Tax Due Diligence beim Unternehmenskauf: Ablauf, Beratung, Muster
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Gabler
2014
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| Ausgabe: | 2. Aufl. |
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| Online-Zugang: | Inhaltstext Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
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INHALTSVERZEICHNIS
MITARBEITERVERZEICHNIS XIII
1 EINFUEHRUNG 1
PATRICK SINEWE
1.1 VOR- UND NACHTEILE
EINER STEUERRECHTLICHEN UNTERNEHMENSANALYSE 1
1.2 VORGEHENSWEISE 2
LITERATUR 3
2 ABLAUF EINER TAX DUE DILIGENCE 5
FRANK KEWITZ, DAVID
WITZEL UND MARCEL
JUNDT
2.1 ANLAESSE UND ZIELE EINER
TAX DUE DILIGENCE 5
2.2 TAX DUE DILIGENCE-LISTEN 7
2.2.1 TYPISCHE REGELUNGSBEREICHE EINER
TAX DUE DILIGENCE-CHECKLISTE . 7
2.2.2 INFORMATIONSQUELLEN 10
2.2.3 SACHLICHER UND ZEITLICHER UMFANG 11
2.2.4 MUSTER EINER STEUERLICHEN CHECKLISTE/EINES FRAGENKATALOGS 12
2.3 DATENRAUMREGELN 13
2.3.1 RESTRIKTIONEN BEI DER OFFENLEGUNG VON INFORMATIONEN 13
2.3.2 ELEKTRONISCHER BZW. VIRTUELLER DATENRAUM 14
2.3.3 REGELUNGEN ZUM ABLAUF 15
2.3.4 MUSTER EINER DATENRAUMREGELUNG 16
2.4 VERTRAULICHKEITSVEREINBARUNG 17
2.4.1 SINN UND ZWECK 17
2.4.2 MUSTER EINER VERTRAULICHKEITSVEREINBARUNG 18
2.5 ERSTELLUNG EINES TAX DUE
DILIGENCE-BERICHTS 21
2.5.1 ZIEL UND UMFANG EINES
STEUERLICHEN BERICHTS 21
2.5.2 MUSTER EINES LEITFADENS FUER
DIE EINHEITLICHE
GESTALTUNG
DES TAX DUE DILIGENCE-BERICHTS 21
2.5.3 MUSTER EINES MASTERDOKUMENTS 23
2.6 ABGABE EINER
TAX OPINION 24
2.6.1 HINTERGRUENDE FUER DIE ABGABE
EINER TAX OPINION 24
IX
HTTP://D-NB.INFO/1048491013
X INHALTSVERZEICHNIS
2.6.2 MUSTER EINER TAX
OPINION 25
2.7 STRUKTURIERUNG EINER TAX DUE DILIGENCE AUS
SICHT DES UNTERNEHMENS
BZW. DER GESCHAEFTSLEITUNGSORGANE 27
2.7.1 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN 27
2.7.2 BESONDERHEITEN BEI IMMOBILIENTRANSAKTIONEN 36
2.7.3 BESONDERHEITEN BEI UNTERNEHMEN
MIT WERTTREIBENDEM GEISTIGEM EIGENTUM 40
LITERATUR 42
3 RISIKOBEREICHE
BEIM ERWERB
VON ANTEILEN
AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 43
MICHAEL ADOLF
3.1 DURCHSICHT SPEZIFISCHER UNTERLAGEN 45
3.2 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND VERDECKTE EINLAGEN 46
3.2.1 VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN 46
3.2.2 KAPITALERTRAGSTEUER BEI VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 47
3.2.3 PRUEFUNGSSCHWERPUNKTE IN EINER STEUERLICHEN DUE DILIGENCE 50
3.3 VERLUSTNUTZUNG 62
3.3.1 VERLUSTABZUG BEI
KOERPERSCHAFTEN (§ 8C KSTG) 63
3.3.2 PRUEFUNGSSCHWERPUNKTE IN EINER DUE DILIGENCE 66
3.3.3 VERLUSTVORTRAEGE BEI VERSCHMELZUNGEN 76
3.3.4 MINDESTBESTEUERUNG 78
3.4 FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN 79
3.4.1 VORAUSSETZUNGEN § 4 H ESTG, 8A KSTG 80
3.4.2 PRUEFUNGSSCHWERPUNKTE IN EINER DUE
DILIGENCE 80
3.5 ORGANSCHAFT 86
3.5.1 ORGANSCHAFTSVORAUSSETZUNGEN 89
3.5.2 PRUEFUNGSSCHWERPUNKTE IN EINER STEUERLICHEN DUE DILIGENCE 90
3.6 SONSTIGE PRUEFUNGSSCHWERPUNKTE 102
3.6.1 VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION 102
3.6.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG
VON TRANSAKTIONSKOSTEN 103
3.6.3 STEUERFREIE SANIERUNGSGEWINNE 108
3.6.4 ABWEICHENDE STEUERLICHE RUECKSTELLUNGEN 110
3.7 REGELUNGEN UEBER DIE GEWINNZUWEISUNG 111
LITERATUR 112
4 RISIKOBEREICHE
BEIM ERWERB
VON ANTEILEN
AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 115
KLAUS DUMSER
4.1 DURCHSICHT SPEZIFISCHER UNTERLAGEN 115
4.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER
VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN
AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 117
4.2.1 ANWENDUNGSBEREICH DES
§ 16 ESTG 117
4.2.2 STEUERLICHE GRUNDPRINZIPIEN BEI DER PERSONENGESELLSCHAFT 120
INHALTSVERZEICHNIS
XI
4.2.3 BEURTEILUNG VON
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN IM ZUGE
DER DUE DILIGENCE 121
4.2.4 STEUERLICHE UEBERPRUEFUNG VON ERGAENZUNGSBILANZEN 125
4.2.5 DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN 127
4.2.6 VERLUSTNUTZUNGSBESCHRAENKUNG (§ 15A ESTG) 128
4.2.7 UEBERENTNAHMEN IM SINNE DES
§ 4 ABS.
4A ESTG 129
4.2.8 UEBERTRAGUNGEN I. S. D. § 6 ABS.
5 ESTG 130
4.2.9 UEBERPRUEFUNG VERGANGENER REALTEILUNGEN 131
4.2.10 BEGUENSTIGUNG NICHT ENTNOMMENER GEWINNE (§ 34A
ESTG) 132
4.2.11 ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFTEN 133
4.2.12 BEENDIGUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 133
4.2.13 AUFTEILUNG DES KAUFPREISES 134
4.3 FORMULIERUNGSVORSCHLAEGE 136
4.3.1 AUFBAU EINES TYPISCHEN DUE DILIGENCE BERICHTS FUER PERSONENGE
SELLSCHAFTEN/EINZELUNTERNEHMEN
AUS ERTRAGSTEUERLICHER
SICHT 136
4.3.2 STEUERKLAUSELN IM KAUFVERTRAG 138
LITERATUR 143
5 AUSGEWAEHLTE RISIKOBEREICHE
IM STEUERRECHT 145
PATRICK SINEWE,
ALEXANDER BELLHEIM, MARCEL
JUNDT, DAVID
WITZEL UND LARS
KLOS
TER
5.1 UMSTRUKTURIERUNGEN 145
5.1.1 ANALYSE SPEZIFISCHER UNTERLAGEN 145
5.1.2 UEBERPRUEFUNG VON STEUERLICHEN HALTEFRISTEN 146
5.2 GEWERBESTEUERLICHE RISIKOBEREICHE 153
5.2.1 DURCHSICHT SPEZIFISCHER UNTERLAGEN 153
5.2.2 GEWERBESTEUERLICHE HINZURECHNUNGEN 154
5.2.3 VERAEUSSERUNGSVORGAENGE 156
5.2.4 GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT 159
5.2.5 FORMULIERUNGSVORSCHLAEGE 160
5.3 UMSATZSTEUERLICHE RISIKOBEREICHE 162
5.3.1 DURCHSICHT SPEZIFISCHER UNTERLAGEN 162
5.3.2 ANFORDERUNGSPROFIL
EINES UNTERNEHMENSERWERBERS
AN EINE UMSATZSTEUERLICHE DUE DILIGENCE 163
5.3.3 KURZUEBERBLICK ZUR UMSATZSTEUER AUS DER
SICHT
EINES ERWERBERS EINES
UNTERNEHMENS 164
5.3.4 TYPISCHE UMSATZSTEUERLICHE RISIKOBEREICHE 165
5.3.5 UMSATZSTEUERLICHE DUE DILIGENCE LISTE 175
5.3.6 FORMULIERUNGS- UND AUFBAUVORSCHLAEGE 177
5.4 GRUNDERWERBSTEUERLICHE RISIKOBEREICHE 181
5.4.1 DURCHSICHT SPEZIFISCHER UNTERLAGEN 181
XII
INHALTSVERZEICHNIS
5.4.2 ANFORDERUNGSPROIII EINES UNTERNEHMENSERWERBERS
AN EINE GRUNDERWERBSTEUERLICHE DUE DILIGENCE 181
5.4.3 KURZUEBERBLICK ZUR GRUNDERWERBSTEUER AUS DER SICHT
EINES ERWERBERS EINES UNTERNEHMENS 183
5.4.4 TYPISCHE GRUNDERWERBSTEUERLICHE RISIKOBEREICHE 185
5.4.5 MUSTER EINER GRUNDERWERBSTEUERLICHEN DUE DILIGENCE LISTE 188
5.4.6 FORMULIERUNGSVORSCHLAEGE 189
LITERATUR 191
6 BEURTEILUNG AUFGEDECKTER
STEUERRISIKEN 193
PATRICK SINEWE UND DAVID WITZEL
6.1 QUANTIFIZIERUNG DES STEUERRISIKOS 193
6.2 RISIKOMINIMIERUNG DURCH STEUERKLAUSELN 194
6.2.1 STEUERGARANTIEN/FREISTELLUNGEN 194
6.2.2 MINDEST- UND HOECHSTBETRAEGE 196
6.2.3 KAUFPREISANPASSUNGSREGELUNGEN 199
LITERATUR 202
7 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHTEN
UND PRAXISBEISPIELE 203
HENNING FRAESE
7.1 DUE DILIGENCE 203
7.2 TAX DUE DILIGENCE 205
7.3 FALLBEISPIEL ERWERB KAPITALGESELLSCHAFT (SHARE DEAL) 207
7.4 FALLBEISPIEL ASSET DEAL
(ERWERB SACHGESAMTHEIT) 210
7.5 FALLBEISPIEL ERWERB PERSONENGESELLSCHAFT 213
7.6 FALLBEISPIEL NEGATIVER KAUFPREIS 214
7.7 FALLBEISPIEL IMMOBILIENTRANSAKTION 216
7.8 SCHLUSSBEMERKUNGEN 218
LITERATUR 218
SACHVERZEICHNIS 219 |
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