Quantitative Steuerbelastungsanalyse der Thesaurierungsoption nach § 34a EStG beim Kommanditisten einer GmbH & Co. KG:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2014
|
| Schriftenreihe: | Betriebswirtschaftliche Steuerlehre in Forschung und Praxis
98 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | L, 555 S. 210 mm x 148 mm, 745 g |
| ISBN: | 9783830078883 3830078889 |
Internformat
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | INHALTSUEBERSICHT
1. KAPITEL: EINFUEHRUNG 1
2. KAPITEL: GRUNDKONZEPTION DES § 34A ESTG 11
3. KAPITEL: RECHTSGRUNDLAGEN DES § 34A ESTG 15
4. KAPITEL: GESAMTSTEUERBELASTUNG EINES EINZELUNTERNEHMERS 79
5. KAPITEL: STEUERFREIE BETRIEBSEINNAHMEN 139
6. KAPITEL: BESTEUERUNG DER GMBH & CO. KG 163
7. KAPITEL: METHODEN ZUR ERMITDUNG DER GESAMTSTEUERBELASTUNG 241
8. KAPITEL: GESAMTSTEUERBELASTUNGSVERGLEICHE (RELATIV) 249
9. KAPITEL: GESAMTSTEUERBELASTUNGSMODELL GMBH & CO. KG 325
10. KAPITEL: GESAMTSTEUERBELASTUNGSVERGLEICHE (ABSOLUT) 337
11. KAPITEL: MEHRPERIODIGES MODELL 467
12. KAPITEL: RESUEMEE 481
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
INHALTSUEBERSICHT VII
INHALTSVERZEICHNIS EX
ABKUERZUNGS
VERZEICHNIS
XXI
TABELLENVERZEICHNIS XXVI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXXTV
SYMBOLVERZEICHNIS XXXV
1. KAPITEL: EINFUEHRUNG 1
1.1 AUFRUF ZUR ABSCHAFFUNG UND REPLIK ZU DIESEM AUFRUF 3
1.2 PROBLEMSTELLUNG 4
1.3 FRAGESTELLUNG 7
1.4 ZIELSETZUNG 7
1.5 GANG DER ARBEIT 9
2. KAPITEL: GRUNDKONZEPTION DES § 34A ESTG 11
2.1 1. EBENE: THESAURIERUNG 11
2.2 2. EBENE: NACHVERSTEUERUNG 13
3. KAPITEL: RECHTSGRUNDLAGEN DES § 34A ESTG 15
3.1 DER NICHT ENTNOMMENE GEWINN IN § 34A ABS. 2 ESTG 16
3.1.1 DER GEWINN NACH § 4 ABS. 1 SATZ 1 ESTG 16
3.1.2 GEWINNERMITDUNG NACH § 4 ABS. 1 SATZ 1 ESTG 17
3.1.3 BETRIEBSEINNAHMEN 23
3.1.4 BETRIEBSAUSGABEN 25
3.1.5 ENTNAHMEN 26
3.1.6 EINLAGEN 27
3.1.7 ABGRENZUNG 28
3.1.8 NICHT ABZUGSFAHIGE BETRIEBSAUSGABEN 28
3.1.9 STEUERFREIE BETRIEBSEINNAHMEN 29
3.1.10 ZWISCHENERGEBNIS 30
3.1.11 FORMALE DARSTELLUNG: STEUERPFLICHTIGER GEWINN 31
3.1.12 DER GEWINN NACH § 5 ESTG 34
3.2 POSITIVER SALDO AUS ENTNAHMEN UND EINLAGEN 35
3.3 VERSTAENDNIS DES GEWINNBEGRIFFS IM RAHMEN DES § 34A ESTG ...35
3.3.1 1. VARIANTE: STEUERPFLICHTIGER GEWINN 37
3.3.2 2. VARIANTE: UNTERSCHIEDSBETRAG 40
X
INHALTSVERZEICHNIS
3.3.3 3. VARIANTE: GEWINN NACH § 4 ABS. 1 SATZ 1 ESTG 44
3.3.4 ZWISCHENERGEBNIS 48
3.3.5 FORMALE DARSTELLUNG; NICHT ENTNOMMENER GEWINN 48
3.4 DER (MAXIMALE) BEGUENSTIGUNGSBETRAG 50
3.5 GRUNDLEGENDER ZUSAMMENHANG ZWISCHEN
G
UND G
2
53
3.6 DER ENTNOMMENE GEWINN 56
3.7 EINFLUSS DER GEWERBESTEUER 57
3.7.1 GEWST KEINE BA: AUSWIRKUNG AUF STEUERPFLICHTIGEN
GEWINN 57
3.7.2 GEWST ALS BA*: AUSWIRKUNG AUF STEUERPFLICHTIGEN
GEWINN 59
3.7.3 ZWISCHENERGEBNIS 60
3.7.4 GEWST KEINE BA: AUSWIRKUNG AUF NICHT
ENTNOMMENEN GEWINN 61
3.7.5 GEWST ALS BA
31
: AUSWIRKUNG AUF NICHT ENTNOMMENEN
GEWINN 63
3.7.6 ZWISCHENERGEBNIS 65
3.8 ERGEBNIS 65
3.9 DER NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGE BETRAG 66
3.10
DIE NACHVERSTEUERUNG 70
3.10.1 ERMITTLUNG DES NACHVERSTEUERUNGSBETRAGS 70
3.10.1.1 1. BEDINGUNG: NACHVERSTEUERUNGSBETRAG 0 71
3.10.1.2 2. BEDINGUNG: ENTNAHMEN 0 72
3.10.1.3 3. BEDINGUNG: ENTNAHMEN EINLAGEN 72
3.10.1.4 4. BEDINGUNG: GEWINN POSITIVER SALDO 72
3.10.1.5 BERECHNUNG 73
3.10.1.6 UEBERSICHT 74
3.10.2 VERWENDUNGSREIHENFOLGE 75
3.11
ERGEBNIS 76
4. KAPITEL: GESAMTSTEUERBELASTUNG EINES EINZELUNTERNEHMERS 79
4.1 EINFLUSSFAKTOREN 79
4.1.1 GEWST-BELASTUNG 79
4.1.2 EST-BELASTUNG 80
4.1.3 GEWST-ANRECHNUNG 81
4.1.4 SOLIDARITAETSZUSCHLAG 81
4.2 REGULAERE GESAMTSTEUERBELASTUNG 82
4.3 THESAURIERUNGSTEUERBELASTUNG (IDEALFALL) 85
INHALTSVERZEICHNIS 3Q
4.4 EXKURS: GESAMTSTEUERBELASTUNG KAPITALGESELLSCHAFT 87
4.5 EXKURS: RECHTS FORMNEUTRALER HEBESATZ 89
4.6 AUSWIRKUNGEN: GEWERBESTEUER ALS BA
M
90
4.7 AUSWIRKUNGEN: ENTNAHME DER EINKOMMENSTEUER ZZGL. SOLZ ....97
4.8 AUSWIRKUNG: GEWST ALS BA
M
UND ENTNAHME VON EST+SOLZ... 104
4.9 STEUERBELASTUNG DER NACHVERSTEUERUNG 112
4.9.1 NACHVERSTEUERUNGSSATZ 112
4.9.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 113
4.9.3 NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGER BETRAG 113
4.9.4 NACHVERSTEUERUNGSBETRAG 114
4.9.4.1 1. ANNAHME 114
4.9.4.2 2. ANNAHME 114
4.9.5 NACHVERSTEUERUNGSBELASTUNG 115
4.10
NACHVERSTEUERUNGSBELASTUNG: IDEALFALL 115
4.11
NACHVERSTEUERUNGSBELASTUNG: PRAXISFAELLE 116
4.11.1 1. FALL: GEWST ALS BA
RA
116
4.11.2 2. FALL: ENTNAHME DER EINKOMMENSTEUER ZZGL. SOLZ 117
4.11.3 3. FALL: GEWST ALS BA
M
UND ENTNAHME VON EST ZZGL.
SOLZ 119
4.12
GESAMTSTEUERBELASTUNG: IDEALFALL 121
4.13
GESAMTSTEUERBELASTUNG: PRAXISFAELLE 125
4.13.1 1: FALL GEWST ALS BA 125
4.13.2 2: FALL ENTNAHME DER EINKOMMENSTEUER ZZGL. SOLZ 130
4.13.3 3: FALL GEWST ALS BA* UND ENTNAHME VON EST ZZGL.
SOLZ 134
4.14ERGEBNIS 138
5. KAPITEL: STEUERFREIE BETRIEBSEINNAHMEN 139
5.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 139
5.1.1 GEWINN VOR STEUERN 139
5.1.2 STEUERPFLICHTIGER GEWINN 140
5.1.3 GEWINN NACH § 4 ABS. 1 SATZ 1 ESTG 141
5.1.4 DER NICHT ENTNOMMENE GEWINN 142
5.1.5 ERGEBNIS 143
5.2 GESAMTSTEUERBELASTUNG BEI REGELVERSTEUERUNG 143
5.2.1 GEWERBESTEUERBELASTUNG 143
5.2.2 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG ZZGL. SOLZ 145
5.2.3 ERGEBNIS 146
XII
INHALTSVERZEICHNIS
5.3 GESAMTSTEUERBELASTUNG BEI THESAURIERUNG NACH § 34A ESTG...147
5.4 STEUERFREIE BETRIEBSEINNAHMEN AUF THESAURIERUNGSEBENE 151
5.4.1 WIRKUNG STEUERFREIER BETRIEBSEINNAHMEN: IDEALFALL 154
5.4.2 GEWST ALS BA
RA
155
5.4.3 ENTNAHME VON EST + SOLZ 156
5.4.4 GEWST ALS BA
02
UND ENTNAHME VON EST + SOLZ 158
5.5 STEUERFREIE BETRIEBSEINNAHMEN BEI NACHVERSTEUERUNG 160
5.6 ERGEBNIS 161
6. KAPITEL: BESTEUERUNG DER GMBH & CO. KG 163
6.1 ALLGEMEINE RECHTLICHE GRUNDLAGEN 164
6.2 ERSCHEINUNGSFORMEN 165
6.3 DIE GMBH & CO. KG AUS STEUERRECHTLICHER SICHT 169
6.3.1 GEWINNERMITDUNG 169
6.3.1.1 BUCHFIIHRUNGSPFLICHT 172
6.3.1.2 HANDELSBILANZ 172
6.3.1.3 STEUERBILANZ 174
6.3.1.4 ERGAENZUNGSBILANZEN 176
6.3.1.5 ZWISCHENERGEBNIS 177
6.3.1.6 SONDERBETRIEBSBEREICH 178
6.3.1.6.1 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 178
6.3.1.6.2 SONDERBETRIEBSEINNAHMEN
UND -AUSGABEN 179
6.3.1.7 FORMALE DARSTELLUNG: GESAMTHANDSERGEBNIS 182
6.3.1.8 FORMALE DARSTELLUNG:
ERGAENZUNGSBILANZERGEBNIS 184
6.3.1.9 FORMALE DARSTELLUNG: SONDERBETRIEBSERGEBNIS....184
6.3.1.10 UEBERBLICK: STEUERBILANZGEWINN GMBH & CO.
KG 187
6.3.1.11 UEBERBLICK: STEUERPFLICHTIGER GEWINN GMBH &
CO. KG 188
6.3.2 GEWINNVERTEILUNG DER GMBH & CO. KG 189
6.3.2.1 ANGEMESSENHEIT DER GEWINNVERTEILUNG 191
6.3.2.2 GEWINNANTEIL DER KOMPLEMENTAER-GMBH 193
6.3.2.2.1 KAPITALMAESSIGE BETEILIGUNG 194
6.3.2.2.2 FEHLENDE KAPITALMAESSIGE
BETEILIGUNG 195
6.3.2.3 AENDERUNG DER GEWINNVERTEILUNGSABREDE 196
INHALTSVERZEICHNIS XIII
6.3.2.3.1 SCHLECHTERSTELLUNG
KOMPLEMENTAER-GMBH 197
6.3.2.3.2 BESSERSTELLUNG
KOMPLEMENTAER-GMBH 200
6.3.2.4 UEBERSICHT: VERZINSUNG GEWINNANTEIL 201
6.3.2.5 RUECKWIRKUNG 203
6.3.2.6 PHASENGLEICHE AKTIVIERUNG 204
6.3.2.7 GEWINNANTEIL DER KOMMANDITISTEN 207
6.3.2.8 FORMALE DARSTELLUNG:
GEWINNVERTEILUNGSSCHLUESSEL 208
6.3.3 KOERPERSCHAFTSTEUER 209
6.3.4 KAPITALERTRAGSTEUER 210
6.3.5 AUSSCHUETTBARER GEWINN DER KOMPLEMENTAER-GMBH 212
6.3.6 GEWERBESTEUER 214
6.3.6.1 GEWERBESTEUERPFLICHT DER GMBH & CO. KG 214
6.3.6.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 215
6.3.6.3 HINZURECHNUNG STEUERFREIER GEWINNANTEILE 216
6.3.6.3.1 BETEILIGUNG 15 % 217
6.3.6.3.2 BETEILIGUNG 15 % 217
6.3.6.3.3 GMBH & CO. KG IM SPEZIELLEN 218
6.3.6.3.4 GEWERBESTEUER KOMPLEMENTAER-
GMBH 220
6.3.6.4 STEUERSATZ 220
6.3.7 EINKOMMENSTEUERPFLICHT 221
6.3.8 § 34A ESTG BEIM KOMMANDITISTEN 222
6.3.8.1 ERMUEDUNG DES NICHT ENTNOMMENEN GEWINNS....223
6.3.8.2 FORMALE DARSTELLUNG: NICHT ENTNOMMENER
GEWINN 224
6.3.8.2.1 GEWINN NACH § 4 ABS. 1 SATZ 1
(§5 ESTG) 224
6.3.8.2.2 POSITIVER SALDO ENTNAHMEN UND
EINLAGEN 227
6.3.8.2.3 NICHT ENTNOMMENER GEWINN 228
6.3.8.3 FORMALE DARSTELLUNG: ENTNOMMENER GEWINN....229
6.3.8.4 VERHAELTNIS G
(
OM)
ZU 229
6.3.8.5 NACHVERSTEUERUNGSPFLICHRIGER BETRAG 232
6.3.8.6 NACHVERSTEUERUNG 233
6.3.8.7 GEWERBESTEUERANRECHNUNG § 35 ESTG 235
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
7. KAPITEL: METHODEN ZUR ERMITTLUNG DER
GESAMTSTEUERBELASTUNG 241
7.1 KASUISTISCHE VERANLAGUNGSSIMULATION 241
7.2 TEILSTEUERRECHNUNG 243
7.3 VOR- UND NACHTEILE 244
7.4 ZIELSETZUNG 248
8. KAPITEL: GESAMTSTEUERBELASTUNGSVERGLEICHE (RELATIV) 249
8.1 UEBERBLICK: RELATIVE GESAMTSTEUERBELASTUNG 249
8.2 RELATIVE GSB BEI REGELVERSTEUERUNG OHNE AUSSCHUETTUNG 251
8.3 EXKURS: RELATIVE GESAMTSTEUERBELASTUNG EINER
KAPITALGESELLSCHAFT 253
8.3.1 RELATIVE STEUERBELASTUNG AUF GESELLSCHAFTSEBENE 253
8.3.2 RELATIVE STEUERBELASTUNG AUF EBENE DES
ANTEILSEIGNERS 254
8.3.3 GESAMTSTEUERBELASTUNG 255
8.4 RELATIVE GSB BEI REGELVERSTEUERUNG MIT AUSSCHUETTUNG 256
8.5 RELATIVE GSB BEI THESAURIERUNG OHNE AUSSCHUETTUNG 260
8.5.1 IDEALFALL 260
8.5.1.1 GEWERBE- UND KOERPERSCHAFTSTEUERBELASTUNG 260
8.5.1.2 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 261
8.5.1.3 MINDESTRENDITEN 262
8.5.1.4 GESAMTSTEUERBELASTUNGEN 264
8.5.1.5 FAZIT 265
8.5.2 GEWST ALS BA
M
267
8.5.2.1 GEWERBE- UND KOERPERSCHAFTSTEUERBELASTUNG 267
8.5.2.2 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 267
8.5.2.3 MINDESTRENDITEN 270
8.5.2.4 GESAMTSTEUERBELASTUNG 272
8.5.2.5 VERGLEICH MIT IDEALFALL/REGELVERSTEUERUNG 274
8.5.2.6 FAZIT 274
8.5.3 GEWST ALS BA
M
UND ENTNAHME VON EST+SOLZ 276
8.5.3.1 GEWERBE- UND KOERPERSCHAFTSTEUERBELASTUNG 276
8.5.3.2 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 276
8.5.3.3 MINDESTRENDITEN 280
8.5.3.4 GESAMTSTEUERBELASTUNG 282
8.5.3.5 FAZIT 283
8.5.4 ERGEBNIS 286
INHALTSVERZEICHNIS XV
8.6 RELATIVE GSB BEI THESAURIERUNG MIT AUSSCHUETTUNG 286
8.6.1 IDEALFALL 287
8.6.1.1 AUSSCHUETTUNG 287
8.6.1.2 GEWERBESTEUERBELASTUNG 287
8.6.1.3 KOERPERSCHAFTSTEUERBELASTUNG 288
8.6.1.4 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 288
8.6.1.5 MINDESTRENDITEN 292
8.6.1.6 GESAMTSTEUERBELASTUNG 294
8.6.1.7 FAZIT 295
8.6.2 GEWST ALS BA* 296
8.6.2.1 AUSSCHUETTUNG 296
8.6.2.2 GEWERBE- UND KOERPERSCHAFTSTEUERBELASTUNG 296
8.6.2.3 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 296
8.6.2.4 MINDESTRENDITEN 303
8.6.2.5 GESAMTSTEUERBELASTUNG 307
8.6.2.6 FAZIT 307
8.6.3 GEWST ALS BA* UND ENTNAHME VON EST+SOLZ 309
8.6.3.1 AUSSCHUETTUNG 309
8.6.3.2 GEWERBE- UND KOERPERSCHAFTSTEUERBELASTUNG 309
8.6.3.3 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 310
8.6.3.4 MINDESTRENDITEN 317
8.6.3.5 GESAMTSTEUERBELASTUNG 321
8.6.3.6 FAZIT 322
8.7 ERGEBNIS 323
9. KAPITEL: GESAMTSTEUERBELASTUNGSMODELL GMBH & CO. KG ....325
9.1 KASUISTISCHE VERANLAGUNG 325
9.2 MODELLPRAEMISSEN 326
9.3 GRUNDMODELL 328
10. KAPITEL: GESAMTSTEUERBELASTUNGSVERGLEICHE (ABSOLUT) 337
10.1
UEBERBLICK: ABSOLUTE GESAMTSTEUERBELASTUNG 337
10.2
ABSOLUTE GSB BEI REGELVERSTEUERUNG OHNE AUSSCHUETTUNG 339
10.2.1 GEWERBESTEUERBELASTUNG 339
10.2.2 KOERPERSCHAFTSTEUERBELASTUNG 340
10.2.3 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 340
10.2.4 GESAMTSTEUERBELASTUNG 342
10.2.5 VERGLEICHBARKEIT ZUR REINEN PERSONENGESELLSCHAFT 343
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
10.2.6 FAZIT 343
10.3 EXKURS: ABSOLUTE GSB EINER KAPITALGESELLSCHAFT 345
10.3.1 STEUERBELASTUNG AUF GESELLSCHAFTSEBENE 346
10.3.2 STEUERBELASTUNG AUF GESELLSCHAFTEREBENE 347
10.3.3 GESAMTSTEUERBELASTUNG 348
10.4
ABSOLUTE GSB BEI REGELVERSTEUERUNG MIT AUSSCHUETTUNG 349
10.4.1 AUSSCHUETTUNG 349
10.4.2 GEWERBESTEUERBELASTUNG 350
10.4.3 KOERPERSCHAFTSTEUERBELASTUNG 351
10.4.4 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 352
10.4.5 GESAMTSTEUERBELASTUNG 353
10.4.6 ERGEBNIS 354
10.5
ABSOLUTE GSB BEI THESAURIERUNG OHNE AUSSCHUETTUNG 355
10.5.1 IDEALFALL 356
10.5.1.1 UEBERBLICK: IDEALFALL 356
10.5.1.2 GEWERBE- UND KOERPERSCHAFTSTEUERBELASTUNG 357
10.5.1.3 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 357
10.5.1.4 GSB BEI THESAURIERUNG 359
10.5.1.5 STEUERBELASTUNGSVORTEIL 361
10.5.1.6 NACHVERSTEUERUNGSBELASTUNG 362
10.5.1.7 GESAMTSTEUERBELASTUNG INKL. NV 363
10.5.1.8 STEUERBELASTUNGSNACHTEIL 364
10.5.1.9 MINDESTRENDITE 365
10.5.2 GEWST ALS BA * 367
10.5.2.1 UEBERBLICK: GEWST ALS BA
RA
367
10.5.2.2 GEWERBE- UND KOERPERSCHAFTSTEUERBELASTUNG 367
10.5.2.3 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 368
10.5.2.4 GSB BEI THESAURIERUNG 370
10.5.2.5 VERGLEICH IDEALFALL 371
10.5.2.6 STEUERBELASTUNGSVORTEIL 372
10.5.2.7 NACHVERSTEUERUNGSBELASTUNG 373
10.5.2.8 GESAMTSTEUERBELASTUNG INKL. NV 375
10.5.2.9 STEUERBELASTUNGSNACHTEIL 376
10.5.2.10 MINDESTRENDITE 377
10.5.3 GEWST ALS BA
M
UND ENTNAHME VON EST+SOLZ 378
10.5.3.1 UEBERBLICK: GEWST ALS BA
M
UND ENTNAHME
EST+SOLZ 378
10.5.3.2 GEWERBE- UND KOERPERSCHAFTSTEUERBELASTUNG 379
INHALTSVERZEICHNIS XVII
10.5.3.3 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 379
10.5.3.4 GSB BEI THESAURIERUNG 383
10.5.3.5 VERGLEICH IDEALFALL 385
10.5.3.6 STEUERBELASTUNGSVORTEIL 386
10.5.3.7 NACHVERSTEUERUNGSBELASTUNG 387
10.5.3.8 GESAMTSTEUERBELASTUNG INKL. NV 388
10.5.3.9 STEUERBELASTUNGSNACHTEIL 389
10.5.3.10 MINDESTRENDITE 390
10.5.4 ERGEBNIS 391
10.6
ABSOLUTE GSB BEI THESAURIERUNG MIT AUSSCHUETTUNG 392
10.6.1 IDEALFALL 393
10.6.1.1 UEBERBLICK: IDEALFALL INKL. AUSSCHUETTUNG 393
10.6.1.2 AUSSCHUETTUNG 393
10.6.1.3 KOERPERSCHAFTSTEUERBELASTUNG 395
10.6.1.4 GEWERBESTEUERBELASTUNG 395
10.6.1.5 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 396
10.6.1.6 GSB BEI THESAURIERUNG 401
10.6.1.7 STEUERBELASTUNGSVORTEIL 402
10.6.1.8 NACHVERSTEUERUNGSBELASTUNG 403
10.6.1.9 GESAMTSTEUERBELASTUNG INKL. NV 404
10.6.1.10
STEUERBELASTUNGSNACHTEIL 405
10.6.1.11 MINDESTRENDITEN 406
10.6.2 GEWST ALS BA
M
407
10.6.2.1 UEBERBLICK: GEWST ALS BA
RA
407
10.6.2.2 AUSSCHUETTUNG 407
10.6.2.3 GEWERBE- UND KOERPERSCHAFTSTEUERBELASTUNG 408
10.6.2.4 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 408
10.6.2.5 GSB BEI THESAURIERUNG 416
10.6.2.6 STEUERBELASTUNGSVORTEIL 417
10.6.2.7 NACHVERSTEUERUNGSBELASTUNG 418
10.6.2.8 GESAMTSTEUERBELASTUNG INKL. NV 419
10.6.2.9 STEUERBELASTUNGSNACHTEIL 420
10.6.2.10 MINDESTRENDITEN 421
10.6.3 GEWST ALS BA
RA
UND ENTNAHME VON EST+SOLZ 422
10.6.3.1 UEBERBLICK: GEWST ALS BA* UND ENTNAHME
EST+SOLZ 422
10.6.3.2 AUSSCHUETTUNG 423
10.6.3.3 GEWERBE- UND KOERPERSCHAFTSTEUERBELASTUNG 423
XVIII INHALTSVERZEICHNIS
10.6.3.4 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 423
10.6.3.5 GSB BEI THESAURIERUNG 430
10.6.3.6 STEUERBELASTUNGSVORTEIL 432
10.6.3.7 NACHVERSTEUERUNGSBELASTUNG 432
10.6.3.8 GESAMTSTEUERBELASTUNG INKL. NV 433
10.6.3.9 STEUERBELASTUNGSNACHTEIL 434
10.6.3.10 MINDESTRENDITEN 434
10.7 EXKURS: AUSWIRKUNGEN EINER VGA AUF DIE ABSOLUTE GSB 436
10.7.1 FESTSTELLUNG EINER VGA 438
10.7.2 GSB BEI REGELVERSTEUERUNG OHNE AUSSCHUETTUNG 438
10.7.2.1 TATSAECHLICHE GEWINNVERTEILUNG 438
10.7.2.2 ANGEMESSENE GEWINNVERTEILUNG 439
10.7.2.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 440
10.7.2.4 KORREKTUR EINKOMMEN DER KOMPLEMENTAER-
GMBH 440
10.7.2.5 AUSSCHUETTUNGSPOTENTIAL DER KOMPLEMENTAER-
GMBH 442
10.7.2.6 KORREKTUR DER VGA 443
10.7.2.7 GESAMTSTEUERBELASTUNG 444
10.7.2.8 ZWISCHENERGEBNIS 445
10.7.3 GSB BEI REGELVERSTEUERUNG MIT AUSSCHUETTUNG 445
10.7.3.1 TATSAECHLICHE GEWINNVERTEILUNG 446
10.7.3.2 ANGEMESSENE GEWINNVERTEILUNG 447
10.7.3.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 449
10.7.3.4 KORREKTUR EINKOMMEN KOMPLEMENTAER-
GMBH 449
10.7.3.5 KORREKTUR DER VGA 449
10.7.3.6 ERMITDUNG FIKTIVE GEWINNAUSSCHUETTUNG 450
10.7.3.7 GESAMTSTEUERBELASTUNG DURCH VGA 451
10.7.3.8 KRITIK 451
10.7.3.9 ZWISCHENERGEBNIS 453
10.7.4 GSB BEI THESAURIERUNG MIT AUSSCHUETTUNG 453
10.7.4.1 TATSAECHLICHE GEWINNVERTEILUNG 454
10.7.4.1.1 NICHT ENTNOMMENER GEWINN 455
10.7.4.1.2 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 455
10.7.4.1.3 NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGER
BETRAG 455
10.7.4.1.4 GESAMTSTEUERBELASTUNG 455
INHALTSVERZEICHNIS XK
10.7.4.2 ANGEMESSENE GEWINNVERTEILUNG 456
10.7.4.2.1 NICHT ENTNOMMENER GEWINN 457
10.7.4.2.2 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 457
10.7.4.2.3 NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGER
BETRAG 458
10.7.4.2.4 GESAMTSTEUERBELASTUNG 458
10.7.4.3 KORREKTUR VGA 459
10.7.4.4 KRITIK 460
10.7.4.5 EINKOMMENSTEUER DES KOMMANDITISTEN 460
10.7.4.5.1 NICHT ENTNOMMENER GEWINN 461
10.7.4.5.2 ENTNOMMENE GEWINN 462
10.7.4.5.3 EINKOMMENSTEUERBELASTUNG 462
10.7.4.6 GESAMTSTEUERBELASTUNG BEI VGA 463
10.7.4.7 ZWISCHENERGEBNIS 463
10.7.4.8 EMPFEHLUNG 464
10.7.5 FAZIT 464
10.8
GESAMTERGEBNIS 465
11.
KAPITEL: MEHRPERIODIGES MODELL 467
11.1
MODELLPRAEMISSEN 468
11.1.1 BESONDERHEITEN EINZELUNTERNEHMEN 469
11.1.2 BESONDERHEITEN EINMANN-GMBH & CO. KG 470
11.1.3 BESONDERHEITEN GMBH 471
11.2
BERECHNUNGEN: VORSTEUERRENDITE 5 % P.A 472
11.3
BERECHNUNGEN: VORSTEUERRENDITE 10 % P.A 474
11.4
INTERPRETATION DER ERGEBNISSE 477
11.4.1 EINZELUNTERNEHMER 477
11.4.2 GMBH & CO. KG 478
11.4.3 GMBH 480
11.4.4 HANDLUNGSEMPFEHLUNG 480
12. KAPITEL: RESUEMEE 481
12.1 ZUSAMMENFASSUNG DER EINZELERGEBNISSE 481
12.2
ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG 493
XX
INHALTSVERZEICHNIS
ANHANG MIT ANHANGSVERZEICHNIS 497
VERZEICHNIS DER GESETZE, VERORDNUNGEN, VERWALTUNGSANWEISUNGEN
UND SONSTIGEN RECHNUNGSLEGUNGSNORMEN 524
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 528
VERZEICHNIS DER INTERNETQUELLEN 531
LITERATURVERZEICHNIS 532
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