Die Umsatzsteuer im internationalen Geschäftsverkehr: praktischer Leitfaden für Unternehmer mit zahlreichen Fallbeispielen, Hinweisen und Tipps
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Meckenheim
DIHK-Verl.
2014
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| Ausgabe: | Stand Januar 2014 |
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| Beschreibung: | 248 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783943043556 |
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INHALT
VORBEMERKUNG 10
RECHTSGRUNDLAGEN 12
ALLGEMEINE HINWEISE ZUR BEURTEILUNG
UMSATZSTEUERLICHER SACHVERHALTE 14
I. WERK-ODER MONTAGELIEFERUNGEN 16
II. LIEFERUNG BEWEGLICHER WARE IM BINNENMARKT 18
1. STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN AN
STEUERPFLICHTIGE UNTERNEHMEN 18
1.1 VORAUSSETZUNGEN DER STEUERFREIHEIT 19
1.2 UMSATZSTEUERIDENTIFIKATIONSNUMMER 20
1.3 HAEUFIGE FEHLERQUELLEN/BEISPIELSFAELLE 22
1.3.1 KEIN GRENZUEBERTRITT DER WARE 22
1.3.2 AUSFUHR STATT INNERGEMEINSCHAFTLICHER LIEFERUNG 23
1.3.3 VORGESCHALTETE BE- BZW. VERARBEITUNG DES LIEFERGEGENSTANDS
IM INLAND 24
1.3.4 BERECHNUNG VON WERKZEUGKOSTEN, FORMEN UND MODELLEN 25
1.4 RECHNUNGSSTELLUNG BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHER STEUERBEFREIUNG 26
1.5 NACHWEISPFLICHTEN 28
1.5.1 BELEGNACHWEIS 29
1.5.2 BUCHMAESSIGER NACHWEIS 37
1.6 ZUSAMMENFASSENDES FALLBEISPIEL 39
2. LIEFERUNGEN AN PRIVATPERSONEN UND ANDERE
*UMSATZSTEUERLICHE LETZTVERBRAUCHER 41
2.1 VERKAEUFE MIT UEBERGABE DER WARE IN DEUTSCHLAND 41
2.2 AUSNAHME: VERSAND VON WARE IN ANDERE EU-MITGLIEDSTAATEN 42
2.2.1 RECHNUNGSSTELLUNG 43
2.2.2 UMSATZSTEUERPFLICHT IN EINEM ANDEREN MITGLIEDSTAAT 43
2.2.3 AUSNAHMEN FUER VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGE WAREN 44
2.3 SONSTIGE UMSATZSTEUERLICHE LETZTVERBRAUCHER 44
2.4 LIEFERUNGEN NEUER FAHRZEUGE 45
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DIE UMSATZSTEUER IM EU-BINNENMARKT
III. ERWERBSBESTEUERUNG ANSTELLE DER ENTRICHTUNG
DER EINFUHRUMSATZSTEUER 47
1. VORAUSSETZUNGEN 47
2. ORT DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS 49
3. ENTSTEHUNG DER (ERWERB-)STEUER 50
4. UEBERSICHT 51
5. ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 51
IV. INNERGEMEINSCHAFTLICHE REIHENGESCHAEFTE 52
1. ZUORDNUNG DER LIEFERUNG 53
2. ORT DER LIEFERUNG 58
3. BEISPIELSFAELLE 60
3.1 FAELLE MIT ZWEI IN DEUTSCHLAND UND EINEM IN DER EU
ANSAESSIGEN UNTERNEHMER 60
3.2 FAELLE MIT EINEM IN DEUTSCHLAND UND ZWEI IN DER EU
ANSAESSIGEN UNTERNEHMERN 67
3.2.1 VEREINFACHUNGSREGEL FUER INNERGEMEINSCHAFTLICHE
DREIECKSGESCHAEFTE 68
V. STEUERLICHE BEHANDLUNG DES VERBRINGENS VON
GEGENSTAENDEN IN EINEN ANDEREN MITGLIEDSTAAT
(UNTERNEHMENSINTERNES VERBRINGEN) 80
1. KEINE LIEFERUNG AN DRITTE, ABER STEUERBAR 80
2. AUSNAHME: VORUEBERGEHENDE VERWENDUNG 80
3. BEISPIELSFAELLE 83
3.1 AUSLIEFERUNGSLAGER 83
3.2 KONSIGNATIONSLAGER IM INLAND SOWIE IM EU-AUSLAND 84
33 MESSEN UND AUSSTELLUNGEN, VERKAEUFE VOR ORT,
*FLIEGENDE
1
HAENDLER 86
3.4 LIEFERKLAUSEL *VERZOLLT UND VERSTEUERT 88
3.5 VERBRINGENSFAELLE BEI EINFUHREN AUS DRITTSTAATEN 89
VI. AUFZEICHNUNGEN VON BINNENMARKTSGESCHAEFTEN 91
PRAKTISCHER LEITFADEN FUER UNTERNEHMER
VII. VORANMELDUNG, JAHRESERKLAERUNG, ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG
UND INTRASTAT BEI BINNENMARKTSGESCHAEFTEN 93
1. UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG UND JAHRESERKLAERUNG 93
2. DIE ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 93
3. STATISTISCHE MELDUNG (INTRASTAT) 96
VIII. DRITTLANDSGESCHAEFTE: AUS- UND EINFUHR 98
1. AUSFUHRLIEFERUNG 98
1.1 VORAUSSETZUNGEN DER STEUERBEFREIUNG 99
1.2 RECHNUNGSSTELLUNG BEI STEUERBEFREITER AUSFUHRLIEFERUNG 102
1.3 NACHWEISPFLICHTEN 102
1.3.1 BELEGNACHWEIS 102
1.3.2 BUCHMAESSIGER NACHWEIS 106
1.4 ZUSAMMENFASSENDES FALLBEISPIEL 107
2. EINFUHR 109
2.1 VORAUSSETZUNGEN 110
2.2 STEUERBEFREIUNG 110
2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 111
2.4 STEUERSATZ 111
2.5 VORSTEUERABZUG 111
2.6 STEUERSCHULDNER DER EINFUHRUMSATZSTEUER 112
2.6.1 ALLGEMEINES 112
2.6.2 ABNEHMER ALS STEUERSCHULDNER DER EINFUHRUMSATZSTEUER 112
2.6.3 LIEFERER ALS STEUERSCHULDNER DER EINFUHRUMSATZSTEUER 113
2.7 ATLAS-EINFUHR 114
2.8 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 114
3. REIHENGESCHAEFTE MIT DRITTLANDSBEZUG 115
3.1 WARENBEWEGUNG VON DEUTSCHLAND IN EIN DRITTLAND 115
3.2 WARENBEWEGUNG AUS EINEM DRITTLAND NACH DEUTSCHLAND 119
3.3 WEITERE FALLGRUPPEN MIT DRITTLANDSBEZUG 123
DIE UMSATZSTEUER IM EU-BINNENMARKT
IX. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 124
1. EINFUEHRUNG: BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN STELLEN SICH ZWEI FRAGEN:
WO WIRD DIE LEISTUNG AUSGEFUEHRT UND WER IST STEUERSCHULDNER? 124
2. BESTIMMUNG DES ORTS DER SONSTIGEN LEISTUNG 126
2.1 LEISTUNGEN ZWISCHEN UNTERNEHMERN (B2B) 126
2.1.1 GRUNDREGEL 126
2.1.2 STEUERSCHULDUMKEHR BEI GRUNDREGEL 127
2.1.3 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 128
2.1.4 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS UND
BEZUG FUER UNTERNEHMEN 128
2.1.5 UNTERNEHMERN GLEICHGESTELLTE JURISTISCHE PERSONEN 130
2.1.6 LEISTUNG AN FESTE NIEDERLASSUNG 130
2.1.7 AUSNAHMEN VON DER GRUNDREGEL 131
2.1.8 STEUERSCHULDUMKEHR BEI AUSNAHME VON DER GRUNDREGEL 132
2.2 LEISTUNGEN AN ENDVERBRAUCHER (B2C) 133
2.3 SCHEMATISCHE UEBERSICHT 135
3. AUSFUEHRLICHE DARSTELLUNG AUSGEWAEHLTER DIENSTLEISTUNGEN 137
3.1 GRUNDSTUECKSLEISTUNGEN 137
3.1.1 GRUNDSATZ 137
3.1.2 FALLBEISPIELE 138
3.2 ARBEITEN AN BEWEGLICHEN KOERPERLICHEN GEGENSTAENDEN 139
3.2.1 GRUNDSATZ IN B2B-FAELLEN 139
3.2.2 FALLBEISPIELE 140
3.2.3 PASSIVE LOHNVEREDELUNG MIT DIREKTER VERSENDUNG AN DEN KUNDEN
143
3.2.4 GRUNDREGEL IN B2C-FAELLEN 144
3.3 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 145
3.3.1 VERMITTLUNG INNERGEMEINSCHAFTLICHER LIEFERUNGEN 145
3.3.2 FALLBEISPIELE 145
3.3.3 VERMITTLUNG VON GRUNDSTUECKSLEISTUNGEN 147
3.3.4 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN AN ENDKUNDEN 148
PRAKTISCHER LEITFADEN FUER UNTERNEHMER
3.4 TRANSPORTE ALS SELBSTAENDIGE HAUPTLEISTUNGEN 148
3.4.1 GUETERTRANSPORTE 148
3.4.2 PERSONENBEFOERDERUNGSLEISTUNGEN INNERHALB DER EU 151
3.5 SONSTIGE UEBERWIEGEND AN DEN TAETIGKEITSORT GEBUNDENE
DIENSTLEISTUNGEN 152
4. STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 153
4.1 WELCHE UMSAETZE FALLEN UNTER DIE STEUERSCHULDUMKEHR
IM INLAND? 153
4.2 AUSNAHME DER STEUERSCHULDUMKEHR FUER DURCHFUEHRUNGS
GESELLSCHAFTEN 157
4.3 WER WIRD IN DEUTSCHLAND ZUM STEUERSCHULDNER? 157
4.4 ANFORDERUNGEN AN DIE EINGANGSRECHNUNG 158
4.5 ZEITPUNKT DES ENTSTEHENS DER STEUERSCHULD 159
4.6 ERMITTLUNG, AUFZEICHNUNG UND ABFUEHRUNG DER STEUERSCHULD 160
5. BESONDERHEITEN BEI DRITTLANDSGESCHAEFTEN 161
5.1 EINLEITUNG 161
5.2 UEBERBLICK 161
5.3 AUSNAHMEREGELUNGEN MIT DRITTLANDSBEZUG 161
5.3.1 B2 B-GESCHAEFTE 162
5.3.2 B2C-GESCHAEFTE 162
5.4 GRUNDREGELN MIT DRITTLANDSBEZUG 164
5.4.1 B2B-GESCHAEFTE 164
5.4.2 B2C-GESCHAEFTE 167
5.5 KONKRETE FALLGRUPPEN BEI DRITTLANDSGESCHAEFTEN 168
5.5.1 VERTRETERPROVISIONEN BEI DRITTLANDSLIEFERUNGEN 168
5.5.2 GUETERTRANSPORTE IN ODER VOM DRITTSTAAT 169
6. ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 170
7. ABC DER SONSTIGEN LEISTUNGEN 172
DIE UMSATZSTEUER IM EU-BINNENMARKT
X. VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN 195
1. MOEGLICHKEIT DER ERSTATTUNG VON AUSLAENDISCHER UMSATZSTEUER 195
2. MATERIELLE VORRAUSSETZUNGEN DES VERGUETUNGSVERFAHRENS 195
2.1 VERGUETUNGSBERECHTIGTER UNTERNEHMER 195
2.2 VERGUETUNGSFAEHIGE VORSTEUER 196
3. FORMELLE ANFORDERUNGEN DES VERGUETUNGSVERFAHRENS 196
3.1 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN INNERHALB DER EU 197
3.1.1 ANTRAGSTELLUNG 197
3.1.2 BEARBEITUNG DURCH DAS BUNDESZENTRALAMT FUER STEUERN 198
3.1.3 INHALT DES ANTRAGES 199
3.1.4 VERGUETUNGSZEITRAUM 200
3.1.5 MINDESTBETRAG 200
3.1.6 ANTRAGSFRIST 200
3.1.7 EINZUREICHENDE BELEGE 201
3.1.8 DAUER DES VERFAHRENS 202
3.1.9 BEKANNTGABE DES VERGUETUNGSBESCHEIDS 202
3.1.10 VERZINSUNG DES VERGUETUNGSANSPRUCHS 203
3.2 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN IM VERHAELTNIS ZU DRITTLAENDERN 205
3.2.1 ABGABE DES ANTRAGES 205
3.2.2 ABGABEFRIST 205
3.2.3 VERGUETUNGSZEITRAUM 206
3.2.4 MINDESTBETRAG 206
3.2.5 ORIGINALRECHNUNGEN 206
3.2.6 UNTERNEHMERBESCHEINIGUNG 206
3.2.7 EIGENHAENDIGE UNTERSCHRIFT 206
3.2.8 ERSTATTUNGSFAEHIGE VORSTEUER 207
3.2.9 VERZINSUNG 207
3.3 HILFESTELLUNG BEI DER ABWICKLUNG DES
VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHRENS 207
PRAKTISCHER LEITFADEN FUER UNTERNEHMER
XI. VERFAHREN DER ERTEILUNG VON UST-LDNR. DURCH DAS
BUNDESZENTRALAMT FUER STEUERN 208
ANHANG 212
1. AUFBAU DER UMSATZSTEUERIDENTIFIKATIONSNUMMERN IN DEN
MITGLIEDSTAATEN DER EU 212
2. UMSATZSTEUERSAETZE IN DEN EU-MITGLIEDSTAATEN 214
3. RECHNUNGSHINWEISE IN AMTSSPRACHEN DER EU-MITGLIEDSTAATEN 215
4. MERKBLATT ZUR UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN GEMEINSCHAFTSGEBIET
UND DRITTLANDSGEBIET 217
5. LIEFERSCHWELLEN IN DEN EU-MITGLIEDSTAATEN 218
6. ERWERBSSCHWELLEN IN DEN EU-MITGLIEDSTAATEN 219
7. MUSTER DES BUNDESFINANZMINISTERIUMS FUER BELEGNACHWEISE 220
8. UEBERSICHT ZUM ORT DER LEISTUNG 235
9. LISTE DER STAATEN, MIT DENEN DIE FUER DAS VORSTEUERVERGUETUNGS-
VERFAHREN ERFORDERLICHE GEGENSEITIGKEIT GEGEBEN
BZW. NICHT GEGEBEN IST 236
10. PRAEFERENZLISTE DER EU-MITGLIEDSTAATEN 238
11. LISTE EINIGER AUSLAENDISCHER BEHOERDEN (DRITTSTAATEN) 242
12. UST 1 TS BESCHEINIGUNG UEBER DIE ANSAESSIGKEIT IM INLAND 243
13. UST 1 TN NACHWEIS DER EINTRAGUNG ALS
STEUERPFLICHTIGER (UNTERNEHMER) 244
14. ZENTRAL ZUSTAENDIGE FINANZAEMTER IN DEUTSCHLAND FUER
DIE BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER UNTERNEHMEN 245
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| title_full | Die Umsatzsteuer im internationalen Geschäftsverkehr praktischer Leitfaden für Unternehmer mit zahlreichen Fallbeispielen, Hinweisen und Tipps [Hrsg.] DIHK - Dt. Industrie- und Handelskammertag e. V. Ralf Alefs ; Susanne Herre ; Brigitte Neugebauer |
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| title_short | Die Umsatzsteuer im internationalen Geschäftsverkehr |
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