Gewinntransfers im Recht der DBA:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos-Verlagsges. [u.a.]
2014
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuerwissenschaftliche Schriften
49 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
A. EINLEITUNG 13
I. THEMA 13
II. ZIEL DER ARBEIT 14
III. EINORDNUNG / RELEVANZ DER ARBEIT 14
IV. TERMINOLOGIE 17
1. GEWINNTRANSFER 17
2. TRANSPARENTE / INTRANSPARENTE BESTEUERUNG 17
V. GLIEDERUNG DER ARBEIT 17
B. ZUR AUSLEGUNG VON DBA 21
I. EINLEITUNG 21
II. WIENER UEBEREINKOMMEN UEBER DAS RECHT DER VERTRAEGE 23
III. BEDEUTUNG DER OECD-MATERIALIEN FUER DIE AUSLEGUNG VON
DBA 27
1. DAS OECD-MA 27
2. STELLENWERT DER OECD-MATERIALIEN NACH DEN REGELN DES
WUERV 28
3. STELLENWERT DER OECD-MATERIALIEN UNTEREINANDER 31
IV. ART. 3 ABS. 2 OECD-MA 32
1. ALLGEMEINES 32
2. VORAUSSETZUNGEN FUER ART. 3 ABS. 2 OECD-MA 34
3. *ANWENDUNG DES ABKOMMENS 34
4. *ZUSAMMENHANG 35
5. DYNAMISCHE ODER STATISCHE ANKNUEPFUNG AN DAS
INNERSTAATLICHE RECHT 37
V. SONSTIGE AUSLEGUNGSREGELN 38
VI. ZUSAMMENFASSUNG 39
C. MODUS DER TEILUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS UND VERMEIDUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG 41
I. EINLEITUNG 41
II. DIVIDENDEN 42
III. UNTEMEHMENSEINKUENFTE 43
7
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INHALTSVERZEICHNIS
IV. ANDERE EINKUENFTE 44
V. DEUTSCHE DBA 44
VI. ZUSAMMENFASSENDE WERTUNG IN HINBLICK AUF
GEWINNTRANSFERS 46
D. GEWINNTRANSFERS ALS DIVIDENDEN 49
I. EINLEITUNG 49
II. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DES
DIVIDENDENARTIKELS 51
1. EINLEITUNG 51
2. PERSON 52
A) EINLEITUNG 52
B) NATUERLICHE PERSONEN 53
C) ALLE ANDEREN PERSONENVEREINIGUNGEN 53
D) ZUSAMMENFASSUNG 56
3. GESELLSCHAFT 56
A) EINLEITUNG 56
B) JURISTISCHE PERSONEN 57
C) RECHTSTRAEGER, DIE FUER DIE BESTEUERUNG WIE JURISTISCHE
PERSONEN BEHANDELT WERDEN 59
D) BEWERTUNG AUS SICHT DES DIVIDENDENARTIKELS 63
E) ZUSAMMENFASSUNG 68
4. ANSAESSIGKEIT 68
A) EINLEITUNG 68
B) STEUERPFLICHT 69
C) UNTERFALL PERSONENGESELLSCHAFTEN 71
(1) DEFINITION VON TRANSPARENZ IM OECD
PARTNERSHIP-REPORT 73
(2) INTRANSPARENTE PERSONENGESELLSCHAFTEN 75
(3) TRANSPARENTE PERSONENGESELLSCHAFTEN 76
(4) ZUSAMMENFASSUNG 77
D) BESONDERE (DEUTSCHE) DBA 77
E) BEWERTUNG AUS SICHT DES DIVIDENDENARTIKELS 79
5. ABWEICHENDE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDBARKEIT
DES DIVIDENDENARTIKELS IN DEUTSCHEN DBA 81
6. ZUSAMMENFASSUNG 82
III. DIE DEFINITION DES BEGRIFFS *DIVIDENDE 83
1. EINLEITUNG 83
8
INHALTSVERZEICHNIS
2.
GESELLSCHAFTSANTEILE 85
A) AKTIEN 86
B) GENUSSRECHTE 87
C) KUXE UND GRUENDERANTEILE 87
D) ANDERE RECHTE - AUSGENOMMEN FORDERUNGEN - MIT
GEWINNBETEILIGUNG 88
E) SONSTIGE GESELLSCHAFTSANTEILE 88
(1) GMBH-ANTEILE 91
(2) BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 93
(3) BETEILIGUNGEN AN STILLEN GESELLSCHAFTEN 97
F) ZUSAMMENFASSUNG 97
3. EINKUENFTE 99
A) BEGRIFF 99
B) ARTEN VON EINKUENFTEN 100
4. DEUTSCHE DBA 101
IV. ZUSAMMENFASSUNG 104
E. EINORDNUNG VON GEWINNTRANSFERS UNTER ANDERE EINKUNFTSARTEN 107
I. EINLEITUNG 107
II. ZINSEN 107
1. EINLEITUNG 107
2. SONDERFALL STILLE GESELLSCHAFT 108
3. SONDERFALL ABZUGSFAEHIGE EIGENKAPITALVERZINSUNG 110
III. UNTEMEHMENSGEWINNE 112
1. EINLEITUNG 112
2. GEWINN 114
3. UNTERNEHMEN 116
A) BEGRIFF 116
B) AUSWIRKUNGEN FUER INTRANSPARENT BESTEUERTE
GESELLSCHAFTEN 119
C) AUSWIRKUNGEN FUER TRANSPARENT BESTEUERTE
GESELLSCHAFTEN 122
D) MISCHFORMEN 124
E) ZUSAMMENFASSUNG 124
4. BETRIEBSSTAETTE 125
IV. ANDERE EINKUENFTE 129
V. DEUTSCHE DBA 131
VI. ZUSAMMENFASSUNG 132
9
INHALTSVERZEICHNIS
F. QUALIFIKATIONSKONFLIKTE UND DEREN LOESUNG 135
I. EINLEITUNG 135
II. ARTEN VON KONFLIKTEN 137
1. EINLEITUNG 137
2. ZURECHNUNGSKONFLIKTE 138
3. QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 139
4. GEWINNTRANSFERS - WELCHE KONFLIKTART LIEGT VOR? 141
III. KONFLIKTE BEZUEGLICH DER BEGRIFFE PERSON, GESELLSCHAFT,
ANSAESSIGKEIT 142
1. EINLEITUNG 142
2. EINORDNUNG ALS PERSON 142
3. EINORDNUNG ALS GESELLSCHAFT 143
4. EINORDNUNG ALS ANSAESSIG 144
A) SCHLUSS VON DER NATIONALEN STEUERPFLICHT AUF DIE
ANSAESSIGKEIT 144
B) VORRANG DES RECHTS DES SITZSTAATS 146
IV. EINORDNUNG VON GEWINNTRANSFERS UNTER DIE EINKUNFTSARTEN
DES OECD-MA 147
1. EINLEITUNG 147
2. FALL I: CHARAKTERISIERUNG ALS INTRANSPARENT IN STAAT P UND
ALS TRANSPARENT IN STAAT R 148
3. FALL II: CHARAKTERISIERUNG ALS TRANSPARENT IN STAAT P UND
ALS INTRANSPARENT IN STAAT R 153
4. FALL III: CHARAKTERISIERUNG ALS INTRANSPARENT IN STAAT P UND
STAAT R 158
5. FALL IV: CHARAKTERISIERUNG ALS TRANSPARENT IN STAAT P UND
STAAT R 160
6. ZUSAMMENFASSUNG 160
V. DEUTSCHE DBA / DEUTSCHE SICHTWEISE 160
1. EINLEITUNG 160
2. ABWEICHENDE REGELUNGEN 161
A) DEFINITION DES BEGRIFFS *PERSON UMFASST NICHT
*ANDERE PERSONENVEREINIGUNGEN 161
B) KEINE BESCHRAENKUNG DER DRITTEN ALTERNATIVE DER
DIVIDENDENDEFINITION AUF *SONSTIGE
GESELLSCHAFTSANTEILE
161
10
INHALTSVERZEICHNIS
C) AUFNAHME VON STILLEN GESELLSCHAFTEN IN DIE
DIVIDENDENDEFINITION / PROTOKOLLBESTIMMUNG FUER
HYBRIDE F
INANZIERUNGSINSTRUMENTE 161
D) FEHLEN DES RESTARTIKELS 162
E) SPEZIELLE REGELUNGEN FUER PERSONENGESELLSCHAFTEN 163
3. INBOUND-SITUATION 165
4. OUTBOUND-SITUATION 166
VI. DBA BELGIEN - NIEDERLANDE 168
VII. BEWERTUNG 169
VIII. ZUSAMMENFASSUNG 169
G. ZUSAMMENFASSENDE WERTUNG 171
I. EINLEITUNG 171
II. ABKOMMENSAUSLEGUNG 171
III. ABKOMMENSBERECHTIGUNG 172
IV. VORAUSSETZUNG DES DIVIDENDENARTIKELS - BEGRIFF
GESELLSCHAFT UEBERFLUESSIG 173
V. GEWINNTRANSFERS ALS DIVIDENDEN, UNTERNEHMENSGEWINNE,
SONSTIGE EINKUENFTE 173
VI. QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 175
H. ANWENDUNG DER ERARBEITETEN STRUKTUR AUF DEN REFORMENTWURF DER
STIFTUNG MARKTWIRTSCHAFT UND AUF DIE REGELUNG DES § 34 A ESTG 177
I. EINLEITUNG 177
II. DIE ENTWUERFE KURZ SKIZZIERT 180
1. DER REFORMENTWURF DER STIFTUNG MARKTWIRTSCHAFT IM
EINZELNEN 180
2. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 184
III. EINORDNUNG DER GESELLSCHAFT ALS PERSON, GESELLSCHAFT,
ANSAESSIG 185
1. EINLEITUNG 185
2. REFORMENTWURF DER STIFTUNG MARKTWIRTSCHAFT 186
3. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 188
IV. EINORDNUNG DER GEWINNTRANSFERS UNTER DIE
VERTEILUNGSREGELN DER DBA 189
1. EINLEITUNG 189
11
INHALTSVERZEICHNIS
2. REFORMENTWURF DER STIFTUNG MARKTWIRTSCHAFT 189
A) ABKOMMENSRECHTLICHE BEDEUTUNG DER
ABZUGSFAEHIGKEIT VON GEWINNTRANSFERS 190
B) GEWINNTRANSFERS VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 191
C) GEWINNTRANSFERS VON PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN 191
(1) ABKOMMENSRECHTLICHE EINORDNUNG 191
(A) DIVIDENDEN 191
(B) UNTERNEHMENSGEWINNE 192
(I) ALLGEMEIN 192
(II) BETRIEBSSTAETTE DER GESELLSCHAFTER? 194
(2) VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 195
D) FAZIT 196
3. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 197
A) ABKOMMENSRECHTLICHE EINORDNUNG DER ZU EINER
NACHVERSTEUERUNG FUEHRENDEN GEWINNTRANSFERS 197
B) VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 199
C) FAZIT 199
V. QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 200
1. EINLEITUNG 200
2. GESELLSCHAFT MIT SITZ IN DEUTSCHLAND 200
A) REFORMENTWURF DER STIFTUNG MARKTWIRTSCHAFT 200
(1) KAPITALGESELLSCHAFTEN 200
(2) PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN 201
B) THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 203
3. GESELLSCHAFT MIT SITZ IM AUSLAND 204
A) REFORMENTWURF DER STIFTUNG MARKTWIRTSCHAFT 204
B) THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 205
VI. ZUSAMMENFASSUNG 206
LITERATURVERZEICHNIS 207
12
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