Einordnungskonflikte als Instrument der internationalen Steuerplanung?: Ein Entscheidungsmodell zur Gestaltung deutscher Direktinvestitionen in den USA
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2014
|
| Schriftenreihe: | Betriebswirtschaftliche Steuerlehre in Forschung und Praxis
93 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | LIII, 642 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783830076902 3830076908 |
Internformat
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | INHALTSUEBERSICHT
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XIII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXVII
T ABELLENVERZEICHNIS XXXV
SYMBOLVERZEICHNIS XXXIX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XL VII
1 EINLEITUNG 1
1.1 HINTERGRUND UND ZWECK 1
1.2 GEGENSTAND DER UNTERSUCHUNG 3
1.3 RELEVANZ UND EINORDNUNG 7
1.4 ZIELSETZUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 11
2 QUALIFIKATIONS- UND EINORDNUNGSKONFLIKTE IM INTERNATIONALEN
STEUERRECHT 15
2.1 VORBEMERKUNGEN 15
2.1.1 BEGRIFFSABGRENZUNG 15
2.1.2 URSACHEN VON EINORDNUNGSKONFLIKTEN 19
2.2 DIE ENTSTEHUNG VON EINORDNUNGSKONFLIKTEN IM VERHAELTNIS
DEUTSCHLAND-USA 23
2.2.1 DIE STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG VON RECHTSTRAEGERN IN DEN
USA 23
2.2.2 DIE STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG VON RECHTSTRAEGERN IN
DEUTSCHLAND 34
-IX-
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INHALTSUEBERSICHT
2.2.3 EINORDNUNGSKONFLIKTE ALS STEUERLICHES GESTALTUNGS
INSTRUMENT 44
2.3 DIE LOESUNG VON EINORDNUNGSKONFLIKTEN IM VERHAELTNIS
DEUTSCHLAND-USA 47
2.3.1 DER UMGANG MIT EINORDNUNGSKONFLIKTEN DURCH DEUTSCHLAND
ALS SITZSTAAT DES
OUTBOUND-INVESTORS
47
2.3.2 DER UMGANG MIT EINORDNUNGSKONFLIKTEN DURCH DIE USA ALS
QUELLENSTAAT 59
2.3.3 EINORDNUNGSKONFLIKTE UNTER DEM DOPPELBESTEUERUNGS
ABKOMMEN DEUTSCHLAND-USA 62
L QUANTITATIVE ANALYSE 107
3.1 DIE ENTWICKLUNG EINES QUANTITATIVEN ENTSCHEIDVINGSMODELLS... 107
3.1.1 VORBEMERKUNGEN UND GRUNDLAGEN 107
3.1.2 METHODISCHES VORGEHEN 117
3.1.3 MODELLANNAHMEN UND -DATEN 125
3.2 STEUERBELASTUNGSVERGLEICH UNTER ANWENDUNG DES QUANTITATIVEN
ENTSCHEIDVINGSMODELLS 173
3.2.1 EINFUEHRUNG IN DEN BELASTUNGSVERGLEICH UND ALTERNATIVEN
UEBERGREIFENDE ASPEKTE DER ABKOMMENSANWENDVING 173
3.2.2 GRUNDMODELL UND ENTSCHEIDUNGSPROBLEM ERSTER STUFE 178
3.2.3 GRUNDMODELL UND ENTSCHEIDVINGSPROBLEM ZWEITER STUFE 298
3.3 MODIFIKATIONEN DES GRUNDMODELLS 317
3.3.1 ORIGINAERE ERGEBNISVERLAGERUNGEN ZWISCHEN GRUND- UND
SPITZENEINHEIT 317
3.3.2 DIE OPTIMIERUNG DER *GEWINNVERWENDUNG DURCH DARLEHENS-
UND LIZENZGEWAEHRUNG 353
-X-
INHALTSUEBERSICHT
3.3.3 DER EINSATZ VON EINORDNUNGSKONFLIKTEN IM ANWENDUNGS
BEREICH STEUERLICHER SONDERVORSCHRIFTEN AM BEISPIEL DER ERZIELUNG
PASSIVER US-EINKUENFTE I.S.D. § 8 ABS. 1 ASTG 391
3.4 SENSITIVITAETSANALYSEN 475
3.4.1 DIE MODIFIKATION DER BETEILIGUNGSQUOTEN 475
3.4.2 DIE MODIFIKATION DES GRUNDEINKOMMENS DES UNTERNEHMENS
TRAEGERS 503
3.4.3 DIE MODIFIKATION DES GEWERBESTEUER-HEBESATZES 532
3.4.4 DIE MODIFIKATION DES UMRECHNUNGSKURSES 534
3.4.5 DIE AUFGABE DER VOLLAUSSCHUETTUNGSANNAHME 537
3.4.6 FAZIT 561
4 AUSWERTUNG 563
4.1 ZUSAMMENFASSUNG 563
4.2 AUSBLICK 569
5 ANLAGEN 573
5.1 ANLAGE 1: GEGENUEBERSTELLUNG VON DURCHSCHNITTS- UND DIFFERENZ
STEUERSAETZEN 573
5.2 ANLAGE 2: QUANTIFIZIERUNG DER STEUERBELASTUNGEN BEI ERZIELUNG
PASSIVER US-EINKUENFTE I.S.D. § 8 ABS. 1 ASTG 577
5.3 ANLAGE 3: FALLGEGENUEBERSTELLUNGEN BEI MODIFIKATION DER
BETEILIGUNGSQUOTEN 595
5.4 ANLAGE 4: ANWENDUNG DER GUENSTIGERPRUEFUNG BEI MODIFIKATION
DES GRUNDEINKOMMENS DES UNTERNEHMENSTRAEGERS 603
QUELLENVERZEICHNIS 607
-XI-
INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XUEI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXVII
TABELLENVERZEICHNIS XXXV
SYMBOLVERZEICHNIS XXXIX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XL VII
1 EINLEITUNG 1
1.1 HINTERGRUND UND ZWECK 1
1.2 GEGENSTAND DER UNTERSUCHUNG 3
1.3 RELEVANZ UND EINORDNUNG 7
1.4 ZIELSETZUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 11
2 QUALIFIKATIONS- UND EIRIORDNUNGSKONFLIKTE IM INTERNATIONALEN
STEUERRECHT 15
2.1 VORBEMERKUNGEN 15
2.1.1 BEGRIFFSABGRENZIMG 15
2.1.2 URSACHEN VON EINORDNUNGSKONFLIKTEN 19
2.2 DIE ENTSTEHUNG VON EINORDNUNGSKONFLIKTEN IM VERHAELTNIS
DEUTSCHLAND-USA 23
2.2.1 DIE STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG VON RECHTSTRAEGERN IN DEN
USA 23
2.2.1.1 DER SOG.
CORPORATE RESEMBLANCE TEST
24
2.2.1.2 DAS SOG.
CHECK-THE-BOX-WAHLRECHT
26
-XRA-
INHALTSVERZEICHNIS
2.2.1.3 DIE STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG IN DEN US-BUNDES
STAATEN 32
2.2.1.4 ZWISCHENFAZIT 33
2.2.2 DIE STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG VON RECHTSTRAEGERN IN
DEUTSCHLAND 34
2.2.2.1 GRUNDSAETZE DER RECHTSPRECHUNG UND FINANZVERWALTUNG
ZUM RECHTSTYPENVERGLEICH 35
2.2.2.2 GENERELL-ABSTRAKTE VS. INDIVIDUELL-KONKRETE BETRACHTUNGS
WEISE 39
2.2.2.3 EXKURS: DAS MANGELNDE GESETZLICHE LEITBILD DER
LIMITED
LIABILITY COMPANY
40
2.2.2.4 ZWISCHENFAZIT 42
2.2.3 EINORDNUNGSKONFLIKTE ALS STEUERLICHES GESTALTUNGSINSTRU
MENT 44
2.3 DIE LOESUNG VON EINORDNUNGSKONFLIKTEN IM VERHAELTNIS
DEUTSCHLAND-USA 47
2.3.1 DER UMGANG MIT EINORDNUNGSKONFLIKTEN DURCH DEUTSCHLAND
ALS SITZSTAAT DES OWTBOUND-INVESTORS 47
2.3.1.1 HYBRIDE AUSLAENDISCHE RECHTSTRAEGER 48
2.3.1.2 UMGEKEHRT HYBRIDE AUSLAENDISCHE RECHTSTRAEGER 52
2.3.1.3 HYBRIDE UND UMGEKEHRT HYBRIDE INLAENDISCHE RECHTS
TRAEGER 58
2.3.2 DER UMGANG MIT EINORDNUNGSKONFLIKTEN DURCH DIE USA ALS
QUELLENSTAAT 59
2.3.3 EINORDNUNGSKONFLIKTE UNTER DEM DOPPELBESTEUERUNGS
ABKOMMEN DEUTSCHLAND-USA 62
2.3.3.1 DIE ABKOMMENSBERECHTIGUNG HYBRIDER RECHTSTRAEGER
I.W.S 63
-XIV-
INHALTSVERZEICHNIS
2.3.3.1.1 GRUNDSAETZE DER ABKOMMENSBERECHTIGUNG 63
2.3.3.1.2 DIE SONDERREGELUNG DES ART. 1 ABS. 7 DBA-USA 64
2.3.3.2 DIE ANWENDUNG DER VERTEILUNGSARTIKEL BEI
EINORDNUNGS
KONFLIKTEN 72
2.3.3.2.1 ARTIKEL 7 DBA-USA - GEWERBLICHE GEWINNE 72
2.3.3.2.2 ARTIKEL 10 DBA-USA
- DIVIDENDEN 75
2.3.3.2.2.1 HYBRIDE BZW. UMGEKEHRT HYBRIDE RECHTSTRAEGER IN
DEUTSCHLAND 76
2.3.3.2.2.2 HYBRIDE BZW. UMGEKEHRT HYBRIDE RECHTSTRAEGER IM
QUELLENSTAAT USA 82
2.3.3.2.3 ARTIKEL 11 UND 12 DBA-USA - ZINSEN UND LIZENZ
GEBUEHREN 86
2.3.3.2.4 ARTIKEL 21 DBA-USA - ANDERE EINKUENFTE 88
2.3.3.3 DIE ANWENDUNG DES METHODENARTIKELS BEI EINORDNUNGS
KONFLIKTEN 90
2.3.3.3.1 DER REGELUNGSGEHALT DES METHODENARTIKELS 90
2.3.3.3.2 DIE BESTEUERUNG SOG. SCHACHTELDIVIDENDEN 92
2.3.3.3.3 SONDERVORSCHRIFTEN FUER BESTEUERUNGSKONFLIKTE 94
2.3.3.4 DIE EINSCHRAENKUNG VON ABKOMMENSVERGUENSTIGUNGEN... 100
2.3.3.4.1 DIE SOG. ALLGEMEINEN UND SPEZIFISCHEN ABKOMMENS
SCHRANKEN DES DBA-USA 100
2.3.3.4.2 DIE PRUEFUNG VON ABKOMMENSSCHRANKEN BEI HYBRIDEN
BZW. UMGEKEHRT HYBRIDEN RECHTSTRAEGERN 103
2.3.3.5 ZWISCHENFAZIT 105
3 QUANTITATIVE ANALYSE 107
3.1 DIE ENTWICKLUNG EINES QUANTITATIVEN ENTSCHEIDUNGSMODELLS... 107
3.1.1 VORBEMERKUNGEN UND GRUNDLAGEN 107
-XV-
INHALTSVERZEICHNIS
3.1.1.1 ENTSCHEIDUNGSPROBLEM UND INVESTITIONSSTRUKTUR 107
3.1.1.2 HANDLUNGSALTERNATIVEN 113
3.1.1.3 ZIELSETZUNG UND MODELLRAHMEN 117
3.1.2 METHODISCHES VORGEHEN 117
3.1.2.1 ZIELVORSTELLUNGEN UND ENTSCHEIDUNGSKALKUEL 117
3.1.2.2 MODELLKONZEPTION I.E.S 118
3.1.2.3 METHODIK DES VORTEILHAFTIGKEITSVERGLEICHS 124
3.1.3 MODELLANNAHMEN UND-DATEN 125
3.1.3.1 DIE ABGRENZIMG VON GRUNDMODELL, MODIFIKATIONEN UND
SENSITIVITAETSANALYSEN 125
3.1.3.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGEN UND STEUERSAETZE 129
3.1.3.2.1 DIE ABGRENZIMG ZWISCHEN GRUNDEINKOMMEN, ZUSATZ
EINKOMMEN UND ZWISCHENANLAGEEINKOMMEN 129
3.1.3.2.2 DIE VERWENDUNG VON DIFFERENZSTEUERSAETZEN 133
3.1.3.2.3 STEUERSAETZE IN DEN USA 135
3.1.3.2.4
STEUERSAETZE IN DEUTSCHLAND 141
3.1.3.3 ZWISCHENANLAGEEBENE UND GEWINNVERWENDUNGSPOLITIK 145
3.1.3.3.1 ZWISCHENANLAGE DURCH DEN UNTERNEHMENSTRAEGER 147
3.1.3.3.2 UNTERNEHMENSTRAEGER VS. MUTTERGESELLSCHAFT 150
3.1.3.3.2.1 DIE BESTEUERUNG EINER ZWISCHENANLAGE DURCH EINE
MUTTER-PERSONENGESELLSCHAFT 150
3.1.3.3.2.2 DIE BESTEUERUNG EINER ZWISCHENANLAGE DURCH EINE
MUTTER-KAPITALGESELLSCHAFT 163
3.1.3.3.3 UNTERNEHMENSTRAEGER VS. TOCHTERGESELLSCHAFT 164
3.1.3.3.4 ZUSAMMENFASSUNG 168
3.2 STEUERBELASTUNGSVERGLEICH UNTER ANWENDUNG DES QUANTITATIVEN
ENTSCHEIDUNGSMODELLS 173
-XVI-
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.1 EINFUEHRUNG IN DEN BELASTUNGSVERGLEICH UND ALTERNATIVEN
UEBERGREIFENDE ASPEKTE DER ABKOMMENSANWENDUNG 173
3.2.2 GRUNDMODELL UND ENTSCHEIDUNGSPROBLEM ERSTER STUFE 178
3.2.2.1 FALLGRUPPE 1 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN KAPITALGESELL
SCHAFT AN EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 179
3.2.2.1.1 FALL 1.1 - EINHEITLICH INTRANSPARENTE MUTTERGESELLSCHAFT
MIT EINHEITLICH INTRANSPARENTER TOCHTERGESELLSCHAFT (GRUND
FALL) 180
3.2.2.1.2 FALL 1.2 - EINHEITLICH INTRANSPARENTE MUTTERGESELLSCHAFT
MIT UMGEKEHRT HYBRIDER TOCHTERGESELLSCHAFT 188
3.2.2.1.3 FALL
1.3
- UMGEKEHRT HYBRIDE MUTTERGESELLSCHAFT MIT
EINHEITLICH INTRANSPARENTER TOCHTERGESELLSCHAFT 196
3.2.2.1.4 FALL 1.4
- UMGEKEHRT HYBRIDE MUTTERGESELLSCHAFT MIT
UMGEKEHRT HYBRIDER TOCHTERGESELLSCHAFT 200
3.2.2.1.5 AUSWERTVING 209
3.2.2.2 FALLGRUPPE 2 - BETEILIGVING EINER DEUTSCHEN KAPITALGESELL
SCHAFT AN EINER US-PERSONENGESELLSCHAFT 216
3.2.2.2.1 FALL 2.1
- EINHEITLICH INTRANSPARENTE MUTTERGESELLSCHAFT
MIT EINHEITLICH TRANSPARENTER TOCHTERGESELLSCHAFT (GRUNDFALL) ..217
3.2.2.2.2 FALL 2.2
- EINHEITLICH INTRANSPARENTE MUTTERGESELLSCHAFT
MIT HYBRIDER TOCHTERGESELLSCHAFT 222
3.2.2.2.3 FALL 2.3
- UMGEKEHRT HYBRIDE MUTTERGESELLSCHAFT MIT
EINHEITLICH TRANSPARENTER TOCHTERGESELLSCHAFT 227
3.2.2.2.4 FALL 2.4
- UMGEKEHRT HYBRIDE MUTTERGESELLSCHAFT MIT
HYBRIDER TOCHTERGESELLSCHAFT 234
3.2.2.2.5 AUSWERTUNG 238
3.2.2.3 FALLGRUPPE 3 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN PERSONENGESELL
SCHAFT AN EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 243
-XVII-
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.2.3.1 FALL 3.1
- EINHEITLICH TRANSPARENTE MUTTERGESELLSCHAFT MIT
EINHEITLICH INTRANSPARENTER TOCHTERGESELLSCHAFT (GRUNDFALL) 244
3.2.2.3.2 FALL 3.2
- EINHEITLICH TRANSPARENTE MUTTERGESELLSCHAFT MIT
UMGEKEHRT HYBRIDER TOCHTERGESELLSCHAFT 249
3.2.2.3.3 FALL 3.3
- HYBRIDE MUTTERGESELLSCHAFT MIT EINHEITLICH
INTRANSPARENTER TOCHTERGESELLSCHAFT 256
3.2.2.3.4 FALL 3.4
- HYBRIDE MUTTERGESELLSCHAFT MIT UMGEKEHRT
HYBRIDER TOCHTERGESELLSCHAFT 259
3.2.2.3.5 AUSWERTUNG 265
3.2.2.4 FALLGRUPPE 4 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN PERSONENGESELL
SCHAFT AN EINER US-PERSONENGESELLSCHAFT 270
3.2.2.4.1 FALL 4.1
- EINHEITLICH TRANSPARENTE MUTTERGESELLSCHAFT MIT
EINHEITLICH TRANSPARENTER TOCHTERGESELLSCHAFT (GRUNDFALL) 271
3.2.2.4.2 FALL 4.2
- EINHEITLICH TRANSPARENTE MUTTERGESELLSCHAFT MIT
HYBRIDER TOCHTERGESELLSCHAFT 275
3.2.2.4.3 FALL 4.3
- HYBRIDE MUTTERGESELLSCHAFT MIT EINHEITLICH
TRANSPARENTER TOCHTERGESELLSCHAFT 282
3.2.2.4.4 FALL 4.4
- HYBRIDE MUTTERGESELLSCHAFT MIT HYBRIDER
TOCHTERGESELLSCHAFT 287
3.2.2.4.5 AUSWERTUNG 290
3.2.2.5 FAZIT 296
3.2.3 GRUNDMODELL UND ENTSCHEIDUNGSPROBLEM ZWEITER STUFE 298
3.2.3.1 GEGENUEBERSTELLUNG DER PARTIELLEN OPTIMA 298
3.2.3.2 AUSWERTUNG UNTER DER ANNAHME VARIIERENDER ZAHLUNGS
STROEME 303
3.2.3.3 FAZIT 314
3.3 MODIFIKATIONEN DES GRUNDMODELLS 317
-XVM-
INHALTSVERZEICHNIS
3.3.1 ORIGINAERE ERGEBNISVERLAGERUNGEN ZWISCHEN GRUND- UND
SPITZENEINHEIT 317
3.3.1.1 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND ERGAENZENDE MODELLAN
NAHMEN 317
3.3.1.2 FALLGRUPPEN 1 UND 2 - BETEILIGUNG UEBER EINE DEUTSCHE
KAPITALGESELLSCHAFT 319
3.3.1.2.1 EINKUENFTEBEZUG AUF EBENE DER DEUTSCHEN MUTTERGESELL
SCHAFT 319
3.3.1.2.2 EINKUENFTEBEZUG AUF EBENE DER US-TOCHTERGESELL
SCHAFT 321
3.3.1.3 FALLGRUPPEN 3 UND 4 - BETEILIGUNG UEBER EINE DEUTSCHE
PERSONENGESELLSCHAFT 331
3.3.1.3.1 EINKUENFTEBEZUG AUF EBENE DER DEUTSCHEN MUTTERGESELL
SCHAFT 331
3.3.1.3.2 EINKUENFTEBEZUG AUF EBENE DER US-TOCHTERGESELL
SCHAFT 333
3.3.1.4 AUSWERTUNG 350
3.3.2 DIE OPTIMIERUNG DER *GEWINNVERWENDUNG DURCH DARLEHENS
UND LIZENZGEWAEHRUNG 353
3.3.2.1 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND ERGAENZENDE MODELLAN
NAHMEN 353
3.3.2.2 DIE BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN 355
3.3.2.2.1 BEURTEILUNG IN DEN USA 355
3.3.2.2.2 BEURTEILUNG IN DEUTSCHLAND 357
3.3.2.3 FALLGRUPPENBETRACHTUNGEN 361
3.3.2.3.1 VORGEHENSWEISE 361
3.3.2.3.2 FALLGRUPPE 1 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN KAPITAL
GESELLSCHAFT AN EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 362
-XIX-
INHALTSVERZEICHNIS
3.3.2.3.3 FALLGRUPPE 2 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN KAPITAL
GESELLSCHAFT AN EINER US-PERSONENGESELLSCHAFT 367
3.3.2.3.4 FALLGRUPPE 3 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN PERSONEN
GESELLSCHAFT AN EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 373
3.3.2.3.5 FALLGRUPPE 4 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN PERSONEN
GESELLSCHAFT AN EINER US-PERSONENGESELLSCHAFT 379
3.3.2.3.6 AUSWERTUNG 388
3.3.3 DER EINSATZ VON EINORDNUNGSKONFLIKTEN IM ANWENDUNGS
BEREICH STEUERLICHER SONDERVORSCHRIFTEN AM BEISPIEL DER ERZIELUNG
PASSIVER US-EINKUENFTE I.S.D. § 8 ABS.
1 ASTG 391
3.3.3.1 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND ERGAENZENDE MODELLAN
NAHMEN 391
3.3.3.2 DIE BESTEUERUNG PASSIVER EINKUENFTE I.S.D.
§ 8 ABS.
1
ASTG 394
3.3.3.2.1 BEURTEILVING IN DEUTSCHLAND 394
3.3.3.2.2 BEURTEILUNG IN DEN USA 401
3.3.3.3
ENTSCHEIDUNGSPROBLEM ERSTER STUFE - AUSUEBUNG DES
CHECK-
THE-BOX-
WAHLRECHTS BEI GEGEBENER RECHTSFORM 403
3.3.3.3.1 FALLGRUPPE 1 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN KAPITAL
GESELLSCHAFT AN EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 403
3.3.3.3.1.1 BEURTEILUNG IN DEN USA 403
3.3.3.3.1.2 BEURTEILVING IN DEUTSCHLAND 404
3.3.3.3.1.3 DIE PRUEFUNG VON ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAEGEN 407
3.3.3.3.1.4 FALLBETRACHTUNGEN 409
3.3.3.3.1.5 AUSWERTVING 415
3.3.3.3.2 FALLGRUPPE 2 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN KAPITAL
GESELLSCHAFT AN EINER US-PERSONENGESELLSCHAFT 421
3.3.3.3.2.1 BEURTEILVING IN DEN USA 421
-XX-
INHALTSVERZEICHNIS
3.3.3.3.2.2 BEURTEILUNG IN DEUTSCHLAND 422
3.3.3.3.2.3 DIE PRUEFUNG VON ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAEGEN 423
3.3.3.3.2.4 FALLBETRACHTUNGEN 424
3.3.3.3.2.5 AUSWERTUNG 427
3.3.3.3.3 FALLGRUPPE 3 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN PERSONEN
GESELLSCHAFT AN EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 432
3.3.3.3.3.1 BEURTEILUNG IN DEN USA 432
3.3.3.3.3.2 BEURTEILUNG IN DEUTSCHLAND 433
3.3.3.3.3.3 DIE PRUEFUNG VON ANRECHNUNGS- UND ERMAESSIGUNGS-
HOECHSTBETRAEGEN 435
3.3.3.3.3.4 FALLBETRACHTUNGEN 441
3.3.3.3.3.5 AUSWERTUNG 447
3.3.3.3.4 FALLGRUPPE 4 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN PERSONEN
GESELLSCHAFT AN EINER US-PERSONENGESELLSCHAFT 453
3.3.3.3.4.1 BEURTEILUNG IN DEN USA 453
3.3.3.3.4.2 BEURTEILUNG IN DEUTSCHLAND 454
3.3.3.3.4.3 DIE PRUEFUNG VON ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAEGEN 454
3.3.3.3.4.4 FALLBETRACHTUNGEN 455
3.3.3.3.4.5 AUSWERTUNG 459
3.3.3.4 ENTSCHEIDUNGSPROBLEM ZWEITER STUFE - RECHTSFORMVER
GLEICH UNTER DER ANNAHME VARIIERENDER ZAHLUNGSSTROEME 465
3.3.3.5 FAZIT 472
3.4 SENSITIVITAETSANALYSEN 475
3.4.1 DIE MODIFIKATION DER BETEILIGUNGSQUOTEN 475
3.4.1.1 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND ERGAENZENDE MODELLAN
NAHMEN 475
-XXI-
INHALTSVERZEICHNIS
3.4.1.2 ALTERNATIVENUEBERGREIFENDE ASPEKTE DER ABKOMMENSAN-
WENDUNG 476
3.4.1.3 DIE AUSWIRKUNGEN DER VERLAGERUNG DER BESTEUERUNGS
EBENE 478
3.4.1.3.1 US-TOCHTERGESELLSCHAFT VS. DEUTSCHE MUTTERGESELL
SCHAFT 479
3.4.1.3.2 DEUTSCHE MUTTERGESELLSCHAFT VS. DEUTSCHER UNTER
NEHMENSTRAEGER 479
3.4.1.3.3 QUELLENSTEUER-EFFEKTE 482
3.4.1.4 DER EINFLUSS DER MODIFIKATION AUF DAS ENTSCHEIDUNGS
PROBLEM ERSTER STUFE 484
3.4.1.4.1 FALLGRUPPE 1 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN KAPITAL
GESELLSCHAFT AN EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 484
3.4.1.4.2 FALLGRUPPE 2 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN KAPITAL
GESELLSCHAFT AN EINER US-PERSONENGESELLSCHAFT 489
3.4.1.4.3 FALLGRUPPE 3 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN PERSONEN
GESELLSCHAFT AN EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 493
3.4.1.4.4 FALLGRUPPE 4 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN PERSONEN
GESELLSCHAFT AN EINER US-PERSONENGESELLSCHAFT 497
3.4.1.4.5 FAZIT 499
3.4.1.5 DER EINFLUSS DER MODIFIKATION AUF DAS ENTSCHEIDUNGS
PROBLEM ZWEITER STUFE 500
3.4.2 DIE MODIFIKATION DES GRUNDEINKOMMENS DES UNTERNEHMENS
TRAEGERS 503
3.4.2.1 FALLGRUPPEN 1 UND 2 - BETEILIGUNG UEBER EINE DEUTSCHE
KAPITALGESELLSCHAFT 503
3.4.2.1.1 DIE BESTEUERIMG IN DEUTSCHLAND 503
3.4.2.1.1.1 DIE GUENSTIGERPRUEFUNG DES § 32D ABS. 6 ESTG 504
-XXN-
INHALTSVERZEICHNIS
3.4.2.1.1.2 DIE UNTERNEHMERISCHE VERANLAGUNGSOPTION DES
§ 32D ABS. 2 NR. 3 ESTG 505
3.4.2.1.1.3 BEURTEILVING DER ANNAHMEN DES GRUNDMODELLS ....507
3.4.2.1.2 DIE AUFGABE DER ANNAHMEN DES GRUNDMODELLS 508
3.4.2.1.2.1 QUANTIFIZIERUNG 508
3.4.2.1.2.2 AUSWERTUNG 509
3.4.2.2 FALLGRUPPE 3 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN PERSONENGESELL
SCHAFT AN EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 511
3.4.2.2.1 DIE BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 511
3.4.2.2.1.1 DIE PRUEFUNG VON ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAEGEN 511
3.4.2.2.1.2 BEURTEILUNG DER ANNAHMEN DES GRUNDMODELLS ....514
3.4.2.2.2 DIE AUFGABE DER ANNAHMEN DES GRUNDMODELLS 515
3.4.2.2.2.1 QUANTIFIZIERUNG 515
3.4.2.2.2.2 AUSWERTIMG 517
3.4.2.3 FALLGRUPPE 4 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN PERSONENGESELL
SCHAFT AN EINER US-PERSONENGESELLSCHAFT 519
3.4.2.3.1 DIE BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 519
3.4.2.3.2 DIE AUFGABE DER ANNAHMEN DES GRUNDMODELLS 520
3.4.2.3.2.1 QUANTIFIZIERIMG 520
3.4.2.3.2.2 AUSWERTUNG 521
3.4.2.4 DER EINFLUSS DER MODIFIKATION AUF DAS ENTSCHEIDUNGS
PROBLEM ZWEITER STUFE 522
3.4.2.4.1 FALLGRUPPE 1 VS. FALLGRUPPE 2 522
3.4.2.4.2 FALLGRUPPE 2 VS. FALLGRUPPE 3 523
3.4.2.4.3 FALLGRUPPE 3 VS. FALLGRUPPE 4 526
3.4.2.4.4 GESAMTVERGLEICH 529
-XXM-
INHALTSVERZEICHNIS
3.4.2.5 FAZIT 531
3.4.3 DIE MODIFIKATION DES GEWERBESTEUER-HEBESATZES 532
3.4.4 DIE MODIFIKATION DES UMRECHNUNGSKURSES 534
3.4.5 DIE AUFGABE DER VOLLAUSSCHUETTUNGSANNAHME 537
3.4.5.1 ZWISCHENANLAGE: UNTERNEHMENSTRAEGER VS. DEUTSCHE MUTTER
GESELLSCHAFT 538
3.4.5.1.1 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND ERGAENZENDE MODELLAN
NAHMEN 538
3.4.5.1.2 KONKRETISIERUNG UND LOESUNG DES ENTSCHEIDUNGS
PROBLEMS 541
3.4.5.2 ZWISCHENANLAGE: UNTERNEHMENSTRAEGER VS. US-TOCHTER
GESELLSCHAFT 551
3.4.5.2.1 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND ERGAENZENDE MODELL
ANNAHMEN 551
3.4.5.2.2 KONKRETISIERUNG UND LOESUNG DES ENTSCHEIDVINGS
PROBLEMS 553
3.4.6 FAZIT 561
4 AUSWERTIMG 563
4.1 ZUSAMMENFASSIMG 563
4.2 AUSBLICK 569
5 ANLAGEN 573
5.1 ANLAGE 1: GEGENUEBERSTELLUNG VON DURCHSCHNITTS- UND DIFFERENZ
STEUERSAETZEN 573
5.2 ANLAGE 2: QUANTIFIZIERUNG DER STEUERBELASTUNGEN BEI ERZIELUNG
PASSIVER US-EINKUENFTE I.S.D. § 8 ABS. 1 ASTG 577
5.2.1 FALLGRUPPE. 1 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN KAPITALGESELLSCHAFT
AN EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 577
-XXIV-
INHALTSVERZEICHNIS
5.2.2 FALLGRUPPE 2 - BETEILIGVING EINER DEUTSCHEN KAPITALGESELLSCHAFT
AN EINER US-PERSONENGESELLSCHAFT 582
5.2.3 FALLGRUPPE 3 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN PERSONENGESELL
SCHAFT AN EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 585
5.2.4 FALLGRUPPE 4 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN PERSONENGESELL
SCHAFT AN EINER US-PERSONENGESELLSCHAFT 590
5.3 ANLAGE 3: FALLGEGENUEBERSTELLUNGEN BEI MODIFIKATION DER
BETEILIGUNGSQUOTEN 595
5.3.1 FALLGRUPPE 1 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN KAPITALGESELLSCHAFT
AN EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 595
5.3.2 FALLGRUPPE 2 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN KAPITALGESELLSCHAFT
AN EINER US-PERSONENGESELLSCHAFT 597
5.3.3 FALLGRUPPE 3 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN PERSONENGESELL
SCHAFT AN EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 599
5.3.4 FALLGRUPPE 4 - BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN PERSONENGESELL
SCHAFT AN EINER US-PERSONENGESELLSCHAFT 601
5.4 ANLAGE 4: ANWENDUNG DER GUENSTIGERPRUEFUNG BEI MODIFIKATION
DES GRUNDEINKOMMENS DES UNTERNEHMENSTRAEGERS 603
QUELLENVERZEICHNIS 607
LITERATURQUELLEN 607
RECHTSPRECHUNG 633
VERWALTUNGSANWEISUNGEN 635
RECHTSQUELLEN 637
SONSTIGE QUELLEN 641
-XXV-
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