Die sozialstaatliche und freiheitsschonende Dimension des Leistungsfähigkeitsgrundsatzes im Umsatzsteuerrecht: eine rechtsvergleichende Untersuchung zwischen Deutschland und Brasilien
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main
PL Acad. Research
2014
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| Schriftenreihe: | Europäische Hochschulschriften
Reihe 2, Rechtswissenschaft ; 5593 |
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INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 17
I. EINFUEHRUNG 17
II. GANG DER
UNTERSUCHUNG 21
1. KAPITEL - DIE PRINZIPIENLEHRE IM RAHMEN DER
VERFASSUNGSRECHTLICHEN WERTEORDNUNG
A. ZUR VERFASSUNGSRECHTLICHEN WERTEORDNUNG 25
B. ZUR BEDEUTUNG EINES WERTEFUNDIERTEN
STEUERRECHTSSYSTEMS 29
B.I. ZUR WERTUNGSMAESSIGEN FOLGERICHTIGKEIT DER RECHTSORDNUNG
32
B.I.I. DAS FOLGERICHTIGKEITSGEBOT 32
B.I.2. DAS BESTIMMTHEITSGEBOT 37
B.II. UEBER DIE MOEGLICHKEIT UND DEN UMFANG EINES OFFENEN SYSTEMS
38
B.III. ZUR
SYSTEMATISCHEN AUSLEGUNG INNERHALB DER
VERFASSUNGSRECHTLICHEN WERTEORDNUNG 42
C. DAS AXIOLOGISCH-TELEOLOGISCHE WESEN DER
RECHTSPRINZIPIEN 48
C.I. PRINZIPIEN ALS OPTIMIERUNGSGEBOTE 49
C.II. AUFLOESUNG VON PRINZIPIENKOLLISIONEN 52
C.III. HERMENEUTISCHE-ANWENDBARE MABSTAEBE 57
C.III.I. DIE VERHAELTNISMAESSIGKEIT 57
C.III.2. DIE ZUMUTBARKEIT 61
D. ZUR UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN PRINZIPIEN UND REGELN... 64
E. REGELKONFLIKTE 67
F. ZU DEN VERFASSUNGSZWECKEN 69
2. KAPITEL - VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN UND
ANWENDUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS
A. ZUM INHALT UND ZUR ANWENDBARKEIT DES
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS NACH DERZEITIGEM
MEINUNGSSTAND
73
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12
A.I. ZUM INHALT 73
A.I.I. IM DEUTSCHEN VERFASSUNGSSTEUERRECHT 73
A.I.2. IM BRASILIANISCHEN VERFASSUNGSSTEUERRECHT 76
A.I.3. ZUM AUSDRUCK *IN ALLEN FAELLEN, IN DENEN DIES MOEGLICH IST IN DER
BRASILIANISCHEN VERFASSUNG 79
A
.N.
ZUR ANWENDUNG BEI DEN DIREKTEN STEUERN 81
A.D.
1. ALLGEMEINE GRUNDLAGEN 81
A.UE.2. EIGENSCHAFTEN DER DEM LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP
UNTERLIEGENDEN STEUERN 83
A.II.2.A. PERSONENSTEUER 83
A.II.2.B. DIREKTE ERTRAGSTEUER 85
A.UE.2
.C.
FISKALZWECKSTEUER 85
A
.M.
ZUR ANWENDUNG BEI DEN LENKUNGSZWECKSTEUERN 86
B. DIE NORMATIVE EINORDNUNG DER STEUERLICHEN
LEISTUNGSFAEHIGKEIT 92
B.I. ZUR BETRACHTUNG ALS REGEL 92
B
.N.
ZUR BETRACHTUNG ALS PRINZIP 93
B
.M.
ZUR BETRACHTUNG ALS VERGLEICHSMABSTAB 95
B.IV. STELLUNGNAHME UND EIGENER ANSATZ 96
C. ZU DEN VERFASSUNGSRECHTLICHEN GRUNDLAGEN DES
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 98
C.I. DAS SOZIALSTAATSPRINZIP 98
C.1.1. IN BRASILIEN 98
C.I.2. IN DEUTSCHLAND 100
C.II. DER GLEICHHEITSSATZ 102
C.H.I. IN BRASILIEN 102
C.UE.2. IN DEUTSCHLAND 104
C
.M.
DIE STEUERGERECHTIGKEIT 106
C
.M.
1. IN BRASILIEN 106
C.M.2.
IN DEUTSCHLAND 107
C.IV. DAS
DEMOKRATIEPRINZIP 112
C.IV.
1. IN BRASILIEN 112
C.IV.2. IN DEUTSCHLAND 113
C.V. DIE FINANZVERFASSUNG 114
C.V.L. IN BRASILIEN 114
13
C.V.2. IN DEUTSCHLAND 114
C.VI. DAS WILLKUERVERBOT 115
C.VI.L. IN BRASILIEN 115
C.VI.2. IN DEUTSCHLAND 117
C.VII. DAS
UEBERMASSVERBOT
118
C.VII.L. IN BRASILIEN 118
C.VII.2. IN DEUTSCHLAND 121
C.VIII. DIE FREIHEITSRECHTE 122
C.VIII.
1. IN BRASILIEN 122
C.VIII.2. IN DEUTSCHLAND 123
C.IX. ZUSAMMENFASSENDE STELLUNGNAHME 125
D. DURCHBRECHUNGEN DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS.... 128
D
.I.
MOEGLICHE
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 130
D.I.L. FISKALISCHE ERGIEBIGKEIT 130
D.I.2. VEREINFACHUNGSZWECKE BZW. GRUENDE DER VERWALTUNGSOEKONOMIE... 131
D.I.3. MISSBRAUCHSBEKAEMPFUNG 136
D.I.4. GEMEINWOHLZWECKE 138
D.H. VERHAELTNISMAESSIGKEITSVORBEHALT 141
D. III. FOLGERICHTIGKEIT DER AUSGESTALTUNG
DER DURCHBRECHUNG 142
3. KAPITEL - ZUR KONKRETISIERUNG DES
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS IM RAHMEN DES GELTENDEN
DEUTSCHEN UND BRASILIANISCHEN UMSATZSTEUERRECHTS
A. SYSTEMPRAEGENDE MERKMALE DER UNTERSUCHTEN
STEUERARTEN 147
A.I.
DIE DEUTSCHE UMSATZSTEUER
147
A.II.
DAS BRASILIANISCHE
SYSTEM VON STEUERN AUF DEN UMSATZ
150
A.II.
1. DIE STEUER AUF WARENLIEFERUNG, BEFOERDERUNGS- UND
KOMMUNIKATIONSDIENSTLEISTUNGEN 150
A.II.2. DIE STEUER AUF DIE EINFUHR 154
A.II.3. DIE STEUER AUF INDUSTRIALISIERTE PRODUKTE 155
A.II.4. DIE STEUER AUF DIENSTLEISTUNGEN 158
A.III.
GEMEINSAME VERBRAUCHERBEZOGENE EIGENSCHAFTEN
160
B. DAS PRINZIP DER SELEKTIVITAET ENTSPRECHEND DER
WESENTLICHKEIT 162
B.I. INHALT UND
ZWECK 1
62
14
B.H. VERFASSUNGSRECHTLICHE VERANKERUNG 167
B.II.1. BEI DER STEUER AUF WARENLIEFERUNG, BEFOERDERUNGS- UND
KOMMUNIKATIONSDIENSTLEISTUNGEN 167
B.H.2. BEI DER STEUER AUF INDUSTRIALISIERTE PRODUKTE 169
B.H.3. BEI DER STEUER AUF DIENSTLEISTUNGEN 171
B
.FFL.
WESENTLICHKEIT DER GUETER UND DIENSTLEISTUNGEN 173
B.M.1. EXPLIZITE GRUNDLAGEN ZUR DEFINITION DER WESENTLICHKEIT 173
B
.M
.2. IMPLIZITE GRUNDLAGEN ZUR DEFINITION DER WESENTLICHKEIT 179
B.IV. SELEKTIVE GESTALTUNG DER STEUERSAETZE DER INDIREKTEN
STEUERN AUF DEN UMSATZ 181
B.IV.L. EXISTENZNOTWENDIGE GEGENSTAENDE UND LEISTUNGEN, DIE (HOCH)
BESTEUERT WERDEN 186
B.IV.
1 .A) IM BEREICH DER IPI 186
B.IV.L.B) IM BEREICH DER ICMS DES BUNDESLANDES VON RIO GRANDE
DO SUL 186
B.IV.2. NICHT EXISTENZNOTWENDIGE GEGENSTAENDE UND LEISTUNGEN,
DIE BEFREIT BZW. NIEDRIG BESTEUERT WERDEN 189
B.IV.2.A) IM BEREICH DER IPI 189
B.IV.2.B) IM BEREICH DER ICMS DES BUNDESLANDES VON RIO GRANDE
DO SUL 190
B.IV.2.C) IM BEREICH DER ISS DER GEMEINDE VON PORTO ALEGRE 190
B.IV.3. NICHT EXISTENZNOTWENDIGE GEGENSTAENDE UND LEISTUNGEN, DIE
ERMAESSIGT BESTEUERT WERDEN SOLLTEN 191
B.IV.3.A) IM BEREICH DER IPI 191
B.IV.3.B) IM BEREICH DER ICMS DES BUNDESLANDES VON RIO GRANDE
DO SUL 191
B.IV.3.C) IM BEREICH DER ISS DER GEMEINDE VON PORTO ALEGRE 194
B.V. KRITIK ZUR IM BRASILIANISCHEN SCHRIFTTUM
VERTRETENEN
ANSICHT 195
B.VI. UNZUREICHENDER SCHUTZ
DES EXISTENZMINIMUMS BEI DEN
STEUERN AUF DEN UMSATZ 197
B.VH. ERSATZGRUNDSATZ
FUER DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP
BEI DEN INDIREKTEN STEUERN
AUF DEN UMSATZ?
200
C. UMSATZSTEUERGERECHTIGKEIT IM RAHMEN EINER
BESTEUERUNG NACH DER KONSUMLEISTUNGSFAEHIGKEIT 204
15
C.I. DER KONSUM ALS RECHTSETHISCH VERTRETBARER
LEISTUNGSFAEHIGKEITSINDIKATOR 204
C. I. 1. DAS EINKOMMEN ALS FUER GEWOEHNLICH GERECHT BETRACHTETER
LEISTUNGSFAEHIGKEITSINDIKATOR 206
C. I. 2. DER KONSUM ALS ALTERNATIVE 208
C. I. 2.A) KONSUMARTEN, DIE LEISTUNGSFAEHIGKEIT INDIZIEREN 209
C. I. 2. B) SUBJEKT DES VERBRAUCHSVORGANGS FUER ZWECKE DER
FESTSTELLUNG DER KONSUMLEISTUNGSFAEHIGKEIT 210
C. I. 2.C) ZEITPUNKT DES ERWERBS VON GUETERN UND DIENSTLEISTUNGEN,
WORIN DIE KONSUMLEISTUNGSFAEHIGKEIT ZUM AUSDRUCK KOMMT 211
C. I. 3. ABSTIMMUNG BEIDER MASSSTAEBE 215
C.II. ZUR MOEGLICHKEIT UND
ZUM UMFANG DER ANWENDBARKEIT DES
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS ALS LASTENAUSTEILUNGSMABSTAB IM
UMSATZSTEUERRECHT 219
C.II.
1. DIE ANSICHT PAUL KIRCHHOFS UND DIE EINHEITLICHE BETRACHTUNG
DER UMSATZSTEUER UND DER EINKOMMENSTEUER 219
C.II.2. DIE BRASILIANISCHE UMSATZSTEUERRECHTSDOGMATIK UND DIE
WESENTLICHKEIT ALS LASTENAUSTEILUNGSMASSSTAB 222
C.II.2.A) MOEGLICHKEITSVORBEHALT 223
C.II.2.B) FAKTISCH-TECHNISCHE UNMOEGLICHKEITEN UND DER VORRANG
DES BEREICHSSPEZIFISCHEN MASSSTABS DES ART. 153 § 3 ICF UND DES
ART. 155 § 2 III CF 224
C
.N
.2.C) KEINE RECHTSETHISCHE GEBOTENHEIT 225
C.II.3. DIE ANSICHT DER VERFASSUNGSGERICHTE 227
C.II.3.A) IN DEUTSCHLAND 227
C.H.3.B) IN BRASILIEN 229
C.II.4. LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND BESTEUERUNGSTECHNIK DES
UMSATZSTEUERRECHTS 232
C.II.5. UMFANG DES GERECHTIGKEITSGEHALTS DER KONSUMLEISTUNGS
FAEHIGKEIT 234
C.II.5.A) DER KONSUM ALS NOTWENDIGER FREIHEITSSCHONENDER
SACHGERECHTIGKEITSMASSSTAB 234
C.II.5.B) KEIN GERECHTIGKEITSGEHALT IM NUTZENPRINZIP 236
C.II.6. ZULAESSIGKEIT EINER PROGRESSIVEN BESTEUERUNG NACH DER
KONSUMLEISTUNGSFAHIGKEIT 238
C.UE.7. SCHUTZ DES EXISTENZMINIMUMS 249
16
C.II.7.A) ZUM SYSTEM DER BEFREIUNGEN UND ERMAESSIGUNGEN IM
DEUTSCHEN UMSATZSTEUERRECHT NACH DERZEITIGEM MEINUNGSSTAND 249
C.UE.7.B) ALLGEMEINES 254
C.UE.7.C) VERSTOSS GEGEN DAS SUBSIDIARITAETSPRINZIP 266
C.II.7.C)AA) ZUR BEDEUTUNG DES SUBSIDIARITAETSPRINZIPS FUER EINE
BESTEUERUNG NACH DER KONSUMLEISTUNGSFAEHIGKEIT 266
C.II.7.C)BB) ERMAESSIGTE UMSATZSTEUERSAETZE ZWECKS VERSCHONUNG DES
EXISTENZMINIMUMS? 271
C.N
.7.C)CC) DURCHBRECHUNG DES SUBSIDIARITAETSPRINZIPS IM BEREICH
FINANZWISSENSCHAFTLICHER PRAEFERIERTER AUSGLEICHSMECHANISMEN 277
C.II.7.C)CC)A) KOMPENSATIONEN IM EINKOMMENSTEUERRECHT 278
C.II.7.C)CC)SS) KOMPENSATIONEN IM SOZIALHILFERECHT 288
C.H.8. ERWERBSAUFWENDUNGEN UND UNTERNEHMERISCHE INVESTITIONEN 291
C
.M.
UNZUREICHENDE LEISTUNGSFAEHIGKEITSMAEBIGE GESTALTUNG DES
GELTENDEN UMSATZSTEUERRECHTS 292
ZUSAMMENFASSUNG DER WICHTIGSTEN ERGEBNISSE DER
ARBEIT 297
I. ERGEBNISSE ZUM KAPITEL 1 297
II. ERGEBNISSE ZUM KAPITEL 2 299
HI. ERGEBNISSE ZUM KAPITEL 3 303
LITERATURVERZEICHNIS 315
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