GmbH-Jahresabschluss 2013: mit Beispielen, Checklisten und Abschlussbuchungen
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Nürnberg
DATEV eG
2013
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| Ausgabe: | Stand: Oktober 2013 |
| Schriftenreihe: | Kompaktwissen für GmbH-Berater
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|---|---|
| adam_text | DER INHALT IM UEBERBLICK
1 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON BILANZEN
(E-BILANZ-TAXONOMIE) 9
2 GMBH: UNTERSCHEIDUNGEN
NACH DER UNTERNEHMENSGROESSE 10
2.1 DARSTELLUNG DER BILANZ 10
2.2 DARSTELLUNG DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 13
2.3 ANHANG UND LAGEBERICHT 13
2.4 OFFENLEGUNGSPFLICHT/EINSCHRAENKUNG
FUER KLEINSTKAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 325A HGB, § 326 HGB) 14
3 JAHRESABSCHLUSS
NACH HANDELS- UND
STEUERRECHT 15
3.1 HANDELSBILANZ IST GRUNDLAGE
DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG 15
3.2 UEBERNAHME DER WERTE AUS DER HANDELSBILANZ
IN DIE STEUERBILANZ 15
3.3 GETRENNTE BUCHFUEHRUNGEN, UM STEUERLICH
ABWEICHENDE WERTE ERFASSEN ZU KOENNEN 17
4 BESONDERHEITEN BEIM
BILANZ- UND GUV-AUSWEIS 19
4.1 AUSWEIS VON ANLAGEVERMOEGEN 19
3
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4.2 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER
IN HANDELS- UND STEUERBILANZ 20
4.2.1 ENTGELTLICH ERWORBENE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 20
4.2.2 EINSTUFUNG ALS TRIVIALPROGRAMM 21
4.2.3 SELBST GESCHAFFENE WIRTSCHAFTSGUETER IN DER HANDELSBILANZ 22
4.2.4 AUSNAHMEN VOM AKTIVIERUNGSWAHLRECHT 22
4.2.5 ZEITPUNKT DER AKTIVIERUNG 23
4.2.6 SELBST GESCHAFFENE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER
IN DER STEUERBILANZ 24
4.3 GESCHAEFTS- UND FIRMENWERT 24
4.3.1 HOEHE DES GESCHAEFTS- UND FIRMENWERTS 25
4.3.2 ABSCHREIBUNG DES GESCHAEFTS- UND FIRMENWERTS 26
4.4 AUSWEIS VON SACHANLAGEN 28
4.4.1 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 28
4.4.2 UEBERSICHT UEBER DIE BESTANDTEILE DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 29
4.4.3 ZUORDNUNG ZUM ANLAGEVERMOEGEN ODER UMLAUFVERMOEGEN 30
4.4.4 ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN 30
4.4.5 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 33
4.4.6 BEGINN DER ABSCHREIBUNG 37
4.4.7 ERMITTLUNG DER BETRIEBSGEWOEHNLICHEN NUTZUNGSDAUER 37
4.4.8 VERHAELTNIS VON NUTZUNGSDAUER UND ABSCHREIBUNGSZEITRAUM 37
4.4.9 AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG DES ANLAGEVERMOEGENS
(TEILWERTABSCHREIBUNG) 40
4.5 SONDERABSCHREIBUNGEN IN DER STEUERBILANZ 41
4.5.1 BEGUENSTIGT SIND WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS 41
4.5.2 DAS WIRTSCHAFTSGUT MUSS BEWEGLICH SEIN 42
4.5.3 GRENZWERT FUER PRIVATE NUTZUNG 10 % 42
4.5.4 VERBLEIB IN EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 43
4
4.6 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER UND SAMMELPOSTEN 44
4.7 BEWERTUNG MIT EINEM FESTWERT 45
4.7.1 FESTBEWERTUNG 46
4.7.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BILDUNG VON FESTWERTEN 46
4.7.3 FUER WELCHE WIRTSCHAFTSGUETER
FESTWERTE GEBILDET WERDEN DUERFEN 47
4.7.4 FESTWERT MUSS VON NACHRANGIGER BEDEUTUNG SEIN 48
4.7.5 WIE EIN FESTWERT BEI ROH-, HILFS- UND
BETRIEBSSTOFFEN ZU BILDEN IST 48
4.7.6 WIE DER FESTWERT BEI GEGENSTAENDEN
DES SACHANLAGEVERMOEGENS GEBILDET WIRD 48
4.7.7 REGELMAESSIGE UEBERPRUEFUNG DER FESTWERTE 50
4.8 LATENTE STEUERN IN DER HANDELSBILANZ 51
4.8.1 AUSWEIS AKTIVER LATENTER STEUERN 52
4.8.2 AUSWEIS PASSIVER LATENTER STEUERN 53
4.8.3 ERMITTLUNG DER LATENTEN STEUERN 54
4.8.4 BEFREIUNG VOM AUSWEIS LATENTER STEUERN 55
4.8.5 STELLUNGNAHME DER BUNDESSTEUERBERATERKAMMER
ZUM AUSWEIS LATENTER STEUERN/RUECKSTELLUNGEN
FUER KUENFTIGE STEUERBELASTUNGEN 56
4.8.6 AUSWEIS AKTIVER LATENTER STEUERN BEI VERLUSTVORTRAEGEN 58
4.8.7 AUSSCHUETTUNGSSPERRE IN HOEHE DER AKTIVEN LATENTEN STEUERN 59
4.9 RUECKSTELLUNGEN: BILDUNG, ABZINSUNG UND AUFLOESUNG 60
4.9.1 RUECKSTELLUNGEN IN DER HANDELSBILANZ 61
4.9.2 RUECKSTELLUNGEN IN DER STEUERBILANZ 61
4.9.3 BEWERTUNG VON RUECKSTELLUNGEN 63
4.9.4 BEWERTUNG NACH HANDELSRECHT 64
4.9.5 BEWERTUNG NACH STEUERRECHT 64
4.9.6 HANDELSBILANZWERT DARF NICHT UEBERSCHRITTEN WERDEN 65
5
4.10 STEUERFREIE RUECKLAGEN, INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE
NACH STEUERRECHT 66
4.11 RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (BAGATELLGRENZE) 67
4.12 DARLEHEN, FREMDWAEHRUNGSUMRECHNUNG 67
4.12.1 WERTANSAETZE NACH § 6 ESTG 68
4.12.2 BEWERTUNG VON VERBINDLICHKEITEN IN FREMDWAEHRUNGEN 68
5 VERTRAGSVERHAELTNISSE ZWISCHEN
GESELLSCHAFTER UND
GMBH 69
5.1 STEUERFREIE NUTZUNG VON TELEFONEN,
DATENVERARBEITUNGSGERAETEN 69
5.2 UMSATZSTEUER FUER PC-, TELEFON- UND INTERNETNUTZUNG 69
5.3 PRIVATNUTZUNG EINES FIRMENWAGENS 70
6 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG DER E-BILANZ 75
6.1 WELCHE BILANZEN MUESSEN ELEKTRONISCH UEBERMITTELT WERDEN 75
6.2 TECHNISCHE GRUNDLAGEN
FUER DIE UEBERMITTLUNG DER E-BILANZ 75
6.2.1 SCHNITTSTELLE ERIC ZU ELSTER (UEBERMITTLUNG DER E-BILANZ) 76
6.3 AUSGESTALTUNG DER TAXONOMIE 77
7 CHECKLISTEN FUER
DEN GMBH-ABSCHLUSS 79
6
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