Verfügbarkeit: Fallkommentar Umwandlungsrecht

Fallkommentar Umwandlungsrecht: Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Ballreich, Hilbert (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Köln Luchterhand 2016
Ausgabe:	5., wesentlich erweiterte Auflage
Schlagworte:	Deutschland > Umwandlungsgesetz Deutschland > Umwandlungssteuergesetz Gesellschaftsumwandlung Steuerrecht Deutschland Kommentar Fallsammlung
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Literaturverzeichnis Seite XIX-XXII Auf dem Buchdeckel: "Mit Umwandlungssteuerrecht"
Beschreibung:	XXVI, 458 Seiten
ISBN:	9783472086208

Internformat

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adam_text	V O RW ORT .......................................................................................................................................................... V INH ALTSUE BERSICH T................................................................................................................................................ V I I INHALTSVERZEICHNIS.......................................................................................................................................... IX L ITE RA TU RV E RZE IC H N IS .................................................................................................................................... X I X A BKUERZUNGSVERZEICHNIS................................................................................................................................. X X I I I ** 1 G RU N D Z UE G E DES U M W A N D LU N G S - UND U M W A N D LU N G S S TE U E RRE C H TS 1 A. BEGRIFFE, SYSTEMATIK DES U M W ANDLUNGSRECHTS UND DES U M W ANDLUNGSSTEUERRECHTS. U M W A N D LU N G S A RTE N ................................................ 7 B. DIE EINZELNEN U M W ANDLUNGSARTEN DES U M W ANDLUNGSGESETZES UND DEREN STEUERLICHE BEHANDLUNG NACH DEM U M W ANDLUNGSSTEUERGESETZ 9 I. VERSCHMELZUNG....................................................................................................................................... 9 1. BEGRIFF DER VERSCHMELZUNG/VERSCHMELZUNGSFAEHIGE RECHTSTRAEGER . . . . . . . . . . . . . 9 2. A BLAUF DER VERSCHMELZUNG (K U Z ^ 10 A) VERSCHMELZUNGSVERTRAG.................................................................................... 10 B) VERSCHMELZUNGSBERICHT.................................................................................... 12 C) DAS U M TAUCHVERHAELTNIS * BEWERTUNGSVERFAHREN UND DIE BARABFINDUNG . . . 12 D) VERSCHM ELZUNGSPRUEFUNG ................................................................................. 14 E) VERSCHMELZUNGSBESCHLUSS.................................................................................. 15 F) REGSTEREINTRAGUNG DER V ERSCHM ELZUNG...................................................... 16 3. BESONDERHEITEN DER VERSCHMELZUNG DURCH N E U G RUE N D U N G ........................................ 17 4. D IE EINZELNEN VERSCHRNELZUNGSFALLE IM UMWANDLUNGSGESETZ...................................... 17 A) VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN UNTEREINANDER . . . . . . . . . . . . . . 17 B) VERSCHMELZUNG VON P E RS O N EN G 19 C) VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN AUF PERSONENGESELLSCHAFTEN. . . . . 19 D) SONDERFALLE DER VERSCHMELZE^ ................................................................................ 19 AA) GENOSSENSCHAFTEN.................................................................................... 19 BB) RECHTSFAEHIGE VEREINE ........................................................................................ 20 CC) GENOSSENSCHAFTLICHE PRUEFUNGSVERBAENDE ............................................ 20 DD) VERSICHERUNGSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT ....................................... 21 5. D IE HANDELSBILANZIELLE BEHANDLUNG DER VERSCHM ELZUNG ............................................. 21 A) BILANZIERUNG BEIM UEBERTRAGENDEN RECHTSTRAEGER........................................ 21 B) BILANZIERUNG BEIM UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAEGER..................................... 22 AA) D ER UEBERNEHMENDE RECHTSTRAEGER HAELT ALLE ANTEILE AM UEBERTRAGENDEN RECHTSTRAEGER ........................................................... 22 * FORTFUEHRUNG DER B U CH W E RTE ...................................................... 22 * BEWERTUNG DES UEBERNOMMENEN VERMOEGENS M IT DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER A N TE ILE ............................................... 22 DB) D IE ANTEILE AN DEM UEBERTRAGENDEN RECHTSTRAEGER WERDEN VON ANDEREN GESELLSCHAFTERN GEHALTEN ................................................ 23 (1) FORTFUEHRUNG DER B U CH W E RTE ...................................................... 23 (2) BEWERTUNG DES UEBERNOMMENEN VERMOEGENS M IT DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN AUS DER GEWAEHRUNG VON ANTEILEN . . . . . . . 24 6. D IE STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER VERSCHMELZUNG........................................................ 25 A) G RUNDSAETZE........................................................................................................... 2 ) B) STEUERLICHE R UE C K IR K U N G .................................................................................. 26 C) D IE EINZELNEN VERSCHMELZUNG^ 26 AA) D IE VERSCHMELZUNG VON KOERPERSCHAFTEN UNTEREINANDER . . . . . . . . . . . 26 * D IE STEUERLICHEN AUSWIRKUNGEN AUF DER EBENE DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT.......................................................... 27 (2) D IE STEUERLICHEN AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN KOERPERSCHAFT................................................................................................ 31 (A) W ERTVERKNUPFUNG.............................................................................. 31 (B) VERLUSTVORTRAG ..................................................................................... 31 * D IE STEUERLICHEN AUSWIRKUNGEN BEI DEN ANTEILSEIGNERN. . . . . . . 34 (4) BESTEUERUNG AUSLAENDSCHER ANTEILSEIGNER........................................... 3 ) (5) AUSWIRKUNGEN DER VERSCHMELZUNG AUF DIE EIGENKAPITALGLIEDERUNG (§ 38 KSTG A.F). 35 (6) AUSWIRKUNGEN AUF DAS EINLAGEKONTO .................................................. 36 BB) D IE VERSCHMELZUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN UNTEREINANDER . . . . . 36 (1) DIE STEUERLICHEN A D R K U N G E N AUF DER EBENE DER UEBERNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT (ALTE UND NEUE RECHTSLAGE) . . . . . . . . . . . . 37 * STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DEN VJESELLSCHAFTERN . . . . . . . . . . 38 (3) BESTEUERUNG DER AUSLAENDISCHEN ANTEILSEIGNER . . . . . . . . . . . . . . 39 CC) VERSCHMELZUNG EINER KOERPERSCHAFT AUR EINE PERSONENGESELLSCHAFT. . . . 39 * STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN AUF DER EBENE DER UEBERTRAGENDEN G ESELLSCHAFT................................................................................................ 39 * STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN AUF DER EBENE DER UEBERNEHMENDEN G ESELLSCHAFT................................................................................................ 40 DD) VERSCHMELZUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT M IT DEM VERMOGEN IHRES ALLEINGESELLSCHAFTERS............................................................................................. 40 *) VERSCHMELZUNG EINER . 42 FF) VERSCHMELZUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUF DIE G M B H & ATYPISCH S TILL.............................................................................. 43 II. D IE S P A LTU N G ........................................................................................................................................ 45 1. BEGRIFF DER SPALTUNG/ARTEN DER S P A LTU N G ......................................................................... 45 2. SPALTUNGSFANIGE RECHTSTRAEGER................................................................................................ 46 3. SPALTUNG ZUR AUFNAHM E UND NEUGRUNDUNG ................................................................. 46 4. SPEZIELLES SPALTUNGSRECHT....................................................................................................... 47 5. AOLAUR EINER SPALTUNG IM UE BERBLICK................................................................................... 47 A) ZUSTAENDIGKEIT DER O RGANE/AUFTEILUNG Q / B) INHALT DES SPALTUNGSPLANS BZW DES SPALTUNGSVERTRAGS ........................................ 47 C) EINTRAGUNG DER SPALTUNG IN DAS HANDELSREGISTER .................................................. 48 D) RECHTSFOLGEN DER EINTRAGUNG DER 48 6. IE AUSGLIEDERUNG.................................................................................................................... 48 7. HANDELSBILANZIELLE BEHANDLUNG DER SPALTUNG ................................................................. 49 A) BILANZIERUNG BEIM UEBERTRAGENDEN RECHTSTRAEGER .................................................. 49 B) BILANZIERUNG BEIM UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAEGER................................................ 50 8. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER SPALTUNG ...................................................................... )1 A) G RU ND SAETZE...................................................................................................................... 51 B) AUFSPALTUNG UND ABSPALTUNG VON KOERPERSCHAFTEN UNTEREINANDER. . . . . . . . 51 AA) ANALOGE ANWENDUNG DER §§ 11 BIS 13 U M W S TG .......................... 51 BB) TEILBETRIEB................................................................................................... 52 CC) MISSBRAUCHSREGELUNGEN .................................................................................. 53 DD) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN KOERPERSCHAFT . . . 54 *) AUFTEILUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS .................................... 5 ) (1) RECHTSLAGE BIS 3 1 .12 .2 0 0 0 .................................................................... 55 (2) NEUE RECHTSLAGE AB 2 0 0 1 ....................................................................... 56 FF) UEBERTRAGUNG EINES VERBLEIBENDEM^ % (1) BISHERIGE RECHTSLAGE.................................................................................. * NEUE LUECHTSLAGE NACH DEM S E S TE G ........................................ 57 GG) GEWERBESTEUERLICHE BEHANDLUNG DER S P D TU N G ........................................... HH) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN AUF DER EBENE DER ANTEILSEIGNER (ALTE RECHDAGE UND RECHTSLAGE DER AENDERUNGEN DURCH DAS SESTEG) * . . II) BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER ANTEILSEIGNER..................................................... C) AUFSPALTUNG UND ABSPALTUNG VON KOERPERSCHAFTEN AUF PERSONENGESELLSCHAFTEN.......................................................................................... AA) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT . . . . BB) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT.......................................................................................... CC) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DEN GESELLSCHAFTERN . . . . . . . . . . . . . . (1) RECHTSLAGE BIS 3 1 * 2 .2 0 0 0 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (2) RECHTSLAGE AB 2 0 0 1 ................................................................................... DD) BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER ANTEILSEIGNER..................................................... D) A UF- UND ABSPALTUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN UNTEREINANDER . . . . . . . . AA) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERTRAGENDEN PERSONENGESELLSCHAFT.......................................................................................... BB) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT.......................................................................................... CC) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DEN GESELLSCHAFTERN . . . . . . . . . . . . . . DD) BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTER .................................................. 9. A UF- UND ABSPALTUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN AUF KAPITALGESELLSCHAFTEN . . . . 10. AUSGLIEDERUNG AUF P E RS O N E G ...................................................................... 11. AUSGLIEDERUNG AUF KAPITALGESELLSCHAFTEN.......................................................................... I I I . D ER FORMWECHSEL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. BEHANDLUNG DES FORMWECHSELS............................................................................................. A) SYSTEMATIK........................................................................................................................ B) FORMWECHSELFAEHIGE RECHTSTRAEGER.............................................................................. C) A BLAUF DES FORMWECHSELS............................................................................................. D) FORMWECHSEL UNTER KAPITALGESELLSCHAFTEN............................................................... AA) VORAUSSETZUNGEN/UMWANDLUNGSBESCHLUSS .................................................. BB) INHALT DES UMWANDLUNGSBESCHLUSSENTWURFS................................................ CC) UM WANDLUNGSBERICHT........................................................................................ DD) BESCHLUSS UEBER DEN FORMWECHSEL.................................................................... *) GRUENDUNGSRECHT UND KAPITALSCHUTZ............................................................... FF) ANM ELDUNG ZUM HANDELSREGISTER UND W IRKU NG DER EINTRAGUNG . . . . E) FORMWECHSEL EINER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT.......................................................................................... 0 FORMWECHSEL EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT . . . . . . G) HANDELSBILANZIELLE BEHANDLUNG DES FORMWECHSELS ............................................. 2. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES FORMWECHSELS ............................................................ A) STEUERNEUTRALITAET DES FORMWECHSELS......................................................................... AA) BISHERIGE RECHTSLAGE.......................................................................................... BB) NEUE RECHTSLAGE AB INKRAFTTRETEN DER AENDERUNGEN DES U M W S TG DURCH DAS S E S TE G .................................................................... B) STEUERLICHE RUECKWIRKUNG............................................................................................. C) M OEGLICHKEITEN D E FORMWECHSELS.............................................................................. AA) FORMWECHSEL EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE ANDERE KAPITALGESELLSCHAFT............................................................................................... BB) FORMWECHSEL EINER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT..................................................................................... STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT................................................................................... 57 57 58 58 58 59 60 60 61 61 61 61 62 6 * 6 * 6 * 64 65 65 65 65 65 66 66 66 67 67 67 67 67 68 68 69 69 69 69 70 70 70 70 70 71 (A) BISHERIGE RECHTSLAGE......................................................................... 71 (B) NEUE RECHTSLAGE NACH DEN AENDERUNGEN DES U M W S TG DURCH DAS S E S TE G ........................................................................... 71 * STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERTRAGENDEN PERSONENHANDELSGESEL-LSCHAFT ................................................................. 72 (A) BISHERIGE RECHTSLAGE......................................................................... 72 (B) NEUE RECHTSLAGE NACH DEM SESTEG . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 * STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DEN GESELLSCHAFTERN DER UEBERTRAGENDEN GESELLSCHAFT (BISHERIGE RECHTSLAGE). . . . . . . . 73 * STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DEN GESELLSCHAFTERN DER UEBERTRAGENDEN GESELLSCHAFT NACH DEM SEBTEG . . . . . . . . . . /4 CC) FORMWECHSEL EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE PERSONENHANDELSGESEL-LSCHAFT ........................................................................... 74 (1) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT NACH BISHERIGER RECHTSLAGE. . 7 ) (2) STEUERLICHE A E R K U N G P N BEI DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT NACH NEUER RECHTSLAGE DES SE S TE B . . . . . . . 75 (3) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT................................................................................ 76 (4) ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEGEWINNS BZW -VERLUSTS NACH BISHERIGER RECHTSLAGE BIS ZUM INKRAFTTRETEN DES STSENKG IM EINZELNEN . . . . 77 (5) E RM ITTLUNG DES UEBERNAHMEGEWINNS B ZW -VERLUSTS NACH DER RECHTSLAG AB 2001 BIS 2006 (VOR DEN ANDERUNGEN DES U M W S TG DURCH DAS S E S TE G ) ....................................................... 79 (6) E RM ITTLUNG DES UEBERNAHMEGEWINNS AUFGRUND DER AENDERUNGEN DES U M W S TG DURCH DAS S E B TB LI . . . . . . . . . . 80 IV. D IE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG............................................................................................................ 81 1. BEHANDLUNG NACH DEM U M W G .......................................................................................... 81 2. STEUERRECHTLICHE B EHANDLUNG............................................................................................... 82 C. DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG SONSTIGER U NTERNEHM ENSUM STRUKTURIE^^ . . . . . . . 83 1 D IE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER EINBRINGUNG VON A N D E N AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE ANDERE KAPITALGESELLSCHAFT NACH DER RECHTSLAGE DES SESTEG (ANTEILSTAUSCH * § 21 UMWSTCJ N .F .) .................................................................... 83 II. D IE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER EINBRINGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT ...................................................................... 84 I I I . D IE REALTEILUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................................................ 86 D. INTERNATIONALES U M W A N D LU N G S S TE U ERRE C H T................................................................................ 87 1 D IE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN VERSCHMELZUNGEN/ SPALTUNGEN/NM BRINGUNGEN/ANTEILSTAUSCH ................................................................................ 87 1. GRENZUEBERSCHREITENDE VERSCHMELZUNGEN VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . . . . . . . . . . 87 A) HERAUSVERSCHMELZUNG.................................................................................................. 87 B) HINEINVERSCHM ELZUNG.................................................................................................. 89 2. VERSCHMELZUNG EINER KOERPERSCHAFT AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT ODER AUF EINE NATUERLICHE PERSON M IT AUSLANDSBEZUG..................................................... 89 3. FORMWECHSEL VON EINER KOERPERSCHAFT IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT M IT AUSLANDSBEZUG................................................................................................................... 91 4. GRENZUEBERSCHREITENDE S PALTUNG.......................................................................................... 91 5. GRENZUEBERSCHREITENDE EINBRINGUNG VON UNTERNEHMENSTEILEN/ANTEILSTAUSCH . . . 92 A) EINBRINGUNG VON UNTERNEHMENSTEILEN.................................................................... 92 B) GRENZUEBERSCHREITENDER ANTEILSTAUSCH ...................................................................... 93 II. D IE NEUEN STEUERLICHEN ENTSTRICKUNGSREGELUNGEN UND VERSTRICKUNGSREGELUNGEN EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER NACH DEM S E S TE G .......................................................................... 94 1. D IE ENTSTRICKUNGS- UND VERSTRICKUNGSREGELUNGEN DES E S TG ....................................... 94 A) D IE EINKOMMENSTEUERLICHEN ENTSTRICKUNGSGRUNDSAETZE...................................... 94 AA) UE B E RB LIC K .............................................................................................................. 94 BB) D IE NEUREGELUNGEN DURCH DAS SESTEG IM EINZELNEN . . . . . . . . . . . . 95 B) D IE EINKOMMENSTEUERLICHEN VERSTRICKUNGSGRUNDSAETZE...................................... 96 2. D IE ENTSTRICKUNGS- UND VERSTRICKUNGSREGELUNGEN NACH § 12 KSTG N.F. (OHNE SITZVERLEGUNG).............................................................................................................. 96 I I I . D IE GRENZUEBERSCHREITENDE SITZVERLEGUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . . . . . . . . . . . . . . . 96 IV. D IE EUROPAEISCHE AKTIENGESELLSCHAFT ( S E ) .................................................................................... 97 1. GRUNDSTRUKTUR DER S E ............................................................................................................ 97 2. D IE GRENZUEBERSCHREITENDE VERSCHM ELZUNG...................................................................... 98 3. GRUENDUNG DURCH GRENZUEBERSCHREITENDEN ANTEILSTAUSCH (HOLDING-SE) . . . . . . . . 99 4. G RUENDUNG DURCH GRENZUEBERSCHREITENDE BETRIEBSSTAETTENEINBRINGUNG (TO C H TE R-S E )............................................................................................................................. 99 5. GRENZUEBERSCHREITENDE SITZVERLEGUNG................................................................................ 100 TEIL 2 FALLE........................................................................................................................................ 103 * FAELLE ZUM NATIONALEN UMWANDLUNGSRECHT UND UMWANDLUNGSSTEUERRECHT . . . . . . . . 112 1 FAELLE ZUR VERSCHMELZUNG............................................................................................................ 112 P A LLI ................................................................................................................................................................ 112 * VERSCHMELZUNG EINER TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT (A G ) AUF DIE MUTTERKAPITALGESELLSCHAFT (G M B H ), * ABLAUF EINER VERSCHMELZUNG NACH U M W G , * STEUERRCCHTLICHE BEHANDLUNG DER VERSCHMELZUNG BEI DER UEBERTRAGENDEN UND DER UEBER- NEHMENDEN GESELLSCHAFT * VERLUSTNUTZUNG, BEHANDLUNG DER UMWANDLUNGSKOSTEN (VERSCHMELZUNGSKOSTEN), NACH BISHERIGER RECHTSLAGE UND DER RECHTSLAGE NACH DEM SESTEG, * EINTRITT IN DIE RECHTSSTELLUNG DES § 8B KSTG, * BEWERTUNG VON STEUERLICHEN VERLUSTVORTRAEGEN IM RAHMEN EINER UNTERNEHMENSBEWERTUNG * AUSWIRKUNGEN DER VERSCHMELZUNG AUF DIE ARBEITSVERHAELTNISSE DER ARBEITNEHMER DER AN DER VERSCHMELZUNG BETEILIGTEN GESELLSCHAEN. FALL 2 .................................................................................................................................................... 157 * STEUERLICHE RUECKWIRKUNG BEI UMWANDLUNGEN * HANDELSRECHTLICHER UMWANDLUNGSSTICHTAG/ STEUERLICHER UEBERTRAGUNGSSTICHTAG, * RECHNUNGSLEGUNG BEI VERSCHMELZUNG, * BEHANDLUNG VON AUSSCHUETTUNGEN NACH DEM STEUERLICHEN UEBERTRAGUNGSSTICHTAG * * VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM. F A L L 3 .................................................................................................................................................... 163 * VERSCHMELZUNG EINER G M B H AUF EINE AG , * VERWEIGERUNG DER ZUSTIMMUNG EINZELNER GESELLSCHAFTER/AKTIONAERE ZUR VERSCHMELZUNG * UMGLIEDERUNG DES BISHERIGEN VERWENDBAREN EIGENKAPITALS BEI EINER VERSCHMELZUNG NACH NEUER RECHTSLAGE (STSENKG), BEHANDLUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS * VERSCHMELZUNG VON SCHWESTERGESELLSCHN, WERTAUFHOLUNG BEI TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF BETEILIGUNGEN UEBERSCHULDUNG BEI VERSCHMELZUNG BEHANDLUNG VON RANGRUECKTRITTSERKLAERUNGEN UND BESSERUNGSSCHEIN, * VERSCHMELZUNG UND INSOLVENZ/INSOLVENZPLAN, * KETTENVERSCHMELZUNG * * DIFFERENHAFTUNG BEI EINER KAPITALERHOEHUNG IM RAHMEN DER VERSCHMELZUNG. FALL 4 ................................................................................................................................................................ * VERSCHMELZUNG DER MUTTERGESELLSCHAFT AUF DIE TOCHTERGESELLSCHAFT (DOWN-STREI-M ERGER), HANDELS- UND STEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG BISHERIGE RECHTSLAGE UND NEUE RECHTSLAGE NACH DEM SESTEG, * TEILWERTABSCHREIBUNG BEIM DOWN-STREAM-MERGER. * GRUNDERWERBSTEUERLICHE UND UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG EINER VERSCHMELZUNG * BEHANDLUNG VON G EW INNABIRUNGSVERTRAGEN BEI VERSCHMELZUNG DES ORGANTRAEGERS * * BETRIEBSFUHRUNGSVERTRAGE. F A L L S ................................................................................................................................................................ * BEHANDLUNG DER BEHERRSCHUNGS- UND GWINNABFUHRUNGSVERTRAEGE BEI VERSCHMELZUNG * BEHANDLUNG DER ORGANSTELLUNG (VORSTAND/GESCHAFTSFUHRER) BEI EINER VERSCHMELZUNG/ SCHULDRECHTLICHE VERTRAEGE * * ARBEITSVERHAELTNISSE BEI VERSCHMELZUNG UND FORMWECHSEL * * GRUNDERWERBSTEUER BEI FORMWECHSEL VON A B IN G M B H . FAIL 6 ................................................................................................................................................................ * VERSCHMELZUNG VON GENOSSENSCHAEN, * BESONDERHEITEN BEI DER VERSCHMELZUNG * ERMITTLUNG DER UMTAUCHVERHAELTNISSE * ANFORDERUN- GEN AN DAS PRUEFUNGSGUTACHTEN, * AUSGLIEDERUNG AUS EINER STEUERPFLICHTIGEN GENOSSENSCHAFT ZUM ZWECK DER HERSTELLUNG DER STEUERBEFREIUNG BEI DER UEBERTRAGENDEN GENOSSENSCHAFT, * STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERSCHMELZUNG DER GENOSSENSCHAFTEN. 2 FAELLE ZUR S P A LTU N G ................................................................................................................................. FALL 7 ................................................................................................................................................................ * ABSPALTUNG BEI EINER KAPITALGESELLSCHAFT, * BEGRIFFUND ARTEN DER SPALTUNG * SPDTUNGSSSIHIGE RECHTSTRAEGER, * ZIVILRECHTLICHE DURCHFIIHRUNG DER SPALTUNG * * ABLAUF EINER ABSPAITUNG * * VORAUSSETZUNG EINER STEUERNEUTRALEN ABSPALTUNG * BISHERIGE RECHTSLAGE UND NEUE RECHTSLAGE NACH DEM S * TE G , * GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITDS NACH ALTER UND NEUER RECHTSLAGE (STSENKG), * BEHANDLUNG VON G EW INNABIRUNGSVERTRAEGEN BEI EINER ABSPALTUNG * * STEUERLICHE BEHANDLUNG DER ABSPALTUNG BEI DEN GESELLSCHAERN, BISHERIGE RECHTSLAGE UND NEUE RECHTSLAGE NACH DEM SESTEG, * ABSPALTUNG BEI GRUNDSTIICBERWALTENDEN GESELLSCHAFTEN * GRUNDERWERBSTEUER UND UMSATZSTEUER BEI DER SPDTUNG, * BEHANDLUNG DER ARBEITSVERHAELTNISSE IM RAHMEN EINER SPALTUNG. FALL 8 ........................................................................................................................................................ .. * AUFSPALTUNG, * TRENNUNG VON GESELLSCHAFTERSTAEMMEN * * AUFTEILUNG DES VERLUSTABZUGS, BISHERIGE RECHTSLAGE UND NEUE RECHTSLAGE NACH DEM SESTEG, * VERAEUSSERUNG DER ANTEILE NACH DER SPALTUNG * * MISSBRAUCHSTATBESTAND, * G D N N A B IRU N G S V E RTRA G E . 182 197 202 211 211 F A L L 9 .................................................................................................................................................... 246 * ABSPALTUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS AUFPEMENGESELLSCHAFT,§ 16 URNW STB * TRENNUNG VON GESELLSCHAFTERSTAEMMEN/EINE PERSON ALS G E S E LLS C H A E RS TIM * NICHTVERHALTNISWAHRENDE SPALTUNG/SPALTUNG ZU NULL: ZULAESSIGKEIT NACH U M W G UND UM WSTG * GRUNDERWERBSTEUER BEI ABSPALTUNG AUF PERSONENGESELLSCHAFT * GESAMTPLAN BEI UMSTRUKTURIERUNGEN NACH UM WSTG * ANTEILSTAUSCH GEM. § 21 UM WSTG * VERDECKTE EINLAGE 3. FAELLE ZUM FORM WECHSEL............................................................................................................ 264 P A L L I O ................................................................................................................................................. 264 * UMWANDLUNG EINER G M B H IN EIN EINZELUNTERNEHMEN * * BERECHNUNG DES UBERNAMEGEWINNS, * BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER * * UMWANDLUNG AUF EINZELKAUFMANN. F A LLII ................................................................................................................................................. 270 * VERSCHMELZUNG EINER G M B H AUF EINE BESTEHENDE O H G * VERGLEICH BISHERIGE UND NEUE RECHTSLAGE (XJMWSTG I. D. F. DES SESTEG), * ZIVIL- UND STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER VERSCHMELZUNG * ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEGEWINNS * STEUERLICHE FOLGEN BEI DEN GESELLSCHAERN DER O H G * * BEHANDLUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN VOR UND NACH DEM STEUERLICHEN UMWANDLUNGSSTICHTAG * * VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN IM INTERIMSZEITRAUM. FALL 1 2 ................................................................................................................................................. 281 * UMWANDLUNG EINER G M B H IN EINE G M B H & CO. K G * ZIVILRECHTLICHER ABLAUF * * STEUERLICHE BEHANDLUNG * BERECHNUNG DES UEBERNAHMEGEWINNS * MODELLE BEIM UNTERNEHMENSKAUF: UMWAN^UNGSMODELL/KOMBINATIO^^^ DOWN-STREAM-MERGER, * UMWANCUUNGSKOSTEN. 4. FAELLE ZUR EINBRINGUNG NACH §§ 20 FF. U M W S TG ................................................................... 291 FALL 1 3 ................................................................................................................................................. 291 * EINBRINGUNG (UMWANDLUNG) EINES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE G M B H * * ZIVILRECHTLICHE D U R C H IR U N G D E R UMWANDLUNG, * STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER AUSGLIEDERUNG, ALTE RECHTSLAGE UND NEUE RECHTSLAGE (SESTEG), * EINBRINGUNG I.S.D. §§ 20 FF* BEGRIFF DES TEILBETRIEBS * * PRIVATENTNAHMEN IM INTERIMSZEITRAUM * * VERAEUSSERUNGSGEWINN UND TEILEINKIINBERFOHREN, * UEBERGANG STILLER RESERVEN BEI EINBRINGUNGSGEBORENEN ANTEILEN * (§ 21 UM WSTG A.E), W EI- TERGEITUNG DES § 21 UM WSTG A.F. TROU SYSTEMWECHSEL DURCH DAS SESTEG, * GRUNDERWERBSTEUER UND UMSATZSTEUER. FALL 1 4 ............................................................................................................. .. 309 * FORMWECHSEL EINER O H G IN EINE G M B H * * ZIVILRECHTLICHER ABLAUF DES * * BEHANDLUNG EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE I.S.D. § 21 UM WSTG A.F. UND IN DER FASSUNG DES SESTEG, * VERDOPPELUNG STILLER RESERVN^ * ENTSTRICKUNGSANTRAG NACH § 21 ABS. 1 NR 1 UM WSTG A.F . * * STEUERLICHE BEHANDLUNG DER EINBRINGUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN NACH § 20 FF.UMWSTG. I. D. F. DESSESTEG, * GRUNDERWERBSTEUERLICHE UND UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER EINBRINGUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN * * OBLIGATORISCHES NUTZUNGSRECHT ** SACHEINLAGE. F A L L 1 5 .................................................................................................................................................. * UMWANDLUNG EINER G M B H & CO. K G IN EINE G M B H * * ZIVILRECHTLICHE MOEGLICHKEITEN, * STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER UMWANDLUNG/STEUERLICHE BEHANDLUNG DER ANWACHSUNG VON KG-ANTEILEN AUF DIE KOMPLEM ENTAER-GMBH, * FORDERUNG DER GESELLSCHAFT GEGEN GESELLSCHAFTER ALS SACHEINLAGE. * A L L 1 6 .................................................................................................................................................. * EINBRINGUNG VON ANTEILEN (AKTIEN) IN KAPITALGESELLSCHAFTEN NACH § 20 UM WSTG A.F* § 21 UM WSTG N.F. I.D.F. DES SESTEG (ANTEILSTAUSCH), * STEUERLICHE BEHANDLUNG VON BETEILIGUNGEN DER OEFFENTLICHEN HAND BEI U M STRUKTURIERUNGEN * * VERSCHLEIERTE SACHEINLAGEN BEI UMWANDLUNGEN * HEILUNG DER VERDECKTEN SACHEINLAGE (GESELL- SCHAFTSRECHTLICHE UND STEUERLICHE BEURTEILUNG * * RUECKBEZIEHUNG BEIM ANTEILSTAUSCH, * EINBRINGUNG VON BETRIEBEN GEWERBLICHER AST * * VERKAUF VON ANTEILEN NACH EINBRINGUNG/UNTERSCHIEDE EINBRINGUNGSGE WINN I UND EINBRIN- GUNGSGEWINN I I * * GRUNDERWERBSTEUER, § 6A GRESTG, KOMMUNE ALS HERRSCHENDES UNTERNEHMEN * V ERM O G EN SIIB ERTRAG U N IEILIIB ERTRN G . F A L L 1 7 .................................................................................................................................................. VERSCHMELZUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN, BISHERIGE RECHTSLAGE UND NEUE RECHTSLAGE NACH DEM SESTEG, * DURCHFUEHRUNG DER VERSCHMELZUNG NACH HANDELS- UND STEUERRECHT * * ZIVIL- UND STEUERRECHTLICHE RECHTSLAGE BEI VERSCHMELZUNGEN VON BGB-GESELLSCHAFTEN, * GRUNDERWERBSTEUERLICHE UND UMSATZSEUERLICHE BEHANDLUNG . FAELLE ZUM INTERNATIONALEN UMWANDLUNGSRECHT UND UM WANDLUNGSSTEUERRECHT. . . . FALL 1 8 .................................................................................................................................................. * GRENZUEBERSCHREITENDE V E RS H ^ * ZIVILRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT GRENZUEBERSCHREITENDER VERSCHMELZUNGEN * BISHERIGE UND NEUE RECHTSLAGE (AENDERUNG DES U M W G ), UMSETZUNG DER EU-VERSCHMELZUNGSRICHTLINIE V. 19.09.2005 * VERLEGUNG DES SATZUNGSSITZES BEIM GRENZUEBERSCHREITENDEN FORMWECHSEL (VALE ENTSCHEIDUNG DES E U G H ) * ANWENDBARKEIT DES UM WSTG AUF GRENZUEBERSCHREITENDE VERSCHMELZUNGEN * BISHERIGE RECHTS- LAGE UND NEUE RECHTSLAGE DURCH DAS SESTEG, STEUERLICHE BEHANDLUNG VON VERSCHMELZUNGEN IM EU/NICHT-EU-BEREICH, * STEUERLICHE AUSWEICHGESTALTUNGEN NACH ALTER RECHTSLAGE * * EU-EINBRINGUNG NACH § 23 IJMWSTG A.F. UND NACH § 21 UM WSTG N.F. I.D.F. DES SESTEG, * GRENZUEBERSCHREITENDE VERSCHMELZUNG VON EUROPAEISCHEN * IE N G E S E LLS C H * N (SE) * GESELL- SCHAFTSRECHTLICHE UND STEUERLICHE BEURTEILUNG * * BESTEUERUNGSKONFLIKTE BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN VERSCHMELZUNGEN * * BEHANDLUNG DES E K 02 (KSTG A.F./§ 38 ABS. 9 KSTG I. D. F. DES JSTG 2008) BEI GRENZUEBER- SCHREITENDER VERSCHMELZUNG * * EINLAGEKONTO BEI GRENZUEBERSCHREITENDER VERSCHMELZUNG * GRUNDZUEGE DER HINZURECHNUNGSBETEUERUNG NACH DEM AUSSENSTEUERGESETZ (ASTG) BEI VER- SCHMELZUNG AUSLAENDSCHER GESELLSCHAFTEN 322 328 344 353 353 FALL 1 9 .................................................................................................................................................. 374 * GRENZUEBERSCHREITENDE SPALTUNG * ZIVIL- UND STEUERRECHTLICHE MOEGLICHKEITEN (BISHERIGE RECHTSLAGE UND NEUE RECHTSLAGE NACH DEM SESTEG). FAELL * * .................................................................................................................................................. 382 * FORMWECHSEL EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT M IT BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN GESELL- SCHAERN AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT * BISHERIGE RECHTSLAGE UND NEUE RECHTSLAGE NACH DEM SESTEG * * BEHANDLUNG BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER GESELLSCHAFTER IN D B A -L^N DN ICH T-D B A -LAN D * * TEILNAHME DES BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN GESELLSCHAFTERS AN DER ERMITTLUNG DES UEBERNAH- MEGEWINNS, BISHERIGE RECHTSLAGE UND NEUE RECHTSLAGE NACH DEM SESTEG, * SPERRBETRAG NACH § 50C ESTG A.F (ANWENDUNGSBEREICH BEI ERMITTLUNG UEBERNAHMEGEWINNS) FALL 21 .................................................................................................................................................. 388 * UMWANDLUNG EINER INLAENDISCHEN G M B H & CO. KG UNTER BETEILIGUNG AUSLAENDISCHER GESELL- SCHAFTER IN EINE G M B H * * STEUERLICHE DURCHFUEHRUNG DER UMWANDLUNG (BISHERIGE RECHTSLAGE UND NEUE RECHTSLAGE NACH DEM SESTEG) FALL 22 .................................................................................................................................................. 393 * UMWANDLUNG EINER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESDLSCHA IN EINE PERSONENGESELLSCHA MIT AUS- LAENDISCHEN UND INLAENDISCHEN GESELLSCHAERN, * ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEGEWINNS * GESTALTUNG ZUR VERMEIDUNG VON SOFORTIGEN GEWINN- REALISIERUNGEN. FALL 23 .................................................................................................................................................. 398 * BEHANDLUNG VON AUSLANDSVERMOEGEN EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT BEI DER U M - WANDLUNG IN EINE PERSONENGESELLSCHA UND BEI U M WANDLUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT * * GEWINNREDISIERUNGSTATBESTAENDE BEI EINZELNEN AUSLANDSVERMOEGENSARTEN (SCHACHTELBE- TEILIGUNGEN/GRUNDBESISS/BETRIEBSSTAETTENVERMOGEN). FALL 2 4 .................................................................................................................................................. 404 * GRENZUEBERSCHREITENDE EINBRINGUNGEN VON UNTERNEHMENSTEILEN * * EINBRINGUNG NACH § 23 UM WSTG A.R/EINBRINGUNG NACH § 20 UM WSTG N.F. I.D.F. DES SESTEG. * GRENZUEBERSCHREITENDER ANTEILSTAUCH (BISHERIGE UND NEUE RECHTSLAGE) * § 8B KSTG * * . FAELLE ZU UMSTRUKTURIERUNGEN AUSSERHALB DES REGELUNGSBEREICHS DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES................................................................................................ 413 FALL 2 5 .................................................................................................................................................. 413 * UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT * * BUCHWERTANSATZ, * SPERRFRIST * * SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAN, * UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGIITERN/KAPITALGCSELLSCHA AUF PERSONENGESELLSCHAFT BEI 100 /OGER BETEILIGUNG. FALL 2 6 .................................................................................................................................................. 419 * REALTEILUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN * * VORAUSSETZUNGEN DER REDTEILUNG, * D U R C H LR U N G DER REDTEILUNG/BUCHWERTANSATZ, * SPITZENAUSGLEICH, * SACHWERTABFINDUNG. PALL 2 7 ............................................................................................................. * ANWACHSUNG BEI EINER PERSONENGESELLSCH* BEI AUSSCHEIDEN EINES G ESELLSCHRS, HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG * * STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES ABFINDUNGSANSPRUCHS, * BILANZIERUNG BEI DER PERSONENGESELLSCHAFT * * GRENZUEBERSCHREITENDE ANWACHSUNG, * GRUNDERWERBSTEUER * * UMSATZSTEUER. FALL 2 8 ............................................................................................................. * ENTSTRICKUNG BEI SICZVERLEGUNG VON KOERPERSCHAFTEN * * SITZVERLEGUNG IN EINEN ANDEREN E U /E L-S TA A T/D RITTS TA A T. * SITZVERLEGUNG EINER SE. FALL 2 9 ............................................................................................................. * ENTSTRICKUNG/VERSTRICKUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN BEI NATUERLICHEN PERSONEN/PERSONEN- GESELLSCHAEN BEI * B E R IR U N G INS AUSLAND/INLAND * D B A -LAND/N ICHT DBA-LAND * AUSGLEICHSPOSTEN BEI UEBERFUEHRUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER/VORAUSSETZUNGEN DER BILDUNG * UEBERFIIHRUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN INS AUSLAND BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN IV. FAELLE ZU UMSTRUKTURIERUNGEN UND § 50* ESTG ..................................................................... FALL 3 0 .................................................................................................................................................. * INHALT DER REGELUNG/BETROFFENE STRUKTUREN * UMWANDLUNGEN UND EINBRINGUNGEN I.S.D. § 1 UM WSTG (§ 50* ABS. 2 SATZ 1 ESTG N.F.) * O B E R TR * N G VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN NACH § 6 ABS. 5 SATZ 3 UND UEBERFUHRUNGEN VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN NACH § 6 ABS. 5 SATZ 1 * 2 ESTG (§ 50* ABS. 2 SATZ 2 2 AITERN. ESTG N.F). STICHWORTVERZEICHNIS........................................................................................................................ 424 430 433 437 437 441
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