Vollstreckungsschutz, Stundung und Erlass - sowie weitere Wege zur Wahrung steuerlicher Rechte:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2014
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| Ausgabe: | 2., neu bearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuerrecht und Steuerberatung
46 |
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| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 227 S. 210 mm x 144 mm |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 7
ABKUERZUNGS- UND LITERATURVERZEICHNIS 17
KAPITEL 1
AUFRECHNUNG, VERRECHNUNG, UMBUCHUNG 21
- WENN DAS FINANZAMT DIE STEUER NICHT ERSTATTET
1. GRUNDSAETZE 23
2. VORAUSSETZUNGEN 24
2.1 GLEICHARTIGKEIT 24
2.2 GEGENSEITIGKEIT 24
2.2.1 PERSONENIDENTITAET AUF SEITEN DES STEUER
PFLICHTIGEN 24
2.2.1.1 STEUERSCHULDNER UND HAFTENDER 24
2.2.1.2 ZUSAMMENVERANLAGUNG VON EHEGATTEN 26
2.2.1.3 EINZELVERANLAGUNG/GETRENNTE VERANLAGUNG
VON EHEGATTEN 29
2.2.2 PERSONENIDENTITAET AUF SEITEN DES STEUERFISKUS . 31
2.2.2.1 ERTRAGSHOHEIT 31
2.2.2.2 VERWALTUNGSHOHEIT 32
2.2.2.3 ABTRETUNG ZUR HERSTELLUNG DER GEGENSEITIGKEIT. . 32
2.2.2.4 OEFFENTLICH-RECHTLICHE GEGENANSPRUECHE
NICHTSTEUERLICHER ART 33
2.3 FAELLIGKEIT DER GEGENFORDERUNG 33
2.3.1 GESTUNDETE GEGENFORDERUNG 33
2.3.2 AUSGESETZTE GEGENFORDERUNG 34
2.3.3 VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUB 34
2.3.4 SONDERFALL: VERRECHNUNGSVERTRAG 34
2.4 ERFUELLBARKEIT DER HAUPTFORDERUNG 35
2.5 ZUSAETZLICHE VORAUSSETZUNG FUER DEN STEUERPFLICHTIGEN . 36
3. AUFRECHNUNG GEGEN ABGETRETENE ODER GEPFAENDETE
HAUPTFORDERUNGEN 37
3.1 AUFRECHNUNG GEGEN AN DRITTE ABGETRETENE HAUPTFORDERUNG 37
3.2 AUFRECHNUNG GEGEN DURCH DRITTE GEPFAENDETE HAUPTFORDERUNG 38
9
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INHALTSVERZEICHNIS
4. AUFRECHNUNGSVERBOTE 39
4.1 ERLOSCHENE HAUPTFORDERUNG 39
4.2 UNPFAENDBARE HAUPTFORDERUNG 40
4.3 HAUPTFORDERUNG AUS UNERLAUBTER HANDLUNG 40
5. WIRKUNG DER AUFRECHNUNG 40
6. EFFEKTIVER RECHTSSCHUTZ 42
6.1 AUFRECHNUNGSERKLAERUNG DES FINANZAMTS 42
6.2 AUFRECHNUNGSERKLAERUNG DES STEUERPFLICHTIGEN 43
7. BESONDERHEITEN IN DER INSOLVENZ 45
7.1 SPEZIALREGELUNGEN DER §§94 BIS 96 INSO 45
7.1.1 AUFRECHNUNG NACH STELLUNG EINES INSOLVENZ
ANTRAGS 45
7.1.2 AUFRECHNUNG NACH EROEFFNUNG EINES INSOLVENZ
VERFAHRENS 45
7.1.2.1 AUFRECHNUNG MIT STEUERLICHEN INSOLVENZ
FORDERUNGEN 45
7.1.2.2 AUFRECHNUNG MIT STEUERLICHEN MASSE
FORDERUNGEN 55
7.1.3 AUFRECHNUNG NACH BEENDIGUNG DES INSOLVENZ
VERFAHRENS 55
7.1.3.1 RESTSCHULDBEFREIUNGSVERFAHREN 56
7.1.3.2 INSOLVENZPLANVERFAHREN 56
7.1.3.3 NACHTRAGSVERTEILUNG 57
7.2 ZUSAMMENVERANLAGTE EHEGATTEN 58
KAPITEL 2
STUNDUNG 61
- DER ZAHLUNGSAUFSCHUB ZUR MILDERUNG STEUERLICHER HAERTEFAELLE
1. GRUNDSAETZE 63
2. WIRKUNG EINER STUNDUNG 64
3. VORAUSSETZUNGEN 64
3.1 ALLGEMEINES 64
3.2 SACHLICHE HAERTE 65
3.3 PERSOENLICHE HAERTE 69
3.3.1 STUNDUNGSBEDUERFTIGKEIT 69
3.3.2 STUNDUNGSWUERDIGKEIT 70
10
INHALTSVERZEICHNIS
3.3.3 SONDERFALL UMSATZSTEUER 72
3.4 KEINE GEFAEHRDUNG DES ANSPRUCHS 73
4. STUNDUNGSANTRAG 74
4.1 ZEITPUNKT 74
4.2 BEGRUENDUNG 75
5. ENTSCHEIDUNG 77
5.1 ZUSTAENDIGKEIT 77
5.2 ERMESSEN 78
5.3 REGELUNGSINHALT 78
5.4 NEBENBESTIMMUNGEN 78
6. RECHTSSCHUTZ 79
6.1 RECHTSMITTEL 79
6.2 VORLAEUFIGER RECHTSSCHUTZ 80
7. STUNDUNGSZINSEN 81
8. FOLGEN BEI FALSCHEN ANGABEN 82
KAPITEL 3
VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUB 85
- MEHR ALS EINE STUNDUNG ZWEITER KLASSE
1. GRUNDSAETZE 87
2. VORAUSSETZUNGEN 88
2.1 UNANGEMESSENER NACHTEIL 88
2.1.1 W IRTSCHAFTLICHER RUIN 89
2.1.2 VERLUST DES ARBEITSPLATZES 90
2.1.3 BEENDIGUNG DER GESCHAEFTSBEZIEHUNG 90
2.1.4 BEEINTRAECHTIGUNG DER KREDITWUERDIGKEIT 90
2.1.5 GESUNDHEITSBEEINTRAECHTIGUNGEN 90
2.2 VERMEIDUNG DES NACHTEILS 91
3. VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUB BEI ANTRAEGEN AUF AUSSETZUNG
DER VOLLZIEHUNG, STUNDUNG ODER ERLASS 94
4. ENTSCHEIDUNG 95
4.1 GEWAEHRUNG VON TILGUNGSRATEN 95
4.2 GESTELLUNG VON SICHERHEITEN 96
5. RECHTSSCHUTZ 97
5.1 RECHTSMITTEL 97
11
INHALTSVERZEICHNIS
5.2 VORLAEUFIGER RECHTSSCHUTZ 97
6. UNTERSCHIEDE ZUR STUNDUNG 100
KAPITEL 4
ERLASS VON STEUERN 101
- IN TEILEN NEUBESINNUNG DANK INSOLVENZORDNUNG
1. GRUNDSAETZE 103
2. VORAUSSETZUNGEN 104
2.1 SACHLICHE BILLIGKEITSGRUENDE 104
2.1.1 VERFASSUNGSWIDRIGKEIT EINER STEUERNORM 104
2.1.2 RECHTSWIDRIGE BESTANDSKRAEFTIGE STEUERBESCHEIDE 105
2.1.3 VERFEHLUNG DER ZWECKBESTIMMUNG 107
2.1.4 ZIELKONFLIKTE INNERHALB DER RECHTSORDNUNG 107
2.1.5 VERSTOSS GEGEN TREU UND GLAUBEN 108
2.1.6 ENTSCHULDBARE EREIGNISSE 108
2.1.7 AENDERUNG DER RECHTSPRECHUNG ODER DER
VERWALTUNGSAUFFASSUNG 109
2.1.8 BESSERSTELLUNG ANDERER PERSONEN 110
2.1.9 SONSTIGE UNBEACHTLICHE GRUENDE 110
2.2 PERSOENLICHE BILLIGKEITSGRUENDE 111
2.2.1 BEDEUTUNG DER STEUERART III
2.2.2 ERLASSBEDUERFTIGKEIT 113
2.2.2.1 ERTRAGS- UND VERMOEGENSLAGE DES STEUER
PFLICHTIGEN 113
2.2.2.2 ERTRAGS- UND VERMOEGENSLAGE VON UNTERHALTS
VERPFLICHTETEN 115
2.2.2.3 GEFAEHRDUNG DER BETRIEBSFORTFUHRUNG 116
2.2.2.4 URSACHE DER WIRTSCHAFTLICHEN EXISTENZGEFAEHRDUNG 116
2.2.2.5 KEINE BEGUENSTIGUNG DRITTER ; . 117
2.2.2.6 WIRTSCHAFTLICHER VORTEIL 117
2.2.3 ERLASSWUERDIGKEIT 118
2.2.3.1 VERSTOSS GEGEN INTERESSEN DER ALLGEMEINHEIT. 118
2.2.3.2 EIGENES HERBEIFUEHREN DER MANGELNDEN
LEISTUNGSFAEHIGKEIT 119
3. ERLASSANTRAG 120
3.1 ZEITPUNKT 120
3.2 FALSCHE ANGABEN 120
12
INHALTSVERZEICHNIS
4. ENTSCHEIDUNG 121
4.1 ZUSTAENDIGKEIT 121
4.2 MASSGEBLICHER ZEITPUNKT FUER DIE UNBILLIGKEIT 121
4.3 FOLGEN 122
5. RECHTSSCHUTZ 122
5.1 RECHTSMITTEL 122
5.2 VORLAEUFIGER RECHTSSCHUTZ 123.
6. WEGE ZUM STEUERERLASS 123
6.1 STEUERERLASS ZUR SANIERUNG EINES UNTERNEHMENS 124
6.2 STEUERERLASS ZUR ENTSCHULDUNG EINER NATUERLICHEN PERSON . . 128
6.2.1 KEINE UNTERNEHMERISCHE BETAETIGUNG BEI
MEHREREN GLAEUBIGERN .' 128
6.2.2 KEINE UNTERNEHMERISCHE BETAETIGUNG BEI
NUR EINEM GLAEUBIGER 132
6.3 STEUERPFLICHT DES SANIERUNGSGEWINNS 132
KAPITEL §
ENTSTEHUNG UND ERLASS VON SAEUMNISZUSCHLAEGEN 135
- BRENNPUNKTE TAEGLICHER ARBEIT
1. GRUNDSAETZE 137
2. VORAUSSETZUNGEN 138
2.1 ENTSTEHUNG EINES SAEUMNISZUSCHLAGS 138
2.1.1 FAELLIGKEIT DER SCHULD 138
2.1.2 FESTSETZUNG ODER ANMELDUNG DER SCHULD 139
2.2 HERABSETZUNG DER SCHULD 140
2.3 SCHONFRIST GEMAESS § 240 ABS. 3 AO 141
3. BERECHNUNG UND ERHEBUNG 143
4. RECHTSSCHUTZ 144
5. ERLASS VON SAEUMNISZUSCHLAEGEN 145
5.1 SACHLICHE BILLIGKEITSGRUENDE 145
5.1.1 VERSEHEN EINES PUENKLICHEN STEUERZAHLERS 145
5.1.2 VERSEHEN BEI REGELMAESSIGER AUSSCHOEPFUNG
DER SCHONFRIST 146
5.1.3 PLOETZLICHE ERKRANKUNG 146
5.1.4 ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT ODER UEBERSCHULDUNG 147
5.1.5 STUNDUNGSSITUATION 149
5.1.6 ERLASSSITUATION 150
13
INHALTSVERZEICHNIS
5.1.7 VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUB 150
5.1.8 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 151
5.1.9 UEBERSCHNEIDUNG MIT NACHZAHLUNGSZINSEN 151
5.1.10 NIEDERSCHLAGUNG 152
5.1.11 SONSTIGE GRUENDE 152
5.2 PERSOENLICHE BILLIGKEITSGRUENDE 153
5.3 ZUSTAENDIGKEIT UND ERMESSENSENTSCHEIDUNG 153
KAPITEL 6
VOLLSTRECKUNG 159
- DIE GLAEUBIGER- UND SCHULDNERRECHTE IM BEITREIBUNGSVERFAHREN
1. GRUNDSAETZE 161
2. PFAENDUNG BEWEGLICHER SACHEN 162
2.1 ALLGEMEINES 162
2.2 VOLLSTRECKUNGSAUFTRAG 163
2.3 SCHUTZ VON GESCHAEFTS-UND WOHNRAEUMEN 164
2.3.1 SCHUTZUMFANG 164
2.3.2 VORAUSSETZUNGEN FUER EINEN DURCHSUCHUNGS-
BESCHLUSS 165
2.3.3 VOLLZIEHUNG DES DURCHSUCHUNGSBESCHLUSSES. . 166
2.4 VERBOT DER UEBERPFAENDUNG 166
2.5 VERBOT DER ZWECKLOSEN PFAENDUNG 167
2.6 UNPFAENDBARE SACHEN 168
2.6.1 SCHUTZ VOR SOG. KAHLPFAENDUNG: HAUSHALTS
GEGENSTAENDE 168
2.6.2 SCHUTZ VOR SOG. KAHLPFAENDUNG: ARBEITSMITTEL . 170
2.6.3 SCHUTZ VOR SOG. KAHLPFAENDUNG: WIEDERKEHRENDE
EINKUENFTE 171
2.7 VORWEGPFAENDUNG UND AUSTAUSCHPFAENDUNG 173
2.8 SONDERFAELLE 173
2.8.1 PFAENDUNG VON KRAFTFAHRZEUGEN UND KRAFT
FAHRZEUGANHAENGERN 173
2.8.2 PFAENDUNG VON COMPUTERN 174
2.8.3 PFAENDUNG EINES BANKSCHLIESSFACHES 174
3. VERWERTUNG BEWEGLICHER SACHEN 175
3.1 ART UND WEISE DER VERWERTUNG 175
3.2 SCHULDNERSCHUTZ 176
14
INHALTSVERZEICHNIS
4. PFAENDUNG VON FORDERUNGEN 177
4.1 ALLGEMEINES 177
4.2 VERHAELTNIS VON PFAENDUNG ZU ABTRETUNG 178
4.3 VERBOT DER UEBERPFAENDUNG 179
4.4 RECHTSMITTEL 180
4.5 GEHALTSPFAENDUNG 181
4.5.1 ALLGEMEINES * 181
4.5.2 SCHULDNERSCHUTZ 182
4.6 HONORARPFAENDUNG 185
4.6.1 ALLGEMEINES 185
4.6.2 SCHULDNERSCHUTZ 185
4.7 KONTOPFAENDUNG 186
4.7.1 ALLGEMEINES 186
4.7.2 GIROKONTO 187
4.7.3 SPAREINLAGEN 187
4.7.4 KREDITMITTEL 187
4.7.5 SCHULDNERSCHUTZ 188
4.7.5.1 EINRICHTUNG EINES P-KONTOS 189
4.7.5.2 PFAENDUNGSFREIBETRAG 189
4.8 PFAENDUNG VON MIET- UND PACHTFORDERUNGEN 190
4.8.1 ALLGEMEINES 190
4.8.2 SCHULDNERSCHUTZ 190
4.9 PFAENDUNG VON LEBENSVERSICHERUNGEN 191
4.9.1 ALLGEMEINES 191
4.9.2 SCHULDNERSCHUTZ 192
5. VERWERTUNG VON FORDERUNGEN 193
5.1 ART UND WEISE DER VERWERTUNG 193
5.2 SCHULDNERSCHUTZ 194
6. VOLLSTRECKUNG IN DAS GRUNDVERMOEGEN 194
6.1 ALLGEMEINES 194
6.2 EINTRAGUNG EINER SICHERUNGSHYPOTHEK 195
6.3 PFAENDUNG VON EIGENTUEMER-UND FREMDGRUNDSCHULDEN . . 196
6.4 VERWERTUNG VON GRUNDPFANDRECHTEN 198
7. ZWANGSABMELDUNG VON FAHRZEUGEN 199
7.1 ALLGEMEINES 199
7.2 SCHULDNERSCHUTZ 199
15
INHALTSVERZEICHNIS
8. INTERNATIONALE VOLLSTRECKUNGSHILFE 199
9. VERMOEGENSAUSKUNFT 202
9.1 ALLGEMEINES 202
9.2 ABGABE EINES VERMOEGENSVERZEICHNISSES 202
9.3 RECHTSMITTEL 203
9.4 EINTRAGUNG IN DAS SCHULDNERVERZEICHNIS 204
10. GEWERBE- UND BERUFSRECHTLICHE MASSNAHMEN 205
10.1 GEWERBEUNTERSAGUNGSVERFAHREN 205
10.2 WIDERRUF DER BESTELLUNG ALS STEUERBERATER 206
11. INSOLVENZANTRAG DURCH DAS FINANZAMT 206
11.1 ALLGEMEINES 206
11.2 SCHULDNERSCHUTZ 208
12. KOSTEN DER VOLLSTRECKUNG 209
12.1 ALLGEMEINES 209
12.2 GEBUEHREN 209
12.3 AUSLAGEN 210
12.4 SCHULDNERSCHUTZ 211
13. FOLGEN FUER UNBETEILIGTE DRITTE 211
13.1 EHEGATTE/GLEICHGESCHLECHTLICHER LEBENSPARTNER 212
13.2 MITBEWOHNER 214
13.3 GESCHAEFTSPARTNER/FREUNDE 215
13.4 ERBE 217
STICHWORTVERZEICHNIS 221
16 |
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