Das Verhältnis der Erbschaft- und Schenkungsteuer zur Einkommensteuer:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
2014
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| Schriftenreihe: | Tübinger Schriften zum Staats- und Verwaltungsrecht
95 |
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| Beschreibung: | Literaturverz. S. [149] - 165 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
A. EINLEITUNG 13
B. BEGRIFFSBESTIMMUNG DER DOPPELBELASTUNG MIT EINKOMMEN- UND
ERBSCHAFTSTEUER 16
C. FAELLE 18
I. BETRIEBSVERMOEGEN 18
II. DOPPELBELASTUNG DES NICHT ENTNOMMENEN GEWINNS IM SINNE DES § 34A
ABS. 2
ESTG 20
III. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 21
IV. EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 23
V. NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE IM SINNE DES § 24 NR. 2 HALBSATZ 2 ESTG 24
VI. WIEDERKEHRENDE BEZUEGE 25
VII. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFTERN ODER DRITTEN ZUR
GESELLSCHAFT 28
1. GRUNDSATZ 28
2. DISQUOTALE LEISTUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFTERN 29
VIII. SCHEINBARE DOPPELBELASTUNGEN 30
1. UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 30
2. UEBERHOEHTE TESTAMENTSVOLLSTRECKERVERGUETUNG 30
D. ALLGEMEINE VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE BESTEUERUNG 32
I. NOTWENDIGKEIT DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN RECHTFERTIGUNG VON STEUERN
32
II. RECHTFERTIGUNG DER EINKOMMEN- UND ERBSCHAFTSTEUER ALS EINZELSTEUERN
33
1. RECHTFERTIGUNG VON FINANZZWECKSTEUERN DURCH DAS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 34
2. INHALT DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 35
3. RECHTFERTIGUNG DER EINKOMMENSTEUER DURCH DAS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 37
4. RECHTFERTIGUNG DER ERBSCHAFTSTEUER DURCH DAS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP . . 37
E. EINKOMMENSTEUER UND ERBSCHAFTSTEUER IM STEUERSYSTEM 39
I. SUBJEKTSTEUERPRINZIP UND GRUNDSATZ DER INDIVIDUALBESTEUERUNG -
STEUERSUBJEKT
DER EINKOMMEN- UND ERBSCHAFTSTEUER 39
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10
INHALTSVERZEICHNIS
]. EINKOMMENSTEUER 39
2. ERBSCHAFTSTEUER 40
3. ZUSAMMENFASSUNG 40
II. DER EINKOMMENSBEGRIFF * STEUEROBJEKT DER EINKOMMENSTEUER 40
III. STEUEROBJEKT DER ERBSTG 44
IV. SCHLUSSFOLGERUNGEN 46
1. BETRIEBSVERMOEGEN 47
A) § 45 ABS. 1 AO 48
B) EINKOMMENSTEUERLICHE REGELUNGEN 50
C) ABWEICHENDE ZIELRICHTUNG DER GESAMTRECHTSNACHFOLGE IM ZIVILRECHT GE
GENUEBER DER ZIELRICHTUNG DES EINKOMMENSTEUERGESETZES 50
D) UNTERSCHIED ZUR EINZELRECHTSNACHFOLGE 52
E) NOTWENDIGKEIT DER BERUECKSICHTIGUNG DER VERKLAMMERUNG VON STEUERSUB
JEKT UND STEUEROBJEKT 53
F) HISTORISCHE AUSLEGUNG 55
G) SCHLUSSFOLGERUNGEN 55
H) § 6 ABS. 5 SATZ 3 ESTG 57
2. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 58
3. EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 62
4. NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE IM SINNE DES § 24 NR. 2 HALBSATZ 2 ESTG 64
5. WIEDERKEHRENDE BEZUEGE 69
V. ERGEBNIS 71
F. VERFASSUNGSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT DER DOPPELBELASTUNG EINES
VERMOEGENSZUGAN
GES MIT ERBSCHAFT- UND EINKOMMENSTEUER 75
I. GRUNDSATZ DER BELASTUNGSGLEICHHEIT (ART. 3 ABS. 1 GG) 75
1. SYSTEMGERECHTIGKEIT DER DOPPELBELASTUNG 75
A) VERSTOSS GEGEN DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 79
AA) UNTERSCHIEDLICHE GESAMTBELASTUNG TROTZ GLEICHER LEISTUNGSFAEHIGKEIT
79
BB) RECHTFERTIGUNGSMOEGLICHKEIT 81
(1) ALLGEMEINE RECHTFERTIGUNG DER DOPPELBELASTUNG MIT DER UNTER
BLIEBENEN EINKOMMENSTEUERLICHEN ERFASSUNG BEIM RECHTSVOR
GAENGER 82
(2) RECHTFERTIGUNGSMOEGLICHKEIT IM RAHMEN DES UNENTGELTLICHEN
BETRIEBSVERMOEGENSUEBERGANGS 83
(3) RECHTFERTIGUNGSMOEGLICHKEIT BEI PRIVATEN EINKUENFTEN 84
2. ZWISCHENERGEBNIS 86
INHALTSVERZEICHNIS 11
II. VEREINBARKEIT DER DOPPELBELASTUNG MIT DER EIGENTUMSGARANTIE (ART. 14
GG) . . 86
1. EINGRIFF IN DEN SCHUTZBEREICH DER EIGENTUMSGARANTIE DURCH DIE
EINKOMMENS
BESTEUERUNG 86
2. EINGRIFF IN DIE EIGENTUMSFREIHEIT DES ERWERBERS DURCH DIE
ERBSCHAFTSBESTEU
ERUNG 91
A) ERBSCHAFTSTEUER 92
AA) DIE TESTIERFREIHEIT DES ERBLASSERS ALS ZENTRALES ELEMENT DER ERB
RECHTSGARANTIE 92
BB) EINBEZIEHUNG DES ERWERBERS IN DEN SCHUTZBEREICH DER ERBRECHTS
GARANTIE ZUR SICHERUNG DES ERWERBSVORGANGES VON TODES WEGEN . . 92
CC) ERBSCHAFTSTEUER ALS STEUER AUF DAS NEU HINZUERWORBENE EIGENTUM . .
93
B) SCHENKUNGSTEUER ALS STEUER AUF DAS NEU HINZUERWORBENE EIGENTUM ....
94
C) ZWISCHENERGEBNIS 94
3. DOPPELBELASTUNG EINES VERMOEGENSZUGANGES MIT EINKOMMEN- UND ERBSCHAFT
STEUER ALS EINGRIFF IN DIESELBE EIGENTUMSPOSITION 95
4. GESETZESVORBEHALT 98
5. QUANTITATIVE BEGRENZUNG DES STEUEREINGRIFFS - INSBESONDERE DER
HALBTEILUNGS-
GRUNDSATZ 99
6. VERSTOSS GEGEN DIE EIGENTUMSGARANTIE 101
G. LOESUNGSMOEGLICHKEITEN 103
I. DE LEGE LATA 103
1. § 35B ESTG 103
2. § 10 NR. LA ESTG - §23 ERBSTG 107
A) ALTE RECHTSLAGE 107
B) GELTENDE RECHTSLAGE 108
3. §10 ABS. 5 ERBSTG 109
A) DER LOESUNGSANSATZ 109
B) EINKOMMENSTEUERSCHULDEN DES ERBLASSERS 110
C) SCHLUSSFOLGERUNG 112
4. WERBUNGSKOSTEN-BZW. BETRIEBSAUSGABENABZUG 113
5. WERTERMITTLUNG 117
A) DIE LATENTE EINKOMMENSTEUERSCHULD ALS AUFSCHIEBEND BEDINGTE LAST IM
SINNE DES § 6 BEWG 117
B) WERTERMITTLUNG DES SUBSTANZERWERBS ALS AUSDRUCK INDIVIDUELLER
LEISTUNGS
FAEHIGKEIT 118
AA) GRUNDGEDANKE 118
12
INHALTSVERZEICHNIS
BB) (DARAUS GEZOGENE) SCHLUSSFOLGERUNGEN 120
CC) UNTERSCHIED ZUR KORREKTUR IM RAHMEN DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 121
DD) § 9 ABS. 2 SATZ 3 BEWG ALS DIESEM LOESUNGSANSATZ ENTGEGENSTEHENDE
NORM? 123
II. DE LEGE FERENDA 125
1. ABSCHAFFUNG DER ERBSCHAFT- BZW. EINKOMMENSTEUER 125
2. INTEGRATION DER ERBSCHAFTSTEUER IN DIE EINKOMMENSTEUER 126
3. WERTAUFSTOCKUNG AUF DEN GEMEINEN WERT ZUM ZEITPUNKT DER
UNENTGELTLICHEN
UEBERTRAGUNG - KLARE ABSTIMMUNG DER BEIDEN STEUERGEGENSTAENDE 130
A) AUSWIRKUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN 131
B) AUSWIRKUNG AUF STEUERVERSTRICKTE WIRTSCHAFTSGUETER IM PRIVATVERMOEGEN
.. 132
C) STUNDUNGS- UND TARIFBEGUENSTIGUNG ZUR MILDERUNG DES ZEITNAHEN ANFALLS
VON EINKOMMEN-UND ERBSCHAFTSTEUER 134
D) ABSTIMMUNG DER STEUERGEGENSTAENDE BEI NACHTRAEGLICHEN EINKUENFTEN UND
WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN 135
AA) EINMALIGE VERMOEGENSZUFLUESSE IM SINNE DES § 24 NR. 2 HALBSATZ 2
ESTG 135
BB) WIEDERKEHRENDE BEZUEGE - TRENNUNG IN KAPITAL-UND ERTRAGSANTEIL 136
4. ABZUG DER ERBSCHAFTSTEUER VON DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER EINKOMMEN
STEUER 137
5. BERUECKSICHTIGUNG DER LATENTEN EINKOMMENSTEUER IM RAHMEN DER WERT
ERMITTLUNG 138
6. ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG DER LOESUNGSANSAETZE 139
H. AUSBLICK 142
I. ZUSAMMENFASSUNG IN THESEN 145
LITERATURVERZEICHNIS 149
SACHVERZEICHNIS 166
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