Die gemeinnützige GmbH: Errichtung, Geschäftstätigkeit und Besteuerung einer gGmbH
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
SpringerGabler
2014
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
1 EINFUEHRUNG UND GRUNDLEGUNG
1.1 GEMEINNUETZIGES ENGAGEMENT IN DEUTSCHLAND
1.1.1 STIFTUNGSLANDSCHAFT, VEREINSKULTUR, BUERGERSCHAFTLICHES
ENGAGEMENT, OEFFENTLICH-RECHTLICHE VERWALTUNG
1.1.2 DIE GESETZLICHEN RAHMENBEDINGUNGEN UND RECHTSQUELLEN
1.1.2.1 GEMEINNUETZIGKEITSRECHT
1.1.2.2 DIE VERFASSUNGSRECHTLICHEN GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN
PRIVILEGIERUNG GEMEINNUETZIGER ZWECKE
1.1.3 ZIVIL- UND GESELLSCHAFTSRECHT
1.2 DIE GGMBH IN DER PRAXIS: EIGNUNG, ZWECKE UND VERBREITUNG
1.2.1 DIE GGMBH IM GESUNDHEITS- UND BILDUNGSSEKTOR
1.2.2 KEIN WIDERSPRUCH: GEMEINNUETZIGKEIT UND OEFFENTLICHE VERWALTUNG
1.2.3 INSTRUMENT DER NACHFOLGEREGELUNG
1.3 GEMEINWOHL UND WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG
1.3.1 VORZUEGE DER GGMBH
1.3.1.1 ORGANISATIONSSTRUKTUR
1.3.1.2 FINANZIELLE ASPEKTE
1.3.1.3 UMWIDMUNG BESTEHENDER GMBH OHNE NEUGRUENDUNG ..
1.3.2 AUSLAGERUNG DES BETRIEBLICHEN BEREICHS
1.3.2.1 AM BEISPIEL DES VEREINS
1.3.2.2 AM BEISPIEL OEFFENTLICH-RECHTLICHER KOERPERSCHAFTEN
1.3.2.3 GESTALTUNG EINER BETRIEBLICHEN AUSGLIEDERUNG
1.4 RECHTSFORMWAHL: STIFTUNG, GGMBH, VEREIN
1.4.1 IDEELLE ZWECKVERFOLGUNG VERSUS GEMEINNUETZIGKEIT
1.4.2 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ABGRENZUNG VEREIN, GMBH, STIFTUNG
1.4.2.1 WILLENSBILDUNG
1.4.2.2 GESCHAEFTSFUEHRUNG UND VERTRETUNG
1.4.2.3 HAFTUNG
1.4.3 VERMOEGENSAUSSTATTUNG UND VERMOEGENSBINDUNG
1.4.4 GRUNDZUEGE DER RECHTSFAEHIGEN STIFTUNG
1.4.4.1 LEBZEITIGE STIFTUNGSGRUENDUNG
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X INHALTSVERZEICHNIS
1.4.4.2 ERRICHTUNG EINER STIFTUNG VON TODES WEGEN 27
1.4.4.3 VERGLEICH GGMBH UND GEMEINNUETZIGE STIFTUNG 27
1.4.4.4 DIE GEMEINNUETZIGE STIFTUNGS-GMBH
ALS KOMBINATIONSMODELL 28
1.5 DIE GGMBH IM GEMEINNUETZIGEN VERBUND MIT DER RECHTSFAEHIGEN STIFTUNG
ALS DACHORGANISATION 30
2 GESELLSCHAFTSRECHT DER GGMBH 33
2.1 ZUSAMMENSPIEL VON GESELLSCHAFTSRECHT UND GEMEINNUETZIGKEIT 34
2.1.1 ALLGEMEINES 34
2.1.2 GRUNDLAGEN DES GMBH-RECHTS 36
2.1.3 DIE UNTERNEHMERGESELLSCHAFT IM GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 37
2.1.3.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE REGELUNGEN ZUR UG 37
2.1.3.2 GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE BESONDERHEITEN DER GUG . . 38
2.1.4 KEIN GENERELLER VORRANG DES GESELLSCHAFTSRECHTS
VOR DEM GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 40
2.2 DIE ORGANE DER GGMBH 42
2.2.1 DIE GESELLSCHAFTERVERSAMMLUNG 43
2.2.2 GESCHAEFTSFUEHRUNG _ 44
2.2.2.1 ORGANSTELLUNG UND ANSTELLUNGSVERHAELTNIS 44
2.2.2.2 BESTELLUNG UND ABBERUFUNG 45
2.2.2.3 VERTRETUNGSREGELUNG UND SELBSTKONTRAHIERUNGSVERBOT... 46
2.2.2.4 GESCHAEFTSFUEHRERVERTRAG 47
2.2.2.5 VERGUETUNG 48
2.3 AUFSICHTSRAT/BEIRAT 49
2.4 SATZUNGSGESTALTUNG UND STEUERLICHE MUSTERSATZUNG 50
2.4.1 STEUERLICHE MUSTERSATZUNG DER FINANZVERWALTUNG 50
2.4.2 INDIVIDUELLE SATZUNGSGESTALTUNG 51
2.4.2.1 FIRMA UND SITZ 52
2.4.2.2 GESELLSCHAFTSZWECK UND UNTERNEHMENSGEGENSTAND 54
2.4.2.3 SELBSTLOSIGKEIT, UNEIGENNUETZIGKEIT 64
2.4.2.4 VERMOEGENSBINDUNG 65
2.5 GRUNDSAETZE GUTER GESCHAEFTSFUEHRUNG: COMPLIANCE, CORPORATE GOVERNANCE,
UND VERWALTUNGSKOSTEN 68
2.5.1 COMPLIANCE IM NON-PROFIT-BEREICH 68
2.5.2 GESCHAEFTSFUEHRUNG 69
2.5.2.1 NON-PROFIT GOVERNANCE 70
2.5.2.2 VERWALTUNGSKOSTEN 73
2.6 KAPITALAUFBRINGUNG, STAMMKAPITAL, GESCHAEFTSANTEILE 74
2.6.1 KAPITALAUFBRINGUNG 74
2.6.1.1 BAREINLAGE 74
2.6.1.2 SACHEINLAGE 75
INHALTSVERZEICHNIS XI
2.6.1.3 NACHTRAEGLICHE KAPITALAUFBRINGUNG 75
2.6.2 STAMMKAPITAL UND VERMOEGENSBINDUNG 75
2.6.3 GESCHAEFTSANTEILE 76
2.7 HAFTUNGSVERFASSUNG DER GGMBH 76
2.7.1 GESETZLICHER HAFTUNGSTATBESTAND 77
2.7.2 UNTERNEHMERISCHER ERMESSENSSPIELRAUM 77
2.7.2.1 BUSINESS JUDGEMENT RULE 77
2.7.2.2 HAFTUNGSMASSSTAB UND HAFTUNGSMILDERUNG 78
2.7.3 DURCHSETZUNG VON REGRESSANSPRUECHEN 79
2.7.4 AUSSENHAFTUNG DER ORGANE 79
2.8 GEMEINNUETZIGKEIT UND VERMOEGENSBINDUNG 80
2.8.1 KAPITAL UND VERMOEGENSBINDUNG 80
2.8.2 VERMOEGENSBINDUNG BEI AUFLOESIMG 80
2.8.3 VERKAUF VON ANTEILEN 81
2.8.4 EINZIEHUNG UND ABFINDUNG 82
2.9 DER GRUENDUNGSPROZESS 84
2.9.1 VORBEREITUNG 84
2.9.2 DIE GEMEINNUETZIGE GMBH IN GRUENDUNG 85
2.9.2.1 VORGRUENDUNGSGESELLSCHAFT 85
2.9.2.2 VOR-GMBH 86
2.9.2.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VOR-GMBH 86
2.9.3 ANFORDERUNGEN AN EINE SACHGRUENDUNG 86
2.9.4 BEURKUNDUNGSPFLICHTIGE ANTRAEGE, GESCHAEFTSFUHRERBESTELLUNG,
GRUENDUNGSKOSTEN 88
2.9.5 ANTRAEGE AN DAS FINANZAMT 89
3 SATZUNGSAENDERUNG, NACHFOLGE UND BEENDIGUNG 91
3.1 VERFUGUNG UEBER GESCHAEFTSANTEILE 92
3.2 ERBFALL UND NACHFOLGE IN DIE GGMBH 94
3.2.1 VERERBLICHKEIT VON GMBH-ANTEILEN 95
3.2.2 FLANKIERENDE TESTAMENTARISCHE REGELUNG 96
3.2.3 VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE 98
3.2.3.1 UEBERTRAGUNG AN EINEN ABKOEMMLING 98
3.2.3.2 UEBERFUEHRUNG IN EINE GEMEINNUETZIGE STIFTUNG 98
3.2.4 GUETERRECHTLICHE VEREINBARUNGEN 98
3.2.5 BEWERTUNG VON GESCHAEFTSANTEILEN EINER GGMBH 99
3.2.5.1 BEWERTUNG NACH HANDELSRECHTLICHEN GRUNDSAETZEN 99
3.2.5.2 ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUERLICHE BEWERTUNG 101
3.3 SATZUNGSAENDERUNGEN 102
3.3.1 GRUNDSAETZE BEI ALLGEMEINEN SATZUNGSAENDERUNGEN 102
3.3.2 SATZUNGSAENDERUNG ZUR ERLANGUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT 104
3.3.3 SATZUNGSAENDERUNGEN ZUM AUSTRITT AUS DER GEMEINNUETZIGKEIT. . . .
104
XII
INHALTSVERZEICHNIS
3.4 UMWANDLUNG UND UMWIDMUNG 105
3.4.1 WECHSEL ZWISCHEN DEN RECHTSFORMEN
BEI GEMEINNUETZIGEN ORGANISATIONEN 105
3.4.1.1 UMWANDLUNG NACH UMWANDLUNGSGESETZ 105
3.4.1.2 GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE PROBLEME 106
3.4.1.3 BESONDERHEITEN BEI DER AUSGLIEDERUNG AUS EINER STIFTUNG
AUF EINE GGMBH - HAFTUNG FUER VERBINDLICHKEITEN 108
3.4.2 UMWIDMUNG EINER GMBH IN EINE GGMBH 109
3.4.2.1 MOTIVATION/GRUENDE 109
3.4.2.2 GESELLSCHAFTERBESCHLUSS UND SATZUNGSAENDERUNG 110
3.5 DAS ENDE DER GEMEINNUETZIGEN GMBH 111
3.5.1 AUFLOESUNG, LIQUIDATION UND BEENDIGUNG 111
3.5.1.1 AUFLOESUNGSTATBESTAENDE 111
3.5.1.2 LIQUIDATION UND BEENDIGUNG 113
3.5.1.3 BESONDERHEITEN AUFGRUND GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS .... 113
3.5.2 DIE GGMBH IN DER KRISE UND IN DER INSOLVENZ 114
3.5.2.1 INSOLVENZANTRAGSPFLICHT 114
3.5.2.2 INSOLVENZANTRAGSPFLICHT DER GESCHAEFTSFUEHRER 114
3.5.2.3 INSOLVENZANTRAGSPFLICHT DER GESELLSCHAFTER 115
3.5.2.4 ANTRAGSPFLICHT DES FAKULTATIVEN AUFSICHTSRATES 116
3.5.2.5 KONSEQUENZEN DER INSOLVENZVERSCHLEPPUNG 117
3.5.3 STEUERLICHE FOLGEN DER INSOLVENZ 117
4 BUCHFUEHRUNG UND RECHNUNGSLEGUNG 119
4.1 BUCHFUEHRUNG 119
4.1.1 BESONDERHEITEN DER LOHN-UND GEHALTSBUCHFUEHRUNG 120
4.1.2 BESONDERE BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN 120
4.1.2.1 KRANKENHAEUSER 121
4.1.2.2 PFLEGEEINRICHTUNGEN 121
4.1.3 KONTENRAHMEN 122
4.1.4 DIE MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG IN DER BUCHFUEHRUNG 123
4.1.5 DIE MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG NEBEN DER BUCHFUEHRUNG 124
4.2 UMSETZUNG DER GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHEN BUCHFUEHRUNGSVORGABEN . .
129
4.2.1 IDW RS HFA 21: UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN SPENDENSAMMELNDEN
UND NICHT SPENDENSAMMELNDEN ORGANISATIONEN 129
4.2.2 BILANZIERUNG UNTER BEACHTUNG DES IDW RS HFA 21 130
4.2.3 BILANZIERUNG OHNE BEACHTUNG DES IDW RS HFA 21 131
4.2.4 BESONDERHEITEN BEI SPENDEN ODER STAADICHEN ZUSCHUESSEN
UNTER AUFLAGEN 132
4.3 BUCHFUEHRUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS
UND DER VERMOEGENSVERWALTUNG . . . 133
4.4 BUCHFUEHRUNG DER ZWECKBETRIEBE 133
INHALTSVERZEICHNIS XIII
4.5 DIE GROESSENKLASSEN UND IHRE AUSWIRKUNG AUF PUBLIZITAET-
UND PRUEFUNGSPFLICHT 134
4.6 AUFSTELLUNG DES JAHRESABSCHLUSSES 136
4.7 PUBLIZITAETSPFLICHTEN 136
4.8 JAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG 137
5 DIE BESTEUERUNG DER GGMBH 139
5.1 ERRICHTUNG 141
5.1.1 ANTRAG AUF FESTSTELLUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT 141
5.1.1.1 REGELUNG BIS 31.12.2012 142
5.1.1.2 ANTRAG NACH § 60A AO SEIT 1.1.2013 142
5.1.1.3 BEDEUTUNG DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS 143
5.1.1.4 AENDERUNGEN DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS 143
5.1.2 NV-BESCHEINIGUNG FUER KAPITALERTRAEGE 143
5.1.3 STEUERLICHE FOLGEN FUER DEN GESELLSCHAFTER 144
5.1.3.1 NATUERLICHE PERSON ALS GESELLSCHAFTER 144
5.1.3.2 GEMEINNUETZIGE ORGANISATION ALS GESELLSCHAFTER 145
5.1.3.3 OEFFENTLICHE HAND ALS GESELLSCHAFTER 147
5.2 EINHALTUNG DER ANFORDERUNGEN DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS 148
5.2.1 GESCHAEFTSFUEHRUNG: SELBSTLOSIGKEIT 149
5.2.1.1 BEGUENSTIGUNGSVERBOT (§ 55 ABS. 1 NR. 1 BIS 4 AO) 151
5.2.1.2 VERBOT EIGENWIRTSCHAFTLICHEN HANDELNS 153
5.2.1.3 MITTELVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 1 AO) 153
5.2.1.4 ZEITNAHE MITTELVERWENDUNG UND VERMOEGENSBINDUNG
(§ 55 ABS. 1 NR. 5 AO) 157
5.2.2 GESCHAEFTSFUEHRUNG: AUSSCHLIESSLICHKEIT 165
5.2.3 GESCHAEFTSFUEHRUNG: UNMITTELBARKEIT 166
5.2.3.1 GRUNDSATZ 166
5.2.3.2 AUSNAHMEN VOM UNMITTELBARKEITSKRITERIUM 169
5.2.4 DEFINITION UND TRENNUNG DER VIER SPHAEREN DER GGMBH 172
5.2.4.1 DIE SPHAERE DER IDEELLEN ZWECKVERWIRKLICHUNG 172
5.2.4.2 DIE SPHAERE DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS 173
5.2.4.3 VERMOEGENSVERWALTUNG 178
5.2.4.4 ZWECKBETRIEBE 179
5.2.4.5 ZUTEILUNGEN VON ERTRAEGEN UND AUFWENDUNGEN 183
5.3 LAUFENDE ERTRAGSBESTEUERUNG -. . . 183
5.3.1 VERPFLICHTUNG ZUR ABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN 184
5.3.2 SPENDENBESCHEINIGUNGEN UND SPENDENABZUG BEIM GESELLSCHAFTER 185
5.3.2.1 ABZUGSFAEHIGKEIT EINER SPENDE DES GESELLSCHAFTERS 185
5.3.2.2 KLEINBETRAGSSPENDEN 187
5.3.2.3 AUSSTELLUNG VON SPENDENBESCHEINIGUNGEN 188
5.3.2.4 ZWECKBESTIMMUNG 190
XIV INHALTSVERZEICHNIS
5.3.2.5 GEGENSTAND DER SPENDE 191
5.3.2.6 SPENDEN AUS DEM AUSLAND 193
5.3.2.7 HAFTUNG 193
5.3.3 GEMEINNUETZIGKEITSKONZERN 194
5.3.3.1 DIE GGMBH ALS ORGANTRAEGER 195
5.3.3.2 DIE GGMBH ALS ORGANGESELLSCHAFT 195
5.4 UMSATZSTEUER 195
5.4.1 GRUNDLAGEN 197
5.4.1.1 ENTGELTLICHKEIT 198
5.4.1.2 NACHHALTIGKEIT 198
5.4.1.3 SELBSTSTAENDIGKEIT UND ORGANSCHAFT 199
5.4.2 VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG 200
5.4.3 VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN 203
5.4.4 UMSATZSTEUERBEFREIUNG 203
5.4.4.1 VON DER STEUER BEFREITE TAETIGKEITSBEREICHE 203
5.4.4.2 MIT DER GEMEINNUETZIGEN TAETIGKEIT
ENG VERBUNDENE UMSAETZE 204
5.4.5 SPONSORING 205
5.4.6 STEUERSATZ 206
5.4.7 ZUSAMMENSCHLUESSE GEMEINNUETZIGER KOERPERSCHAFTEN 207
5.4.8 KONKURRENTENKLAGEN 208
5.5 EINZELFRAGEN DER BESTEUERUNG GEMEINNUETZIGER GMBHS 208
5.5.1 DIE *UMWANDLUNG IN EINE GGMBH 208
5.5.1.1 DIE UMWIDMUNG EINER NICHT GEMEINNUETZIGEN JURISTISCHEN
PERSON IN EINE GGMBH 209
5.5.1.2 DIE UMWANDLUNG EINER GEMEINNUETZIGEN VEREINIGUNG
IN EINE GGMBH 210
5.5.2 BESONDERHEITEN IM LAUFENDEN BETRIEB DER GGMBH 210
5.5.2.1 CASH-POOLING 210
5.5.2.2 KOOPERATIONEN ZWISCHEN GEMEINNUETZIGEN
ORGANISATIONEN - DAS UNMITTELBARKEITSERFORDERNIS 211
5.5.3 VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG AN DER GGMBH 212
5.5.3.1 VERAEUSSERUNG ZUM BUCHWERT
DER EINGEZAHLTEN KAPITALANTEILE 214
5.5.3.2 VERAEUSSERUNG ZU EINEM UNTER DEM BUCHWERT
DER EINGEZAHLTEN KAPITALANTEILE LIEGENDEN VERKEHRSWERT . 214
5.5.3.3 VERAEUSSERUNG UEBER DEM BUCHWERT 214
5.5.3.4 VERAEUSSERUNG ZUM BUCHWERT, ABER ANSCHLIESSENDE
VERGUETUNG VON DER GGMBH 215
5.5.3.5 BEDEUTUNG FUER DIE SCHENK- ODER ERBWEISE UEBERTRAGUNG
VON ANTEILEN AN EINE GGMBH 215
5.5.4 DIE BEENDIGUNG DER GGMBH 215
INHALTSVERZEICHNIS XV
5.5.4.1 VERLUST DER GEMEINNUETZIGKEIT 216
5.5.4.2 BEENDIGUNG DURCH INSOLVENZ ODER LIQUIDATION 217
5.5.5 SONSTIGE STEUERN AUF EBENE DER GGMBH 220
5.5.5.1 GRUNDERWERBSTEUER 220
5.5.5.2 GRUNDSTEUER 220
5.5.5.3 SCHENKUNGSTEUER 222
5.5.5.4 KRAFTFAHRZEUGSTEUER 223
6 MUSTER UND MATERIALIEN 225
6.1 MUSTER 226
6.1.1 SATZUNGSMUSTER 226
6.1.1.1 SATZUNGSMUSTER NACH ANLAGE 1 ZUR AO 226
6.1.1.2 SATZUNGSMUSTER GGMBH 228
6.1.1.3 MUSTER EINER LEBZEITIGEN STIFTUNGSERRICHTUNG
AUS DEM VERMOEGEN DER GGMBH 240
6.1.1.4 MUSTER EINER LETZTWILLIGEN STIFTUNGSERRICHTUNG
MIT TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG 240
6.1.2 WICHTIGE SCHREIBEN 241
6.1.2.1 MUSTERSCHREIBEN AN DAS HANDELSREGISTER 241
6.1.2.2 MUSTERBEGLEITSCHREIBEN AN DAS FINANZAMT 242
6.1.3 INTERNE VERFASSUNG DER GGMBH 242
6.1.3.1 GESCHAEFTSORDNUNG DES BEIRATS 242
6.1.3.2 MUSTER GESCHAEFTSORDNUNG GESCHAEFTSFUEHRUNG 245
6.1.3.3 MUSTER EINHEITS-GESCHAEFTSORDNUNG (FUER ALLE ORGANE) ... 247
6.1.3.4 GESCHAEFTSFUEHRERANSTELLUNGSVERTRAG 249
6.1.3.5 MITTELVERWENDUNGSBESCHLUSS 251
6.1.4 FORMULARE DER FINANZVERWALTUNG 252
6.1.4.1 ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN 252
6.1.4.2 GRUENDUNGSFRAGEBOGEN 282
6.1.4.3 NV BESCHEINIGUNG 291
6.1.4.4 ERKLAERUNGSVORDRUCK 294
6.2 MATERIALIEN 300
6.2.1 GESETZESTEXTE 300
6.2.1.1 GMBHG (AUSZUEGE) 300
6.2.1.2 AO IN DER FASSUNG FUER DEN VZ 2013 307
6.2.1.3 AO IN DER FASSUNG FUER DEN VZ 2014
(NUR RELEVANTE AENDERUNGEN) 320
6.2.1.4 KSTG (§§ 1, 5,13) 322
6.2.1.5 ESTG (§ 10B) 326
6.2.1.6 GEWSTG (§§ 2,3,9) 328
6.2.1.7 USTG(§ 1,4,12,23A) 331
6.2.1.8 BGB (AUSZUG) 346
XVI INHALTSVERZEICHNIS
6.2.2 VERWALTUNGSANWEISUNGEN 347
6.2.2.1 AEAO (AUSZUG) 347
6.2.2.2 WICHTIGE SCHREIBEN DER FINANZBEHOERDEN 408
LITERATUR 441
SACHVERZEICHNIS 443
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