Wegzugsbesteuerung: steuerlich motivierter Wegzug natürlicher Personen
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verl.
2015
|
| Ausgabe: | 2. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XX, 456 S. Ill. |
| ISBN: | 9783482643224 |
Internformat
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
UEBER DIE AUTOREN XIX
A. EINLEITUNG 1
B. WAHL DES ZUZUGSLANDES 3
C. WEGZUG AUS ERTRAGSTEUERLICHER SICHT 7
1. VORAUSSETZUNGEN EINES WEGZUGS IN ERTRAGSTEUERLICHER HINSICHT 8
1.1 WOHNSITZ UND GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 9
1.2 DOPPELWOHNSITZ 11
2. ERTRAGSTEUERLICHE ENTSTRICKUNGSTATBESTAENDE DER WEGZUGSBESTEUERUNG 12
2.1 ALLGEMEINES 12
2.2 § 6 ASTG: BESTEUERUNG DES VERMOEGENSZUWACHSES IN
BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 13
2.2.1 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 14
2.2.2 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 14
2.2.3 TATBESTAENDE DER WEGZUGSBESTEUERUNG 15
2.2.3.1 WEGZUG INS AUSLAND 15
2.2.3.2 ERSATZREALISATIONSTATBESTAENDE 16
2.2.4 ANTEILSBEWERTUNG, GEWINNERMITTLUNG 18
2.2.5 VORUEBERGEHENDE ABWESENHEIT 20
2.2.6 STUNDUNG DES STEUERANSPRUCHS 22
2.2.7 SONDERREGELUNGEN FUER DIE STEUERSTUNDUNG BEI EINEM
WEGZUG INNERHALB DER EU ODER DES EWR 23
2.2.7.1 STUNDUNGSREGELN IM GRUNDTATBESTAND DER
WEGZUGSBESTEUERUNG 23
2.2.7.2 STUNDUNG BEI DEN ERSATZTATBESTAENDEN DER
WEGZUGSBESTEUERUNG 24
2.2.8 WIDERRUF DER STUNDUNG 25
2.2.9 ANTRAG AUF WEITERE STUNDUNG IN UMWANDLUNGSFAELLEN 25
2.2.10 BERUECKSICHTIGUNG VON WERTMINDERUNGEN NACH
WEGZUG 25
VII
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2.2.11 MITTEILUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 27
2.2.12 WEGZUGSBESTEUERUNG BEZUEGLICH ANTEILE, DIE AUF
EINBRINGUNGEN NACH § 20 UMWSTG ODER
ANTEILSTAUSCHVORGAENGEN NACH § 21 UMWSTG
ENTSTANDEN SIND 27
2.2.13 ZEITLICHE GELTUNG DER NEUREGELUNGEN DES §6 ASTG 28
2.3 § 4 ABS.
1 SATZ 3 ESTG: ALLGEMEINER ENTSTRICKUNGSTATBESTAND
FUER NATUERLICHE PERSONEN 29
2.3.1 NEUREGELUNG DES BEREICHS DER SOG. FINALEN
ENTNAHMETHEORIE DES BFH 30
2.3.2 WERTANSATZ 30
2.3.3 KODIFIZIERUNG DER THEORIE DER *FINALEN
BETRIEBSAUFGABE 31
2.3.4 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 31
2.4 § 21 UMWSTG A. F.: BESTEUERUNG DER STILLEN RESERVEN IN NACH
ALTEM RECHT EINBRINGUNGSGEBORENEN ANTEILEN 32
3. INLAENDISCHE BESTEUERUNG TROTZ WEGZUG 33
3.1 BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 33
3.2 ERWEITERTE BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 34
4. GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN IM HINBLICK AUF DIE ERTRAGSTEUERLICHEN
WEGZUGSTATBESTAENDE 36
4.1 WOHNSITZMANAGEMENT 36
4.2 GEZIELTE VERMOEGENSSTRUKTURIERUNG 37
4.3 UMWANDLUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN IN
PERSONENGESELLSCHAFTEN VOR WEGZUG 39
4.4 EINBRINGUNG VON ANTEILEN I.S.V. § 17 ESTG IN EIN DEUTSCHES
BETRIEBSVERMOEGEN 40
4.5 FRUEHZEITIGE ANTEILSUEBERTRAGUNGEN 44
4.6 BEGRUENDUNG VON ZWEI AUSLANDSWOHNSITZEN 46
4.7 WEGZUG UND *LEERSCHUETTUNG 46
4.8 *HINAUSWACHSEN AUS DER DEUTSCHEN BESTEUERUNG DURCH
UMWANDLUNGSVORGAENGE NACH WEGZUG 47
4.9 ERWERB VON BETEILIGUNGEN UEBER AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN
IN DBA-STAATEN 48
4.10 FRISTENUEBERWACHUNG 49
VIII
D. WEGZUG AUS ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHER SICHT 51
1. VORAUSSETZUNGEN EINES WEGZUGS IN ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHER
HINSICHT 51
1.1 UNBESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT, § 2 ABS. 1 NR.
1 SATZ 2
LIT. A) ERBSTG . 51
1.2. BESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT, § 2 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG 52
1.3. FIKTIVE UNBESCHRAENKTE ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERPFLICHT, § 2 ABS. 3 ERBSTG 53
1.4. ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERPFLICHT, § 2 ABS. 1 NR.
1 SATZ 2 LIT. B) ERBSTG 55
1.5. ERWEITERTE BESCHRAENKTE ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERPFLICHT, §4 ASTG 56
2. GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN IM HINBLICK AUF DIE ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUER 58
2.1 DBA-FALL VS. NICHT-DBA-FALL 58
2.2 UMSTRUKTURIERUNG VON VERMOEGENSWERTEN 59
2.3 EINBRINGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN IN AUSLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFTEN 59
2.4 AUFGABE DER DEUTSCHEN STAATSANGEHOERIGKEIT 60
2.5 MINDERUNG DER DEUTSCHEN ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERLICHEN BEMESSUNGSGRUNDLAGE 60
2.6 BEIBEHALTUNG EINES WEITEREN WOHNSITZES IN DEUTSCHLAND
BZW. ANTRAG AUF FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GEM.
§ 2 ABS. 3 ERBSTG N. F. 61
2.7 BERUECKSICHTIGUNG DEUTSCHER *ABWEHRMECHANISMEN BEI DER
VERMOEGENS- UND NACHFOLGEPLANUNG NACH WEGZUG INS
AUSLAND 64
2.8 STEUERFREIE ZUGEWINNAUSGLEICHSFORDERUNG 64
E. EUROPARECHTLICHE ASPEKTE IM HINBLICK AUF DIE
EINKOMMENSTEUERLICHEN TATBESTAENDE DER WEGZUGSBESTEUERUNG 65
1. BEREICH DES § 6 ASTG 65
2. DRITTSTAATENTHEMATIK 67
3. BEREICH DER ALLGEMEINEN ENTSTRICKUNGSTATBESTAENDE 68
IX
F. EUROPARECHTLICHE ASPEKTE IM HINBLICK AUF ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERLICHE VORSCHRIFTEN
71
1. GRUNDSAETZLICHES 71
2. VERGUENSTIGUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN 72
3. PERSOENLICHE FREIBETRAEGE GEMAESS §§ 16,17 ERBSTG * 73
4. ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERPFLICHT 75
5. ERWEITERTE BESCHRAENKTE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERPFLICHT 76
6. ANSATZ VON VERBINDLICHKEITEN/SCHULDENABZUG 77
7. BEWERTUNG VON AUSLAENDISCHEM IMMOBILIENVERMOEGEN 77
G. UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 79
1. BEWILLIGUNG DER WOHNSITZNAHME IN DER SCHWEIZ 79
1.1. GRUNDSAETZLICHE GESETZLICHE REGELUNG 79
1.2. REGELUNG FUER STAATSANGEHOERIGE DER EU/EFTA 81
1.2.1 GELTENDES RECHT 81
1.2.2 VERFASSUNGSAENDERUNG AUF GRUND DER
MASSENEINWANDERUNGSINITIATIVE 82
2. ERWERB VON LIEGENSCHAFTEN IN DER SCHWEIZ DURCH AUSLAENDER 83
3. ERBRECHT 84
4. EINKOMMENS- UND VERMOEGENSSTEUERN 85
4.1. ORDENTLICHE BESTEUERUNG 85
4.2. STEUERPFLICHT 85
4.2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 85
4.2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 86
4.3. STEUERSAETZE 87
5. AUFWANDBESTEUERUNG 88
5.1. EINFUEHRUNG 88
5.1.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG 88
5.1.2 NEUE ENTWICKLUNGEN AUF BUNDESEBENE 89
5.1.2.1 GESETZGEBUNGEN 89
5.1.2.2 VOLKSINITIATIVE 92
5.1.3 ENTWICKLUNGEN IN DEN KANTONEN 92
5.1.3.1 KANTON ZUERICH 92
5.1.3.2 KANTON GLARUS 93
5.1.3.3 KANTON THURGAU 93
X
5.1.3.4 KANTON SCHAFFHAUSEN 93
5.1.3.5 KANTON ST. GALLEN 93
5.1.3.6 KANTON APPENZELL AUSSERRHODEN 93
5.1.3.7 KANTON LUZERN 94
5.1.3.8 KANTON GRAUBUENDEN 94
5.1.3.9 KANTON BASEL STADT 94
5.1.3.10 KANTON BASEL LANDSCHAFT 94
5.1.3.11 KANTON BERN 94
5.1.3.12 KANTON FREIBURG 95
5.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE AUFWANDBESTEUERUNG 95
5.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 96
5.3.1 LEBENSAUFWAND 96
5.3.2 KONTROLLRECHNUNG 97
5.4. VERFAHREN BEI DER AUFWANDBESTEUERUNG 98
5.5. STEUERTARIFE 99
6. MODIFIZIERTE AUFWANDBESTEUERUNG 99
6.1. EINFUEHRUNG 99
6.2. METHODE DER MODIFIZIERTEN AUFWANDBESTEUERUNG 100
6.3. ENTWICKLUNGEN IN FRANKREICH 101
7. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ZWISCHEN DEUTSCHLAND UND DER SCHWEIZ FUER
DIE EINKOMMENS- UND VERMOEGENSSTEUERN ( DBAD ) 102
7.1. BESTIMMUNG DER ANSAESSIGKEIT UND DOPPELWOHNSITZ 102
7.2. UEBERDACHENDE DEUTSCHE STEUERPFLICHT 103
7.3. ERWEITERT BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IN DEUTSCHLAND 103
7.4. GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON VERMOEGEN 103
7.5. ANSAESSIGKEIT UNTER DEM DBAD 104
8. SCHWEIZERISCHE SOZIALVERSICHERUNGSBEITRAEGE 104
8.1. ERWERBSTAETIGE PERSONEN 104
8.2. PERSONEN OHNE ERWERBSTAETIGKEIT IN DER SCHWEIZ 105
9. SCHWEIZERISCHE ERBSCHAFTS- UND SCHENKUNGSSTEUERN 106
9.1. EINFUEHRUNG 106
9.2. ZUWENDUNGEN AN STIFTUNGEN ODER TRUSTS 106
9.3. ERBSCHAFTSSTEUER-INITIATIVE AUS DEM JAHRE 2011 107
10. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ZWISCHEN DEUTSCHLAND UND DER SCHWEIZ AUF
DEM GEBIETE DER NACHLASS- UND ERBSCHAFTSSTEUERN ( EDBAD ) 108
10.1.
GELTUNGSBEREICH 108
XI
10.2. WOHNSITZ- WOHNSTAETTE 108
10.2.1. WOHNSITZ 108
10.2.2. STAENDIGE WOHNSTAETTE DES ERBLASSERS IN DEUTSCHLAND
IM ZEITPUNKT DES TODES 109
10.2.3. FRUEHERE WOHNSTAETTE DES ERBLASSERS IN DEUTSCHLAND 109
10.2.4. WOHNSTAETTE DER ERBEN IN DEUTSCHLAND 109
10.3.ZUTEILUNGSNORMEN 109
10.4. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 110
H. UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNG IN OESTERREICH 111
1. EINLEITUNG 111
2. EINKOMMENSTEUERLICHE ASPEKTE IN BEZUG AUF DEN ZUZUG NACH OESTERREICH
112
2.1 PERSOENLICHE ANKNUEPFUNGSPUNKTE FUER DIE BEGRUENDUNG DER
UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 112
2.1.1 VORBEMERKUNGEN 112
2.1.2 WOHNSITZ 113
2.1.2.1 EXKURS: ZWEITWOHNSITZVERORDNUNG 116
2.1.3 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 118
2.2 BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN NACH OESTERREICHISCHEM RECHT
UND AUSGEWAEHLTE SONDERASPEKTE 119
2.2.1 SYSTEMATIK UND STEUERSAETZE 119
2.2.2 VERWERTUNG VON AUSLANDSVERLUSTEN 121
2.2.3 SONDERREGIMES: ZUZUGSBEGUENSTIGUNG UND
SPORTLERVERORDNUNG 122
2.2.4 STEUERLICHE ASPEKTE BEI EINKUENFTEN AUS
KAPITALVERMOEGEN 123
2.2.4.1 VORBEMERKUNG 123
2.2.4.2 EINKUENFTE, DIE DER ENDBESTEUERUNG (25 %)
UNTERLIEGEN 126
2.2.4.3 EINKUENFTE, DIE NICHT DER ENDBESTEUERUNG
UNTERLIEGEN 127
2.2.4.4 VERLUSTAUSGLEICHSREGELUNGEN 128
2.2.4.5 AUFWERTUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI
ZUZUG (*STEP UP ) 129
2.2.5 BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN AUS
LIEGENSCHAFTEN IM PRIVATVERMOEGEN 130
2.2.6 NICHT STEUERBARE VERAEUSSERUNGEN 131
XII
3. ZWISCHENSTAATLICHE ASPEKTE IM VERHAELTNIS ZU DEUTSCHLAND (DBA
OESTERREICH-DEUTSCHLAND) 132
3.1 ANERKENNUNG DES ZUZUGES DEM GRUNDE NACH 132
3.1.1 VORBEMERKUNGEN 132
3.1.2 ZUZUG UNTER AUFGABE DES DEUTSCHEN WOHNSITZES 133
3.1.3 ZUZUG UNTER BEIBEHALTUNG DES DEUTSCHEN
WOHNSITZES ALS NEBENWOHNSITZ - VERLAGERUNG DES
MITTELPUNKTS DER LEBENSINTERESSEN 134
3.2 ABKOMMENSRECHTLICHE VERTEILUNG DER BESTEUERUNGSRECHTE
IM VERHAELTNIS ZU DEUTSCHLAND - AUSGEWAEHLTE
FRAGESTELLUNGEN AUS DER PRAXIS 136
3.2.1 ARTIKEL 6: EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN 137
3.2.2 ARTIKEL 7: UNTERNEHMENSGEWINNE 139
3.2.3 ARTIKEL 10 UND 11: DIVIDENDEN UND ZINSEN 141
3.2.4 ARTIKEL 13: GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON
VERMOEGEN 141
3.2.5 ARTIKEL 15: EINKUENFTE AUS UNSELBSTSTAENDIGER ARBEIT 143
3.2.6 ARTIKEL 16: AUFSICHTSRATS- UND
GESCHAEFTSFUEHRERVERGUETUNGEN 145
3.2.7 ARTIKEL 18: PRIVATE RUHEBEZUEGE 146
4. WEGZUG AUS OESTERREICH 147
5. ERBSCHAFTS- UND SCHENKUNGSSTEUER 149
5.1 RECHTSLAGE BIS 31.7.2008 - VORSICHT BEI ALTFAELLEN 149
5.2 RECHTSLAGE AB 1.8.2008 150
6. SONSTIGE ABGABEN 151
6.1 VERMOEGENSSTEUER 151
6.2 GRUNDERWERBSTEUER 151
6.3 GEBUEHREN 152
6.4 NORMVERBRAUCHSABGABE UND KRAFTFAHRZEUGSSTEUER BEI PKWS 152
6.5 STIFTUNGSEINGANGSSTEUER 153
I. UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNG IN GROSSBRITANNIEN 155
1. GRUNDZUEGE DER EINKOMMENSBESTEUERUNG IN GROSSBRITANNIEN 156
1.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT IN GROSSBRITANNIEN - *RESIDENCE 156
1.2 EINKUNFTSARTEN 158
1.3 FREI
BETRAGE 159
1.4 EINKOMMENSTEUERTARIF 160
XIII
1.5 CAPITAL GAINS TAX - STEUERN VOM VERAEUSSERUNGSGEWINN 161
1.6 REMITTANCE BASIS-TRANSFERBESTEUERUNG 162
1.7 AUSWIRKUNGEN DES DBA-GROSSBRITANNIEN AUF DIE
EINKOMMENSTEUER 164
2. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 169
3. SONSTIGES 170
3.1 DER EINSATZ VON TRUSTS 170
3.2 DIE BESTEUERUNG DES *CARRIED INTEREST IN GROSSBRITANNIEN 171
J. US-STEUERRECHT 173
1. EINLEITENDE BEMERKUNG 173
2. DAS US-ERTRAGSTEUERRECHT-EIN UEBERBLICK 175
2.1 DIE US-EINKOMMENSTEUER 175
2.1.1 BESCHRAENKTE US-STEUERPFLICHT 175
2.1.2 VON DER BESCHRAENKTEN ZUR UNBESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT 179
2.1.3 STEUERPFLICHT AUFGRUND DES AUFENTHALTES -
SUBSTANTIAL PRESENCE TEST 180
2.1.4 BEGINN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT AUFGRUND
DER ANSAESSIGKEIT 182
2.1.5 AUSNAHME VON DER UNBESCHRAENKTEN US-STEUERPFLICHT
BEI DBA-ANWENDUNG 183
2.1.6 UEBERBLICK UEBER DIE BESCHRAENKTE US-STEUERPFLICHT
AUFGRUND DER ANWESENHEITSTAGE 185
2.2 UNBESCHRAENKTE US-STEUERPFLICHT 186
2.2.1 ERMITTLUNG DER US-EINKOMMENSTEUER 186
2.2.2 ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER 187
2.2.3 BESTEUERUNG VON LAUFENDEN EINKUENFTEN 188
2.2.3.1 US-STEUERSAETZE 188
2.2.3.2 ZUSAETZLICHE STEUER AUF INVESTMENTEINKUENFTE 189
2.2.3.3 ALTERNATIVE MINDESTSTEUER 189
2.2.3.4 BETRIEBLICHE EINKUENFTE 190
2.2.3.5 ANDERE EINKUENFTE 191
2.2.3.6 VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN 191
2.2.3.7 ANTEILE AN PERSONENGESELLSCHAFTEN - DIREKTE
ERGEBNISZURECHNUNG 191
XIV
2.2.3.8 ANTEILE AN KOERPERSCHAFTEN - BESTEUERUNG
VON OUALIFIED DIVIDENDS 192
2.2.3.9 BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
UND
-VERLUSTEN
192
2.2.3.10 ANRECHNUNG VON AUSLAENDISCHEN STEUERN -
FOREIGN TAX CREDIT 195
2.3 US-KOERPERSCHAFTSTEUER 196
2.3.1 EINLEITUNG 196
2.3.2 EINORDNUNG VON GESELLSCHAFTEN - CHECK-THE-BOX
ELECTION 198
2.3.2.1 HISTORISCHER HINTERGRUND 198
2.3.2.2 PER SE KOERPERSCHAFTEN 199
2.3.2.3 AUTOMATISCHE KLASSIFIKATION VON
US-GESELLSCHAFTEN 200
2.3.2.4 AUTOMATISCHE KLASSIFIKATION VON
AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN 201
2.3.2.5 AUSUEBUNG DES CHECK-THE-BOX WAHLRECHTS 202
2.3.3 BESONDERHEITEN BEI AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN 203
2.3.3.1 CFC UND PFIC-EIN UEBERBLICK 203
2.3.3.2 CONTROLLED FOREIGN CORPORATIONS 203
2.3.3.3 PASSIVE FOREIGN INVESTMENT COMPANIES 205
2.4 STEUERLICHE INFORMATIONSPFLICHTEN IN DEN USA 207
2.4.1 OFFENLEGUNG AUSLAENDISCHER BANKKONTEN 207
2.4.2 OFFENLEGUNG BESTIMMTER IM AUSLAND GEHALTENER
VERMOEGENSWERTE 208
2.4.3 ERKLAERUNG VON US-PERSONEN MIT BETEILIGUNGEN AN
AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 210
2.4.4 ERKLAERUNGSPFLICHT VON US-PERSONEN UEBER
BETEILIGUNGEN AN AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN 211
2.4.5 OFFENLEGUNG VON TRANSAKTIONEN ZWISCHEN
AUSLAENDISCHEN TRUSTS UND BESTIMMTEN AUSLAENDISCHEN
SCHENKUNGEN 212
2.5 BELASTUNGSVERGLEICH WICHTIGER INVESTITIONSALTERNATIVEN 212
2.5.1 MOEGLICHE INVESTITIONSALTERNATIVEN-EIN UEBERBLICK 212
2.5.2 ANNAHMEN 213
2.5.3 ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE DES
STEUERBELASTUNGSVERGLEICHES 215
XV
2.5.4 US-PERSONENGESELLSCHAFT WIRD IN DEUTSCHLAND ALS
KOERPERSCHAFT BEHANDELT (DOMESTIC HYBRID) 215
2.5.5 DEUTSCHE KOERPERSCHAFT (GMBH) 216
2.5.6 DEUTSCHE KOERPERSCHAFT WIRD IN DEN USA ALS
PERSONENGESELLSCHAFT BEHANDELT (FOREIGN HYBRID) 217
2.5.7 DEUTSCHE ODER US-PERSONENGESELLSCHAFT 217
2.5.8 BELASTUNGSVERGLEICH - EINE TABELLARISCHE
GEGENUEBERSTELLUNG DER VIER DARGESTELLTEN
INVESTITIONSMODELLE 218
3. DIE BESTEUERUNG VON VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN 219
3.1 UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNG VON
VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN 219
3.2 UNBESCHRAENKTE VS. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 221
3.3 US-NACHLASSSTEUER 222
3.3.1 ALLGEMEINES 222
3.3.2 ERMITTLUNG DER US-NACHLASSSTEUER 222
3.3.3 ERMITTLUNG DES BRUTTONACHLASSES (SCHRITT 1) 223
3.3.4 ERMITTLUNG DER BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGEN
ABZUGSBETRAEGE (SCHRITT 2) 225
3.3.5 ERMITTLUNG DER VORLAEUFIGEN NACHLASSSTEUER (SCHRITT 3) 227
3.3.6 ERMITTLUNG DER BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGEN
ANRECHNUNGSBETRAEGE (SCHRITT 4) 228
3.3.7 ERFORDERNIS ZUR ABGABE VON
US-NACHLASSSTEUERERKLAERUNGEN 234
3.4 ERBSCHAFTSTEUER-DBA 235
3.4.1 GRUNDZUEGE 235
3.4.2 DIE MATERIELL-RECHTLICHEN BESTEUERUNGSREGELUNGEN
DES DBA-ERB D/USA 236
3.4.3 ABZUEGE UND BEFREIUNGEN 236
3.4.4 ANRECHNUNG 238
3.5 US-SCHENKUNGSTEUER 239
3.6 VERGLEICH ZWISCHEN NACHLASS- UND SCHENKUNGSTEUER 242
3.7 GENERATION-SKIPPING TRANSFER TAX 242
4. PLANUNG VOR EINTRITT IN DIE UNBESCHRAENKTE US-STEUERPFLICHT 244
4.1 ERMITTLUNG DER STEUERLICHEN BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI
ZUZUG 244
4.2 AUSGEWAEHLTE SONDERFAELLE ZUR ERMITTLUNG DES US-STEUERLICHEN
BUCHWERTES 246
XVI
4.3 STEUERLICHE MASSNAHMEN VOR EINTRITT DER UNBESCHRAENKTEN
US-STEUERPFLICHT 247
4.3.1 IMMOBILIENEIGENTUM IN DEUTSCHLAND 249
4.3.1.1 WOHNIMMOBILIE (EIGENNUTZUNG) 249
4.3.1.2 SONSTIGE IMMOBILIEN (IM PRIVATVERMOEGEN) 250
4.3.2 IM PRIVATVERMOEGEN GEHALTENE ANTEILE AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN IN DEUTSCHLAND 253
4.3.2.1 BETEILIGUNGSHOEHE WENIGER ALS 1% 253
4.3.2.2 BETEILIGUNGSHOEHE AB 1% 255
4.3.3 ANTEILE AN DEUTSCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 257
4.3.4 ANDERE VERMOEGENSWERTE IN DEUTSCHLAND 258
4.3.4.1 LEBENSVERSICHERUNGEN 258
4.3.4.2 FONDS IN DEUTSCHLAND 260
4.3.5 ALTERNATIVE MASSNAHMEN 261
4.3.5.1 SCHENKUNGEN 261
4.3.5.2 AENDERUNG DER GESELLSCHAFTSVERTRAEGE 262
4.3.5.3 REORGANISATION ZUR MINIMIERUNG VON
SUBPART F EINKUENFTEN 263
4.3.5.4 ANHEBUNG AUF DEN VERKEHRSWERT 264
5. US-WEGZUGSBESTEUERUNG 270
5.1 EINLEITUNG 270
5.2 UEBERBLICK UEBER DIE WEGZUGSBESTEUERUNG NACH DEM 16. JUNI
2008 UNTER IRC §877A 271
5.3 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 272
5.4 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 274
5.5 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 274
5.5.1 TAX LIABILITY TEST 275
5.5.2 NET WORTH TEST 276
5.5.3 CERTIFICATION TEST 276
5.5.4 AUSNAHMEREGELUNGEN FUER BESTIMMTE
US-STAATSBUERGER 277
5.6 WIRKUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG 278
5.6.1 VERAEUSSERUNGSFIKTION/MARK-TO-MARKET 278
5.6.2 ABZUG DES FREIBETRAGES 279
5.6.3 VERAEUSSERUNGSVERLUSTE 281
5.6.4 STEUERSATZ 281
5.6.5 BERUECKSICHTIGUNG DER VERAEUSSERUNGSFIKTION BEI
SPAETERER TATSAECHLICHER VERAEUSSERUNG 282
XVII
5.6.6 BUCHWERTKORREKTUR BEI URSPRUENGLICHEM ZUZUG 282
5.6.7 WEGZUGSBESTEUERUNG: AUSNAHME VON DER
DBA-ANWENDUNG 283
5.6.8 MOEGLICHE DOPPELBESTEUERUNG 283
5.7 WAHLRECHT ZUR STUNDUNG DER STEUER 284
5.8 SONDERBEHANDLUNG VON BESTIMMTEM VERMOEGEN UND
VERMOEGENSANSPRUECHEN 285
5.8.1 NACHTRAEGLICHE VERGUETUNGEN 286
5.8.2 STEUERBEGUENSTIGTE KONTEN 288
5.8.3 ANSPRUECHE AUS BESTIMMTEN TRUSTS 289
5.9 WEITERE KONSEQUENZEN DES WEGZUGS 290
5.10 STEUER AUF VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN VON EXPATRIATES AN
US-PERSONEN 291
5.11 COMPLIANCE 292
5.12 WEGZUGSBESTEUERUNG: PRUEFSCHEMA 293
5.13 UEBERBLICK UEBER DIE WEGZUGSBESTEUERUNG VORDEM 17. JUNI
2008 UNTER IRC §877 294
ANHAENGE
DBA SCHWEIZ 297
DBA SCHWEIZ/ERBST 325
DBA OESTERREICH 335
DBA GROSSBRITANNIEN 363
DBA USA 393
DBA USA/ERBST 437
STICHWORTVERZEICHNIS 453
XVIII
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