Renten, Raten, dauernde Lasten: Besteuerung wiederkehrender Bezüge bei der Einkommensteuer ; [Online-Version inklusive!]
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Jansen, Rudolf Renten, Raten, dauernde Lasten |
|---|---|
| Hauptverfasser: | , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verl.
2014
|
| Ausgabe: | 15. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 1060 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783482546358 3482546355 |
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INHALTSVERZEICHNIS
RDN.
VORWORT
INHALTSUEBERSICHT
LITERATURVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
SEITE
5
7
39
51
TEIL A: EINFUHRUNG IN DIE PROBLEME DER BESTEUERUNG
WIEDERKEHRENDER BEZUEGE UND ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
I. ALLGERNEINES
II. BEGRIFF DER *WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE"
1. BEDEUTUNG DES BEGRIFFS
2. INHALT DES BEGRIFFS
A) NOCH AUSSTEHENDE KLAERUNG
B) HAEUFIGKEIT UND DAUER
C) EINHEITLICHER RECHTSGRUND ODER EINHEITLICHER ENTSCHLUSS
D) REGELMAESSIGKEIT DER LEISTUNGEN
E) GUETER IN GELD ODER GELDESWERT
AA) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
BB) EIGENE DIENSTLEISTUNGEN
F) ABGRENZUNG WIEDERKEHRENDER BEZUEGE VON DER
VERMOEGENSUMSCHICHTUNG
AA) ABGRENZUNG GEGEN RATENZAHLUNGEN
BB) ABGRENZUNG DER ANLAESSLICH VON
VERAEUSSERUNGSVORGAENGEN VEREINBARTEN
WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE VON DEN
VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN 48 67
3. BEDEUTUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGSFORM FUER DIE
STEUERBARKEIT DER BEZUEGE 56 67
A) RECHTSAUFFASSUNG VON 1920 BIS 1994 56 67
B) AUFGABE DES BISHERIGEN GRUNDSATZES DURCH DEN BFH IN
1994 57
6
8
1
11
11
16
16
17
26
29
36
36
40
46
46
59
60
60
61
61
61
62
63
64
64
65
66
66
VERZEICHNIS
INHALT
RDN.
59
60
66
76
81
81
86
91
96
101
101
105
SEITE
69
69
70
72
74
74
76
76
77
77
77
80
C) STELLUNGNAHME ZU DER NEUEREN RECHTSPRECHUNG DES BFH
D) TRAGWEITE DER NEUEREN BFH-RECHTSPRECHUNG
III. SUBSIDIAERE BEDEUTUNG DES § 22 NR. 1 ESTG
IV. KORRESPONDENZPRINZIP
V. NICHT STEUERBARE ZUWENDUNGEN I. S.D. § 12 NR. 2 ESTG
1. GRENZEN DER WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN § 12 NR. 2 ESTG UND
§ 22 NR. 1 ESTG
2. ZUWENDUNGEN
3. FREIWILLIGE ZUWENDUNGEN
4. FREIWILLIG BEGRUENDETE RECHTSPFLICHT
5. ZUWENDUNGEN AN EINE UNTERHALTSBERECHTIGTE PERSON
A) ABGRENZUNG DES BETROFFENEN PERSONENKREISES
B) UEBERGANG DER UNTERHALTSVERPFLICHTUNG AUF DEN ERBEN
C) AUSNAHMEREGELUNG FUER DAUERND GETRENNT LEBENDE ODER
GESCHIEDENE EHEGATTEN 106 80
D) ZUWENDUNGEN DES EHEGATTEN/LEBENSPARTNERS DES
GESETZLICH UNTERHALTSPFLICHTIGEN UND ZUWENDUNGEN AN
DEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNER DES GESETZLICH
UNTERHALTSBERECHTIGTEN
6. BEDEUTUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT DES
LEISTENDEN (BIS VZ 2008)
7. AUSNAHME VON DER STEUERBEFREIUNG NACH
§ 22 NR. 1 SATZ 2 ESTG
A) GRUND FUER DIE RUECKAUSNAHME
B) VORAUSSETZUNGEN FUER § 22 NR. 1 SATZ 2 HALBSATZ 2
BUCHST, A ESTG 126 84
C) VORAUSSETZUNGEN FUER § 22 NR. 1 SATZ 2 HALBSATZ 2
BUCHST, B ESTG
D) KONKURRENZVERHAELTNIS ZU § 20 ABS. 1 NR. 9 ESTG
VI. STEUERBEFREIUNGEN IN § 3 ESTG
TEIL B: VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE
LEISTUNGEN
I, UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN
VERSORGUNGSLEISTUNGEN 145
1. RECHTSENTWICKLUNG
10
107
111
116
116
81
81
83
83
127
131
136
85
85
86
1
INHALT
VERZEICHNIS
RDN. SEITE
A) AKTUELLE ABGRENZUNG I
46
89
B) RECHTSLAGE BIS ANFANG DER 1990ER JAHRE 151 90
AA) ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 151 90
BB) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 153 90
C) NEUAUSRICHTUNG DER UNENTGELTLICHEN RECHTSGESCHAEFTE
DURCH DIE BESCHLUESSE DES GROSSEN SENATS VOM 5.7.1990
UND 15.7.1991
156 91
D) FOLGERECHTSPRECHUNG DER EINZELSENATE 161 92
AA) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 161 92
BB) ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 168 94
E) REAKTION DER FINANZVERWALTUNG 172 95
AA) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 172 95
BB) ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 177 97
F) ERNEUTE ENTSCHEIDUNGEN DES GROSSEN SENATS VOM
12.5.2003 ZUR UNENTGELTLICHEN VERMOEGENSUEBERGABE 183 97
AA) KRITIK AN DER BISHERIGEN RECHTSLAGE 183 97
BB) VORLAGEBESCHLUESSE 135 98
CC) ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS ZUM TYPUS 2 191 99
DD) ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS ZUM TYPUS 1 200 101
G) GESETZLICHE EINSCHRAENKUNG DER UNENTGELTLICHEN
VERMOEGENSUEBERGABE DURCH DAS JSTG 2008 204 102
VERMOEGENSUEBERGABE ZUR REGELUNG DER
VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE ',- 211 103
FORMELLE VORAUSSETZUNGEN EINES VERSORGUNGSVERTRAGES 220 106
A) GRUNDSATZ 220 106
B) AENDERUNG VON VEREINBARUNGEN 221 107
C) NICHT VERTRAGSGEMAESSES VERHALTEN 222 107
D) GEAENDERTER VERSORGUNGSBEDARF/GEAENDERTE
WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT 227 109
E) UMWANDLUNG EINER DAUERNDEN LAST IN EINE RENTE UND
UMGEKEHRT 228 110 IJ
I,
F) WERTSICHERUNGSKLAUSELN 230 111
G) BEGRENZUNG DER LEISTUNGEN FUER DEN FALL DER !|
PFLEGEBEDUERFTIGKEIT 236 113
AA) ALLGEMEINES 236 113 '!
BB) REGELUNGEN ZUM SOG. SOZIALHILFEREGRESS 237 114
(1) RECHTLICHE GRUNDLAGEN 237 114
(2) MOEGLICHKEITEN DER VERMEIDUNG? 240 116
11
VERZEICHNIS
INHALT
4. MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN EINER BEGUENSTIGTEN
VERMOEGENSUEBERGABE
A) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE VOR DEM 1. I. 2008
AA) BEGRIFF UND DEFINITION EXISTENZSICHERNDEN
VERMOEGENS
BB) AUFTEILUNG DER ERWIRTSCHAFTETEN ERTRAEGE
CC) VOM VERMOEGENSUEBERNEHMER ZU EIGENEN
WOHNZWECKEN GENUTZTE WOHNUNG
(1) URSPRUENGLICHE AUFFASSUNG
(2) ERSTE ENTSCHEIDUNG DER RECHTSPRECHUNG
(3) ANPASSUNG DER VERWALTUNGSAUFFASSUNG
(4) ABWEICHENDE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN
SENATS DES BFH
(5) ERNEUT ANGEPASSTE AUFFASSUNG DER
FINANZVERWALTUNG
(6) EIGENE AUFFASSUNG
DD) UEBERTRAGUNG EINES GELDBETRAGES
(1) EXISTENZSICHERNDE WIRTSCHAFTSEINHEIT BEI
UMSCHICHTUNGSVERPFLICHTUNG
(2) WEITERENTWICKLUNG DER GRUNDSAETZE DURCH DIE
FINANZVERWALTUNG
EE) WERTPAPIERVERMOEGEN
B) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE NACH DEM 31.12.2007
AA) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN
(1) BEGUENSTIGTE MITUNTERNEHMERANTEILE
(2) BEGUENSTIGTE BETRIEBE UND TEILBETRIEBE
(3) BEGUENSTIGTE ANTEILE AN EINER GMBH
(4) MISSBRAUCHSREGELUNG
BB) WOHNTEIL EINES BETRIEBS DER LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT
C) EMPFAENGER DES VERMOEGENS (PERSON DES
VERMOEGENSUEBERNEHMERS)
AA) UEBERTRAGUNG AN ABKOEMMLINGE
BB) UEBERTRAGUNG AN GESETZLICH ERBBERECHTIGTE
ENTFERNTERE VERWANDTE
CC) ERBAUSSCHLAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN
DD) UEBERTRAGUNG ABWEICHEND VON DER ERBFOLGE
RDN. SEITE
241
241
241
246
249
249
250
251
252
253
254
256
256
261
267
269
269
271
277
279
285
286
290
290
291
292
293
119
119
119
121
122
122
123
124
124
124
125
125
125
127
130
131
131
132
135
136
139
140
143
143
143
143
144
12
INHALT
VERIEJCHNIS
294
295
296
296
298
144
145
146
146
146
RDN. SEITE
EE) UEBERTRAGUNG AN NAHE STEHENDE DRITTE
FF) UEBERTRAGUNG AN FREMDE DRITTE
D) EMPFAENGER DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN (PERSON DES
VERMOEGENSUEBERGEBERS)
AA) GRUNDSATZ
BB) ABGRENZUNG ZUM GLEICHSTELLUNGSGELD
CC) VERSORGUNG VON PERSONEN AUSSERHALB DES
GENERATIONENNACHFOLGEVERBUNDES 301 147
E) WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN AUF DIE LEBENSZEIT DES
BERECHTIGTEN
AA) GRUNDSATZ
BB) VEREINBARUNG VON ABGEKUERZTEN LEIBRENTEN
CC) VEREINBARUNG EINER MINDESTZEITRENTE
F) AUSREICHEND ERTRAGBRINGENDE WIRTSCHAFTSEINHEIT
AA) UNKLARE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS DES BFH
IN DEN 1990ER JAHREN
BB) FOLGERECHTSPRECHUNG DER EINZELSENATE DES BFH
CC) AUSLEGUNG DER FINANZVERWALTUNG
(1) TYPUSEINTEILUNG
(2) ERMITTLUNG DER MASSGEBENDEN ERTRAEGE
DD) ERNEUTE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS IN 2003
(1) EINBEZIEHUNG VON NUTZUNGSVORTEILEN IN DIE
ERMITTLUNG DES NETTOERTRAGS
(2) ERMITTLUNG DER ERSPARTEN NETTOMIETE
(3) BERUECKSICHTIGUNG EINES UNTERNEHMERLOHNS
(4) ZUKUNFTSGERICHTETE ERTRAGSPROGNOSE
(5) BEWEISERLEICHTERUNGEN BEI
UNTERNEHMENSUEBERTRAGUNGEN 346 163
EE) AUSWIRKUNGEN DER GESETZESAENDERUNG ZUM
1.1.2008
(1) ALLGEMEINES
(2) EINBEZIEHUNG VON NUTZUNGSVORTEILEN IN DIE
ERMITTLUNG DES NETTOERTRAGS
(3) BERUECKSICHTIGUNG EINES UNTERNEHMERLOHNS
(4) BEWEISERLEICHTERUNG
(5) ERMITTLUNG DES ERTRAGS BEIM LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB 360C 170
13
306
306
309
311
316
316
317
319
319
320
329
330
339
340
342
149
149
150
151
153
153
153
154
154
155
157
157
160
161
161
354
354
357
360
360A
166
166
167
168
169
VERZEICHNIS
INHALT
G) WERT DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS
AA) BEDEUTUNG DES VERMOEGENSWERTS BEI DER
TYPUSEINTEILUNG DER FINANZVERWALTUNG
BB) GEAENDERTE SICHTWEISE DES GRS
CC) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE NACH DEM
31.12.2007
H) UEBERGANGSREGELUNG FUER VOR DEM I. 11.2004
GESCHLOSSENE VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE
(WEITERANWENDUNG DES VERSORGUNGSVERTRAGS TYPUS 2)
5. BESONDERHEITEN IN EINZELFAELLEN
A) NACHTRAEGLICHE UMSCHICHTUNG UEBERTRAGENEN VERMOEGENS
AA) RECHTSLAGE NACH DEM BMF-SCHREIBEN VOM
23.12.1996
BB) ABWEICHENDE SICHTWEISE BEIM X. SENAT DES BFH
(1) BEGRUENDUNG DES X. SENATS
(2) KRITIK AN DER ENTSCHEIDUNG DES X. SENATS
CC) UMSETZUNG DER ABWEICHENDEN RECHTSPRECHUNG
DURCH DIE FINANZVERWALTUNG DURCH BMF-SCHREIBEN
VOM 26.8.2002
(1) UMSCHICHTUNG VON PRIVATVERMOEGEN AUS DER
SICHT DES VERMOEGENSUEBERNEHMERS
(2) UMSCHICHTUNG VON PRIVATVERMOEGEN AUS DER
SICHT DES VERMOEGENSUEBERGEBERS
(3) UMSCHICHTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN AUS
DER SICHT DES VERMOEGENSUEBERNEHMERS
(4) UMSCHICHTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN AUS
DER SICHT DES VERMOEGENSUEBERGEBERS
(5) ANWENDUNGSZEITRAUM FUER DAS
BMF-SCHREIBEN VOM 26.8.2002
DD) NEUREGELUNGEN AUFGRUND DER BESCHLUESSE DES
GROSSEN SENATS IN 2003 (BMF-SCHREIBEN VOM
16.9.2004)
EE) RECHTSLAGE AB 2008
(1) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE VOR DEM
1.1.2008 ABGESCHLOSSEN WURDEN
(2) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE NACH DEM
31.12.2007 ABGESCHLOSSEN WURDEN
RDN.
361
361
362
SEITE
171
171
171
367
173
373
376
376
376
380
380
383
396
404
412
421
431
438
446
458
458
459
174
175
175
175
176
176
177
180
183
185
188
191
196
197
201
201
202
14
INHALT
VERZEICHNIS
RDN.
461
466
466
467
468
SEITE
204
206
206
207
207
B) TEILENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG
C) VERMOEGENSUEBERTRAGUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT
AA) GRUNDSATZ
BB) SICHERUNGSNIESSBRAUCH
CC) GLEITENDE VERMOEGENSUEBERGABE
DD) ABLOESUNG DES NIESSBRAUCHSRECHTS ZWECKS
LASTENFREIER VERAEUSSERUNG 472 210
EE) ABLOESUNG DES NIESSBRAUCHSRECHTS ALS
EIGENSTAENDIGE VERMOEGENSUEBERGABE
FF) RECHTSFOLGEN
D) VERSORGUNGSLEISTUNGEN AUFGRUND EINER VERFUEGUNG VON
TODES WEGEN
AA) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE VOR DEM
1.1.2008 ABGESCHLOSSEN WURDEN
(1) EINSCHRAENKUNGEN GEGENUEBER DER
VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE
(2) KRITIK AN DER EINSCHRAENKUNG
(3) VERMAECHTNISRENTE AN DIE GESCHWISTER DES
ERBEN
(4) ERB- ODER PFLICHTTEILSVERZICHT GEGEN
WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN
BB) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE NACH DEM
31.12.2007 ABGESCHLOSSEN WERDEN
E) STUTTGARTER MODELL: VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN
VERSORGUNGSLEISTUNGEN MIT RUECKVERMIETUNG AN DEN
VERMOEGENSUEBERGEBER {VERTRAEGE VOR DEM 1.1.2008)
AA) KEIN GESTALTUNGSMISSBRAUCH
BB) SPAETERER VERZICHT AUF EIN WOHNRECHT KEIN
GESTALTUNGSMISSBRAUCH 490 219
CC) ABLOESUNG EINES WOHNRECHTS GEGEN
WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN UND MIETVERTRAG
GESTALTUNGSMISSBRAUCH
F) WIRTSCHAFTSUEBERLASSUNGSVERTRAEGE
UMFANG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN UND IHRE BEWERTUNG
A) UMFANG
B) BEWERTUNG
C) WOHNRAUMUEBERLASSUNG AN DEN BERECHTIGTEN
D) AUSSERGEWOEHNLICHE INSTANDHALTUNGSKOSTEN
15
476
478
479
479
479
480
482
483
484
486
486
211
213
213
213
213
214
215
215
216
217
217
492
496
501
501
502
504
506
219
220
222
222
222
223
223
VERZEIC
I2IUEH
INHALT
E) KOSTEN FUER EIN GRABMAL UND FUER BEERDIGUNGSKOSTEN
F) AUFTEILUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN BEI
MITUEBERTRAGUNG VON NICHT BEGUENSTIGTEM VERMOEGEN
7. KORRESPONDENZPRINZIP ZWISCHEN § 10 ABS. 1 NR. LA ESTG UND
§ 22 NR. LB ESTG
A) BESTEUERUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN BEIM
EMPFAENGER
B) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES EMPFAENGERS DER
VERSORGUNGSLEISTUNGEN
8. VERSORGUNGSLEISTUNGEN, DIE MIT EINKUENFTEN IN
ZUSAMMENHANG STEHEN, DIE BEI DER VERANLAGUNG AUSSER
BETRACHT BLEIBEN
9. MASSGEBLICHER RECHTSAKT FUER DIE ANWENDUNG DES § 10 ABS. 1
NR. LA ESTG IN DER FASSUNG DES JSTG 2008
VERAEUSSERUNG VON PRIVATVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE
LEISTUNGEN
1. RECHTSENTWICKLUNG
A) AELTERE RECHTSPRECHUNG
B) NEUERE RECHTSPRECHUNG
C) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG
D) STELLUNGNAHME
2. ALLGEMEINES AUF DER BASIS DER AKTUELLEN RECHTSLAGE
A) ABGRENZUNG VON DER UNENTGELTLICHEN
VERRNOEGENSUEBERGABE
B) VEREINBARUNG EINES VOLLENTGELTLICHEN RECHTSGESCHAEFTS
C) UNTERSCHEIDUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN UND
PRIVATVERMOEGEN
543
3. EINZELHEITEN DER BESTEUERUNG WIEDERKEHRENDER
VERAEUSSERUNGSLEISTUNGEN
546
A) ABGRENZUNG VOLLENTGELTLICHER UND TEILENTGELTLICHER
RECHTSGESCHAEFTE
B) ABGRENZUNG NICHT ABZIEHBARER UNTERHALTSLEISTUNGEN
C) AUFTEILUNG IN EINEN ZINS- UND TILGUNGSANTEIL
D) BERECHNUNG DES KAPITAL- ODER BARWERTS
E) BERECHNUNG DES ZINSANTEILS
AA) VERAEUSSERUNGSLEIBRENTEN
BB) DAUERNDE LASTEN
CC) ZEITLICH BEFRISTETE LEISTUNGEN
REIN.
509
511
516
516
521
524
525B
526
526
526
530
532
536
541
541
542
SEITE
224
226
227
227
228
229
231
232
232
232
233
233
234
235
235
235
546
551
556
561
566
567
568
569
236
237
238
238
239
239
239
240
16
INHALT
VERZEICHNIS
RDN. SEITE
DD) MEHRBETRAEGE 572 241
F) BEHANDLUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN BEIM
VERPFLICHTETEN 576 241
AA) TILGUNGSANTEIL ALS ANSCHAFFUNGSKOSTEN 576 241
BB) ZINSANTEIL ALS WERBUNGSKOSTEN 578 242
CC) NICHT ABZIEHBARE KOSTEN DER PRIVATEN
LEBENSFUEHRUNG 579 242
G) BEHANDLUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN BEIM
BERECHTIGTEN 586 242
AA) TILGUNGSANTEIL ALS VERAEUSSERUNGSERLOES 586 242
BB} ZINSANTEIL ALS KAPITALEINKUENFTE ODER ALS SONSTIGE
EINKUENFTE 588 243
H) VERAEUSSERUNG GEGEN RATENZAHLUNGEN 601 244
TEILC: BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE
I. VERAEUSSERUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE
BEZUEGE
1. ALLGEMEINES
2. BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN AUF LEBENSZEIT
A) BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF
LEBENSZEIT
AA) GRUNDSATZ
BB) MERKMAL DER VERAEUSSERUNG
CC) GEGENSTAENDE DER VERAEUSSERUNG
DD) BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE BEIM
RENTENVERPFLICHTETEN (ERWERBER)
B) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN
VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN IM
FALLE DER ERMITTLUNG DES LAUFENDEN GEWINNS NACH § 5
ESTG
AA) GRUNDSATZ
BB) RECHTSENTWICKLUNG
(1) NACHTRAEGLICHE VERSTEUERUNG DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS {ZUFLUSSVERSTEUERUNG) 633 253
(2) SOFORTIGE VERSTEUERUNG DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS 634 254
17
611
611
616
616
616
617
623
625
631
631
633
247
247
248
248
248
248
251
251
252
252
253
VERZEICHNI S
INHALT
CC) HEUTIGE STEUERLICHE BEHANDLUNG IM GRUNDSATZ:
WAHLRECHT ZWISCHEN NACHTRAEGLICHER UND SOFORTIGER
VERSTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS
DD) AUFTEILUNG DER RENTENZAHLUNGEN IN EINEN ZINS-
UND TILGUNGSANTEIL BEI WAHL DER NACHTRAEGLICHEN
VERSTEUERUNG
EE) VERSTEUERUNG DES ZINSANTEILS (ERTRAGSANTEILS) NACH
§ 20 ABS. 1 NR. 7 ESTG BEI WAHL DER
SOFORTVERSTEUERUNG?
FF) AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS
GG) ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND TARIF SRN FALLE DER
SOFORTIGEN VERSTEUERUNG
HH) ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND TARIF BEI
NACHTRAEGLICHER VERSTEUERUNG
(ZUFLUSSVERSTEUERUNG)
II) BEISPIELE ZU STEUERLICHER BEHANDLUNG
JJ) VERAEUSSERUNG VON TEILBETRIEBEN, ANTEILEN AN
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN UND EINZELNEN
WIRTSCHAFTSGUETERN
KK) VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN, DIE TEILWEISE
ZUM BETRIEBSVERMOEGEN UND TEILWEISE ZUM
PRIVATVERMOEGEN GEHOEREN
II) STEUERLICHE FOLGEN BEI VORZEITIGEM ABLEBEN DES
RENTENBERECHTIGTEN
(1) SOFORTIGE VERSTEUERUNG
(2) NACHTRAEGLICHE VERSTEUERUNG
C) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN
VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN IM
FALLE DER ERMITTLUNG DES LAUFENDEN GEWINNS NACH § 5
ESTG
AA) FRAGEN DER AKTIVIERUNG
BB) FRAGEN DER PASSIVIERUNG UND ERMITTLUNG DES
AUFWANDS
CC) WEITERVERAEUSSERUNG, AUFGABE ODER VERPACHTUNG
DES DURCH EINE BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE
ERWORBENEN BETRIEBS
DD) ANWENDUNG DER BUCHHALTERISCHEN METHODE
EE) UNTERLASSEN DER AKTIVIERUNG UND PASSIVIERUNG
RDN.
635
SEITE
254
639 256
645
647
649
650
653
654
658
257
258
258
259
260
261
262
659
659
661
671
671
262
262
263
264
264
678
267
686
692
693
269
269
270
18
INHALT
VERZEICHNIS
RDN.
SEITE
D) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN
VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE IM FALLE DER ERMITTLUNG DES
LAUFENDEN GEWINNS NACH § 4 ABS. 1 ESTG ODER NACH
§ 13A ESTG
AA) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN
BB) BEHANDLUNG DER RENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN
E) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN
VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE IM FALLE DER ERMITTLUNG DES
LAUFENDEN GEWINNS NACH § 4 ABS. 3 ESTG
AA) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN
BB) BEHANDLUNG DER RENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN
F) VEREINBARUNG DES VERAEUSSERUNGSENTGELTS IN FORM EINER
RENTE NEBEN EINEM FEST BESTIMMTEN KAUFPREISTEIL
AA) BESTEUERUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN
BB) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM
RENTENVERPFLICHTETEN
G) VERAEUSSERUNG EINZELNER ZUM BETRIEBSVERMOEGEN
GEHOERENDER WIRTSCHAFTSGUETER GEGEN EINE RENTE
AA) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN
(1) VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN
WIRTSCHAFTSGUTS
(2) VERAEUSSERUNG MEHRERER GRUNDSTUECKE
BB) BEHANDLUNG DER RENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN
H) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
I.S.D. § 17 ESTG GEGEN EINE LEIBRENTE
AA) GRUNDSATZ
BB) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN
CC) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM
RENTENVERPFLICHTETEN
I) BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN ALS ABGEKUERZTE ODER
VERLAENGERTE LEIBRENTEN
J) AENDERUNGEN IN DER HOEHE DER JAEHRLICHEN
RENTENZAHLUNGEN
AA) VEREINBARUNGEN IM ZEITPUNKT DER VERAEUSSERUNG
UEBER DIE SPAETER WIRKSAM WERDENDE ERHOEHUNG ODER
HERABSETZUNG DER RENTE (AUSGENOMMEN
WERTSICHERUNGSKLAUSELN)
BB) VEREINBARUNG EINER WERTSICHERUNGSKLAUSEL
701
701
706
714
714
723
736
736
271
271
271
272
272
273
277
277
744
280
751
751
751
756
757
766
766
767
771
781
786
280
280
280
283
283
284
284
284
285
287
288
786
789
288
289
19
VERZEICHNIS
INHALT
RDN.
789
791
794
796
800
800
801
803
SEITE
289
289
291
292
293
293
293
294
(1) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN
(2) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN
(3) GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS 3 ESTG
CC) ERHOEHUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE
DURCH SPAETERE VEREINBARUNGEN
DD) HERABSETZUNG DER BETRIEBLICHEN
VERAEUSSERUNGSRENTE DURCH SPATERE
VEREINBARUNGEN
(1) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN
(2) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN
(3) FOLGEN BEI AUSGLEICHSZAHLUNGEN
EE) HERABSETZUNG DER BETRIEBLICHEN
VERAEUSSERUNGSRENTE DURCH GELTENDMACHUNG VON
GEWAHRLEISTUNGSANSPRUECHEN
80S 295
K) ABLOESUNG DER RENTENVERPFLICHTUNG DURCH EINE
ABFINDUNGSZAHLUNG
AA) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN
BB) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN
I) WEGFALL DES VERAEUSSERUNGSVERTRAGS
M) UNEINBRINGLICHKEIT EINZELNER RENTENZAHLUNGEN
3. BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN AUF ZEIT
A) VORBEMERKUNG
B) BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF ZEIT
UND ABGRENZUNG ZU KAUFPREIS RATEN
C) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN IM FALLE DER
BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF ZEIT
AA) VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER
MITUNTERNEHMERANTEILS
(1) WAHLRECHT ZWISCHEN SOFORTIGER UND
NACHTRAEGLICHER VERSTEUERUNG
(2) NACHTRAEGLICHE VERSTEUERUNG
(3) SOFORTVERSTEUERUNG
BB) VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG I. S, D. § 17 ESTG
CC) VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS
D) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN IM
FALLE DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF ZEIT
4. BETRIEBSVERAEUSSERUNG GEGEN KAUFPREISRATEN
A) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN
811
811
816
819
821
826
826
828
836
836
836
839
841
842
843
844
851
851
296
296
298
298
298
299
299
300
302
302
302
303
303
303
304
304
304
304
20
INHALT
VLRZERCHNIS
RDN. SEITE
AA) ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS IM
ALLGEMEINEN UND VERSTEUERUNG DER ZINSEN
BB) UNVERZINSLICHKEIT UND ZU GERINGE VERZINSUNG DES
KAUFPREISES
CC) KAUFPREISFORDERUNG IN AUSLAENDISCHER WAEHRUNG
DD) WERTSICHERUNGSKLAUSEL
EE) WEGFALL DES VERAEUSSERUNGSVERTRAGES UND
MINDERUNG DER KAUFPREISRATEN
FF) UNEINBRINGLICHKEIT DER KAUFPREISRATEN
GG) UMDEUTUNG VON VERLAENGERTEN LEIBRENTEN IN
KAUFPREISRATEN
B) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN
5. VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER
MITUNTERNEHMERANTEILS GEGEN ANDERE LAUFENDE BEZUEGE ALS
RENTEN
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
B) BESTEUERUNG DER LAUFENDEN BEZUEGE IN FORM EINER
GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNG BEIM BERECHTIGTEN
C) BEHANDLUNG DER GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNG
BEIM VERPFLICHTETEN
AA) PASSIVIERUNG DER GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNG
UND AKTIVIERUNG DER ERWORBENEN WIRTSCHAFTSGUETER
BB) BEHANDLUNG DER JAEHRLICHEN GEWINN- ODER
UMSATZBETEILIGUNGSZAHLUNGEN
BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE GERINGER
ODER HOEHER ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS
1, BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE
GERINGER ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS
A) GRUNDSATZ
B) WIEDERKEHRENDE BEZUEGE ALS TEILENTGELTLICHER
VERAEUSSERUNGSPREIS
C) VEREINBARUNG DES *TEILENTGELTS" AUS
VERSORGUNGSGRUENDEN
D) VEREINBARUNG DES *TEILENTGELTS" AUS
UNTERHALTSGRUENDEN
2. BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE HOEHER
ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS
851
854
860
861
862
863
864
865
871
871
878
886
886
892
901
901
901
903
904
905
906
304
306
308
308
309
309
310
311
311
311
313
315
315
318
320
320
320
320
321
321
321
|
R
;.
;
*
21
VERZEICHNIS
INHALT
SEITE
946
946
946
948
953
958
963
964
329
329
329
331
333
334
334
334
BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTEN
G21
322
1. BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE 921 322
A) GRUNDSATZ
GN 322
B) VERSORGUNGSZWECK
923
323
C) VERSORGUNG AUS BETRIEBLICHEM ANLASS 933 327
D) GEGENSTAENDE DER LEISTUNG DES RENTENBERECHTIGTEN BEI
DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE UND CHARAKTER
DIESER LEISTUNGEN
G37 329
2. ABGRENZUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE VON DER
AUSSERBETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE
A) RENTEN ZWISCHEN ELTERN UND KINDERN
AA) GRUNDSATZ
BB) VERMUTUNG EINER AUSSERBETRIEBLICHEN ODER
BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE
CC) BEDEUTUNG DES WERTS DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS
B) RENTEN AN ANDERE NAHE ANGEHOERIGE
C) RENTEN IN NACHLASSFAELLEN
D) FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN
E) BEISPIEL ZUR ABGRENZUNG DER BETRIEBLICHEN
VERSORGUNGSRENTE VON ANDEREN RENTEN
966
335
3. BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE BEIM
BERECHTIGTEN
G7I 33SS
A) GRUNDSATZ
G?1 33SS
B) VERSTEUERUNG DER RENTE SOFORT ODER ERST NACH
UEBERSTEIGEN DES KAPITALKONTOS?
972
337
C) ERWERB DES BETRIEBSVERMOEGENS EINE GEMISCHTE
SCHENKUNG?
D) ZAHLUNG EINER ABFINDUNG
E) AUFTEILUNG IN EINEN ZINS- UND TILGUNGSANTEIL?
F) VORZEITIGES VERSTERBEN DES BERECHTIGTEN
G) KOSTEN BEI DER UEBERTRAGUNG DES BETRIEBS
H) STEUERLICHER VERLUST IN HOEHE DES KAPITALKONTOS
I) VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE DES BETRIEBS DURCH DEN
VERPFLICHTETEN
J) BEISPIELE ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG
4. BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE BEIM
VERPFLICHTETEN
A) AKTIVIERUNG DER UEBERNOMMENEN WIRTSCHAFTSGUETER
974
975
977
978
979
980
981
982
986
986
338
338
339
339
339
339
340
340
340
340
22
INHALT
B) GEWINN IN HOEHE DES KAPITALKONTOS?
C) ABZUGSFAEHIGKEIT DER JAEHRLICHEN RENTENZAHLUNGEN UND
PASSIVIERUNG DER RENTENVERBINDLICHKEIT
AA) JAEHRLICHE RENTENZAHLUNGEN BETRIEBSAUSGABEN
BB) VORABVERGUETUNGEN
CC) PASSIVIERUNG DER RENTENVERBINDLICHKEIT
D) VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE DES BETRIEBS
E) BEISPIELE ZUR BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN
VERSORGUNGSRENTE BEIM BERECHTIGTEN UND
VERPFLICHTETEN
5. ABFINDUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE
6. BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND ZUSAETZLICHE VEREINBARUNG EINER
RENTE AUS VERSORGUNGSGRUENDEN
7. ABKUERZUNG DER VERSORGUNGSIEISTUNGEN AUF EINE BESTIMMTE
HOECHSTLAUFZEIT
8. BINDUNG AN DIE STEUERLICH FEHLERHAFTE BEHANDLUNG EINER
RENTE ALS BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE, BETRIEBLICHE
VERSORGUNGSRENTE ODER AUSSERBETRIEBLICHE
VERSORGUNGSRENTE?
IV. LAUFENDE BEZUEGE, DIE KEINE RENTEN SIND UND AUS
VERSORGUNGSGRUENDEN GEZAHLT WERDEN
V. RENTEN UND GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNGEN AN LAESTIGE
GESELLSCHAFTER
1. RENTEN AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER
A) GRUNDSATZ
B) ABFINDUNG FUER DAS AUSSCHEIDEN IN RENTENFORM
C) ENTGELT FUER DIE UEBERTRAGUNG DES
MITUNTERNEHMERANTEILS IN RENTENFORM
D) BEISPIEL
2. GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNG AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER
A) BEHANDLUNG BEIM LAESTIGEN GESELLSCHAFTER
B) BEHANDLUNG BEI DEN VERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTERN
VI. BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE OHNE VERAEUESSERUNGS- UND
VERSORGUNGSCHARAKTER
1. BETRIEBLICHE RENTEN ODER ANDERE BETRIEBLICHE
WIEDERKEHRENDE BEZUEGE AUFGRUND EINER DIENSTLEISTUNG ODER
AUFGRUND ANDERER LEISTUNGEN, OHNE DASS EIN BETRIEB (ANTEIL)
UEBERTRAGEN WIRD
RDN.
988
989
989
990
993
995
997
1001
1006
1016
SEITE
341
342
342
342
343
344
345
346
346
348
1021
1031
349
350
1041
1041
1041
1042
1045
1047
1048
1048
1049
352
352
352
352
353
354
354
354
355
1056
356
1056
356
23
VERZEICHNIS
INHALT
VII,
2. BETRIEBLICHE SCHADENSRENTEN
A) BEGRIFF UND FAELLE DER BETRIEBLICHEN SCHADENSRENTEN
B) EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG BETRIEBLICHER
SCHADENSRENTEN
AA) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN
BB) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN
CE) BEISPIEL
3. BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE, DIE KEINE RENTEN SIND
AUFGRUND EINER SCHADENSERSATZVERPFLICHTUNG
4. BETRIEBLICHE UNFALLRENTEN
STEUERLICHE BEHANDLUNG LAUFENDER BEZUEGE MIT BETRIEBLICHEM
CHARAKTER IM FALLE BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT UND
STEUERPFLICHT GERN, § 2 AUSSENSTEUERGESETI
1. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES EMPFAENGERS LAUFENDER
BETRIEBLICHER BEZUEGE
2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES VERPFLICHTETEN
3. STEUERPFLICHT GEM. § 2 AUSSENSTEUERGESETZ
RDN.
1059
1059
1064
1064
1068
1072
1073
1074
SEITE
357
357
358
3.58
359
360'
361
361
1086
362
1086
1089
1090
362
363
363.
TE1LD: BESTEUERUNG VON ALTERSBEZUEGEN
I.
II.
ALLGEMEINES
1. AUSGANGSPUNKT FUER DIE REFORM DER BESTEUERUNG VON
ALTERSBEZUEGEN
2. EINTEILUNG DER ALTERSVERSORGUNG IN EIN SOG.
DREI-SCHICHTEN-MODELL
STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND DER ATTERSBEZQGE AUS
DER BASISVERSORGUNG
1, BEHANDLUNG DER BEITRAEGE IN DER ANSPARPHASE
A) DEFINITION DER BASISVERSORGUNG
B) BEGUENSTIGTE BEITRAEGE FUER DEN SONDERAUSGABENABZUG
NACH § 10 ABS. 1 NR.2 BUCHST, A UND B ESTG
AA) BEITRAEGE ZU DEN GESETZLICHEN
RENTENVERSICHERUNGEN
BB) BEITRAEGE ZUR ALTERSSICHERUNG DER LANDWIRTE
CC) BEITRAEGE AN BERUFSSTAENDISCHE
VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN
1101
1101
1111
1121
1121
1121
1126
1126
1136
365
365
366
367
367
367
369
369
371
1141
372
24
INHALT
VERZEICHNIS
DD) BEITRAEGE ZUM AUFBAU EINER EIGENEN
KAPITALGEDECKTEN ALTERSVERSORGUNG DER
BASISVERSORGUNG
(1) SONDERAUSGABENABZUG NUR FUER NEUVERTRAEGE
NACH DEM 31.12.2004
(2) EIGENE ALTERSABSICHERUNG
(3) FORM DER BEITRAGSZAHLUNG
(4) LEBENSLANGE LEIBRENTE
(5) ERGAENZENDE RISIKOABSICHERUNG
(6) BEGUENSTIGTE HINTERBLIEBENE
(7) EINSCHRAENKENDE PRODUKTVORAUSSETZUNGEN
(8) BEITRAEGE AN EINEN PENSIONSFONDS
(9) EINBEZIEHUNG DER BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG IN DIE BASISVERSORGUNG
(10) AUSSCHLUSS DER BEITRAEGE, DIE IN
ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN EINNAHMEN
STEHEN
AA) ABSICHERUNG GEGEN DEN EINTRITT DER
BERUFSUNFAEHIGKEIT ODER DER VERMINDERTEN
ERWERBSFAEHIGKEIT
C) ERMITTLUNG DES ABZUGSBETRAGS NACH § 10 ABS. 3 ESTG
AA) UEBERGANGSREGELUNG BIS 2025
BB) KUERZUNG DES HOECHSTBETRAGS NACH § 10 ABS. 3
SATZ 3 ESTG
(1) ALLGEMEINES
(2) KUERZUNG BEIM PERSONENKREIS DES § 10 ABS. 3
SATZ 3 NR. 1 BUCHST, A ESTG
(3) KUERZUNG BEIM PERSONENKREIS DES § 10 ABS, 3
SATZ 3 NR. 1 BUCHST, B ESTG
(4) KUERZUNG BEIM ABGEORDNETEN
CC) KUERZUNG DES ERMITTELTEN ABZUGSBETRAGS UM
STEUERFREIE ARBEITGEBERLEISTUNGEN I. S. D. § 3 NR. 62
ESTG
DD) KUERZUNG BEI ZUSAMMENVERANLAGTEN
EHEGATTEN/LEBENSPARTNERN
EE) ABZUG VON ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN BEI BEZIEHERN
VON ALTERSEINKUENFTEN
RDN.
1149
SEITE
375
1150
1158
1159
1160
1163
1171
1177
1184
375
379
380
380
381
384
386
391
1186
1190
392
392
1193
1196
1196
1199
1199
394
395
395
396
396
1204
397
1207
1222
1226
1229
1233
398
405
406
408
410
25
VERZEICHNIS
INHALT
2. BEHANDLUNG DER AELTERSBEZUEGE
A) ALLGEMEINES
AA) WECHSEL ZU EINER NACHGELAGERTEN BESTEUERUNG
BB) ERNEUTE VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN
B) ERFASSTE LEISTUNGEN
AA) GESETZLICHE RENTENVERSICHERUNGEN
(1) ALLGEMEINES
(2) ERWERBSMINDERUNGSRENTEN
(3) RENTENNACHZAHLUNGEN
(4) AUSLAENDISCHE RENTENZAHLUNGEN
BB) LANDWIRTSCHAFTLICHE ALTERSKASSEN
CC) BERUFSSTAENDISCHE VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN
(1) DISKREPANZ ZWISCHEN SONDERAUSGABENABZUG
UND BESTEUERUNG
(2) UNSELBSTAENDIGE RENTENBESTANDTEILE - Z. B.
KINDERZUSCHUESSE
(3) BEITRAGSERSTATTUNGEN
(4) KAPITALAUSZAHLUNGEN
DD) BASIS-RENTENVERTRAG {ALTERSVERSORGUNG UND
ERGAENZENDE ODER EIGENSTAENDIGE
RISIKOABSICHERUNG)
C) ERMITTLUNG DES BESTEUERUNGSANTEILS
AA) JAHRESBETRAG DER RENTE
BB) BESTIMMUNG DES PROZENTSATZES
D) ERMITTLUNG DES STEUERFREIEN TEILS DER RENTE
AA) GRUNDSAETZE
BB) AENDERUNG DER RENTENHOEHE AUS TATSAECHLICHEN ODER
RECHTLICHEN GRUENDEN
CC) REGELMAESSIGE RENTENANPASSUNGEN
E) AUFEINANDERFOLGENDE RENTEN AUS DER GLEICHEN
VERSICHERUNG
1336 441
F) OEFFNUNGSKLAUSEL FUER LEISTUNGEN AUS DEN
BERUFSSTAENDISCHEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN UND FUER
HOEHERVERSICHERUNGEN AUS DER GESETZLICHEN
RENTENVERSICHERUNG
1346 444
AA) HINTERGRUND DER GESETZLICHEN REGELUNG 1346 444
BB) ANTRAG DES STEUERPFLICHTIGEN
1351 446
CC) IQ-JA HRES-GRENZE
1352 446
26
RDN.
1236
1236
1236
1243
1251
1251
1251
1255
1257
1258
1265
1266
1266
1268
1269
1271
1279
1291
1291
1298
1311
1311
1321
1330
SEITE
411
411
411
412
415
415
415
417
418
418
420
421
421
421
422
424
429
431
431
432
435
435
437
439
INHALT
VERZEICHNIS
RDN. SEITE
DD) BIS ZUM 31.12.2004 GELEISTETE BEITRAEGE OBERHALB
DES MASSGEBENDEN HOECHSTBEITRAGS
(1) MASSGEBLICHER HOECHSTBEITRAG
(2) ERMITTLUNG DER EINGEZAHLTEN BEITRAEGE
(3) NACHWEIS DER GEZAHLTEN BEITRAEGE
(4) BEITRAEGE AN MEHR ALS EINEN
VERSORGUNGSTRAEGER
EE) ERMITTLUNG DES AUF BEITRAEGEN OBERHALB DES
BETRAGS DES HOECHSTBEITRAGS BERUHENDEN TEILS DER
LEISTUNG
FF) BESTEUERUNGSLUECKE BEI EINMALIGEN LEISTUNGEN
GG) VERSORGUNGSAUSGLEICH UNTER EHEGATTEN ODER UNTER
LEBENS PARTNERN
III. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND DER LEISTUNGEN AUS
VERTRAEGEN AUSSERHALB DER BASISVERSORGUNG UND AUSSERHALB VON
RIESTER-VERTRAEGEN
1. BEHANDLUNG VON VERSICHERUNGSBEITRAEGEN IN DER
ANSPARPHASE
A) ALLGEMEINES
B) BEGUENSTIGTE VORSORGEAUFWENDUNGEN
AA) BIS VZ 2009
BB) AB VZ 2010
C) ERMITTLUNG DES ABZUGSBETRAGS NACH § 10 ABS, 4 ESTG
AA) BIS VZ 2009
BB) AB VZ 2010
2. BEHANDLUNG DER (ALTERS-)BEZUEGE UND SONSTIGEN LEISTUNGEN
A) RENTENEINKUENFTE
AA) ALLGEMEINES
BB) BEGRIFF DER LEIBRENTE
(1) BEDEUTUNG DES LEIBRENTENBEGRIFFS
(2) ENTWICKLUNG DES LEIBRENTENBEGRIFFS
(3) ABHAENGIGKEIT VON DER LEBENSDAUER ALS
LEIBRENTENMERKMAL
(4) GLEICHMAESSIGKEIT DER LEISTUNGEN ALS
LEIBRENTENMERKMAL
CC) ERTRAGSANTEILSBESTEUERUNG
(1) ALLGEMEINES
(2) GRUNDZUEGE DER ERMITTLUNG DES ERTRAGSANTEILS
1355
1355
1359
1364
448
448
448
451
1367
1372
1376
1377
1391
452
454
455
456
457
1391
1391
1396
1396
1404
1406
1406
1415A
1416
1416
1416
1418
1418
1419
457
457
458
458
461
462
462
467
469
469
469
470
470
470
1424
472
1436
1446
1446
1448
474
477
477
478
27
VERZEICHNIS
INHALT
(3) RENTEN, DEREN LAUFZEIT VOR DEM 1.1.1955
BEGONNEN HAT
(4) ABHAENGIGKEIT DER LAUFZEIT VON DER
LEBENSDAUER MEHRERER PERSONEN
(5) ABHAENGIGKEIT DES RENTENBEGINNS VON DER
LEBENSDAUER EINER ANDEREN PERSON
(6) ABGEKUERZTE LEIBRENTEN
(7) VERLAENGERTE LEIBRENTEN
(8) VERBINDUNG VON MINDESTLAUFZEIT UND
HOECHSTLAUFZEIT
(9) UNTERBROCHENE LEIBRENTENZAHLUNG
(10) ERHOEHUNG DER LEIBRENTE
(11) HERABSETZUNG DER LEIBRENTE
B) KAPITALAUSZAHLUNGEN
AA) ALLGEMEINES
BB) WEITERGELTUNG DES
KAPITALLEBENSVERSICHERUNGSPRIVILEGS FUER ALTVERTRAEGE
(1) ALLGERNEINES
(2) ALTVERTRAG
{3} VERTRAGSAENDERUNGEN
(4) WECHSEL DES VERSICHERUNGSNEHMERS
(5) WECHSEL DER VERSICHERTEN PERSON
(6) BEITRAGSDYNAMISIERUNGEN
(7) BESTEUERUNG EINES ALTVERTRAGS
CD) KONKURRENZ ZWISCHEN § 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG UND
§ 22 NR. 1 SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, BB ESTG
FUER NEUVERTRAEGE
(1) KAPITALVERSICHERUNGEN MIT SPARANTEIL
(2) DEFINITION EINER RENTENVERSICHERUNG
(3) RENTENVERSICHERUNGEN MIT KAPITALWAHLRECHT
(4) RENTENVERSICHERUNG OHNE KAPITALWAHLRECHT
(5) FONDSGEBUNDENE KAPITALLEBENSVERSICHERUN-
GEN UND FONDSGEBUNDENE
RENTENVERSICHERUNGEN
(6) REINE RISIKOVERSICHERUNGEN
(7) ABSICHERUNG VON ZUSATZRISIKEN
(8) VERAEUSSERUNG VON ANSPRUECHEN AUS
LEBENSVERSICHERUNGEN
EDN.
1452
1453
SEIFE
479
480'
1455
1457
1460
1461
1463
1466
1469
1481
1481
1486
1486
1489
1491
1493
1495
1496
1500
1506
1506
1507A
1508
1519
1522
1523
1524
480
481.
483
484
485
486
487
490
490
491
491
492
493
494
495
495
497
498
498
500
502
508
509
510
511
1528
511
28
INHALT
RDN.
SEITE
DD) BESTEUERUNG DES UNTERSCHIEDSBETRAGS NACH § 20
ABS. 1 NR. 6 ESTG
(1) ERLEBENSFALL ODER RUECKKAUF DES VERTRAGES
(2) ZURECHNUNG DER EINKUENFTE NACH § 20 ABS, 1
NR. 6 ESTG
(3) BERECHNUNG DES UNTERSCHIEDSBETRAGS
(A) VERSICHERUNGSLEISTUNG
(B) ENTRICHTETE BEITRAEGE
(C) ENTGELTLICH ERWORBENER VERTRAG
(4) HAELFTIGER UNTERSCHIEDSBETRAG
(5) NEGATIVER UNTERSCHIEDSBETRAG
(6) ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERTRAGS BEI
MISCHVERTRAEGEN (ALTVERTRAG MIT
VERTRAGSAENDERUNG NACH DEM 31.12.2004)
(7) BERUECKSICHTIGUNG VON WERBUNGSKOSTEN
(8) KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
C) AUSZAHLUNGEN AUS FONDS- UND BANKSPARPLAENEN
IV. WIRKUNGEN DER GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG
1. ALLGEMEINES
2. BEISPIELE ZUR GUENSTIGERPRUEFUNG (RECHTSLAGE BIS VZ 2009)
A) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS.4A ESTG BEI
EHEGATTEN/LEBENSPARTNERN
B) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS.4A ESTG BEIM
BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER
C) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG BEI
VERHEIRATETEM ARBEITNEHMER MIT GERINGEM ARBEITSLOHN
UND BASIS-RENTENVERTRAG
D) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS,4A ESTG BEI
VERHEIRATETEM ARBEITNEHMER MIT HOHEM ARBEITSLOHN
UND BASIS-RENTENVERTRAG
E) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG BEI LEDIGEM
SELBSTAENDIGEN MIT KAPITALLEBENSVERSICHERUNGS- UND
BASIS-RENTENVERTRAG
F) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS.4A ESTG BEI LEDIGEM
SELBSTAENDIGEN MIT BERUFSSTAENDISCHEM
VERSORGUNGSWERK UND BASIS-RENTENVERTRAG
3. BEISPIE! GUENSTIGERPRUEFUNG (RECHTSLAGE AB 2010)
1530
1530
1536
1542
1543
1547
1556
1557
1564
1566
1568
1572
1581
1591
1591
1599
513
513
515
516
516
518
522
522
526
527
527
528
530
531
531
534
1599
1600
1601
1602
1603
1604
1605
534
535
536
538
540
541
543
29
VERZEICHNIS
INHALT
V.
2.
BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 ESTG {RIESTER-RENTEN)
1. ALLGEMEINES
A) GEGENSTAND DER REGELUNG
B) ENTSTEHUNG UND ENTWICKLUNG
C) STRUKTUR DER VORSCHRIFT
D) § 22 NR. 5 ESTG IM BESTEUERUNGSSYSTEM
AA) LEX SPECIAL IS
BB) EINKUNFTSERMITTLUNG
(1) ZUFLUSS
(2) WERBUNGSKOSTEN
STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE IN DER ANSPARPHASE
A) *RIESTER-FOERDERUNG" {§ 10A ESTG/ABSCHN. XI)
AA) ALLGEMEINES
BB) FOERDERBERECHTIGUNG
CC) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE
(1) ALLGEMEINES
(2) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE NACH § 82 ABS. 1 NR. 1
ESTG
(3) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE NACH § 82 ABS, 1 NR. 2
ESTG (WOHN-RIESTER)
(4) POTENZIELLE ANBIETER VON
ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN NACH § 82 ABS. 1
ESTG
(5) BEITRAEGE IM RAHMEN DER BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG
DD) FOERDERWEGE
(1) ALTERSVORSORGEZULAGE
(2) SONDE RAUSGABEN A BZUG NACH § 10A ESTG
(3) TILGUNGSFOERDERUNG
(4) ALTERSVORSORGE-EIGENHEIMBETRAG
(5) WOHNFOERDERKONTO
EE) SCHAEDLICHE VERWENDUNG
(1) ALLGEMEINES
(2) RAHMENBEDINGUNGEN FUER EINE
STEUERUNSCHAEDLICHE AUSZAHLUNG VON
GEFOERDERTEM ALTERSVORSORGEKAPITAL
(3) RECHTSFOLGEN EINER SCHAEDLICHEN VERWENDUNG
VON ALTERSVORSORGEVERMOEGEN
RDN.
1621
1621
1621
1629
1646
1651
1651
1658
1658
1666
1669
1670
1670
1673
1686
1686
SEITE
547
547
547
549
554
555
555
557
557
558
558
559
559
560
566
566
1696
1718
1724
568
572
574
1731
1735
1736
1754
1772
1781
1797
1805
1805
576
578
578
586
592
594
601
604
604
1811
1812
605
608
30
INHALT
RDN. SEITE
(4) RECHTSFOLGEN EINER SCHAEDLICHEN VERWENDUNG
BEIM ALTERSVORSORGE-EIGENHEIMBETRAG UND
DER TILGUNGSFOERDERUNG
FF) SONSTIGES
(1) WEGZUG INS AUSLAND
(2) SONDERFALL ENTSENDUNG
(3) FOERDERVERFAHREN
B) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63 ESTG
C) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 66 ESTG
D) STEUERFREIE ZUWENDUNGEN NACH § 3 NR. 56 ESTG
E) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 55B ESTG
F) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 55C ESTG
3. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER LEISTUNGEN IN DER
AUSZAHLUNGSPHASE
A) ALLGEMEINES
B) LEISTUNGEN AUS SPARPRODUKTEN (§ 22 NR. 5 SAETZE 1-3
ESTG)
AA) ERFASSTE ALTERSVORSORGEPRODUKTE
(1) ALTERSVORSORGEVERTRAG
(2) PENSIONSFONDS
(3) PENSIONSKASSE
(4) DIREKTVERSICHERUNG
(5) SONSTIGES
BB) ERFASSTE LEISTUNGEN
CC) STEUERLICHE FOERDERUNG
(1) ANWENDUNG DES § 3 NR. 63 ESTG
(2) ANWENDUNG § 10A/ABSCHNITT XI ESTG
(3) ANWENDUNG DES § 3 NR. 55B SATZ 1 ESTG
(4) ANWENDUNG DES § 3 NR. 55C ESTG
(5) ANWENDUNG DES § 3 NR. 66 ESTG
DD) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF GEFOERDERTEN
ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN BERUHEN (§ 22 NR. 5 SATZ 1
ESTG)
EE) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF NICHT
GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN BERUHEN
(§22 NR. 5 SATZ 2 ESTG)
1819
1829
1829
1831
1832
1839
1847
1850
1852
1856
1859
1859
1868
1868
1869
1872
1873
1875
1877
1881
1883
1888
1891
1900
1902
1903
609
612
612
613
613
615
616
617
618
621
622
622
625
625
625
626
626
627
628
628
629
629
630
634
635
635
1904
1905
635
636
31
ZFCLCHIM IS
INHALT
FF) LEISTUNGEN, DIE ZUM TEIL AUF GEFOERDERTEN, ZUM TEIL
AUF NICHT GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN
BERUHEN (§ 22 NR. 5 SATZ 1 UND 2 ESTG)
(1) BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG
(2) ZERTFFIZIERTE ALTERSVORSORGEVERTRAEGE
GG) ANWENDUNG DES § 22 NR. 5 SATZ 3 ESTG
C) WOHNFOERDERKONTO {§ 22 NR. 5 SATZ 4 BIS 6 ESTG)
AA) ALLGEMEINES
BB) BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 3 SATZ 4 ESTG
CC) BESTEUERUNG NACH § 22 NR. S SATZ 5 ESTG
DD) BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 SATZ 6 ESTG
EE) ZUSAMMENFASSENDE BEISPIELE
D) PROVISIONSERSTATTUNGEN BEI GEFOERDERTEN
ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN (§ 22 NR. 5 SATZ 8 ESTG)
E) BESCHEINIGUNGSPFLICHTEN (§ 22 NR. 5 SATZ 7 ESTG)
F) SONDERFAELLE
AA) VERSORGUNGSAUSGLEICH {§ 22 NR. 5 SATZ 9 ESTG)
BB) KAPITALUEBERTRAGUNGEN (§ 22 NR. S SATZ 10 ESTG)
VI. BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN AUS DER BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG
1. ABGRENZUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN DURCHFUEHRUNGSWEGE DER
BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG
A) DIREKTZUSAGE
B) UNTERSTUETZUNGSKASSENZUSAGE
C) PENSIONSKASSE
D) PENSIONSFONDS
E) DIREKTVERSICHERUNG
2. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN DIE ANERKENNUNG
BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG
3. FINANZIERUNGSFORMEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG
A) ARBEITGEBERFINANZIERUNG
B) ENTGELTUMWANDLUNG
AA) VORAUSSETZUNGEN
BB) RECHTSANSPRUCH AUF ENTGELTUMWANDLUNG
C) EIGENBEITRAEGE
4. GEMEINSAME ANFORDERUNGEN FUER DIE INANSPRUCHNAHME DER
STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63 ESTG BEI DEN EXTERNEN
DURCHFUEHRUNGSWEGEN
2Q61
SEITE
1906
1907
1912
1915
1919
1919
1934
1938
1944
1945
1947
1956
1978
1978
1980
1991
1991
1992
1998
2004
2009
2014
2026
2041
2041
2042
2042
2047
2051
637
638
640
642
646
646
652
653
653
654
659
660
664
664
665
665
665
666
667
668
668
669
670
675
675
675
675
676
677
32
INHALT
VERZEICHNIS
RDN.
2061
2065
2072
2074
2075
2079
2079
SEITE
678
680
681
682
683
684
684
A) REFORM DURCH DAS ALTEINKG
B) BEGUENSTIGTE AUSZAHLUNGSFORMEN FUER DIE STEUERFREIHEIT
C) KEINE STEUERFREIHEIT BEI UMLAGEFINANZIERTEN
VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN
D) KEINE STEUERFREIHEIT BEI DURCHSCHNITTSFINANZIERUNG
E) BEITRAEGE AN AUSLAENDISCHE PENSIONSFONDS, AUSLAENDISCHE
PENSIONSKASSEN UND - BEI DIREKTVERSICHERUNGEN - AN
AUSLAENDISCHE VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN
F) STEUERFREISTELLUNGSVOLUMEN DES § 3 NR. 63 ESTG
AA) 4%-CRENZE
BB) ZUSAETZLICHER HOECHSTBETRAG VON 1800 * FUER
NEUZUSAGEN 2085 686
CC) VERVIELFAELTIGUNGSREGELUNG DES § 3 NR. 63 SATZ 4
ESTG BEI BEENDIGUNG DES DIENSTVERHAELTNISSES 2087 686
5. ABGRENZUNG VON ALT- UND NEUZUSAGE 2101 688
A) ERTEILUNG EINER VERSORGUNGSZUSAGE 2102 688
B) AENDERUNG EINER VERSORGUNGSZUSAGE 2104 688
C) UEBERTRAGUNG VON DIREKTVERSICHERUNGEN ODER VON
VERSICHERUNGEN EINER PENSIONSKASSE IM FALL DES
ARBEITGEBERWECHSELS 2116 691
6. WEITERANWENDUNG DER PAUSCHALVERSTEUERUNG BEI EINER
ALTZUSAGE UEBER EINE DIREKTVERSICHERUNG ODER EINE
PENSIONSKASSE 2126 692
A) DIREKTVERSICHERUNGEN 2126 692
B) PENSIONSKASSEN 2130 693
C) PENSIONSFONDS 2133 694
7. BEIBEHALTUNG DER PAUSCHALBESTEUERUNG NACH § 40B ESTG FUER
UMLAGEFINANZIERTE PENSIONSKASSEN 2141 694
8. VERZICHT AUF DIE STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63 SATZ 2 ESTG
ZUGUNSTEN DER FOERDERUNG NACH § 10A UND ABSCHN. XI ESTG
BEI ENTGELTUMWANDLUNG
9. STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 56 ESTG FUER UMLAGEN
10. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBSRENTEN UND ANDEREN
LEISTUNGEN AUS EINER DIREKTZUSAGE ODER EINER
UNTERSTUETZUNGSKASSENZUSAGE
A) ANSPARPHASE
B) AUSZAHLUNGSPHASE
33
2146
2151
2156
2156
2157
695
696
698
698
698
VERZEICHNIS
INHALT
SEITE
11. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER LEISTUNGEN AUS DEN EXTERNEN
D U RCHF UE H RU NGSWEGEN
A) ANSPARPHASE
AA) KAPITALGEDECKTE PENSIONSKASSEN
(1) VOR DEM 1.1.2005 ERTEILTE ALTZUSAGEN
(2) NACH DEM 31.12.2004 ERTEILTE NEUZUSAGEN
BB) PENSIONSFONDS
(1) VOR DEM 1.1.2005 ERTEILTE ALTZUSAGEN
(2) NACH DEM 31.12.2004 ERTEILTE NEUZUSAGEN
CC) DIREKTVERSICHERUNGEN
(1) VOR DEM 1.1,2005 ERTEILTE ALTZUSAGEN
(2) NACH DEM 31.12.2004 ERTEILTE NEUZUSAGEN
DD) UMLAGEFINANZIERTE PENSIONSKASSEN
B) AUSZAHLUNGSPHASE
AA) ALLGEMEINES
BB) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF NICHT
GEFOERDERTEN BEITRAEGEN BERUHEN
CC) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF GEFOERDERTEN
BEITRAEGEN BERUHEN
DD) LEISTUNGEN, DIE AUF GEFOERDERTEN UND NICHT
GEFOERDERTEN BEITRAEGEN BERUHEN
EE) LEISTUNGEN AUS UMLAGEFINANZIERTEN
VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN
12. AUSWIRKUNGEN DER PORTABILITAET (MITNAHME BETRIEBLICHER
VERSORGUNGSANWARTSCHAFTEN) AUF DIE BESTEUERUNG DER
LEISTUNGEN
A) ARBEITSRECHTLICHE UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN
B) STEUERFREIHEIT DES UEBERTRAGUNGSWERTS
AA) UEBERTRAGUNG VON EXTERNEM ZU EXTERNEM
VERSORGUNGSTRAEGER
BB) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN ZU EINEM
INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG
CC) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN
DURCHFUEHRUNGSWEG AUF EINEN EXTERNEN
VERSORGUNGSTRAEGER ODER UMGEKEHRT
C) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER (VERSORGUNGS-)LEISTUNGEN
AA) UEBERTRAGUNG VON EXTERNEM ZU *EXTERNEM
VERSORGUNGSTRAEGER
2M 71Q
2161
2161
2161
2161
2164
2171
2171
2174
2181
2181
2184
2190
2191
2191
2196
2205
2206
2209
2216
2216
2221
2221
2222
2223
2231
698
698
698
698
699
700
700
700
701
701
701
702
702
702
703
70S
705
707
707
707
709
709
709
710
710
34
I
INHALT
-VERZEICHNIS
BB) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN ZU EINEM
INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG
CC) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN
DURCHFUEHRUNGSWEG AUF EINEN EXTERNEN
VERSORGUNGSTRAEGER ODER UMGEKEHRT
13. AUSWIRKUNGEN AUF DIE BESTEUERUNG DER LEISTUNGEN BEI
UEBERTRAGUNG EINER VERSORGUNGSZUSAGE AUF EINEN
PENSIONSFONDS
VII. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERSORGUNGSBEZUEGE
1. STEUERLICHE BEHANDLUNG IN DER ANSPARPHASE
2. STEUERLICHE BEHANDLUNG IN DER AUSZAHLUNGSPHASE
A) ALLGEMEINES
B) BERECHNUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGS UND DES
ZUSCHLAGS
C) ZEITANTEILIGE GEWAEHRUNG VON VERSORGUNGSFREIBETRAG
UND ZUSCHLAG
D) MEHRERE VERSORGUNGSBEZUEGE MIT UNTERSCHIEDLICHEM
BEZUGSBEGINN
E) NEUBERECHNUNG DER FREI BETRAGE FUER
VERSORGUNGSBEZUEGE
F) HINTERBLIEBENENBEZUEGE UND STERBEGELDZAHLUNGEN
3. AENGEPASSTE UEBERTRAGUNG DER ABSCHMELZREGELUNG AUF
ABGEORDNETENBEZUEGE
4. BERECHNUNG UND AUFTEILUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGS BEI
VERSORGUNGSBEZUEGEN AUS UNTERSCHIEDLICHEN EINKUNFTSARTEN
VIII. ERSTELLUNG UND AUSWERTUNG VON RENTENBEZUGSMITTEILUNGEN
NACH § 22A ESTC
1. GRUNDSAETZE
2. RENTENBEZUGSMITTEILUNG UND OEFFNUNGSKLAUSE! IN § 22 NR. 1
SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST BB SATZ 2 ESTG
3. ZUORDNUNG DER LEISTUNGEN ZUM BESCHEINIGUNGSJAHR
4. REGELMAESSIGE RENTENANPASSUNGEN
5. ZEITPUNKT DES BEGINNS UND ENDE DES LEISTUNGSBEZUGS
6. IDENTIFIKATIONSNUMMER
IX. TARIFERMAESSIGUNG BEI RENTENNACHZAHLUNGEN
X. BESTEUERUNG VON ALTERSEINKUENFTEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT
1. RECHTSLAGE BIS 2004
2. RECHTSLAGE AB 2005
RDN.
2232
2233
SEITE
711
711
2241
2261
2261
2262
2262
2270
2276
2278
2280
2282
2291
2292
2301
2301
2311
2316
2321
2326
2331
2336
2341
2341
2342
712
716
716
716
716
718
720
722
724
726
729
729
730
730
732
732
733
734
734
735
737
737
737
35
VERZEICHNIS
INHALT
II.
TEIL E: BESTEUERUNG DER UEBRIGEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE
I. SCHADENSERSATZ- UND SCHMERZENSGELDRENTEN
1. ALLGEMEINES
2. SCHADENSERSATZLEISTUNGEN WEGEN BEEINTRAECHTIGUNG DER
ERWERBSFAEHIGKEIT
3. SCHADENSERSATZLEISTUNGEN AN UNTERHALTSBERECHTIGTE ODER
DIENSTLEISTUNGSBERECHTIGTE
4. SCHADENSERSATZLEISTUNGEN WEGEN VERMEHRUNG DER
BEDUERFNISSE ODER ALS SCHMERZENSGELD
5. ZUSAMMENTREFFEN VERSCHIEDENER ARTEN VON
SCHADENSERSATZLEISTUNGEN
6. STEUERLICHE WIRKUNG BEIM VERPFLICHTETEN
VERSORGUNGSAUSGLEICH NACH SCHEIDUNG DER EHE
1. ALLGERNEINES
2. WERTAUSGLEICH BEI SCHEIDUNG
A) ALLGEMEINES
B) INTERNE TEILUNG
AA) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN
(1) DURCHFUEHRUNG DER INTERNEN TEILUNG
(2) RECHTSFOLGEN DER INTERNEN TEILUNG
BB) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN
(1) STEUERFREIHEIT DER UEBERTRAGUNG
(2) BESTEUERUNG DER SPAETEREN LEISTUNGEN
C) EXTERNE TEILUNG
AA) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN
(1) EXTERNE TEILUNG AUF WUNSCH
(2) EXTERNE TEILUNG IN
BEAMTENVERSORGUNGSSYSTEMEN
(3) ZIELVERSORGUNG
(4) RECHTSFOLGE FUER DIE AUSGLEICHSPFLICHTIGE
PERSON
BB) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN
(1) STEUERFREIHEIT DER UEBERTRAGUNG
(2) BESTEUERUNG DER SPAETEREN LEISTUNGEN
(3) AUSGLEICHSZAHLUNG ZUR VERMEIDUNG EINER
VERSORGUNGSKUERZUNG
3. AUSNAHMEN VOM VERSORGUNGSAUSGLEICH
A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN
2361
2361
2362
2371
2376
739
739
739
741
743
2381
2382
2386
2386
2388
2388
2391
2391
2391
2393
2396
2396
2397
2405
2405
2405
2407
2408
2409
2410
2410
2413
2416
2419
2419
744
744
745
745
746
746
747
747
747
748
749
749
749
753
753
753
754
755
756
756
756
757
758
758
758
36
INHALT
RDN.
SEITE
B) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN BEI AUSSCHLUSS DES
VERSORGUNGSAUSGLEICHS GEGEN ABFINDUNG
AA) AUSGLEICHSPFLICHTIGE PERSON
BB) AUSGLEICHSBERECHTIGTE PERSON
4. AUSGLEICH NACH DER SCHEIDUNG
A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN
AA) FEHLENDE AUSGLEICHSREIFE
(1) ALLGEMEINES
(2) WIRKUNG AUF ANDERE ANRECHTE
BB) VORBEHALT AUSGLEICHSREIFER ANRECHTE FUER DEN
AUSGLEICH NACH DER SCHEIDUNG
CC) AUSGLEICHSZAHLUNGEN
(1) AUSGLEICHSRENTE
(2) ABTRETUNG VON VERSORGUNGSANSPRUECHEN
(3) AUSGLEICH VON KAPITALZAHLUNGEN
(4) ABFINDUNG EINES SCHULDRECHTLICHEN
AUSGLEICHSANSPRUCHS
(5) TOD DER AUSGLEICHSPFLICHTIGEN PERSON
B) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN
AA) ALLGEMEINES
BB) ANSPRUCH AUF AUSGLEICHSRENTE
(1) LAUFENDE VERSORGUNG IN FORM EINER
BASISRENTE
(2) LAUFENDE VERSORGUNG IN FORM EINES
VERSORGUNGSBEZUGS I.S.D. § 19 ESTG
(3) LAUFENDE VERSORGUNG IN FORM EINER LEIBRENTE
I. 5. D. § 22 NR. 1 SATZ 3 BUCHST, A
DOPPELBUCHST, BB ESTG
(4) LAUFENDE VERSORGUNG AUS EINEM
PENSIONSFONDS, EINER PENSIONSKASSE, EINER
DIREKTVERSICHERUNG ODER EINEM
RIESTER-VERTRAG
CC) ABTRETUNG VON VERSORGUNGSANSPRUECHEN
DD) ANSPRUCH AUF AUSGLEICH VON KAPITALZAHLUNGEN
EE) ANSPRUCH AUF ABFINDUNG
FF) ANSPRUCH GEGEN DIE WITWE ODER DEN WITWER, § 26
VERSAUSGIG
2420
2420
2424
2425
2425
2425
2425
2430
2431
2432
2432
2435
2437
2440
2442
2444
2444
2449
759
759
761
762
762
762
762
763
764
764
764
765
766
766
767
768
768
769
2449
2450
2451
769
770
771
2452
2453
2455
2456
771
772
772
773
2461
775
37
VERZEICHNIS
INHALT
III.
IV.
UNTERHALTSLEISTUNGEN GESCHIEDENER ODER DAUERND GETRENNT
LEBENDER EHEGATTEN (REALSPLRTTING)
1. ALLGEMEINES
2. BEDEUTUNG DES REALSPLITTINGS
3. BEGUENSTIGTE UNTERHALTSLEISTUNGEN
4. BEGRENZUNG DES ANTRAGS AUF EINEN TEILBETRAG DER
UNTERHALTSLEISTUNGEN
5. WIRKUNGEN DER ZUSTIMMUNG
6. KORRESPONDENZ ZWISCHEN § 22 NR. LA UND § 10 ABS. 1 NR 1
ESTC
7. KRANKEN- UND PFLEGEVERSICHERUNGSBEITRAEGE FUER DEN DAUERND
GETRENNT LEBENDEN ODER GESCHIEDENEN EHEGATTEN
8. VORRANG DES § 22 NR. LA ESTG VOR § 22 NR. 1 SATZ 1 ESTG
9. KEINE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES EMPFAENGERS
ABZUG DER JAHRESERBSCHAFTSTEUER NACH § 23 ERBSTG ALS
DAUERNDE LAST
1. ALLGEMEINES
2. RECHTSLAGE BIS 1998
3. RECHTSLAGE VON 1999 BIS 2004
4. RECHTSLAGE VON 2005 BIS 2008
5. RECHTSLAGE AB 2009
RENTENVERSICHERUNGEN UND LEBENSVERSICHERUNGEN GEGEN
FREMDFINANZIERTEN EINMALBETRAG
1. MODELLGESTALTUNG
2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN
KOMPONENTEN
3. EINSCHRAENKUNG DER MODELLE DURCH § 2B ESTG
4. WEITERE EINSCHRAENKUNG DURCH § 15B ESTG
ANHANG
STEUERLICHE FOERDERUNG DER PRIVATEN ALTERSVORSORGE UND BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG
EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON VORSORGEAUFWENDUNGEN
UND ALTERSBEZUEGEN
STICHWORTVERZEICHNIS
RDN.
SEITE
V.
2469
2469
2470
2473
2475
2477
2480
2483
2487
2491
2496
2496
2497
2502
2503
2505
2511
2511
2514
2526
2530
775
775
776
777
778
779
780
782
783
785
785
785
786
787
788
789
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790
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