Die Besteuerung der Kapitalgesellschaften:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2014
|
| Ausgabe: | 4., überarb. und aktualisierte Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. 391-401 |
| Beschreibung: | XX, 408 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783791033815 3791033816 |
Internformat
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L
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT ZUR 4. AUFLAGE V
VORWORT ZUR 1. AUFLAGE VI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII
A EINFUEHRUNG 1
I RECHTSNATUR UND BEDEUTUNG DER KAPITALGESELLSCHAFTEN 1
II KONZEPTIONELLE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 2
1 BEGRUENDUNG EINER EIGENSTAENDIGEN KOERPERSCHAFTSTEUER 3
2 GESTIEGENE BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER FIIR KAPITALGESELLSCHAFTEN 4
3 FOLGEN UND REICHWEITE DES TRENNUNGSPRINZIPS 4
III SYSTEME DER VERMEIDUNG EINER DOPPEL- BZW. MEHRFACHBESTEUERUNG 6
1 ANRECHNUNGSVERFAHREN
7
2 HALB- BZW. TEILEINKUENFTEVERFAHREN SOWIE § 8B KSTG 9
3 ABGELTUNGSTEUER 11
4 ZUSAMMENFASSUNG 14
B PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 15
I UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 15
1 KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKTE 15
2 GESCHAEFTSLEITUNG ODER SITZ IM INLAND 17
3 DOPPELT ANSAESSIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN 19
3.1 AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN MIT VERWALTUNGSSITZ IM INLAND 19
3.1.1 ZIVILRECHTLICHE HINORDNUNG 19
3.1.2 STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG 21
3.2 INLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN MIT VERWALTUNGS- ODER SATZUNGSSITZ
IM AUSLAND 22
4 UMFANG DER SACHLICHEN STEUERPFLICHT ; 23
5 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT 24
5.1 BEGINN DER STEUERPFLICHT 24
5.1.1 VORGRUENDUNGSGESELLSCHAFT 24
5.1.2 VORGESELLSCHAFT 25
5.1.2.1 ECHTE VORGESELLSCHAFT 25
5.1.2.2 UNECHTE VORGESELLSCHAFT 27
5.2 ENDE DER STEUERPFLICHT 27
II BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 29
III KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS GEWERBESTEUEROBJEKT 31
C*
C EINKOMMENSERMITTLUNG 33
I UEBERBLICK, GRUNDLAGEN 33
II VOM HANDELS- ZUM STEUERRECHTLICHEN BILANZERGEBNIS 35
III IM GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS BEGRUENDETE VORGAENGE ZWISCHEN GESELLSCHAFT
UND GESELLSCHAFTER 36
IV NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 38
1 NICHTABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN NACH DEM ESTG 39
2 NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN NACH § 10 KSTG 39
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| VIII | INHALTSVERZEICHNIS
2.1 AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG VON SATZUNGSZWECKEN 39
2.2 STEUERAUFWENDUNGEN 40
2.3 GELDSTRAFEN 41
2.4 HAELFTE DER AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN 41
3 SPENDENABZUG NACH § 9 ABS. 1 NR. 2 KSTG 42
3.1 GRUNDLAGEN 42
3.2 BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGE ZUWENDUNGEN I.S.D. § 9 ABS. 1 NR. 2 KSTG 42
3.3 HOECHSTBETRAEGE FUER BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGE ZUWENDUNGEN 43
V GEWINNANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER EINER KGAA 44
VI STEUERFREISTELLUNG VON BETEILIGUNGSERTRAEGEN 45
VII SONSTIGE STEUERFREIE ERTRAEGE 46
VIII WEITERE KORREKTUREN 46
IX FUER DIE BESTEUERUNG RELEVANTE ZEITRAEUME 46
D VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND VERDECKTE EINLAGEN 49
I VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN (VGA) 49
1 UEBERBLICK 49
2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG I 51
2.1 VERMOEGENSMINDERUNG ODER VERHINDERTE VERMOEGENSMEHRUNG 51
2.2 AUSWIRKUNG AUF DAS BILANZIELLE ERGEBNIS 52
2.3 VERANLASSUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 54
2.3.1 FREMDVERGLEICH 55
2.3.2 VORTEILSGEWAEHRUNG AN NAHE STEHENDE PERSON 57
2.3.3 BEHERRSCHENDER GESELLSCHAFTER 59
3 RECHTSFOLGEN DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 61
3.1 ALLGEMEINE VORBEMERKUNGEN 61
3.2 RECHTSFOLGEN BEI DER GESELLSCHAFT 62
3.2.1 AUSSERBILANZIELLE ERHOEHUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 62
3.2.2 BEWERTUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 62
3.2.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG BEI ANSCHAFFUNGSVORGAENGEN 63
3.2.4 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ALS LEISTUNGEN I.S.D. § 27 KSTG 64
3.3 RECHTSFOLGEN BEIM GESELLSCHAFTER 64
3.3.1 (UM-)QUALIFIKATION IN KAPITALEINKUENFTE I.S. V. § 20 ABS.
1 NR. 1 SATZ 2 ESTG 64
3.3.2 FOLGEWIRKUNGEN 66
3.3.3 BEWERTUNG BEIM ANTEILSEIGNER 67
3.4 KORRESPONDENZ ZWISCHEN DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG BEI DER
GESELLSCHAFT UND
BEIM GESELLSCHAFTER 67
3.4.1 VOLLE BESTEUERUNG BEIM GESELLSCHAFTER, WENN KEINE HINZURECHNUNG
BEI
DER KAPITALGESELLSCHAFT 68
3.4.2 KORREKTURNORM FUER DEN GESELLSCHAFTER NACH ERFASSUNG DER VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
BEI DER GESELLSCHAFT 69
3.5 KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 70
4 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG BEI
GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUHRERVERGUETUNGEN 71
4.1 SYSTEMATIK DER ANGEMESSENHEITSPRUEFIING 71
4.2 ANERKENNUNG DEM GRUNDE NACH 71
4.3 ANGEMESSENHEIT DER GESAMTAUSSTATTUNG 72
4.3.1 ERMITTLUNG DER ANGEMESSENHEITSGRENZE 72
4.3.2 RECHTSFOLGEN DER UNANGEMESSENHEIT 73
4.4 TANTIEMEN 74
4.4.1 UEBERBLICK, GRUNDLAGEN 74
4.4.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 74
INHALTSVERZEICHNIS | IX |
4.4.3 ANGEMESSENHEIT DER HOEHE NACH 76
4.4.4 FOLGEN DER UNANGEMESSENHEIT 77
4.5 PENSIONSZUSAGEN 77
4.5.1 UEBERBLICK 77
4.5.2 BILANZSTEUERRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN GEMAESS § 6A ESTG 78
4.5.3 BETRIEBLICHE VERANLASSUNG DER VERSORGUNGSZUSAGE 79
4.5.4 ERNSTHAFTIGKEITDER ZUSAGE 79
4.5.5 ERDIENBARKEIT DER PENSION 80
4.5.6 PROBE- UND WARTEZEIT, UNVERFALLBARKEIT 81
4.5.7 FINANZIERBARKEIT 82
4.5.8 ANGEMESSENHEIT DER HOEHE NACH 84
4.5.9 FOLGEN DER UNANGEMESSENHEIT 84
4.6 SONSTIGE VERGUETUNGSBESTANDTEILE 85
II VERDECKTE EINLAGEN 86
1 BEGRIFF DER VERDECKTEN EINLAGE 87
2 RECHTSFOLGEN BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT 88
2.1 BEWERTUNG DES VERDECKT EINGELEGTEN VERMOEGENSVORTEILS 88
2.2 ERGEBNISKORREKTUR 89
2.3 ERFASSUNG AUF DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO 90
3 RECHTSFOLGEN BEIM GESELLSCHAFTER 90
3.1 GESELLSCHAFTER IST KAPITALGESELLSCHAFT 90
3.2 GESELLSCHAFTER IST NATUERLICHE PERSON 91
3.3 FOLGEN DISQUOTALER VERDECKTER EINLAGEN 92
3.4 KORRESPONDENZ ZWISCHEN DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG BEI DER
GESELLSCHAFT UND BEIM
GESELLSCHAFTER 92
4 EINZELFAELLE DER VERDECKTEN EINLAGE 94
4.1 FORDERUNGSVERZICHT DURCH DEN GESELLSCHAFTER 94
4.2 VERZICHT AUF PENSIONSANWARTSCHAFTEN DURCH
GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 96
4.3 VERDECKTE EINLAGE VON IM PRIVATVERMOEGEN GEHALTENEN ANTEILEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 99
E GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG UND ZINSSCHRANKE 101
I UEBERBLICK 101
1 VORGAENGERREGELUNG 101
2 ZIELSETZUNG UND GRUNDSYSTEMATIK DER ZINSSCHRANKENREGELUNG 102
3 AUSWIRKUNGEN AUF DIE GESTALTUNGSPRAXIS 105
II GRUNDTATBESTAND 106
1 BETRIEBSBEZOGENHEIT DER VORSCHRIFT 106
2 ZINSAUFWAND UND ZINSERTRAG 108
3 VERRECHENBARES EBITDA 109
4 NICHTABZUGSFAEHIGKEIT DES UEBERSTEIGENDEN NETTOZINSAUFWANDS 110
5 ZINSVORTRAG 111
6 EBITDA-VORTRAG 111
III AUSNAHMEN VON DER ZINSSCHRANKE 114
1 UEBERBLICK 114
2 FREIGRENZE VON 3 MIO. * JE BETRIEB 114
3 STAND-ALONE-KLAUSEL 115
3.1 KONZERNZUGEHOERIGKEIT I. S. V.
§ 4H ABS. 3 SATZ 5, 6 ESTG 116
3.1.1 GRUNDFALL: ZWANGS- ODER WAHLWEISE EINBEZIEHUNG IN KONZERNABSCHLUSS
116
3.1.2 GLEICHORDNUNGSKONZERN NACH § 4H ABS. 3 SATZ 6 ESTG 117
3.1.3 SONDER- UND AUSNAHMEFAELLE 118
3.2 RUECKAUSNAHME BEI GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 119
3.2.1 UEBERBLICK 119
| X | INHALTSVERZEICHNIS
3.2.2 ZU MEHR ALS 25% BETEILIGTER ANTEILSEIGNER 120
3.2.3 FREMDFINANZIERUNG DURCH DEM ANTEILSEIGNER NAHE STEHENDE PERSON 123
3.2.4 RUECKGRIFFSBERECHTIGTER DRITTER ALS FREMDKAPITALGEBER 124
4 ESCAPE-KLAUSEL 126
4.1 UEBERBLICK 126
4.2 BESTIMMUNG DER EIGENKAPITALQUOTE 126
4.3 RUECKAUSNAHME BEI GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG ^ 129
IV SCHAUBILD ZUR ZINSSCHRANKE 130
V WEGFALL DES ZINS- UND EBITDA-VORTRAGS 131
VI BESONDERHEITEN IN ORGANSCHAFTSFAELLEN 132
1 BRUTTOMETHODE 132
2 BEHANDLUNG VON ZINS- UND EBITDA-VORTRAEGEN 134
F STEUERFREISTELLUNG VON BETEILIGUNGSERTRAEGEN (§ 8B KSTG)
137
I UEBERBLICK 137
II GRUNDLEGENDE AUSFUEHRUNGEN 140
1 STEUERFREISTELLUNG VON DIVIDENDEN (§ 8B ABS. 1 KSTG) 140
1.1 UEBERBLICK 140
1.2 BEGUENSTIGTE EMPFAENGER 141
1.3 VON § 8B ABS. 1 KSTG ERFASSTE BEZUEGE 141
1.4 ALLGEMEINES MATERIELLES KORRESPONDENZPRINZIP 143
1.4.1 KEINE STEUERBEFREIUNG NACH § 8B ABS. 1 SATZ 1 KSTG, SOWEIT
EINKOMMENSMINDERUNG
BEI LEISTENDER GESELLSCHAFT 143
1.4.2 VERSAGUNG DES INTERNATIONALEN SCHACHTELPRIVILEGS, SOWEIT
EINKOMMENSMINDERUNG
BEI LEISTENDER GESELLSCHAFT 146
1.4.3 RUECKAUSNAHME BEI DREIECKSKONSTELLATIONEN 147
1.5 STREUBESITZDIVIDENDEN GEMAESS § 8B ABS. 4 KSTG 148
1.5.1 BISHERIGE RECHTSLAGE: EUROPARECHTSWIDRIGE DEFINITIVE
KAPITALERTRAGSTEUERBELASTUNG
BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN 149
1.5.2 GRUNDAUSSAGEN VON § 8B ABS. 4 KSTG 150
1.5.3 STICHTAGSBEZOGENE ERMITTLUNG DER BETEILIGUNGSHOEHE 151
1.5.4 ART DER EINZUBEZIEHENDEN BETEILIGUNGEN 156
1.5.4.1 EINBEZUG VON EIGENKAPITAL-GENUSSRECHTEN 156
1.5.4.2 EINBEZUG VON UNMITTELBAREN UND ALS UNMITTELBAR FINGIERTEN
BETEILIGUNGEN 156
1.5.4.3 AUSWIRKUNG VON UMWANDLUNGSVORGAENGEN 158
1.5.4.4 KEINE BERUECKSICHTIGUNG VON ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN 159
1.5.4.5 GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN DURCH VEREINBARUNG EINER WERTPAPIERLEIHE
160
1.5.5 STEUERSYSTEMATISCHE BEURTEILUNG 162
2 STEUERFREISTELLUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN (§ 8B ABS. 2 KSTG) 164
2.1 RECHTFERTIGUNG DER BEFREIUNG 164
2.2 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 164
2.3 VERAEUSSERER I. S. D. § 8B ABS. 2 KSTG 166
2.4 ERFASSTE VERAEUSSERUNGEN UND VERAEUSSERUNGSGLEICHE TATBESTAENDE 166
2.5 AUSNAHMEN VON DER STEUERBEFREIUNG 170
2.5.1 BESTEHEN EINER VORHERIGEN STEUERWIRKSAMEN TEILWERTABSCHREIBUNG 170
2.5.2 BESTEHEN EINER STEUERWIRKSAMEN UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN 172
2.5.3 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN, DIE IM ZUSAMMENHANG MIT EINER
EINBRINGUNG ZUM
BUCH- ODER ZWISCHENWERT STEHEN 173
2.5.3.1 VERAEUSSERUNG VON DURCH EINBRINGUNG ERHALTENEN ANTEILEN 173
2.5.3.2 VERAEUSSERUNG DER EINGEBRACHTEN ANTEILE 174
INHALTSVERZEICHNIS) XI |
3 LAUFENDE BETRIEBSAUSGABEN UND SUBSTANZVERLUSTE I.V.M.
BETEILIGUNGSERTRAEGEN 176
3.1 LAUFENDE BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN 177
3.1.1 STEUERSYSTEMATISCHE VORUEBERLEGUNGEN 177
3.1.2 LAUFENDE AUFWENDUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT BEZUEGEN I.S.V. § 8B ABS.
1 KSTG 179
3.1.3 LAUFENDE AUFWENDUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT BETEILIGUNGSERTRAEGEN I.
S. V.
§ 8B ABS. 2 KSTG 181
3.1.3.1 5 % DES JEWEILIGEN GEWINNS ALS NICHTABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN
181
3.1.3.2 BEHANDLUNG DER VERAEUSSERUNGSKOSTEN 181
3.2 NICHTBERUECKSICHTIGUNG VON SUBSTANZVERLUSTEN DER ANTEILE 184
3.2.1 GRUNDSAETZLICHE ANWENDUNGSFAELLE 184
3.2.2 STEUERSYSTEMATISCHE EINORDNUNG 184
3.2.2.1 UNGLEICHBEHANDLUNG VON GEWINNEN UND VERLUSTEN 185
3.2.2.2 GENERELLE NICHTBERUECKSICHTIGUNG VON GEWINNMINDERUNGEN 186
4 GEWERBESTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN 187
4.1 BETEILIGUNGSERTRAEGE I.S.V. § 8B ABS. 1 KSTG 187
4.1.1 STREUBESITZDIVIDENDEN I.S.D. GEWSTG 188
4.1.2 SCHACHTELDIVIDENDEN 189
4.1.3 AUSWIRKUNGEN DES KORRESPONDENZPRINZIPS 190
4.1.4 ZUSAMMENFASSUNG UND STEUERSYSTEMATISCHE BEWERTUNG 191
4.2 BETEILIGUNGSERTRAEGE I. S. V. § 8B ABS. 2 KSTG 191
III WEITERFUEHRENDE FRAGESTELLUNGEN 192
1 GEWINNMINDERUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GESELLSCHAFTSRECHTLICH
VERANLASSTEN
DARLEHENSFORDERUNGEN 192
1.1 UEBERBLICK 192
1.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN 194
1.2.1 ERFASSTE GEWINNMINDERUNGEN 194
1.2.2 BESTEHEN EINER WESENTLICHEN BETEILIGUNG 194
1.2.3 WIDERLEGBARKEIT DER GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN VERANLASSUNG DURCH
DRITTVERGLEICH 197
1.3 RECHTSFOLGEN 198
1.4 STEUERSYSTEMATISCHE KRITIKPUNKTE 198
2 ANWENDUNG VON § 8B ABS. 1 BIS 5 KSTG AUF MITTELBARE BETEILIGUNGEN 199
2.1 STEUERSYSTEMATISCHE VORUEBERLEGUNGEN 199
2.2 KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN . 201
2.3 GEWERBESTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN 202
2.4 VERFAHRENSRECHTLICHE BERUECKSICHTIGUNG 205
3 AUSNAHMEREGELUNGEN 206
3.1 ORGANGESELLSCHAFTEN 206
3.2 BETEILIGUNGEN IN NICHT KOOPERATIVEN STAATEN 206
3.3 BRANCHENBEZOGENE AUSNAHMEREGELUNGEN 207
3.3.1 KURZFRISTIGER EIGENHANDEL DURCH KREDITINSTITUTE UND
BETEILIGUNGSGESELLSCHAFTEN
(§ 8B ABS. 7 KSTG) 207
3.3.2 LEBENS- UND KRANKENVERSICHERUNGSUNTERNEHMEN (§ 8B ABS. 8 KSTG) 209
3.3.3 RUECKAUSNAHME DURCH § 8B ABS. 9 KSTG 209
4 MISSBRAUCHSABWEHRREGELUNG ZUR WERTPAPIERLEIHE 210
4.1 KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN 210
4.2 GEWERBESTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN 214
5 VERHAELTNIS VON § 8B ABS. 1 KSTG ZUM INTERNATIONALEN SCHACHTELPRIVILEG
214
G VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 217
I VERLUSTAUSGLEICH GEMAESS § 2 ABS. 3 ESTG 217
II VERLUSTABZUG GEMAESS S LOD ESTG UND § 10A GEWSTG 217
| XII | INHALTSVERZEICHNIS
III EINSCHRAENKUNG DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG GEMAESS § 8C KSTG 221
1 STEUERLICHE ATTRAKTIVITAET DES MANTELKAUFS 221
2 RECHTSENTWICKLUNG: VON § 8 ABS. 4 KSTG ZU § 8C KSTG 222
3 GRUNDAUSSAGEN VON § 8C KSTG 223
4 VERLUSTE UND ERWERBE I.S.V. § 8C KSTG 225
4.1 VON § 8C KSTG ERFASSTE VERLUSTE 225
4.2 VON § 8C KSTG ERFASSTE ERWERBE 228
4.2.1 GRUNDSAETZLICHE VORBEMERKUNGEN 228
4.2.2 ERWERBE DURCH NAHE STEHENDE PERSONEN 229
4.2.3 ERWERBE DURCH EINE ERWERBERGRUPPE 230
4.2.4 ERWERBE DURCH EINE PERSONENGESELLSCHAFT 231
4.2.5 ENTGELTLICHE UND UNENTGELTLICHE ERWERBE 233
4.2.6 MITTELBARE ERWERBE 233
4.2.7 ERWERB VON KAPITALANTEILEN, BETEILIGUNGSRECHTEN UND STIMMRECHTEN
234
4.2.8 KAPITALERHOEHUNGEN UND UMWANDLUNGEN -. 237
4.3 UNSCHAEDLICHE BZW. UNBEACHTLICHE ERWERBE 238
4.3.1 KONZERNKLAUSEL 238
4.3.1.1 STEUERSYSTEMATISCHE RECHTFERTIGUNG EINER KONZERNKLAUSEL 238
4.3.1.2 GRUNDFALL ZUR KONZERNKLAUSEL 239
4.3.1.3 BETEILIGUNG DERSELBEN PERSON 240
4.3.1.4 UEBERNEHMENDER UND UEBERTRAGENDER RECHTSTRAEGER 243
4.3.1.5 RECHTSFOLGEN DER KONZERNKLAUSEL 245
4.3.2 SANIERUNGSKLAUSEL - ODER DOCH NICHT? 246
5 RECHTSFOLGE: (PARTIELLE) NICHTABZIEHBARKEIT DER NICHT GENUTZTEN
VERLUSTE, SOWEIT STILLE RESERVEN
NICHT AUSREICHEN 249
5.1 ERWERBE 25% ABER 50% 250
5.2 ERWERBE 5035 252
5.3 STILLE-RESERVEN-REGEL 256
5.3.1 GRUNDAUSSAGE UND GRUNDIDEE 256
5.3.2 ERMITTLUNG DER STILLEN RESERVEN 257
5.3.2.1 GRUNDFALL (§ 8C ABS. 1 SATZ 7 KSTG) 257
5.3.2.2 SONDERREGELUNG BEI NEGATIVEM EIGENKAPITAL (§ 8C ABS. 1 SATZ 8
KSTG) 260
5.3.2.3 KEINE BERUECKSICHTIGUNG RUECKWIRKENDER
BETRIEBSVERMOEGENSZUFUHRUNGEN 262
5.4 GELTUNG AUCH FUER GEWERBEVERLUST UND ZINSVORTRAG 262
5.4.1 AUSWIRKUNGEN AUF DEN GEWERBESTEUERLICHEN FEHLBETRAG 262
5.4.2 AUSWIRKUNGEN AUF DEN ZINSVORTRAG 263
6 STEUERSYSTEMATISCHE BEURTEILUNG VON § 8C KSTG 265
6.1 ALLGEMEINE VERLUSTVERNICHTUNGSREGELUNG ODER MISSBRAUCHSNORM? 265
6.2 KONTRAERE FG-RECHTSPRECHUNG ZUR FRAGE DER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT 266
6.3 ZUSAMMENSPIEL VON § LOD ESTG UND § 8C KSTG 267
H ORGANSCHAFT 269
I EINFUEHRUNG, UEBERBLICK 269
II VORAUSSETZUNGEN DER ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 272
1 ORGANTRAEGER 272
1.1 EINHEITLICHES GEWERBLICHES UNTERNEHMEN 272
1.2 AUSLAENDISCHES UNTERNEHMEN ALS ORGANTRAEGER 274
1.3 ZURECHNUNG ZU INLAENDISCHER BETRIEBSTAETTE DES ORGANTRAEGERS 275
2 ORGANGESELLSCHAFT 277
3 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 279
3.1 UNMITTELBARE BETEILIGUNG 279
3.2 MITTELBARE BETEILIGUNG 279
3.3 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG IN PERSONENGESELLSCHAFTEN 280
INHALTSVERZEICHNIS | XIII
|
4 ERGEBNISABFUEHRUNGSVERTRAG 280
4.1 ZIVILRECHTLICHE WIRKSAMKEIT 281
4.2 BEGINN UND MINDESTLAUFZEIT 281
4.3 UMFANG DER GEWINNABFUEHRUNG UND ZULAESSIGKEIT DER RUECKLAGENBILDUNG 283
4.4 PFLICHT ZUR VERLUSTUEBERNAHME 285
4.5 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG 287
4.6 FOLGEN DER NICHTDURCHFUEHRUNG ODER BEENDIGUNG DES VERTRAGS 289
III RECHTSFOLGEN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 290
1 GRUNDSATZ 290
2 EINKOMMENSERMITTLUNG BEI DER ORGANGESELLSCHAFT 290
3 EINKOMMENSERMITTLUNG BEIM ORGANTRAEGER 292
4 SONDERPROBLEME 294
4.1 MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN 294
4.1.1 VORORGANSCHAFTLICH VERURSACHTE DIFFERENZEN 294
4.1.2 IN ORGANSCHAFTLICHER ZEIT VERURSACHTE DIFFERENZEN 295
4.2 BETEILIGUNGSERTRAEGE DER ORGANGESELLSCHAFT 300
4.3 VERLUSTBEHANDLUNG 302
IV RECHTSFOLGEN DER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 303
1 UEBERBLICK, SYSTEMATIK 303
2 HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN IM ORGANKREIS 304
3 BETEILIGUNGSERTRAEGE DER ORGANGESELLSCHAFT 305
4 GEWERBEVERLUSTE GEMAESS § 10A GEWSTG 305
5 FREIBETRAG NACH § 11 GEWSTG 306
6 ZERLEGUNG 306
I TARIF, FESTSETZUNG UND ZAHLUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 309
I EINHEITLICHER KOERPERSCHAFTSTEUERSATZ 309
II ENTSTEHUNG UND FESTSETZUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 309
III ERMITTLUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER-ABSCHLUSSZAHLUNG BZW. ERSTATTUNG
309
J UNTERGLIEDERUNG DES BILANZIELLEN EIGENKAPITALS FUER
STEUERLICHE ZWECKE
311
I SINN UND ZWECK 311
II KOMPONENTEN DES STEUERLICHEN EIGENKAPITALS UND VERWENDUNGSFIKTIONEN
313
III STEUERLICHES EINLAGEKONTO 316
1 ZUR FUEHRUNG BERECHTIGTE/VERPFLICHTETE KAPITALGESELLSCHAFTEN 316
2 ENTWICKLUNG DES EINLAGEKONTOS 318
2.1 ANFANGSBESTAND 318
2.2 FORTSCHREIBUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS 320
2.2.1 ERHOEHUNGEN 320
2.2.2 MINDERUNGEN 322
2.2.2.1 MINDERUNGEN DURCH LEISTUNGEN 323
2.2.2.2 MINDERUNGEN DURCH ANDERWEITIGE VERWENDUNGEN 326
2.2.2.3 ZUSAMMENFASSUNG 327
2.2.2.4 VERWENDUNGSFIKTION GEMAESS § 27 ABS. 1 SATZ 3 KSTG 327
2.3 BESCHEINIGUNG UND VERWENDUNGSFESTSCHREIBUNG 333
2.3.1 MINDERUNG DES EINLAGEKONTOS IST ZU NIEDRIG BESCHEINIGT 334
2.3.2 MINDERUNG DES EINLAGEKONTOS IST ZU HOCH BESCHEINIGT 335
| XIV | INHALTSVERZEICHNIS
K KAPITALERHOEHUNG UND KAPITALHERABSETZUNG 337
I KAPITALERHOEHUNG 337
1 GRUNDLAGEN 337
2 STEUERLICHE KONSEQUENZEN 337
2.1 EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT 338
2.1.1 KEINE AUSWIRKUNGEN AUF DAS EINKOMMEN DER GESELLSCHAFT 338
2.1.2 AUSWIRKUNGEN AUF DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO 339
2.1.2.1 EFFEKTIVE KAPITALERHOEHUNG 339
2.1.2.2 KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN 340
2.2 EBENE DER ANTEILSEIGNER 342
2.2.1 BEI EINER EFFEKTIVEN KAPITALERHOEHUNG 342
2.2.2 BEI EINER KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN 343
II KAPITALHERABSETZUNG 344
1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 345
2 BILANZIELLE DARSTELLUNG 347
3 STEUERLICHE KONSEQUENZEN 349
3.1 EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT 350
3.1.1 KEINE AUSWIRKUNGEN AUF DAS EINKOMMEN DER GESELLSCHAFT 350
3.1.2 ORDENTLICHE KAPITALHERABSETZUNG 350
3.1.2.1 AUSWIRKUNGEN AUF DEN SONDERAUSWEIS UND DAS STEUERLICHE
EINLAGEKONTO 350
3.1.2.2 KAPITALHERABSETZUNG MIT KAPITALRUECKZAHLUNG 351
3.1.2.3 KAPITALHERABSETZUNG OHNE KAPITALRUECKZAHLUNG 353
3.1.3 KAPITALHERABSETZUNG DURCH EINZIEHUNG VON ANTEILEN 354
3.2 EBENE DER ANTEILSEIGNER 355
3.2.1 ORDENTLICHE KAPITALHERABSETZUNG 355
3.2.2 KAPITALHERABSETZUNG DURCH EINZIEHUNG VON ANTEILEN 358
L LIQUIDATION UND WEGZUGSBESTEUERUNG 36I
I LIQUIDATION 361
1 STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT 362
1.1 ABWICKLUNGS- UND BESTEUERUNGSZEITRAUM 362
1.2 ERMITTLUNG DES LIQUIDATIONSGEWINNS 365
2 STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEIM ANTEILSEIGNER 371
II WEGZUGSBESTEUERUNG GEMAESS § 12 KSTG 373
1 SITZVERLEGUNG IN NICHT-EU- BZW. EWR-STAAT 374
2 SITZVERLEGUNG IN EU- BZW. EWR-STAAT 376
2.1 ERFASSTE SACHVERHALTE : 376
2.2 EUROPARECHTLICHE BEURTEILUNG 378
M UEBERGANG VOM ANRECHNUNGSVERFAHREN ZUM HALB- BZW.
TEILEINKUENFTEVERFAHREN
38I
I OBERBLICK 381
II DAS KST-GUTHABEN NACH
§ 37 KSTG 382
1 ENTSTEHUNG UND ERMITTLUNG DES KST-GUTHABENS 382
2 AUSSCHUETTUNGSABHAENGIGE REALISIERUNG DES KST-GUTHABENS NACH DEM STSENKG
383
3 MORATORIUM NACH DEM STVERGABG 384
4 AUSSCHUETTUNGSUNABHAENGIGE AUSZAHLUNG NACH DEM SESTEG 385
4.1 VERFAHRENSWEISE UND STEUERLICHE FOLGEWIRKUNGEN 385
4.2- STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG 386
INHALTSVERZEICHNIS | XV |
III DER TEILBETRAG EK 02 NACH § 38 KSTG 388
1 AUSSCHUETTUNGSABHAENGIGE NACHVERSTEUERUNG BIS 2006 388
2 AUSSCHUETTUNGSUNABHAENGIGE LOESUNG AB 2007 389
IV DER TEILBETRAG EK 04 390
VERZEICHNIS HAEUFIG ZITIERTER LITERATUR 391
STICHWORTVERZEICHNIS 405
|
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