA LUTTE CONTRE LA FRAUDE
321
SECTION 1. LES RESTRICTIONS AUX PREROGATIVES FISCALES 322
§ I. LA SANCTION DE LA FRAUDE PROUVEE : TA REPRESSION DE L ABUS DE DROIT
* 323
I. LA RECONNAISSANCE DE L UTILISATION ABUSIVE
DE LA LIBERTE EONTRACTUELLE * 324
A. LA DISSIMULATION DE LA SITUATION ECONOMIQUE REELLE 324
B. LA PREUVE DE LA DISSIMULATION PAR LA MOTIVATION FISCALE EXCLUSIVE 328
L)LAFICTIVIT6 329
2) LA FRAUDE AE LA LOI FISCALE 330
II. LA SANCTION DE L UTILISATION ABUSIVE DE LA LIBERTE EONTRACTUELLE 342
A. LA PERTE DU REGIME FISCAL PLUS FAVORABLE 343
B. LA MAJORATION DE L INIPOT 345
§2. LA SANCTION DE LA FRAUDE PRESUMEE : LES REGIMES DEROGATOIRES 348
1. LE RECOURS AU TRAITEMENT FISCAL DISCRIMINATOIRE , 348
II. LE RECOURS AU TRAITEMENT FISCAL CONFISCATOIRE 352
A. L IMPOSITION DE REVENUS TLIEORIQUES 353
B. LES VALIDATIONS LEGISLATIVES 355
SECTION 2. LES RESTRICTIONS FISCALES AUX LIBERTES DE CIRCULATION 358
§1. LA LUTTE CONTRE LA FRAUDE COMME JUSTINCATION AUX ENTRAVES FISCALES
359
1. LES RESTRICTIONS FONDEES SUR LA SANCTION DES MONTAGES ARTIFICIELS 359
II. LES RESTRICTIONS FONDECS SUR L CFFIEACITOE DU CONTROELE
ET DU RECOUVREMENT DE L IMPOET 362
§2. L EXIGENCE DE PROPORTIONNALITE DES MESURES RESTRICTIVES 366
I. L INTCRDICTION DES PRDSOINPTIONS GENERATES ET ABSOLUCS DE FRAUDE 366
II. L ADMISSION DES PRESUMPTIONS SIMPLES DE FRAUDE 372
CONCLUSION DU TITRE 1 * -.. . ;-.;,*;,.,(,,.-
S
T - R I -. F FF?
564
L OBLIGATION FISCALE AE L EPREUVE DES DROITS ET LIHERTES FONDAMENTAUX
TITRE 2. UN PRINCIPE CONFORTANT LA SANCTION
DE L OBLIGATION FISCALE
CHAPITRE 1. L EFFICACITE DES PROCEDURES DE SANCTION
DE L OBLIGALION FISCALE
SECTION 1. L INSTAURATION DE GARANTIES PROCEDURALES
§ 1. LES GARANTIES NECESSAIRES AU RESPECT DE LA VIE PRIVEE
I. LA JUSTIFICATION DU RECOURS AUX MESURES D INVESTIGATION
A. LES PERQUISITIONS FISCATES
1) LE CONTROELE DE LA NECESSITE DE LA PROCEDURE DE VISITE
ET SAISIE DOMICILIAIRES
A) UN CONTROELE IMPOSE PAR LC CONSEIL CONSTITULIONNEL
B) UN CONTROELE RENFORCE PAR LA COUR EUROPOEENNE
DES DROITS DE RILOMME
2) LE MAINTIEN DE PROCEDURES SOUPLES D INVESLIGATION
B. LE DROIT DE COMMUNICATION
II. LE CONTROELE DU DEROULEMENT DES MESURES D INVESLIGATION
A. L AFFIRMATION DU CONTROELE DU DEROULEMENT DES INVESTIGATIONS
B. UNE EFFICACITE LIRTIITEE PAR LE PRINCIPE D INCLEPENDANEE
DES PROCEDURES
§ 2. LES GARANTIES NECESSAIRES AUX DROITS DE LA DEFENSE
I. LE RESPECT DU PRINCIPE DU CONTRADICTOIRC
A. LA PHASE PREALABLE AUX RECTIFICATIONS
B. LA RECTIFICATION DE L IMPOEL
II. L EXIGENCE DE MOTIVATION DES RECTIFICATIONS
A, LA MOTIVATION INITIALE
B. LA SUBSTITUTION DE BASE LEGALE
SECTION 2. LE MAINTIEN D INEGALITES PROCEDURALES
§ 1. LA NEUTRALISATION DES GARANTIES PROCEDURALES
I. LA VALIDATION DES IRREGULARILES DE PROCEDURE
A. LE CONTROELE DES NULLITES DE PROEDDURE
1) LES ERREURS NON SUBSTANTIELLES
2) L INDEPENDANCE DES PROCEDURES
B. LES VALIDATIONS LEGISLATIVES
II. LA NEUTRALISATION DE LA PRESCRIPTION
§ 2. LA SANCTION DU CONTRIBUABLE
I. L IMPOSITION D OFFICE
II. L ALLONGEMENT DE LA PRESCRIPTION
381
383
384
385
386
386
386
387
389
394
395
397
398
401
404
405
405
406
408
408
410
411
412
412
413
413
416
418
420
421
421
423
CHAPITRE 2. LA SEVERITE DES SANCTIONS FISCALES
427
TABLE DES MATTERES 565
SECTION 1. LA SANCTION PENALE DE L OBLIGATION FISCALE 428
§ 1. LA RECONNAISSANCE DU CARACTERE P6NAL DES SANCTIONS FISCALES 428
I. LA NATURE PENALE DE CERTAINES INFRACTIONS FISCALES 429
11. LC CARACTCRC PCNAL DE CERTAINES SANCTIONS FISCALES 430
A. LE CARACTERE PENAL DES SANCTIONS FISCALES AU SENS DE DECLARATION
DES DROITS DE L HOMMC ET DU CITOYEN 430
B. LE CARACTERE PENAL DES SANCTIONS FISCALES AU SENS
DE LA CONVENTION CUROPCCNNC DE SAUVEGARDC DES DROITS DE PHOMMC
ET DES LIBERLES FUNDAMENTALES 432
§2. LC RESPECT DES PRINEIPES DU DROIT PDNAL 436
I. LA NON-RETROACTIVITE DES SANCTIONS FISCALES 437
II. LA RETROACTIVITE DES SANCTIONS FISCALES PLUS DOUCES 441
SECTION 2. UN SYSTEME DE SANCTION DEROGATOIRE AU DROIT PENAL 443
§ 1. L APPRECIATION RESTRICTIVE DU CARACTERE PENAL DES SANCTIONS
FISCALES 443
1. L EXCLUSIVITE DE LA QUALIFICATION PENALE ET DES MESURES
DE PRELEVEMCNT FISCAL 444
A. LA QUALIFICATION EXCCPTKINNELLE DE SANCTIONS PENALES
PAR LA COUR EUROPEENNE DES DROITS DE L MOINME 444
B. LA SANCTION DE LA FRAUDE PAR UNE IMPOSITION DISCRIMINATOIRE 448
II. L EXCLUSIVITE DE LA QUALIFICATION PENALE ET DU PRIX DU TEMPS 4S0
§ 2. L APPLICATION RESTRICTIVE DES PRINEIPES DU DROIT PENAL 455
I. LES EXCEPTIONS AE LA PRESOMPTION D INNOCENCE 455
A. LA SANCTION DES OBLIGATIONS DECLARATIVES 455
B. LES PRESOMPTIONS DE FRAUDE FISCALE 459
11. LES EXCEPTIONS AU PRINEIPE DE NECESSITE DES PEINES 460
A. LC CUMUL DES SANCTIONS PCNALCS FLSCALES 460
B. L INAPPLICABILITE DU PRINEIPE D INDIVIDUALISATION DES PEINES 463
1) LE REFUS DE LA MODERATION JURIDICTIONNELLE DES SANCTIONS FISCALES 463
2) LES ATTEINTES AU PRINEIPE DE PERSONNALITE DES SANCTIONS FLSCALES 471
CONCLUSION DU TITRE 2 476
CONCLUSION DE LA SECONDE PARTIE 478
CONCLUSION GENERAL 4GI
BIBLIOGRAPHIE 485
INDEI ALPHAB&TIQUE 551
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