Die Bruttobesteuerung bei der Abgeltungsteuer auf Einkünfte aus Kapitalvermögen:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
2014
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| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuerrecht
114 |
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INHALTSUEBERSICHT
A. EINFUEHRUNG 21
B. DIE ENTWICKLUNG DER KAPITALERTRAGSBESTEUERUNG HIN ZUR ABGELTUNGSTEUER
24
C. GESETZLICHE AUSGESTALTUNG DER ABGELTUNGSTEUER 30
D. DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP 70
E. PAUSCHALIERUNGEN UND TYPISIERUNGEN 86
F. EINFUEHRUNG EINER ABGELTUNGSTEUER 99
G. VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER BRUTTOBESTEUERUNG 117
H. VERSTOSS GEGEN FREIHEITSGRUNDRECHTE 153
I. EINE VERFASSUNGSKONFORME ALTERNATIVE 169
J. ERGEBNISSE DER ARBEIT 191
K. AUSBLICK 202
LITERATURVERZEICHNIS 203
SACHVERZEICHNIS 220
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INHALTSVERZEICHNIS
A. EINFUEHRUNG 21
B. DIE ENTWICKLUNG DER KAPITALERTRAGSBESTEUERUNG HIN ZUR
ABGELTUNGSTEUER 24
I. DAS ZINSURTEIL VOM 27. JUNI 1991 25
1. DIE ENTSCHEIDUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 25
2. AENDERUNGEN DURCH DEN GESETZGEBER 27
II. DAS *TIPKE-URTEIL" VOM 09. MAERZ 2004 27
1. DIE ENTSCHEIDUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 27
2. AENDERUNGEN DURCH DEN GESETZGEBER 28
C. GESETZLICHE AUSGESTALTUNG DER
ABGELTUNGSTEUER 30
I. KONZEPTION 30
1. KAPITALANLAGEN IM PRIVATVERMOEGEN 31
2. KAPITALANLAGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN 31
II. ANWENDUNGSBEREICHE 31
1. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 32
A) BETEILIGUNGSBEZUEGE VON KOERPERSCHAFTEN SOWIE ENTSPRECHENDE VERAEUSSE
RUNGSGEWINNE 32
B) STILLE BETEILIGUNGEN UND PARTIARISCHE DARLEHEN 35
AA) EINKUENFTE 35
BB) VERLUSTE 36
C) ZINSEN UND VERAEUSSERUNGSGEWINNE AUS GRUNDPFANDRECHTEN 38
D) LEBENS- UND RENTENVERSICHERUNGEN 39
E) LEISTUNGEN VON KOERPERSCHAFTEN I.S.D. § 1 ABS. 1 NR. 3-5 KSTG 41
F) DISKONTBETRAEGE AUS WECHSELN UND ANWEISUNGEN 42
G) TERMINGESCHAEFTE 43
H) STEUERBARKEIT VON BEZUEGEN NACH AUFLOESUNG UND AUF GRUND EINER KAPITAL
HERABSETZUNG 44
I) EINNAHMEN AUS LEISTUNGEN EINES NICHT VON DER KOERPERSCHAFTSTEUER
BEFREI
TEN BETRIEBS GEWERBLICHER ART I.S.D. §4 KSTG MIT EIGENER RECHTSPERSOEN
LICHKEIT
45
J) AUFFANGTATBESTAND 45
10
INHALTSVERZEICHNIS
2. AUSNAHMEN 47
A) EINANDER NAHE STEHENDE PERSONEN (§ 32D ABS. 2 NR. I LIT. A) ESTG) 47
B) GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG (!) 32D ABS. 2 NR. I LIT. B) ESTG) 48
C) BACK-TO-BACK-FINANZIERUNG (§32D ABS. 2 NR. 1 LIT. C) ESTG) 49
D) 8 32D ABS. 2 NR. 2 ESTG 49
E) § 32D ABS. 2 NR. 3 ESTG 50
F) § 32D ABS. 6 ESTG 50
G) § 20 ABS. 8 ESTG 51
3. ZUSAMMENFASSUNG 51
III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 51
1. ABZUG VON WERBUNGSKOSTEN 52
A) ABZUGSBESCHRAENKUNG DES $ 20 ABS. 9 ESTG 52
B) SPARER-PAUSCHBETRAG 54
C) ABZUG DER TATSAECHLICH ANGEFALLENEN WERBUNGSKOSTEN 54
2. ANWENDUNG DES TEILEINKUNFTEVERFAHRENS, § 3 NR. 40 ESTG 55
A) STEUERFREISTELLUNG 55
B) BETRIEBSAUSGABENABZUG 57
3. MOEGLICHKEIT DER VERLUSTVERRECHNUNG 57
4. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN ZUM WERBUNGSKOSTENABZUG 59
A) GEZIELTE HERBEIFUEHRUNG EINER AUSNAHME NACH § 32D ABS. 2 BZW. § 32D
ABS. 4 ESTG 59
B) UMQUALIFIZIERUNG IN BETRIEBSVERMOEGEN 60
AA) GRUENDUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT 60
BB) GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT 62
CC) TRANSFORMATION DER AUFWENDUNGEN IN IM UNMITTELBAREN SACHLICHEN
ZUSAMMENHANG MIT DEM VERAEUSSERUNGSGESCHAEFT STEHENDE AUFWEN
DUNGEN 63
DD) FONDSANLAGE 63
EE) LEBENSVERSICHERUNG 64
IV. STEUERERHEBUNG 66
1. ABGELTUNGSWIRKUNG 66
2. STEUERSATZ 67
3. VERANLAGUNG 68
A) ANTRAGSVERANLAGUNG 68
B) PFLICHTVERANLAGUNG 69
V. ZUSAMMENFASSENDES FAZIT ZUR GESETZLICHEN AUSGESTALTUNG DER
ABGELTUNGSTEUER 69
INHALTSVERZEICHNIS 11
D. DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP 70
I. HERLEITUNG 70
1. ART. 3 ABS. 1 GG 71
A) VERFASSUNGSRANG 72
B) EINFACHGESETZLICHE GRUNDLAGE 73
C) ABWAEGUNG 74
2. ART. 14 ABS. 1 GG 78
3. ART. 12 ABS. 1 GG 81
4. ART. 106 GG 82
5. ART. 2 ABS. 1 GG 83
II. DURCHBRECHUNGEN DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS 83
III. AUSWIRKUNGEN AUF DIE BRUTTOBESTEUERUNG BEI DER ABGELTUNGSTEUER 84
E. PAUSCHALIERUNGEN UND TYPISIERUNGEN 86
I. TYPISIERUNG DURCH DEN GESETZGEBER 87
II. TYPISIERUNG DURCH VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN 89
III. TYPISIERENDE BETRACHTUNGSWEISE 89
1. FORMELLE TYPISIERUNG 90
2. MATERIELLE TYPISIERUNG 90
3. ZULAESSIGKEIT DER TYPISIERENDEN BETRACHTUNGSWEISE 90
IV. ZULAESSIGKEIT VON TYPISIERUNGEN IM BEREICH DER ABGELTUNGSTEUER 91
1. RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 91
2. RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS 95
3. ANFORDERUNGEN AN TYPISIERUNGEN 96
F. EINFUEHRUNG EINER
ABGELTUNGSTEUER 99
I. VERBESSERUNG DES STEUERSTANDORTS DEUTSCHLAND 100
II. INFLATIONSBEREINIGUNG 104
III. VERMEIDUNG VON VOLLZUGSDEFIZITEN 10S
IV. VEREINFACHUNG 109
V. ZUSAMMENFASSUNG 114
G. VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER BRUTTOBESTEUERUNG 117
I. VERSTOSS GEGEN DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP AUFGRUND DER FEHLENDEN
MOEGLICH
KEIT ZUM WERBUNGSKOSTENABZUG 117
12
INHALTSVERZEICHNIS
1. BEEINTRAECHTIGUNG DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS 117
2. RECHTFERTIGUNG 118
A) SPARER-PAUSCHBETRAG GEMAESS §20 ABS. 9 ESTG 119
AA) ZINSURTEIL UND *TIPKE-URTEIL" 124
BB) ERFASSUNG DES REALITAETSGERECHTEN FALLES 125
(1) ANFALL VON WERBUNGSKOSTEN 125
(2) HOEHE DER WERBUNGSKOSTEN 126
B) ABGELTUNGSTEUERSATZ 131
II. VERSTOSS GEGEN DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS AUFGRUND EINER
BEGUENSTIGUNG . 138
1. BEGUENSTIGUNG 139
A) SPARER-PAUSCHBETRAG 140
B) ABGELTUNGSTEUERSATZ 142
C) KUMULATION VON SPARER-FREIBETRAG UND ANTRAGSVERANLAGUNG NACH § 32D
ABS. 6 ESTG 145
2. BEEINTRAECHTIGUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 147
3. RECHTFERTIGUNG 148
H. VERSTOSS GEGEN FREIHEITSGRUNDRECHTE 153
I. EIGENTUMSFREIHEIT 153
II. BERUFSFREIHEIT 158
III. VEREINIGUNGSFREIHEIT '. 164
IV. ZUSAMMENFASSUNG 167
I. EINE VERFASSUNGSKONFORME ALTERNATIVE 169
I. PROBLEMSTELLUNG 169
1. OBJEKTIVES NETTOPRINZIP 169
2. FREIHEITSRECHTE 170
3. ZUSAMMENFASSUNG 170
II. LOESUNGSMOEGLICHKEITEN 171
1. ANHEBUNG DER REGELUNGEN AUF VERFASSUNGSRANG 171
2. AUFLOESUNG DER BEGUENSTIGUNGSKUMULATION 172
A) ABSCHAFFUNG DER VERANLAGUNGSOPTION GEMAESS § 32D ABS. 6 ESTG 172
B) AENDERUNG BZW. ABSCHAFFUNG DES SPARER-PAUSCHBETRAGS 174
AA) ABSCHAFFUNG DES SPARER-PAUSCHBETRAGS 174
BB) AENDERUNG DES SPARER-PAUSCHBETRAGS 175
INHALTSVERZEICHNIS 13
3. VERFASSUNGSKONFORMITAET DER ALTERNATIVEN 17S
A) ART. 3 ABS. 1 GG 175
B) FREIHEITSGRUNDRECHTE 180
C) ZUSAMMENFASSUNG 181
4. VERBESSERUNG DER ABZUGSMOEGLICHKEIT FUER WERBUNGSKOSTEN 181
A) VERANLAGUNGSOPTION 181
B) ABZIEHBARKEIT DER UNMITTELBAR ANFALLENDEN AUFWENDUNGEN 183
AA) ART. 3 ABS. 1 GG 183
BB) FREIHEITSRECHTE 185
C) EXTERNER WERBUNGSKOSTENAUSGLEICHSBETRAG 185
AA) AUSGESTALTUNG 186
BB) VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER AUSGESTALTUNG 188
(1) ART. 3 ABS. 1 GG 188
(2) FREIHEITSRECHTE 189
CC) ZUSAMMENFASSUNG 189
5. REFORM
VORSCHLAG
190
J. ERGEBNISSE DER
ARBEIT 191
K. AUSBLICK 202
LITERATURVERZEICHNIS 203
SACHVERZEICHNIS 220 |
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