Steuerrecht:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg ; München ; Landsberg ; Frechen ; Hamburg
C.F. Müller
[2014]
|
| Ausgabe: | 17., neu bearbeitete Auflage |
| Schriftenreihe: | Schwerpunkte : Schwerpunktbereich
Jura auf den [Punkt] gebracht |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXVIII, 530 Seiten Diagramme |
| ISBN: | 9783811471368 3811471368 |
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INHALTSVERZEICHNIS
RN SEITE
VORWORT V
AUS DEM VORWORT ZUR 1. AUFLAGE VI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII
VERZEICHNIS HAEUFIG ZITIERTER LITERATUR XXIX
VERZEICHNIS STEUERRECHTLICHER LITERATUR AUSGEWAEHLTER STAATEN XXXI
FUNDSTELLEN ZU RECHTSVERGLEICHENDEM SCHRIFTTUM XXXV
FUNDSTELLEN ZUM STEUERRECHT IM INTERNET XXXVII
1. TEIL
EINFUEHRUNG
§ 1 GESCHICHTLICHE GRUNDLAGEN, PRINZIPIEN UND SYSTEM DER
BESTEUERUNG 6 2
A. DER GESCHICHTLICHE HINTERGRUND DER HEUTIGEN STEUERRECHTS
ORDNUNG 6 2
I. ALLEINSTEUER- UND VIELSTEUERSYSTEM UND DAS POSTULAT DER STEUER
GERECHTIGKEIT 7 3
II. EINIGE STATIONEN DER STEUERGESCHICHTE 11 5
1. OBJEKTSTEUEM, KOPFSTEUERN, LUXUSSTEUERN UND VERBRAUCHS
ABGABEN 11 5
2. BESTEUERUNG DES EINKOMMENS 18 7
3. BESTEUERUNG DES VERBRAUCHS 24 9
B. PRINZIPIEN DER BESTEUERUNG 25 10
I. OEKONOMISCHE PRINZIPIEN 26 11
1. VERTEILUNGSPRINZIPIEN 27 11
A) DAS AEQUIVALENZPRINZIP 29 11
B) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 33 12
2.
GESTALTUNGSPRINZIPIEN 38 14
3. EFFIZIENZPRINZIPIEN 41 16
N. RECHTLICHE PRINZIPIEN 44 17
1. SYSTEMTRAGENDE PRINZIPIEN DES STEUERRECHTS 45 17
2. STEUERRECHT ALS TEIL DER RECHTSORDNUNG 46 17
3. STEUERRECHT ALS STAATLICHE TEILHABEORDNUNG 48 18
4. RECHTSQUELLEN IM STEUERRECHT 60 19
C. UEBERBLICK UEBER DAS STEUERSYSTEM 70 21
I. STEUERN AUF DEN HINZUERWERB 71 21
1. DIE EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 72 22
2. ZUSCHLAGSTEUEM (SOLIDARITAETSZUSCHLAG UND KIRCHENSTEUER) . 73 22
3. DIE GEWERBESTEUER 75 22
4. DIE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 76 23
VN
HTTP://D-NB.INFO/105584645X
INHALTSVERZEICHNIS
II. STEUERN AUF DEN VERMOEGENSBESTAND 77 23
1. DIE VERMOEGENSTEUER 78 23
2. DIE GRUNDSTEUER 80 24
III. STEUERN AUF DIE VERWENDUNG VON EINKOMMEN UND VERMOEGEN . 82 25
1. DIE VERBRAUCHSTEUERN 84 25
2. DIE AUFWANDSTEUERN 88 26
3. DIE VERKEHRSTEUERN 91 27
IV. STEUERREFORMMODELLE 95 28
D. DER AUFBAU DES STEUERTATBESTANDES 100 30
I. STEUERSUBJEKT 101 30
II. STEUEROBJEKT 102 31
III. STEUERSATZ 105 32
§ 2 VERFASSUNGS- UND UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGEN
DER BESTEUERUNG HO 32
A. FINANZVERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 110 32
I. DER STEUERBEGRIFF 113 33
1. MERKMALE DES STEUERBEGRIFFS 114 33
2. ABGRENZUNG ZU DEN VORZUGSLASTEN
(GEBUEHREN UND BEITRAEGE) 117 35
3. ABGRENZUNG ZU DEN SONDERABGABEN 121 36
II. DIE STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT 130 40
1. DIE AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ
DES BUNDES 132 40
2. DIE KONKURRIERENDE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ
DES BUNDES 135 41
3. DIE AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DER LAENDER . 141 43
4. DAS STEUERSATZUNGSRECHT DER GEMEINDEN 144 43
M. DIE STEUERERTRAGSHOHEIT 146 45
1. DIE AUSGABENVERANTWORTUNG IM BUNDESSTAAT 147 45
2. DER BUNDESSTAATLICHE FINANZAUSGLEICH 148 45
IV. DIE STEUERVERWALTUNGSHOHEIT 156 47
1. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DES BUNDES 157 47
2. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DER LAENDER 158 47
3. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DER GEMEINDEN 160 48
V. DIE VERTEILUNG DER FINANZHOHEIT IN DER EU 161 48
B. VERFASSUNGSRECHTLICHE SCHRANKEN DER BESTEUERUNGSGEWALT 170 50
I. RECHTSSTAATLICHE GRENZEN 172 50
1. DER GRUNDSATZ DER GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 172 50
2. BESTIMMTHEITSGEBOT 175 52
3. RUECKWIRKUNGSVERBOT 176 52
N.
GRUNDRECHTLICHE GRENZEN
185 56
1. DER ALLGEMEINE GLEICHHEITSSATZ GEM. ART. 3 ABS. 1 GG ALS
MASSSTAB DER LASTENGLEICHHEIT IM STEUERRECHT 186 56
A) DAS LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP ALS KONKRETISIERUNG DES
GEBOTS GLEICHER STEUERLICHER LASTENVERTEILUNG 188 57
B) DER GRUNDSATZ DER VERTIKALEN UND HORIZONTALEN STEUER
GERECHTIGKEIT 191 58
VM
INHALTSVERZEICHNIS
2. KONKRETISIERUNG DES PRINZIPS DER BESTEUERUNG NACH DER
LEISTUNGSFAEHIGKEIT DURCH ANDERE VERFASSUNGSINHALTE 195
A) DAS GEBOT DER BERUECKSICHTIGUNG DES STEUERLICHEN EXIS
TENZMINIMUMS 196
B) DAS GEBOT DER FOERDERUNG VON EHE UND FAMILIE IM STEU
ERRECHT 199
3. DIE EIGENTUMSGARANTIE 200
III. DAS SONDERPROBLEM DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN RECHTFERTIGUNG
VON LENKUNGSNORMEN 202
1. ABGRENZUNG VON FISKALZWECK- UND LENKUNGSNORMEN 204
2. GESETZGEBUNGSKOMPETENZ FTIR STEUERLICHE
LENKUNGSNORMEN 206
3. GRUNDPROBLEME STEUERLICHER LENKUNG 208
4. DIE MATERIELLE VERFASSUNGSMAESSIGKEIT STEUERLICHER GESTAL
TUNGSWIRKUNGEN VON LENKUNGSNORMEN 213
IV. DIE RECHTFERTIGUNG STEUERLICHER TYPISIERUNGEN UND PAUSCHALIE
RUNGEN VOR DEM GLEICHHEITSSATZ 218
C. DAS EUROPAEISCHE STEUERRECHT 220
I. PRIMAERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 220
IL. DIE
AUSWIRKUNGEN DER GRUNDFREIHEITEN AUF DIE NATIONALEN STEU
ERRECHTSORDNUNGEN 223
ID. STEUERHARMONISIERNNG IN DER EU 231
1. HARMONISIERUNG DER INDIREKTEN STEUERN 232
2. HARMONISIERUNG DER DIREKTEN STEUERN 235
2. TEIL
ALLGEMEINES STEUERSCHULD- UND -VERFAHRENSRECHT
§ 3 STEUERSCHULDRECHT 250
A. ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 251
1. DER STEUERANSPRUCH 252
1. ENTSTEHEN DES STEUERANSPRUCHS 254
2. FAELLIGKEIT 255
A) BEGRIFF UND BEDEUTUNG 255
B) VORAUSSETZUNGEN DER FAELLIGKEIT 256
3. ERLOESCHEN 259
A) ZAHLUNG (§ 224, § 225 AO) 260
B) HINGABE VON KUNSTGEGENSTAENDEN AN ZAHLUNGS STATT
(§ 224A AO) 261
C) AUFRECHNUNG (§ 226 AO) 262
AA) VORAUSSETZUNGEN 263
BB) VERRECHNUNGSVERTRAG 264
CC) RECHTSBEHELFE 265
D) FESTSETZUNGSVEIJAEHRUNG (§§ 169 FF AO) 266
AA) FRISTDAUER 268
BB) BEGINN DER FRIST 269
CC) ENDE DER FRIST 270
E) ZAHLUNGSVEIJAEHRUNG (§§ 228 FF AO) 275
59
59
60
61
62
62
63
64
65
67
68
68
68
71
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75
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78
78
78
79
79
79
80
80
81
81
81
82
82
83
85
IX
INHALTSVERZEICHNIS
F) FESTSETZUNGS- UND ZAHLUNGSERLASS (§ 163, § 227 AO) . 276 85
AA) VORAUSSETZUNGEN DES ERLASSES 277 86
BB) AUFHEBUNG DES ERLASSES 278 86
4. UEBERGANG DES STEUERANSPRUCHS 279 87
II. ANSPRUECHE AUF STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 285 87
1. VERSPAETUNGSZUSCHLAG 286 87
A) BEGRIFF UND VORAUSSETZUNGEN 286 87
B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN 287 88
2. DER SAEUMNISZUSCHLAG 288 88
A) BEGRIFF UND VORAUSSETZUNGEN 288 88
B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN 289 88
3. ZINSEN 290 89
A) BEGRIFF UND VORAUSSETZUNGEN 290 89
B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN 291 89
4. ZWANGSGELDER 292 89
5. KOSTEN 293 89
6. ZUSCHLAG NACH § 162 ABS. 4 AO 297 90
7. VERZOEGERUNGSGELDER 298 90
III. DER HAFTUNGSANSPRUCH 300 90
1. HAFTUNGSTATBESTAENDE 302 91
A) ALLGEMEINES 302 91
B) INSBESONDERE: DIE PERSOENLICHE HAFTUNG NACH
§§ 69-75 AO 304 93
2. AKZESSORIETAET DER HAFTUNG 305 93
3. HAFTUNGSBESCHEID UND INANSPRUCHNAHME 310 94
A) ERLASS DES HAFTUNGSBESCHEIDS 310 94
B) INANSPRUCHNAHME NACH ERLASS DES HAFTUNGSBESCHEIDS . 312 95
4. PRUEFUNGSREIHENFOLGE BEI HAFTUNGSFALLEN 313 96
IV. DER STEUERERSTATTUNGSANSPRUCH 316 97
V. DER STEUERVERGUETUNGSANSPRUCH 319 98
B. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE FUER DIE ANWENDUNG
DER EINZELSTEUERGESETZE 325 98
I. ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN (§ 39 AO) 326 99
II. ERWIRTSCHAFTUNG WIRTSCHAFTLICHER LEISTUNGSFAEHIGKEIT DURCH
GESETZ- ODER SITTENWIDRIGES VERHALTEN (§ 40 AO) 332 103
IH. UNWIRKSAME, ABER WIRTSCHAFTLICH VOLLZOGENE RECHTSGESCHAEFTE
(§ 41 AO) 335 104
1. GRUNDSATZ 335 104
2. BESONDERHEITEN BEI VERTRAEGEN ZWISCHEN FAMILIEN
ANGEHOERIGEN 337 104
IV. GESTALTUNGSMISSBRAUCH (§ 42 AO) 341 106
V. TREU UND GLAUBEN 350 109
C. EXKURS: GEMEINNIITZIGKEITSRECHT 355 110
I. STEUERBEFREIUNG GEMEINNUETZIGER KOERPERSCHAFTEN 356 111
1. STRENGE GEMEINWOHLORIENTIERUNG 357 112
A) SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 AO) 358 112
B) AUSSCHLIESSLICHKEIT (§ 56 AO) UND UNMITTELBARKEIT
(§ 57 AO) 359 113
X
INHALTSVERZEICHNIS
2. STEUERLICHE FOLGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT 361 114
D. DAS SPENDENRECHT 363 114
1. ZUWENDUNGEN AN GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN 363 114
2. ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN 364 115
§4 STEUERVERFAHRENSRECHT 370 116
A. DIE HANDLUNGSFORMEN DER FINANZVERWALTUNG 372 117
I. DER STEUERVERWALTUNGSAKT 373 117
1. BEGRIFF, ARTEN UND INHALT VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN . 374 117
A) BEGRIFF DES STEUERVERWALTUNGSAKTS 374 117
B) ARTEN VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN 375 118
AA) BEGUENSTIGENDE, BELASTENDE UND FESTSTELLENDE
STEUERVERWALTUNGSAKTE 376 118
BB) GEBUNDENE UND ERMESSENSVERWALTUNGSAKTE 377 118
CC) ALLGEMEINE UND BESONDERE
STEUERVERWALTUNGSAKTE 378 118
C) NEBENBESTIMMUNGEN DES STEUERVERWALTUNGSAKTS 379 119
2. ZUSTANDEKOMMEN UND WIRKSAMWERDEN VON STEUER
VERWALTUNGSAKTEN 380 119
A) ZEITPUNKT 381 120
B) BEKANNTGABE GEGENUEBER PERSONENMEHRHEITEN
(§ 122 ABS. 6 UND 7 AO) 383 121
C) BEKANNTGABE BEI BEVOLLMAECHTIGUNG DRITTER 385 122
3. DER FEHLERHAFTE STEUERVERWALTUNGSAKT 386 122
A) FEHLERQUELLEN 387 123
AA) GESETZESVORBEHALT 388 123
BB) FORMELLE RECHTMAESSIGKEIT 389 123
CC) MATERIELLE RECHTMAESSIGKEIT 390 123
B) FEHLERFOLGEN 395 125
AA) WIRKSAMKEIT UND UNWIRKSAMKEIT 396 125
BB) HEILUNG UND UNBEACHTLICHKEIT FORMELLER FEHLER. 398 126
4. KORREKTUR ALLGEMEINER STEUERVERWALTUNGSAKTE 401 126
A) KORREKTUR OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN 402 127
B) RUECKNAHME UND WIDERRUF ALLGEMEINER STEUERVERWAL
TUNGSAKTE 403 128
5. KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN 411 131
A) KORREKTUR AUF ANTRAG ODER MIT ZUSTIMMUNG DES STEUER
PFLICHTIGEN GEM. § 172 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 AO 416 132
B) KORREKTUR WEGEN NEUER TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL
GEM. § 173 AO 417 133
C) KORREKTUR WEGEN WIDERSTREITENDER FESTSETZUNG GEM.
§ 174 AO 430 138
D) KORREKTUR VON FOLGEBESCHEIDEN GEM.
§ 175 ABS. 1 SATZ 1 NR 1 AO 435 140
E) KORREKTUR WEGEN EINES RUECKWIRKENDEN EREIGNISSES GEM.
§ 175 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 AO 438 141
F) KORREKTUR WEGEN VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN GEM.
§ 175A AO 441 143
G) VERTRAUENSSCHUTZ NACH § 176 AO BEI DER KORREKTUR . 442 143
H) SALDIERUNG GEGENLAEUFIGER MATERIELLER FEHLER NACH
§ 177 AO 445 144
XI
INHALTSVERZEICHNIS
6. ANHANG: AUFBAUHINWEISE 455 146
II. KOOPERATIVE HANDLUNGSFORMEN 460 147
1. OEFFENTLICH-RECHTLICHERVERTRAG 461 147
2. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 463 148
3. VERBINDLICHE AUSKUNFT 466 150
B. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 475 151
I. ERMITTLUNG DES SACHVERHALTS 476 151
1. ERFASSUNG DER STEUERPFLICHTIGEN 476 151
2. SACHAUFKLAERUNG 477 151
A) AUFGABENUMSCHREIBUNGEN UND EINGRIFFSNORMEN 477 151
B) ART UND UMFANG DER ERMITTLUNGSPFLICHTEN 480 153
AA) WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN ERMITTLUNGSPFLICHTEN
UND MITWIRKUNG DES STEUERPFLICHTIGEN 480 153
BB) SCHAETZUNG (§ 162 AO) 481 153
CC) VERMUTUNGSREGELN (§§ 158-161 AO) 482 154
C) MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHTE (§§ 101-104 AO) . 485 154
D) SCHUTZ VON BANKKUNDEN (§ 30A AO) 488 155
3. DAS STEUERGEHEIMNIS (§ 30 AO) 491 156
4. BESONDERE VERFAHREN DER SACHAUFKLAERUNG 500 158
A) AUSSENPRUEFUNG (§§ 193-207 AO) 501 158
B) STEUERFAHNDUNG (§ 208 AO) 510 161
C) STEUERAUFSICHT IN BESONDEREN FAELLEN 511 162
II. STEUERFESTSETZUNG UND FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGS
GRUNDLAGEN 515 163
1. FESTSETZUNG DURCH STEUERBESCHEID 515 163
A) ENDGUELTIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 155 ABS. 1 AO) 516 163
B) STEUERFESTSETZUNG UNTER DEM VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG
(§ 164 AO) 517 163
C) VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 165 AO) 523 165
AA) VORAUSSETZUNGEN (§ 165 ABS. 1 SATZ 1
UND 2 AO) 524 165
BB) RECHTSFOLGEN DER VORLAEUFIGEN STEUERFESTSETZUNG
(§ 165 ABS. 2 AO) 528 166
CC) RECHTSSCHUTZ GEGEN DIE VORLAEUFIGE STEUER
FESTSETZUNG 529 167
2. FESTSETZUNG OHNE STEUERBESCHEID 531 167
3. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 532 168
A) BEGRIFF UND BEDEUTUNG 533 168
B) FALLGRUPPEN DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG 538 169
C) EXKURS: GESONDERTE FESTSETZUNG VON STEUERMESS
BETRAEGEN 542 171
C. ERHEBUNGSVERFAHREN 550 172
I. TITEL 552 173
II. FAELLIGKEIT DES ANSPRUCHS UND AUFSCHUB DER DURCHSETZUNG . 554 173
D. RECHTSSCHUTZVERFAHREN 560 174
I. AUSSERGERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ 561 175
1. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DES EINSPRUCHS 562 175
A) STATTHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS (§ 347, § 348 AO) 563 175
B) EINSPRUCHSBEFUGNIS (§§ 350-353 AO) 564 176
XU
INHALTSVERZEICHNIS
C) FORM UND FRIST (§ 355, § 356, § 357 ABS. 1, 3 AO) . 565 176
D) KEIN RECHTSBEHELFSVERBRAUCH 566 176
E) BINDUNGSWIRKUNG ANDERER VERWALTUNGSAKTE 567 177
0 SONSTIGE ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN 568 177
2. SUSPENSIVEFFEKT UND AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 570 177
A) GRUNDSATZ: KEINE AUFSCHIEBENDE WIRKUNG
DES EINSPRUCHS 570 177
B) AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 571 177
3. EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG DER FINANZBEHOERDE 575 179
II. GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ 580 180
1. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DER FINANZGERICHTLICHEN
KLAGE 581 180
A) FINANZRECHTSWEG 582 180
B) STATTHAFTE KLAGEART 583 180
C) FORM UND FRIST 584 180
D) KLAGEBEFUGNIS 585 181
E) ERFOLGLOSES EINSPRUCHSVERFAHREN 586 181
0 SONSTIGES 587 182
2. RECHTSMITTEL GEGEN FINANZGERICHTLICHE ENTSCHEIDUNGEN. 588 182
3. TEIL
STEUERN VOM EINKOMMEN UND ERTRAG
§5 EINKOMMENSTEUERRECHT 600 183
A. GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG IM UEBERBLICK 601 183
B. DAS EINKOMMEN ALS GEGENSTAND DER EINKOMMENSTEUER -
BEGRIFFE UND GRUNDSAETZE 602 184
I. DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN GEM. § 2 ABS. 5 ESTG 602 184
1. DAS EINKOMMENSERMITTLUNGSSCHEMA 602 184
2. OBJEKTIVE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 604 185
A) STEUERBARE EINKUENFTE 604 185
B) DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 608 188
C) STEUERFREIE EINNAHMEN (§ 3, § 3B ESTG) 612 189
N.
OBJEKTIVES NETTOPRINZIP (§
2
ABS.
2
ESTG)
615 191
1. VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG IRD ERWERBSSPHAERE . 615 191
2. DURCHBRECHUNGEN DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS -
ABZUGS-UND VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTE 619 193
A) ABZUGSVERBOTE BEI PRIVATER MITVERANLASSUNG 621 194
B) VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTE BEI DER ERMITTLUNG
DER SUMME DER EINKUENFTE 626 195
III. SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP - BERUECKSICHTIGUNG DER PRIVATSPHAERE
IM EINKOMMENSTEUERRECHT (§ 2 ABS. 4 ESTG) 628 197
IV. DER TARIF UND DIE FESTZUSETZENDE EINKOMMENSTEUER
(§ 2 ABS. 6, §§ 32A FF ESTG) 631 198
1. DER EINKOMMENSTEUERTARIF (§ 32A ESTG) 633 198
2. SPLITTING-TARIF BEI EHEGATTEN UND LEBENSPARTNERN 636 200
3. BESONDERE STEUERSAETZE 643 204
A) PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 32B ESTG) 644 204
XFFL
INHALTSVERZEICHNIS
B) TARIFERMAESSIGUNG FUER AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE
(§ 34 ESTG) 647 205
C) THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 648 207
4. ABZUEGE VON DER TARIFLICHEN EINKOMMENSTEUER 649 208
V. VERANLAGUNG DER EINKOMMENSTEUER (§ 2 ABS. 7, § 25 ESTG) . 651 209
1. ERHEBUNGSFORMEN UND FESTSETZUNG DER EINKOMMENSTEUER . 651 209
A) VERANLAGUNGSVERFAHREN 651 209
B) QUELLENSTEUERABZUG 652 210
2. EINZEL-UND ZUSAMMENVERANLAGUNG (§§ 25-26B ESTG) . 655 211
C. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 663 212
I. NATUERLICHE PERSON ALS SUBJEKT DER EINKOMMENSTEUER 663 212
II. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 1 ESTG) 666 213
1. WOHNSITZ 667 213
2. GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 673 214
HI. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 4 ESTG) 676 215
IV. FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 3, § LA ESTG) . 682
217
V. SONDERFORMEN: ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE UND ERWEITERTE
BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 683 217
D. DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN 691 218
I. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§§ 15-17 ESTG) 692 218
1. UEBERBLICK 692 218
2. *ORIGINAER" GEWERBLICHE TAETIGKEIT 695 220
A) EINKUENFTE AUS EINEM GEWERBLICHEN UNTERNEHMEN
(§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 1 ESTG) 695 220
AA) SELBSTSTAENDIGE, NACHHALTIGE BETAETIGUNG UND TEIL
NAHME AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR . 696 220
BB) GEWINNERZIELUNGSABSICHT 699 221
CC) KEINE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE, FREIBERUFLICHE
ODER VERMOEGENSVERWALTENDE TAETIGKEIT 702 222
B) MITUNTERNEHMERSCHAFT
(§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 ESTG) 704 223
C) BETRIEBSAUFSPALTUNG 705 223
D) BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE
(§16 ESTG) 716 225
3. ALS GEWERBLICH FINGIERTE BZW UMQUALIFIZIERTE EINKUENFTE . 719 227
A) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI
MINDESTENS 1 %-BETEILIGUNG (§ 17 ESTG) 719 227
B) BETRIEBS
VERPACHTUNG
721 228
II. EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) 731 229
M. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT (§§ 13-14A ESTG) . 743 233
IV. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) 750 234
1. ARBEITNEHMER 751 235
2. ARBEITSLOHN 752 235
3. WERBUNGSKOSTEN 756 237
V. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG) 759 238
1. EINZELNE EINNAHMETATBESTAENDE ISD § 20 ABS. 1 UND
ABS. 2 ESTG 763 239
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
A) EINNAHMEN AUS BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
(§ 20 ABS. 1 NR 1 ESTG) 764 240
B) ERTRAEGE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN
(§ 20 ABS. 1 NR 7 ESTG) 768 240
2. BERECHNUNG DER EINKUENFTE 769 241
3. STEUERABZUG VOM KAPITALERTRAG (§§ 43 FF ESTG) UND TARIF
(§ 32D ESTG) 774 242
VI. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 21 ESTG) 779 243
1. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG IM EINKOMMENSTEUEIRECHT. 780 243
2. ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN 783 244
3. WERBUNGSKOSTEN 785 244
VII. SONSTIGE EINKUENFTE 788 246
1. EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN
(§22 NR 1, LAESTG) 789 246
2. EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN
(§ 22 NR 2, § 23 ESTG) 795 249
3. EINKUENFTE AUS SONSTIGEN LEISTUNGEN (§ 22 NR 3 ESTG) . 796 250
E. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 800 251
I.UEBERBLICK 800 251
Q. GEWINNERMITTLUNG GEM. § 4 ABS. 1, § 5 ABS. 1 ESTG
(BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH) 804 253
1. GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 806 253
2. ERMITTLUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 807 253
A) BILANZIERUNG 807 253
B) BUCHFUEHRUNG 812 255
C) MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ FUER DIE
STEUERBILANZ 819 257
D) GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG 825 259
AA) BILANZKONTINUITAET UND -IDENTITAET 827 260
BB) VERURSACHUNGSPRINZIP 829 260
CC) VORSICHTSPRINZIP 830 260
DD) STICHTAGSPRINZIP 835 261
E) BILANZIERUNG *DEM GRUNDE NACH" 836 262
AA) BEGRIFF DES WIRTSCHAFTSGUTS 838 262
BB) SUBJEKTIVE ZURECHNUNG 848 264
CC) BETRIEBSVERMOEGENSZUGEHOERIGKEIT 849 264
DD) VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN 853 265
EE) RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 861 268
FF) STEUERFREIE RUECKLAGEN 866 269
0 BILANZIERUNG *DER HOEHE NACH" (BEWERTUNG) 870 270
AA) ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN, TEILWERT . 873 270
BB) WERTVERAENDERUNGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN 884 272
CC) BEWERTUNG VON VERBINDLICHKEITEN UND
RUECKSTELLUNGEN 910 278
3. ENTNAHMEN UND EINLAGEN 913 279
4. BESONDERHEITEN BEI STEUERFREIEN EINNAHMEN UND ABZUGS
VERBOTEN 924 281
III. GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 930 281
1. ALLGEMEINES 931 282
XV
INHALTSVERZEICHNIS
A) PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 933 282
B) ZU- UND ABFLUSSPRINZIP 934 283
C) ENTNAHMEN UND EINLAGEN 942 285
2. BETRIEBSEINNAHMEN 948 286
3. BETRIEBSAUSGABEN 959 288
A) BEGRIFF 959 288
B) BEHANDLUNG DER ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGS
KOSTEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN 977 293
C) VERLUST VON WIRTSCHAFTSGUETERN 987 294
4. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 991 296
IV. ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE 993 297
1. ALLGEMEINES 994 297
2. EINNAHMEN 996 298
A) GUETER IN GELD ODER GELDESWERT 997 298
B) VERANLASSUNGSZUSAMMENHANG 1001 300
C) BEWERTUNG DER EINNAHMEN 1005 301
3. WERBUNGSKOSTEN 1012 304
A) BEGRIFF 1012 304
B) ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) 1024 309
C) WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAEGE 1029 311
F. ABZUEGE UND ERMAESSIGUNGEN 1033 313
I. UEBERBLICK UEBER DIE PRIVATEN ABZUEGE 1036 314
II. SONDERAUSGABEN 1038 315
1. ALLGEMEINES 1038 315
2. UNBESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN 1041 316
3. BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN 1045 317
4. DER PAUSCHALIERTE SONDERAUSGABENABZUG 1053 319
III. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 1057 320
1. ALLGEMEINES 1057 320
2. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN - GRUNDTATBESTAND
(§ 33 ESTG) 1059 320
A) AUFWENDUNGEN 1061 321
B) KEINE ANDERWEITIGE ABZUGSMOEGLICHKEIT 1062 321
C) BELASTUNG 1064 321
D) AUSSERGEWOEHNLICHKEIT 1067 322
E) ZWANGSLAEUFIGKEIT 1069 323
F) RECHTSFOLGE 1075 326
3. SONDERTATBESTAENDE 1077 327
A) AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN IN BESONDEREN FAELLEN
(§ 33A ESTG) 1077 327
B) PAUSCHBETRAG FUER BEHINDERTE, HINTERBLIEBENE UND
PFLEGEPERSONEN (§ 33B ESTG) 1083 329
IV. BERUECKSICHTIGUNG VON UNTERHALTSLEISTUNGEN AN KINDER 1086 329
1. BERUECKSICHTIGUNG DER KINDESAUFWENDUNGEN DURCH
FREIBETRAEGE/KINDERGELD 1088 330
2. BEGRENZTE BERUECKSICHTIGUNG GETAETIGTER
KINDESAUFWENDUNGEN 1095 332
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
§6 UNTERNEHMENSTEUERRECHT 1100 333
A. BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 1101 333
I.UEBERBLIC K 1101 333
1. STELLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN IM STEUERRECHT 1101 333
2. BEDEUTUNG DER MITUNTEMEHMERSCHAFT 1104 335
II. ANWENDUNGSBEREICH DES § IS ABS. 1 SATZ 1 NR 2 ESTG 1109 336
1. VORLIEGEN EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT 1111 337
A) ZIVIKECHUEICHES GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 1112 337
B) UNTEMEHMERRISIKO 1113 338
C) UNTERNEHMERINITIATIVE 1114 339
2. ERZIELUNG VON EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB 1115 339
A) GEWERBLICHE TAETIGKEIT
(§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2, ABS. 2 ESTG) 1116 339
B) TEILWEISE GEWERBLICHE TAETIGKEIT
(§ 15 ABS. 3 NR 1 ESTG) 1117 340
C) GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT
(§ 15 ABS. 3 NR 2 ESTG) 1119 341
D) VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 1120 342
III. BESTANDTEILE DER EINKUENFTE BEI MITUNTERNEHMERSCHAFT 1131 344
1. GEWINNANTEILE AUS DER GESELLSCHAFT
(§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 SATZ 1 HS 1 ESTG) 1133 345
A) ERMITTLUNG UND VERTEILUNG DES GEWINNS 1133 345
B) ZURECHNUNG VON VERLUSTEN; BESCHRAENKUNG DES
VERLUSTAUSGLEICHS IN DEN FAELLEN DES § 15A ESTG
UND § 15B ESTG 1134 346
2. ERGEBNISSE AUS SONDERBEREICHEN
(§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 SATZ 1 HS 2 ESTG) 1146 348
A) SONDERBETRIEBSEINNAHMEN UND -AUSGABEN 1147 348
B) SONDERBETRIEBS VERMOEGEN 1149 349
AA) WIRTSCHAFTSGUETER, DIE DER PERSONENGESELLSCHAFT
DIENEN (SONDERBETRIEBSVERMOEGEN I) 1151 351
BB) WIRTSCHAFTSGUETER, DIE DER EIGENEN BETEILIGUNG
DIENEN (SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II) 1152 351
C) GEWINNERMITTLUNG IM SONDERBEREICH 1153 351
3. ERGEBNISSE AUS ERGAENZUNGSBILANZEN 1154 352
4. UEBERTRAGUNGEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN BEI MITUNTER
NEHMERSCHAFTEN 1161 353
B. BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 1200 358
I. UEBERBLICK 1200 358
N. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (STEUERSUBJEKT) 1211 360
1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 KSTG) 1211 360
2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 2 KSTG) 1218 362
3. STEUERBEFREIUNGEN (§ 5 KSTG) 1219 362
4. ORGANSCHAFT (§§ 14-19 KSTG) 1220 363
M. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (STEUEROBJEKT) 1231 365
1. ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN, EINKOMMEN UND GEWINN . 1232 365
2. GEWINN NACH § 4, § 5 ESTG ALS AUSGANGSGROESSE 1233 366
3. SPEZIELLE SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN DES KSTG 1234 366
A) STEUERBEFREIUNG FUER SCHACHTELDIVIDENDEN
(§ 8B ABS. 1 KSTG) 1235 366
XVII
INHALTSVERZEICHNIS
B) STEUERPFLICHT FUER STREUBESITZDIVIDENDEN
(§ 8B ABS. 4 KSTG) 1237 367
C) STEUERBEFREIUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
(§ 8B ABS. 2 KSTG) 1238 368
4. NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN NACH § 10 KSTG 1242 371
5. ABGRENZUNG ZU VORGAENGEN, DIE DURCH DAS GESELLSCHAFTS
VERHAELTNIS VERANLASST SIND 1246 372
A) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG
(§ 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG) 1247 372
B) VERDECKTE EINLAGE 1258 377
6. SONDERAUSGABENAEHNLICHE ABZUGSTATBESTAENDE 1262 379
7. VERLUSTABZUG (§ 8C KSTG) 1264 379
8. FREIBETRAEGE (§ 24, § 25 KSTG) 1269 382
IV. TARIF 1276 382
V. DIE BEHANDLUNG VON AUSSCHUETTUNGEN BEI DER AUSSCHUETTENDEN
KOERPERSCHAFT UND BEIM ANTEILSEIGNER 1281 383
1. DIE BESTEUERUNG DER KOERPERSCHAFT 1282 383
2. DIE BESTEUERUNG DES ANTEILSEIGNERS 1283 384
A) BETEILIGUNG IM PRIVATVERMOEGEN 1284 384
AA) LAUFENDE AUSSCHUETTUNGEN 1284 384
BB) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN 1285 385
B) BETEILIGUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN 1286 386
C) KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS GESELLSCHAFTER 1290 387
C. DIE GEWERBESTEUER 1351 388
I.UEBERBLIC K 1351 388
1. OBJEKTSTEUER 1351 388
2. AEQUIVALENZPRINZIP 1356 389
3. FINANZVERFASSUNG; AUFKOMMEN 1358 390
II. STEUERGEGENSTAND 1361 391
1. INLAENDISCHER STEHENDER GEWERBEBETRIEB
(§ 2 ABS. 1 GEWSTG) 1362 391
2. STEUERBEFREIUNGEN (§ 3 GEWSTG) 1375 394
3. STEUERSCHULDNER (§ 5 GEWSTG) 1376 395
III. DER GEWERBEERTRAG 1381 395
1. GEWINN NACH ESTG/KSTG ALS AUSGANGSGROESSE
(§ 7 GEWSTG) 1383 395
2. KORREKTUR UM GEWINNBESTANDTEILE, DIE NICHT DEM OBJEKT-
STEUERCHARAKTER DER GEWERBESTEUER ENTSPRECHEN 1384 396
3. HINZURECHNUNGEN (§ 8 GEWSTG) 1386 397
4. KUERZUNGEN (§ 9 GEWSTG) 1403 401
5. GEWERBEVERLUST (§ 10A GEWSTG) 1411 403
IV. FESTSETZUNG DER GEWERBESTEUER; VERFAHREN 1415 404
1. STEUERMESSBETRAG (§ 11 GEWSTG) UND STEUERMESSBESCHEID
(§14 GEWSTG) 1417 405
2. HEBESATZ UND STEUERBESCHEID (§ 16 GEWSTG) 1423 406
3. ZERLEGUNG (§§ 28-34 GEWSTG) 1425 407
D. UEBERBLICK ZUM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT 1430 408
I. EINFUEHRUNG 1431 408
XVNI
INHALTSVERZEICHNIS
II. UEBERBLICK UEBER DIE STEUERLICHEN FOLGEN
(UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ) 1438 411
§ 7 DAS INTERNATIONALE STEUERRECHT 1450 414
A. BESTEUERUNG GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALTE 14S1 413
B. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 1455 416
I. UNILATERALE MASSNAHMEN (STEUERANRECHNUNG,
ABZUG BEI DER ERMITTLUNG DER EINKUENFTE) 1460 418
II. BILATERALE MASSNAHMEN (DBA) 1463 420
C. FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER WIRTSCHAFTLICHER TAETIGKEIT 1468 422
I. DIREKTGESCHAEFT 1469 422
N. BETRIEBSTAETTE/STAENDIGER VERTRETER 1472 423
III. KAPITALGESELLSCHAFT 1474 423
IV. PERSONENGESELLSCHAFT 1476 425
D. EINKUENFTEVERLAGERUNGEN UND STAATLICHE ABWEHRSTRATEGIEN 1479 428
I. VERRECHNUNGSPREISE 1480 429
II. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 1482 431
III. GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG UND HYBRIDE FINANZIERUNGEN . 1484
432
IV. WEGZUG UND UNTERNEHMENSVERLAGERUNG 1485 433
V. GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG 1489 435
§ 8 ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHT 1550 438
A.ALLGEMEINE S 1551 439
I. DIE DISKUSSION UM DIE ERBSCHAFTSTEUER 1551 439
II. CHARAKTER DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 1555 440
B. STEUERPFLICHT 1560 441
I. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 2 ERBSTG) UND STEUERSCHULDNER
(§ 20 ERBSTG) 1560 441
II. SACHLICHE STEUERPFLICHT 1564 443
1. ERWERB VON TODES WEGEN (§ 3 ERBSTG) 1564 443
2. SCHENKUNG UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG) 1567 444
C. ERMITTLUNG DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 1575 446
I. BEREICHERUNG DES ERWERBERS 1576 446
1. WERT DES VERMOEGENSANFALLS 1577 447
A) BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 1577 447
B) BETRIEBSVERMOEGEN 1585 448
C) IMMOBILIEN 1586 449
2. NACHLASSVERBINDLICHKEITEN 1589 449
3. BESONDERHEITEN BEI EINER SCHENKUNG 1592 450
II. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 1595 452
1. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 13 ERBSTG 1596 452
2. STEUERBEFREIUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN
(§ 13A, § 13B ERBSTG) 1606 454
A) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN 1607 454
B) REGELVERSCHONUNG VON 85 %
(§ 13A ABS. 1-5, § 13B ABS. 4 ERBSTG) 1613 457
XIX
INHALTSVERZEICHNIS
C) OPTION: VOLLE VERSCHONUNG
(§ 13A ABS. 8 IVM ABS. 1-7, § 13B ERBSTG) 1617 460
3. STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE
GRUNDSTUECKE (§ 13C ERBSTG) 1619 460
4. ZUSAMMENFASSUNG ZUM SYSTEM DER BEWERTUNG UND
VERSCHONUNG (FALL 61) 1620 460
III. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN 1621 462
1. PERSOENLICHER FREIBETRAG (§ 16 ERBSTG) 1621 462
2. BESONDERER VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 17 ERBSTG) 1624 463
D. STEUERBERECHNUNG 1626 463
1. STEUERKLASSEN (§ 15 ERBSTG) 1626 463
II. STEUERSATZ (§ 19 ERBSTG) 1627 464
III. TARIFBEGRENZUNG (§ 19A ERBSTG) 1630 465
IV. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE (§ 14 ERBSTG) 1632 465
V. MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS (§ 27 ERBSTG) 1634 466
E. STEUERFESTSETZUNG, STEUERERHEBUNG UND ANRECHNUNG AUF
EINKOMMENSTEUER 1636 466
4. TEIL
BESTEUERUNG DES VERBRAUCHS UND DES RECHTSVERKEHRS
§9 UEBERBLICK
1650 469
§ 10 UMSATZSTEUER
1670 472
A. ENTWICKLUNG UND BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER 1670 472
I. VON DER ALLPHASENBRUTTOUMSATZSTEUER ZUR MEHRWERTSTEUER . 1671 472
II. UMSATZSTEUER IN EUROPA 1678 474
III. FUNKTIONSWEISE UND RECHTSGRUNDLAGEN DER UMSATZSTEUER 1683 476
B. DIE ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUER 1687 479
I. DER STEUERTATBESTAND 1687 479
1. STEUERSUBJEKT 1688 480
2. STEUEROBJEKT 1695 483
A) BESTEUERUNG DES LEISTUNGSAUSTAUSCHS
(§ 1 ABS. 1 NR 1 USTG) 1697 484
AA) LIEFERUNGEN (§ 3 ABS. 1 USTG) 1699 485
BB) SONSTIGE LEISTUNGEN (§ 3 ABS. 9 USTG) 1700 485
CC) GEGEN ENTGELT (§ 1 ABS. 1 NR 1 USTG) 1701 485
DD) LEISTUNGSORT (§ 3 ABS. 5A, 6-8; §§ 3A-3G USTG). 1704 487
B) BESTEUERUNG UNENTGELTLICHER LEISTUNGEN
(§ 1 ABS. 1 SATZ 1, § 3 ABS. LB UND ABS. 9A USTG) . 1708 489
C) EINFUHR AUS DEM DRITTLANDSGEBIET
(§ 1 ABS. 1 NR 4 USTG) 1710 490
D) DIE BESTEUERUNG DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS
(§ 1 ABS. 1 NR 5, § LA, § LB USTG) 1712 490
3. STEUERBEFREIUNGEN 1715 492
4. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 1724 494
5. DER STEUERSATZ 1729 495
XX
INHALTSVERZEICHNIS
N. DER VORSTEUERABZUG (§ 15 USTG) 1730 496
1. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 1733 497
2. UNTEMEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTENDEN 1734 497
3. LEISTUNG FUER DAS UNTERNEHMEN 1735 497
4. ABZUG DER GESETZLICH GESCHULDETEN STEUER 1736 499
5. RECHNUNG, § 14 USTG 1737 499
6. AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS 1738 500
III. DIE ZEITLICHE ZUORDNUNG DER UMSAETZE UND DER VORSTEUER 1741 501
1. ENTSTEHUNG DER STEUER (§ 13 USTG) 1743 501
2. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 17 USTG) 1745 502
3. ZEITLICHE ZUORDNUNG DER VORSTEUER 1749 503
C. VERFAHREN DER STEUERANMELDUNG UND VERANLAGUNG 1751 503
§ 11 GRUNDERWERBSTEUER
1800 505
A. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 13 GRESTG) 1802 505
B. SACHLICHE STEUERPFLICHT 1803 506
I. STEUERGEGENSTAND 1804 506
1. GRUNDSTUECK (§ 2 GRESTG) 1804 506
2. ERWERBSVORGAENGE 1805 506
A) KAUFVERTRAG UND SONSTIGE VEIPFLICHTUNGSGESCHAEFTE
(§ 1 ABS. 1 NR 1 GRESTG) 1806 506
B) EIGENTUMSUEBERGANG OHNE VEIPFLICHTUNGSGESCHAEFT
(§ 1 ABS. 1 NR 1-4 GRESTG) 1807 507
C) ZWISCHENGESCHAEFTE, ERWERB DER VERWERTUNGSBEFUGNIS
(§ 1 ABS. 1 NR 5-7, ABS. 2 GRESTG) 1808 507
D) ANTEILSUEBERGANG UND
-VEREINIGUNG
BEI GESELLSCHAFTEN
(§ 1 ABS. 2A, ABS. 3 GRESTG) 1810 508
II. STEUERBEFREIUNGEN (§§ 3-7 GRESTG) 1813 509
III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ
(§ 8, § 9 UND § 11 GRESTG) 1814 509
C. ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT UND DURCHSETZUNG DES
STEUERANSPRUCHES 1819 511
STICHWORTVERZEICHNIS 513
XXI |
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