Risikoorientierte (Mehr)Jahresprüfungsplanung in der kommunalen Rechnungsprüfung:
Gespeichert in:
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Kommunal- und Schul-Verl.
2014
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| Schriftenreihe: | Wissenschaft und Praxis der Kommunalverwaltung
9 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIII
1 EINLEITUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG 1
1.2 GANG UND ZIEL DER UNTERSUCHUNG 2
2 OEFFENTLICHE FINANZKONTROLLE IN KOMMUNEN 4
2.1 BEGRIFF DER OEFFENTLICHEN FINANZKONTROLLE 4
2.2 UMFANG UND INHALT DER OEFFENTLICHEN FINANZKONTROLLE 6
2.3 INSTITUTIONEN DER OEFFENTLICHEN FINANZKONTROLLE 7
2.3.1 OERTLICHE PRUEFUNG 8
2.3.2 UEBEROERTLICHE PRUEFUNG 9
2.3.3 KOMMUNALAUFSICHT 11
3 RECHTLICHE UND INSTITUTIONELLE STELLUNG DER OERTLICHEN PRUEFUNG . 14
3.1 VERPFLICHTUNG ZUR EINRICHTUNG EINER OERTLICHEN PRUEFUNG 14
3.2 ORGANISATORISCHE STELLUNG DER OERTLICHEN PRUEFUNG 17
3.3 UNABHAENGIGKEIT DER OERTLICHEN PRUEFUNG 17
3.3.1 ORGANISATORISCHE UNABHAENGIGKEIT DER OERTLICHEN PRUEFUNG 18
3.3.2 FACHLICHE UNABHAENGIGKEIT DER OERTLICHEN PRUEFUNG 20
3.3.3 PERSOENLICHE UNABHAENGIGKEIT DER OERTLICHEN PRUEFUNG 20
3.3.4 INKOMPATIBILITAETSTATBESTAENDE 21
3.4 OERTLICHE PRUEFUNG UND INTERNE REVISION 22
4 AUFGABEN DER OERTLICHEN PRUEFUNG 26
4.1 SYSTEMATIK DER AUFGABENZUORDNUNG 26
4.2 GESETZLICHE (PFLICHT)AUFGABEN 27
4.3 UEBERTRAGENE (KANN)AUFGABEN 28
4.4 FALLWEISE UEBERTRAGENE AUFGABEN 30
5 ERLAEUTERUNG DER WESENTLICHEN PRUEFAUFGABEN DER OERTLICHEN PRUEFUNG . 32
5.1 DIE PRUEFUNG DES JAHRESABSCHLUSSES UND DES GESAMTABSCHLUSSES 32
5.2 DIE PRUEFUNG DER VORGAENGE IN DER FINANZBUCHHALTUNG ZUR VORBEREITUNG
DER PRUEFUNG DES JAHRESABSCHLUSSES 34
VII
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INHALTSVERZEICHNIS
5.3 DIE PRUEFUNG DER ZAHLUNGSABWICKLUNG UND DER LIQUIDITAETSPLANUNG DER
GEMEINDE UND IHRER SONDERVERMOEGEN SOWIE DIE VORNAHME DER
KASSENPRUEFUNGEN 35
5.4 DIE PRUEFUNG VON VERGABEN 36
5.5 DIE PRUEFUNG DER VERWALTUNG AUF ORDNUNGSMAESSIGKEIT, ZWECKMAESSIGKEIT
UND WIRTSCHAFTLICHKEIT 37
5.6 DIE PRUEFUNG VON VERFAHREN BEI EINSATZ AUTOMATISCHER
DATENVERARBEITUNGSANLAGEN IM FINANZWESEN 40
5.7 DIE BETAETIGUNGSPRUEFUNG 40
5.8 DIE PRUEFUNG VON INVESTITIONSVORHABEN, DER BAUAUSFUEHRUNG UND DEREN
ABRECHNUNG 42
5.9 DIE PRUEFUNG DER KOSTENRECHNUNG SOWIE DER GEBUEHRENBEDARFSRECHNUNG
FUER KOSTENRECHNENDE EINRICHTUNGEN 42
5.10 DIE MITWIRKUNG IN DER KORRUPTIONSPRAEVENTION 43
6 ENTWICKLUNGSTENDENZEN IN DER OERTLICHEN PRUEFUNG 44
6.1 EINFUEHRUNG DES NEUEN KOMMUNALEN RECHNUNGSWESENS 44
6.2 QUALIFIKATION DES PRUEFERPERSONALS DER OERTLICHEN PRUEFUNG 47
6.3 BERATUNGSTAETIGKEIT DER OERTLICHEN PRUEFUNG 49
6.4 BEAUFTRAGUNG DRITTER 52
6.5 PRUEFUNGSSTANDARDS 55
6.6 QUALITAETSMANAGEMENT 56
6.7 PRUEFUNGSMARKETING 58
6.8 RISIKOORIENTIERUNG 61
7 PRUEFUNGSPLANUNG UND RISIKOORIENTIERUNG 63
7.1 NOTWENDIGKEIT EINER PRUEFUNGSPLANUNG 63
7.2 STAND DER PRUEFUNGSPLANUNG 66
7.2.1 WIRTSCHAFTSPRUEFUNG 66
7.2.2 INTERNE REVISION 67
7.2.3 OEFFENTLICHE FINANZKONTROLLE 68
7.3 VORHANDENE MODELLE FUER DIE RISIKOORIENTIERTE PRUEFUNGSPLANUNG 70
7.3.1 BEMERKUNGEN DES BUNDESRECHNUNGSHOFES ZU PLANUNGSMODELLEN IN DER
BUNDESVERWALTUNG 70
7.3.2 PLANUNGSMODELLE DES BUNDESMINISTERIUM DES INNEREN 75
7.3.3 FALLSTUDIE AM BEISPIEL EINER BUNDESBEHOERDE (RICHTER) 82
7.3.4 PLANUNGSMODELL DER BUNDESAGENTUR FUER ARBEIT 83
7.3.5 PLANUNGSMODELL DES LANDSCHAFTSVERBANDES RHEINLAND 86
7.3.6 ZUSAMMENFASSUNG UND BEWERTUNG 90
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
7.4 ABLEITUNG EINES PLANUNGSMODELL FUER KLEINE UND MITTLERE
PRUEFUNGSEINRICHTUNGEN DER OERTLICHEN PRUEFUNG 91
7.4.1 PLANUNGSEBENEN 92
7.4.2 MERKMALE DER PRUEFUNGSLANDKARTE 92
7.4.3 PROZESS DER ERSTELLUNG EINER RISIKOORIENTIERTEN PRUEFUNGSLANDKARTE
. 94
7.4.4 STRUKTURIERUNG DER PRUEFUNGSLANDKARTE 95
7.4.4.1 STRUKTURIERUNG NACH DER ORGANISATION 95
7.4.4.2 STRUKTURIERUNG NACH AUFGABEN 98
7.4.4.3 STRUKTURIERUNG NACH PROZESSEN 100
7.4.4.4 MISCHFORMEN DER STRUKTURIERUNG 102
7.4.4.5 ERGAENZUNG DER PRUEFUNGSLANDKARTE 103
7.4.4.6 ZWISCHENFAZIT 104
7.4.5 RISIKOORIENTIERUNG DER PRUEFUNGSLANDKARTE 104
7.4.5.1 NOTWENDIGKEIT DER RISIKOORIENTIERUNG 104
7.4.5.2 RISIKOBEGRIFF UND NUTZWERTANALYSE 105
7.4.5.3 RISIKOKRITERIEN 109
7.4.6 SKALIERUNG DER RISIKOKRITERIEN 112
7.4.7 BESCHREIBUNG DER SKALENWERTE 114
7.4.8 GEWICHTUNG DER RISIKOKRITERIEN 116
7.4.9 ERMITTLUNG DER RISIKOKENNZAHL 117
7.4.10 INFOIMATIONSBESCHAFTIING 119
7.5 MEHRJAHRESPRUEFIINGSPLANUNG 122
7.6 JAHRESPRUEFUENGSPLANUNG 124
7.7 EINZELPRUEFUNGSPLANUNG 128
7.8 EINSATZ VON PRUEFTINGSSOFHVARE 130
7.9 BEWERTUNG DES RISIKOMODELLS 131
8 FALLSTUDIE LANDESHAUPTSTADT POTSDAM 134
8.1 AUSGANGSSITUATION 134
8.1.1 RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 134
8.1.2 UMSTELLUNG AUF DAS NEUE KOMMUNALE HAUSHALTS- UND RECHNUNGSWESEN .
135
8.1.3 REORGANISATION DER STRUKTUR DES RECHNUNGSPRUEFUNGSAMTES 136
8.1.4 VERAENDERUNG DES JAHRESPLANUNGSPROZESSES 138
8.1.5 METHODOLOGISCHES VORGEHEN 139
8.2 PRUEFUNGSLANDKARTE UND RISIKOORIENTIERUNG 141
8.2.1 AUFBAU DER PRUEFUNGSLANDKARTE 141
8.2.2 RISIKOORIENTIERUNG DER PRUEFUNGSLANDKARTE 142
8.2.3 WORKSHOP MIT DEM PRUEFUNGSPERSONAL 144
IX
INHALTSVERZEICHNIS
8.2.4 ENTSCHEIDUNG UEBER SOFTWAREEINSATZ 144
8.3 IMPLEMENTIERUNG DER SOFTWARE UND DES ENTWICKELTEN MODELLS 146
8.3.1 BETEILIGUNG/MITBESTIMMUNG DES PERSONALRATES 146
8.3.2 SCHULUNG FUER LEITUNG UND PLANER 147
8.3.3 SCHULUNG FUER PRUEFUNGSPERSONAL 147
8.3.4 ZUGRIFFSKONZEPT FUER SOFTWARE UND DIENSTANWEISUNG 147
8.3.5 STAMMDATENERFASSUNG 149
8.3.6 IMPLEMENTIERUNG DER PRUEFUNGSLANDKARTE 150
8.3.7 FESTLEGUNG DER PRUEFFELDER 154
8.3.8 RISIKOEINSTUFUNG DER PRUEFFELDER 155
8.3.9 ABLEITUNG DER MEHRJAHRESPRIIFUNGSPLANUNG 158
8.3.10 ABLEITUNG DER JAHRESPRUEFUNGSPLANUNG 159
8.4 BEWERTUNG DES EINFUHRUNGSPROJEKTES UND AUSBLICK 162
9 FAZIT/ZUSAMMENFASSUNG 164
ANLAGEN
ANLAGE 1: RECHTSVERGLEICH OERTLICHE UND UEBEROERTLICHE PRUEFUNG 166
ANLAGE 2: RECHTSVERGLEICH AUFGABEN DER OERTLICHEN PRUEFUNG 170
ANLAGE 3: ORGANISATORISCHE PRUEFUNGSLANDKARTE 176
ANLAGE 4: AUFGABENORIENTIERTE PRUEFUNGSLANDKARTE 180
ANLAGE 5: RISIKOSKALIERUNG UND-BESCHREIBUNG 184
ANLAGE 6: BEISPIEL PRUEFUNGSPROZESS FUER EINE EINZELPRUEFUNG 188
ANLAGE 7: BETEILIGUNG DES PERSONALRATES 189
ANLAGE 8: PROGRAMMFREIGABE 190
ANLAGE 9: DIENSTANWEISUNG QSR 191
ANLAGE 10: JAHRESPRUEFIINGSPLAN 2011 194
LITERATURVERZEICHNIS 197
STICHWORTVERZEICHNIS 225
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