Die Gruppenbesteuerung im harmonisierten Mehrwertsteuerrecht: Analyse unter Berücksichtigung der unionsrechtlichen Vorgaben für das deutsche Organschaftsrecht
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Gabler
2014
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| Schriftenreihe: | PwC-Studien zum Unternehmens- und Internationalen Steuerrecht
3 |
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| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII
EINLEITUNG 1
TEIL 1 DIE ENTWICKLUNG DES RECHTS DER MEHRWERTSTEUERGRUPPEN 3
TEIL 2 DIE GRUPPENBESTEUERUNG GEMAESS ART. 11 MWSTSYSTRL. . . 7
A. VORUEBERLEGUNGEN 7
I. ERFORDERLICHKEIT EINER UNIONSAUTONOMEN AUSLEGUNG DES ART.
11
MWSTSYSTRL 7
1. VERWEIS AUF DIE *ORGANSCHAFT" 9
2. MITGLIEDSTAATENWAHLRECHT 10
3. UNBESTIMMTE RECHTSBEGRIFFE 13
II. GRUNDSAETZE DER AUSLEGUNG 13
B. AUSLEGUNG DES ART.
11 MWSTSYSTRL 15
I. OBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN DER GRUPPENMITGLIEDSCHAFT:
GEGENSEITIGE FINANZIELLE, WIRTSCHAFTLICHE UND ORGANISATORISCHE
BEZIEHUNGEN 15
1. LAENDERBERICHTE 17
2. DEFINITIONSVORSCHLAG DER KOMMISSION 19
3. ZWECK DER GRUPPENBESTEUERUNG 20
4. KONKRETISIERUNG DES REGELUNGSZWECKS DURCH UEBERGEORDNETE
PRINZIPIEN DES UNIONSRECHTS 21
A) GLEICHBEHANDLUNG EIN- UND MEHRSTUFIGER UNTERNEHMEN 23
B) BELASTUNGSNEUTRALE ERFASSUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTLICH
UEBERLAGERTEN VERMOEGENSZUWENDUNGEN ZWISCHEN
VERBUNDENEN PERSONEN 25
5. AUSLEGUNG DER BEZIEHUNGSMERKMALE 28
A) FINANZIELLE BEZIEHUNGEN 29
AA) GEGENSTAND DER FINANZIELLEN BEZIEHUNGEN 29
BB) UMFANG DER BETEILIGUNG 29
B) ORGANISATORISCHE BEZIEHUNGEN 31
C) WIRTSCHAFTLICHE BEZIEHUNGEN 32
II. SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN DER GRUPPENMITGLIEDSCHAFT 32
1. LAENDERBERICHTE 32
HTTP://D-NB.INFO/1051804221
INHALTSVERZEICHNIS
ORIGINAERE STEUERPFLICHT ALLER MITGLIEDER 34
A) GRUNDLAGEN 34
B) AUFFASSUNG DER KOMMISSION 34
C) SCHLUSSANTRAEGE DES GENERALANWALTS 35
D) RECHTSPRECHUNG DES EUGH 36
E) STELLUNGNAHME 38
SONSTIGE BESCHRAENKUNGEN 40
A) GRUNDLAGEN 40
B) AUFFASSUNG DER KOMMISSION 40
C) RECHTSPRECHUNG DES EUGH 40
D) STELLUNGNAHME 41
RECHTSFOLGE DER GRUPPENBESTEUERUNG 41
. LAENDERBERICHTE 41
. GRUNDLAGEN 43
. DIE GRUPPE ALS
STEUERSUBJEKT 43
. RECHNUNGEN 45
MEHRWERTSTEUERIDENTIFIKATIONSNUMMERN DER GRUPPENMITGLIEDER. 45
BEITRITT UND AUSTRITT 46
A) KEIN STEUERBARER UMSATZ 46
B) ANPASSUNG DES VORSTEUERABZUGS 47
HAFTUNG 48
RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER GRUPPENBESTEUERUNG 48
IM GEBIET DES OPTIERENDEN MITGLIEDSTAATS ANSAESSIGE PERSONEN 49
A) VORUEBERLEGUNGEN 49
B) RECHTSFOLGEN DER ANERKENNUNG GRENZUEBERSCHREITENDER
STEUERGRUPPEN 50
AA) GRENZUEBERSCHREITENDE UMSATZZURECHNUNG AN DIE
STEUERGRUPPE 51
BB) STEUERLAST DER UNTERNEHMER 54
(1) LIEFERUNGEN 55
(A) OHNE GRUPPENBESTEUERUNG 55
(B) DIE MWST-GRUPPE WIRD UNTER GLEICHEN VORAUS
SETZUNGEN IM URSPRUNGS- UND EMPFAENGERSTAAT
ANERKANNT 56
(C) DIE MWST-GRUPPE WIRD NUR IM URSPRUNGSSTAAT
ANERKANNT 56
INHALTSVERZEICHNIS
XIII
(D) DIE MWST-GRUPPE WIRD NUR IM EMPFAENGERSTAAT
ANERKANNT 57
(E) ERGEBNIS 57
(2) DIENSTLEISTUNGEN 57
(A) OHNE GRUPPENBESTEUERUNG 58
(B) DIE MWST-GRUPPE WIRD UNTER GLEICHEN VORAUS
SETZUNGEN IM URSPRUNGS- UND EMPFAENGERSTAAT
ANERKANNT 59
(C) DIE MWST-GRUPPE WIRD NUR IM URSPRUNGSSTAAT
ANERKANNT 60
(D) DIE MWST-GRUPPE WIRD NUR IM EMPFAENGERSTAAT
ANERKANNT 61
(E) ERGEBNIS 61
CC) STEUERAUFTEILUNG ZWISCHEN DEN MITGLIEDSTAATEN 62
DD) UNIONSWEITER PRO-RATA-SATZ 64
EE) ERGEBNIS 65
C) FOLGERUNGEN FUER DIE AUSLEGUNG DER INLANDSBESCHRAENKUNG 66
D) GRENZUEBERSCHREITENDE VORGAENGE INNERHALB GRUPPEN
ANGEHOERIGER UNTERNEHMEN 68
E) ERGEBNIS 70
2. PRIMAERRECHTSWIDRIGKEIT DER INLANDSBEGRENZUNG 70
A) BESTIMMUNG DER EINSCHLAEGIGEN GRUNDFREIHEIT 71
B) BESCHRAENKUNG DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 72
AA) UNGLEICHBEHANDLUNG 72
BB) DISKRIMINIERUNG AUFGRUND DER STAATSANGEHOERIGKEIT
ODER DES GESELLSCHAFTSSITZES 73
C) RECHTFERTIGUNG 75
AA) RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 75
BB) VERHAELTNISMAESSIGKEIT 79
(1) EIGNUNG 79
(2) ERFORDERLICHKEIT 80
D) ERGEBNIS 81
V. FAKULTATIVE ODER OBLIGATORISCHE GRUPPENMITGLIEDSCHAFT 82
1. LAENDERBERICHTE 82
2. AUFFASSUNG DER KOMMISSION 83
3. RECHTSPRECHUNG DES EUGH 83
4. STELLUNGNAHME 83
VI. KONSULTATIONSPFLICHT 84
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
VII. MASSNAHMEN ZUR VORBEUGUNG VON STEUER-HINTERZIEHUNGEN ODER
-UMGEHUNGEN, ART.
11 ABS. 2 MWSTSYSTRL 85
1. GRUNDLAGEN 85
2. ANWENDUNGSBEREICH 87
C. PFLICHT ZUR VOLLSTAENDIGEN UMSETZUNG 88
I. GRUNDLAGEN 88
II. AUFFASSUNG DER KOMMISSION 89
III. SCHLUSSANTRAEGE DES GENERALANWALTS 90
IV. RECHTSPRECHUNG DES EUGH 91
V. FOLGERUNGEN UND STELLUNGNAHME 94
D. RECHTSSCHUTZMOEGLICHKEITEN BEI UNIONSRECHTSWIDRIGER BESCHRAENKUNG
DES ZUGANGS ZUR GRUPPENBESTEUERUNG 97
I. UNMITTELBARE WIRKUNG DES ART. 11 ABS.
1 MWSTSYSTRL 97
1. GRUNDLAGEN 97
2. RECHTSPRECHUNG DES EUGH 98
3. STELLUNGNAHME 101
II. NICHTANWENDUNG GLEICHHEITSWIDRIGER UMSETZUNGSBESTIMMUNGEN. 102
1. VORUEBERLEGUNGEN: DIE RECHTSPRECHUNG DES BFH 102
2. PRIMAERRECHTLICHE DIMENSION DES NEUTRALITAETSGEBOTS 103
3. EUGH-RECHTSPRECHUNG ZUR UNANWENDBARKEIT NATIONALEN RECHTS
BEI GLEICHHEITSWIDRIGER RICHTLINIENUMSETZUNG 104
4. BEDEUTUNG DIESER RECHTSPRECHUNG FUER ART.
11 MWSTSYSTRL 105
5. ANWENDUNGSBEREICH DES GLEICHBEHANDLUNGSGEBOTS 107
E. EXKURS: GRUPPENBESTEUERUNG OHNE UMSETZUNG DES ART. 11
MWSTSYSTRL? 108
I. RECHTSPRECHUNG DES EUGH 108
II. FOLGERUNGEN 109
TEIL 3 DAS DEUTSCHE ORGANSCHAFTS RECHT IM LICHTE DES ART. 11
MWSTSYSTRL 111
A. STRUKTUR UND ENTWICKLUNG DES ORGANSCHAFTSRECHTS 111
B. OBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT: EINGLIEDERUNG 113
I. GRUNDLAGEN 113
1. DARSTELLUNG DES DEUTSCHEN RECHTS 113
2. VEREINBARKEIT MIT DEM UNIONSRECHT 114
INHALTSVERZEICHNIS XV
II. FINANZIELLE GINGLIEDERUNG 114
1. DARSTELLUNG DES DEUTSCHEN RECHTS 114
2. VEREINBARKEIT MIT DEM UNIONSRECHT 115
III. ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 116
1. DARSTELLUNG DES DEUTSCHEN RECHTS 116
2. VEREINBARKEIT MIT DEM UNIONSRECHT 118
IV. WIRTSCHAFTLICHE GINGLIEDERUNG 118
1. DARSTELLUNG DES DEUTSCHEN RECHTS 118
2. VEREINBARKEIT MIT DEM UNIONSRECHT 119
C. SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT 119
I. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 119
1. DARSTELLUNG DES DEUTSCHEN RECHTS 119
2. VEREINBARKEIT MIT DEM UNIONSRECHT 120
II. RECHTSFOERM 120
1. BESCHRAENKUNG AUF JURISTISCHE PERSONEN 120
2. RICHTLINIENKONFORME AUSLEGUNG 122
3. UNANWENDBARKEIT DER BESCHRAENKUNG AUF JURISTISCHE PERSONEN 124
A) VERGLEICHBARKEIT 124
B) RECHTFERTIGUNG DER UNGLEICHBEHANDLUNG 125
C) WAHLRECHT 126
D. RECHTSFOLGEN DER ORGANSCHAFT 128
I. ORGANSCHAFTSWIRKUNGEN 128
1. DARSTELLUNG DES DEUTSCHEN RECHTS 128
2. VEREINBARKEIT MIT DEM UNIONSRECHT 129
II. HAFTUNG DER ORGANGESELLSCHAFT 130
1. DARSTELLUNG DES DEUTSCHEN RECHTS 130
2. VEREINBARKEIT MIT DEM UNIONSRECHT 131
G. RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER ORGANSCHAFT: IM INLAND
GELEGENE UNTERNEHMENSTEILE 134
I. DARSTELLUNG DES DEUTSCHEN RECHTS 134
II. VEREINBARKEIT MIT DEM UNIONSRECHT 135
F. DIE ZWANGSORGANSCHAFT IM LICHTE DES UNIONSRECHTS 136
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
TEIL 4 AENDERUNGSVORSCHLAG 141
A. KEIN MITGLIEDSTAATENWAHLRECHT 142
B. GRUPPENBESTEUERUNG NUR AUF ANTRAG 145
C. OBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN DER GRUPPENMITGLIEDSCHAFT 147
D. SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNG DER GRUPPENMITGLIEDSCHAFT 148
E. RECHTSFOLGEN DER GRUPPENBESTEUERUNG 148
F. RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH 148
I. GRENZUEBERSCHREITENDE STEUERGRUPPEN 148
II. RECHTSFOLGEN DES ART. 27A MWSTSYSTRL
N. F. 149
1. DIE MWST-GRUPPE WIRD UNTER GLEICHEN VORAUSSETZUNGEN
IM URSPRUNGS- UND EMPFAENGERSTAAT ANERKANNT 149
2. DIE MWST-GRUPPE WIRD NUR IM URSPRUNGSSTAAT ANERKANNT 149
3. DIE MWST-GRUPPE WIRD NUR IM EMPFAENGERSTAAT ANERKANNT 149
4. DIE INNENLEISTUNG UNTERFAELLT EINER STEUERBEFREIUNG 150
5. ERGEBNIS 150
G. KEINE KONSULTATIONSPFLICHT 150
H. MASSNAHMEN ZUR VORBEUGUNG VON STEUERHINTERZIEHUNGEN 150
SCHLUSSBETRACHTUNG 151
LITERATURVERZEICHNIS 155 |
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