Ertragsteuern: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer
Gespeichert in:
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|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Gabler
2015
|
| Ausgabe: | 6., überarb. und aktualisierte Aufl. |
| Schriftenreihe: | Lehrbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 513 S. |
| ISBN: | 3834946036 9783834946034 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT ZUR
SECHSTEN AUFLAGE 5
VORWORT ZUR
ERSTEN AUFLAGE 6
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 21
TEILL: EINKOMMENSTEUER 23
KAPITEL 1: WESEN DER
EINKOMMENSTEUER 25
KAPITEL 2: PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 35
2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH
§ 1 ABS. 1 ESTG 35
2.1.1 INLAND 35
2.1.2 WOHNSITZ 36
2.1.3 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 37
2.1.4 UMFANG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 37
2.2 ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 1 ABS.
2 ESTG 38
2.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF
ANTRAG,
§ 1 ABS.
3 ESTG 38
2.4 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT,
$ 1
ABS. 4 ESTG 40
2.4.1 GRUNDKONZEPTION 40
2.4.2 STEUERERHEBUNG IM ABZUGSVERFAHREN (BRUTTOBESTEUERUNG) 41
2.5 ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
NACH §§ 2 UND 5 ASTG 44
2.6 PROBLEMATIK DER DOPPELBESTEUERUNG 46
KAPITEL 3: VERANLAGUNG 49
3.1 GRUNDSATZ DER EINZELVERANLAGUNG 49
3.2 VERANLAGUNG VON EHEGATTEN I EINGETRAGENEN
LEBENSPARTNERN 50
3.3 SONDERFAELLE DES
SPLITTINGVERFAHRENS 53
7
HTTP://D-NB.INFO/1054871337
8
INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL 4: STEUEROBJEKT / SACHLICHE BESTEUERUNG 55
4.1 ADDITIVE DEFINITION DES
ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 55
4.2 ORDNUNG DER EINKUNFTSARTEN 58
4.2.1 PRINZIPIELLER DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 58
4.2.2 SCHEDULE EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN / TRIALISMUS DER
EINKUNFTSARTEN 60
4.2.3 HAUPT- UND NEBENEINKUNFTSARTEN 62
4.3 GRUNDSAETZE DER EINKUENFTEERMITTLUNG 63
4.3.1 PRINZIP DER ABSCHNITTSBESTEUERUNG 63
4.3.2 NETTOPRINZIP 64
4.3.3 GRUNDSAETZLICHE IRRELEVANZ DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG FUER DIE
ERMITTLUNG DES EINKOMMENS 64
4.4 EINKUENFTEERMITTLUNGSMETHODEN 65
4.4.1 GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN 68
4.4.1.1 UEBERBLICK 68
4.4.1.2 BETRIEBSAUSGABEN/-EINNAHMEN 73
4.4.1.3 NICHTABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN 76
4.4.1.4 ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 85
4.4.2 UEBERSCHUSSERMITTLUNG 86
4.4.3 ABGELTUNGSTEUER 90
4.5 ENTNAHMEN UND EINLAGEN 96
4.6 ENTSTRICKUNG UND VERSTRICKUNG 101
4.7 VERRECHNUNGSPREISE / FUNKTIONSVERLAGERUNG 104
4.8 ANSATZFAEHIGKEIT VON EINNAHMEN UND AUSGABEN
BEI DER EINKOMMENS
BESTEUERUNG 106
KAPITEL 5: DIE EINKUNFTSARTEN
IM EINZELNEN 107
5.1 EINKUENFTE AUS LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT 107
5.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 110
5.3 EINKUENFTE AUS
SELBSTAENDIGER ARBEIT 116
5.4 EINKUENFTE AUS
NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 118
5.5 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 125
5.5.1 ARTEN / TATBESTAENDE 125
5.5.1.1 DIVIDENDEN UND DIVIDENDENAEHNLICHE ERTRAEGE 126
5.5.1.2 ZINSEN UND ZINSAEHNLICHE ERTRAEGE 129
5.5.1.3 UEBRIGE ERTRAEGE 131
5.5.2 BESTEUERUNG 133
5.5.2.1 BESTEUERUNG IM *EINFACHEN REGELFALL 134
5.5.2.2 AUSNAHME *TYPISCH UNTERNEHMERISCHE BETEILIGUNG AN
KAPITALGESELLSCHAFT 140
5.5.2.3 AUSNAHME ZUR VERMEIDUNG MISSBRAEUCHLICHER
ZINSARBITRAGEGESTALTUNGEN 142
5.6 EINKUENFTE AUS
VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 146
INHALTSVERZEICHNIS 9
5.7 SONSTIGE EINKUENFTE 150
5.7.1 WIEDERKEHRENDE BEZUEGE 151
5.7.2 PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 155
5.7.3 SONSTIGE EINKUENFTE I.S.D.
§ 22 NR.
3 BIS
5 ESTG 158
5.8 GEMEINSAME VORSCHRIFTEN DES
§ 24 ESTG 160
5.9 NICHT BESTEUERTE EINKUENFTE 161
KAPITEL 6: SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 163
6.1 SONDERAUSGABEN 164
6.2 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 179
KAPITEL 7: STEUERLICHE BERUECKSICHTIGUNG
VON VERLUSTEN 185
7.1 PERIODENUEBERGREIFENDER VERLUSTABZUG 186
7.2 EINSCHRAENKUNGEN DES
VERLUSTAUSGLEICHMECHANISMUS 188
KAPITEL
8: BESTEUERUNG VON PERSONENMEHRHEITEN 193
8.1 MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 194
8.1.1 GRUNDSAETZE DER ERMITTLUNG DER EINKUENFTE VON MITUNTERNEHMERN 195
8.1.2 QUALIFIKATION UND ZURECHNUNG DER EINKUENFTE VON MITUNTERNEHMERN ..
196
8.1.3 ERMITTLUNG DES GEWINNANTEILS / ERGAENZUNGSBILANZEN 202
8.1.4 SONDERBILANZEN 204
8.1.5 GESAMTGEWINN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 207
8.2 GEWERBLICH INFIZIERTE PERSONENGESELLSCHAFT 207
8.3 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT 209
8.4 DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT 210
8.5 STILLE GESELLSCHAFT 211
8.6 VERLUSTBEHANDLUNG BEI BESCHRAENKTER HAFTUNG 213
KAPITEL 9: EXKURS: BETRIEBSAUFSPALTUNG 217
9.1 FORMEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 219
9.2 BETRIEBSAUFSPALTUNG ALS BESTEUERUNGSTATBESTAND 219
9.2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 220
9.2.2 RECHTSFOLGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 221
9.3 VORTEILE DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 222
KAPITEL 10: BEHANDLUNG VON VERAEUSSERUNGSVORGAENGEN 223
10.1 VERAEUSSERUNGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN 223
10.1.1 EINZELNE WIRTSCHAFTSGUETER 224
10.1.1.1 VERAEUSSERUNG / ENTNAHME 224
10.1.1.2 SUSPENDIERUNG DER GEWINNREALISATION / UEBERTRAGUNG STILLER
RESERVEN 229
10.1.1.3 UEBERFUHRUNG UND UEBERTRAGUNG IM RAHMEN DES
§6 ABS. 5 ESTG 235
I
10
INHALTSVERZEICHNIS
10.1.2 VERAEUSSERUNG GESCHLOSSENER KOMPLEXE
DES BETRIEBSVERMOEGENS 239
10.1.2.1 BETRIEBSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 240
10.1.2.2 VERAEUSSERUNG EINES
TEILBETRIEBS 244
10.1.2.3 VERAEUSSERUNG EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS 244
10.1.3 BETRIEBSAUFGABE 245
10.1.4 BETRIEBSVERPACHTUNG . 248
10.1.5 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG
GESCHLOSSENER KOMPLEXE 250
10.1.6 VERAEUSSERUNGEN GESCHLOSSENER KOMPLEXE IM BEREICH DER LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT BZW. DER
SELBSTAENDIGEN ARBEIT 251
10.2 VERAEUSSERUNGEN IM PRIVATVERMOEGEN 251
10.2.1 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN
AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
(§17 ESTG) 252
10.2.2 VERAEUSSERUNG ALS PRIVATES
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFT 257
KAPITELLL: EXKURS: VERMOEGENSUEBERTRAGUNG
UND WIEDERKEHRENDE
LEISTUNGEN ...263
11.1 BEGRIFFE 266
11.2 ENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 268
11.3 UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 271
KAPITEL 12: BETRAG DER
EINKOMMENSTEUER 277
12.1 KINDERFREIBETRAG UND BETREUUNGS-/ERZIEHUNGS-/AUSBILDUNGSFREIBETRAG
(§ 32 ABS.
6 ESTG) 277
12.2 ALTERSVORSORGEZULAGE 280
12.3 (REGEL-)TARIF DER EINKOMMENSTEUER 281
12.4 THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG FUER PERSONENUNTERNEHMEN NACH § 34A ESTG
283
12.4.1 THESAURIERUNGSBESTEUERUNG DES BEGUENSTIGTEN GEWINNS 285
12.4.2 NACHVERSTEUERUNG 288
12.5 PAUSCHALIERUNG DER
EINKOMMENSTEUER 290
12.6 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE 292
12.7 STEUERERMAESSIGUNGEN 295
12.7.1 STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB 296
12.7.2 STEUERERMAESSIGUNGEN NACH § 35A ESTG 298
12.7.3 STEUERERMAESSIGUNG NACH § 35B ESTG 300
12.8 ERHEBUNG UND ENTRICHTUNG DER EINKOMMENSTEUER 301
KAPITEL 13: ZUSCHLAGSTEUERN ZUR
EINKOMMENSTEUER 305
TEIL II: KOERPERSCHAFTSTEUER 307
KAPITEL 1: EINLEITUNG 309
1.1 GRUNDLAGEN 309
1.2 SYSTEMFRAGEN DER KOERPERSCHAFTSTEUER 310
1.2.1 KLASSISCHES SYSTEM 311
1.2.2 ANRECHNUNGSVERFAHREN 312
INHALTSVERZEICHNIS 11
KAPITEL 2: PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 313
2.1 GRUNDLAGEN DER STEUERPFLICHT 313
2.2 ZEITRAUM DER
STEUERPFLICHT 316
KAPITEL 3: ERMITTLUNG DES
ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 319
3.1 GRUNDLAGEN DER ERMITTLUNG DES
ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 319
3.2 AUSGANGSGROESSE ZUR EINKOMMENSERMITTLUNG 321
3.2.1 AUFWENDUNGEN UND ERTRAEGE 322
3.2.2 AUSSCHUETTUNGEN UND EINLAGEN 324
3.3 STEUERFREIE EINNAHMEN 326
3.3.1 INVESTITIONSZULAGEN 327
3.3.2 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 327
3.3.3 VERAEUSSERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN 337
3.3.4 EINKUENFTE AUS
AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN 346
3.4 NICHTABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN 347
3.4.1 GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 348
3.4.1.1 ZINSSCHRANKE 349
3.4.1.2 GEWINNMINDERUNGEN AUS (KAPITALERSETZENDEN)
GESELLSCHAFTERDARLEHEN 352
3.4.2 NICHTABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN AUS
EINKOMMENSTEUERLICHEN
VORSCHRIFTEN 355
3.4.3 NICHTABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN AUS
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN
VORSCHRIFTEN 356
3.4.4 ERSTATTUNG NICHTABZIEHBARER BETRIEBSAUSGABEN 360
3.5 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 361
3.5.1 EINORDNUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 361
3.5.2 BEGRIFF DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 366
3.5.3 KRITERIEN DER VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG 367
3.5.3.1 GRUNDLEGENDE MERKMALE 368
3.5.3.2 BEHERRSCHENDER GESELLSCHAFTER 373
3.5.3.3 NAHESTEHENDE PERSON 375
3.5.3.4 UEBLICHKEIT DER VEREINBARUNG 377
3.5.3.5 ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER VGA-KRITERIEN 378
3.5.3.6 KORRESPONDENZPRINZIP 379
3.5.4 WERT DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 382
3.6 VERDECKTE EINLAGEN 383
3.6.1 EINKOMMENSKORREKTUR BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT 383
3.6.2 AUSWIRKUNGEN AUF
SEITEN DES
ANTEILSEIGNERS 385
3.6.3 KORRESPONDENZPRINZIP 389
3.7 ZUSAMMENFASSENDES SCHEMA
ZUR ERMITTLUNG DES Z.V.E 391
KAPITEL 4: KOERPERSCHAFTSTEUER-TARIFBELASTUNG 393
4.1 KOERPERSCHAFTSTEUERTARIF 393
4.2 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER
STEUER 394
12 INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL 5: AUFTEILUNG DES
STEUERLICHEN EIGENKAPITALS 397
5.1 EIGENKAPITAL-UND VERWENDUNGSRECHNUNG 398
5.1.1 BESTANDTEILE DES
STEUERLICHEN EIGENKAPITALS 398
5.1.2 VERWENDUNGSREIHENFOLGE BEI AUSSCHUETTUNGEN 400
5.1.3 UMWANDLUNG VON RUECKLAGEN IN NENNKAPITAL 406
5.2 STEUERERSTATTUNGEN UND -ZAHLUNGEN ALS FOLGE
DES ANRECHNUNGSVERFAHRENS 408
5.2.1 KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN I.S.D.
§ 37 KSTG 408
5.2.2 KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGSBETRAG NACH § 38 KSTG 410
KAPITEL 6: ERMITTLUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUERZAHLLAST 413
KAPITEL 7: VERLUSTE 415
7.1 VERLUSTABZUG 416
7.2 VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNG NACH
§ 8C KSTG 418
KAPITEL 8: ORGANSCHAFT 425
8.1 VORAUSSETZUNGEN DER
ORGANSCHAFT 426
8.2 RECHTSFOLGEN DER ORGANSCHAFT 433
8.2.1 ZURECHNUNG DES EINKOMMENS 434
8.2.2 AUSGLEICHSZAHLUNGEN 436
8.2.3 MEHR- UND MINDERABFUHRUNGEN 437
8.2.4 ANRECHNUNG DER GEWERBESTEUER NACH § 35 ESTG 439
KAPITEL 9: LIQUIDATION, SITZVERLEGUNG
UND UMWANDLUNG 441
TEIL III: GEWEIBESTEUER 445
KAPITEL 1: EINLEITUNG 447
1.1 WESEN DER
GEWERBESTEUER 447
1.1.1 REAL-UND OBJEKTSTEUER 447
1.1.2 GEMEINDESTEUER 447
1.2 BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER 449
1.2.1 BEDEUTUNG FUER
DIE GEMEINDEN 449
1.2.2 BEDEUTUNG FUER
DIE GEWERBEBETRIEBE 450
KAPITEL 2: STEUERGEGENSTAND UND
STEUERPFLICHT 451
2.1 SACHLICHE STEUERPFLICHT 451
2.1.1 FORMEN DES GEWERBEBETRIEBS 452
2.1.1.1 GEWERBEBETRIEB KRAFT
GEWERBLICHER TAETIGKEIT 453
2.1.1.2 GEWERBEBETRIEB KRAFT RECHTSFORM 456
2.1.1.3 GEWERBEBETRIEB KRAFT WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS 456
2.1.2 MEHRHEIT VON BETRIEBEN 457
2.1.3 BEFREIUNGEN 459
2.1.4 BEGINN UND BEENDIGUNG DER SACHLICHEN STEUERPFLICHT 459
2.2 STEUERSCHULDNERSCHAFT (PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT) 461
INHALTSVERZEICHNIS 13
KAPITEL 3: BESTEUERUNG NACH
DEM GEWERBEERTRAG 463
3.1 AUSGANGSGROESSE GEWINN AUS
GEWERBEBETRIEB 464
3.2 LEITIDEEN FUER DIE
MODIFIKATION DER AUSGANGSGROESSE 467
3.3 HINZURECHNUNGEN 471
3.3.1 FINANZIERUNGSENTGELTE/-ANTEILE (§ 8 NR. 1 LIT. A BIS
F GEWSTG) 472
3.3.1.1 ENTGELTE FUER
SCHULDEN 474
3.3.1.2 RENTEN UND DAUERNDE LASTEN 476
3.3.1.3 GEWINNANTEILE (TYPISCH) STILLER GESELLSCHAFTER 477
3.3.1.4 MIET-/PACHTZINSEN/LEASINGRATEN BEWEGLICHER WG DES AV ...478
3.3.1.5 MIET-/PACHTZINSEN/LEASINGRATEN UNBEWEGLICHER WG DES AV . 480
3.3.1.6 ZEITLICH BEFRISTETE UEBERLASSUNG
VON RECHTEN 481
3.3.2 STREUBESITZDIVIDENDEN (§ 8 NR.
5 GEWSTG) 482
3.3.3 AUSLAENDISCHE STEUERN (§ 8 NR.
12 GEWSTG) 484
3.4 SPIEGELBILDLICHE HINZURECHNUNGEN / KUERZUNGEN 485
3.4.1 BEZUEGE PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAFTER
EINER KGAA
(§ 8 NR.
4 GEWSTG) 485
3.4.2 VERLUSTANTEILE / GEWINNANTEILE AUS
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
(§§
8 NR.
8,9 NR. 2 GEWSTG) 485
3.4.3 ZUWENDUNGEN ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE
(§§
8 NR.
9,9 NR. 5 GEWSTG) 486
3.4.4 AUSSCHUETTUNGSBEDINGTE TEILWERTABSCHREIBUNGEN
(§8 NR. 10 GEWSTG) 487
3.5 KUERZUNGEN 488
3.5.1 GRUNDBESITZ-ABZUEGE (§ 9 NR. 1 GEWSTG) 488
3.5.2 SCHACHTELDIVIDENDEN (§ 9
NR. 2A, NR. 7 ODER NR.
8 GEWSTG) 491
3.5.3 GEWERBEERTRAG NICHT IM INLAND BELEGENER BETRIEBSTAETTEN (§ 9 NR.
3
GEWSTG) 494
KAPITEL 4: GEWERBEVERLUST 495
4.1 UNTERNEHMENSIDENTITAET 497
4.2 UNTERNEHMERIDENTITAET 497
KAPITEL 5: ERMITTLUNG, FESTSETZUNG UND
ERHEBUNG DER
GEWERBESTEUER 499
5.1 GEWERBESTEUERMESSBETRAG 499
5.2 ZERLEGUNG DES
STEUERMESSBETRAGS 501
5.3 BERECHNUNG DER
GEWERBESTEUER 503
5.4 FESTSETZUNG UND ERHEBUNG
DER GEWERBESTEUER 503
5.5 ERMITTLUNG DES
GEWERBESTEUERAUFWANDS IM JAHRESABSCHLUSS 504
KAPITEL 6: ORGANSCHAFT 505
6.1 VORAUSSETZUNGEN 505
6.2 RECHTSFOLGEN 506
KAPITEL 7: STEUERERMAESSIGUNG GEMAESS
§ 35 ESTG FUER GEWERBLICHE
EINKUENFTE 507
STICHWORTVERZEICHNIS 509
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