IFRS und Ausschüttungsbemessung:
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main
PL Acad. Research
2013
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| Schriftenreihe: | Schriften zum Gesellschafts-, Bilanz- und Unternehmensteuerrecht
13 |
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INHALTSVERZEICHNIS
XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII
ERSTER ABSCHNITT: EINLEITUNG 1
§ 1 AUSGANGSLAGE UND PROBLEMSTELLUNG 8
§ 2 ZIELSETZUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 10
ZWEITER ABSCHNITT: GEWINNBEGRIFF UND THEORETISCH DENKBARE ARTEN
DER GEWINNERMITTLUNG 13
§ 1 DER GEWINN ALS BASIS DES AUSSCHUETTBAREN BETRAGES 13
I. DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE GEWINNBEGRIFF 14
II. DER OEKONOMISCHE GEWINNBEGRIFF 16
III. DER BILANZIELLE GEWINNBEGRIFF (ACCOUNTING INCOME) 17
1. EINFLUSS GRUNDLEGENDER THEORIEN UND KONZEPTIONEN AUF
DEN BILANZIELLEN GEWINNBEGRIFF 18
A) EINFLUSS DER BILANZTHEORIEN AUF DEN BILANZIELLEN
GEWINN 18
B) EINFLUSS DER UNTERNEHMENSERHALTUNGSKONZEPTIONEN
AUF DEN BILANZIELLEN GEWINN 20
C) EINFLUSS DER GEWINNREALISIERUNGSKONZEPTE AUEF DEN
BILANZIELLEN GEWINN 22
D) FAZIT 22
2. DER BILANZIELLE GEWINNBEGRIFF NACH DEM HGB 23
3. ACCOUNTING INCOME NACH DEN IFRS 26
IV. DER STEUERRECHTLICHE GEWINNBEGRIFF 31
1. DER BETRIEBS
VERMOEGENS
VERGLEICH 32
2. DER UEBERSCHUSS DER BETRIEBSEINNAHMEN UEBER DIE
BETRIEBSAUSGABEN 34
§ 2 FAZIT 36
DRITTER ABSCHNITT: DER IFRS-ABSCHLUSS ALS AUSSCHUETTUNGS-
BEMESSUNGSGRUNDLAGE 41
§ 1 UNTERSCHIEDE ZWISCHEN HGB-ABSCHLUSS UND IFRS-ABSCHLUSS 41
I. ZIELSETZUNG UND ZWECK VON JAHRESABSCHLUSS UND SET OF
FINANCIAL STATEMENTS 41
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XN
II. GESETZGEBUNG UND STANDARDSETZUNGSVERFAHREN (DUE
PROCESS) 42
III. BILANZPOLITIK NACH HGB UND NACH IFRS 47
1. FORMELLE BILANZPOLITIK NACH HGB UND IFRS 51
2. MATERIELLE BILANZPOLITIK NACH HGB UND IFRS 52
3. ZWISCHENERGEBNIS 54
IV. BILANZINHALT NACH HGB UND IFRS 55
1. VERMOEGENSGEGENSTAENDE UND ASSETS 56
A) VERMOEGENSGEGENSTAENDE NACH HGB 56
B) ASSETS NACH IFRS 58
C) FAZIT 59
2. SCHULDEN UND LIABILITIES 61
A) SCHULDEN NACH HGB 61
B) LIABILITIES NACH IFRS 62
C) FAZIT 63
3. EIGENKAPITAL UND EQUITY 64
4. EXKURS: PROJEKTENTWICKLUNGEN DES IASB 64
V. BILANZBEWERTUNG NACH HGB UND IFRS 65
1. ZUGANGSBEWERTUNG NACH HGB UND IFRS 66
A) ZUGANGSBEWERTUNG NACH HGB 66
B) ZUGANGSBEWERTUNG NACH IFRS 67
C) ANSCHAFFUNGSKOSTEN UND COSTS OF PURCHASE 68
D) HERSTELLUNGSKOSTEN UND COSTS OF CONVERSION 70
2. FOLGEBEWERTUNG NACH HGB UND IFRS 72
A) FOLGEBEWERTUNG NACH HGB .'. 72
B) FOLGEBEWERTUNG NACH IFRS 74
(1) DAS
FAIR VALUE MODEL (DER FAIR VALUE) 74
AA) DIE ERMITTLUNG DES FAIR VALUE 76
BB) DIE KRITIK AM FAIR VALUE 77
CC) DIE VORTEILE DES FAIR VALUE 79
DD) AUSBLICK: DER FAIR VALUE NACH IFRS
13 85
EE) ZWISCHENFAZIT 88
(2) DAS
REVALUATION MODEL 90
(3)
WEITERE WERTMASSSTAEBE IN DEN IFRS 90
3. FAZIT 91
VI. DIFFERIERENDE ANSAETZE EINZELNER BILANZPOSTEN NACH HGB
UND IFRS 92
1. LANGFRISTIGE FERTIGUNGSAUFTRAEGE UND CONSTRUCTION
CONTRACTS 92
XIII
A) BEHANDLUNG LANGFRISTIGER FERTIGUNGSAUFTRAEGE NACH
DEM HGB 95
B) BEHANDLUNG DER CONSTRUCTION CONTRACTS NACH IFRS 97
C) ZWISCHENERGEBNIS 100
2. IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE UND INTANGIBLE
ASSETS 101
A) IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE NACH HGB 102
B) INTANGIBLE ASSETS NACH IFRS 105
C) ZWISCHENERGEBNIS 108
3. GESCHAEFTS- ODER FIRMENWERT UND GOODWILL 110
A) GESCHAEFTS- ODER FIRMENWERT NACH HGB 111
B) GOODWILL NACH IFRS 113
C) ZWISCHENERGEBNIS 115
4. RUECKSTELLUNGEN UND PROVISIONS 116
A) RUECKSTELLUNGEN NACH HGB 117
B) PROVISIONS NACH IFRS 124
C) ZWISCHENERGEBNIS 128
5. LATENTE STEUERN UND DEFERRED TAXES 130
A) LATENTE STEUERN NACH HGB 132
B) DEFERRED TAXES NACH IFRS 134
C) ZWISCHENERGEBNIS 136
6. FINANZINSTRUMENTE, FINANCIAL INSTRUMENTS UND REPO
105/108-GESCHAEFTE 137
A) FINANZINSTRUMENTE UND REPO 105/108-GESCHAEFTE NACH
' HGB 138
B) FINANCIAL INSTRUMENTS UND REPO 105/108-GESCHAEFTE
NACH IFRS 140
C) ZWISCHENERGEBNIS 143
D) EXKURS: ZWECKGESELLSCHAFTEN BZW. SPECIAL PURPOSE
ENTITIES 144
7. WEITERE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN HGB UND IFRS 148
8. EIGENKAPITAL UND EQUITY 148
VII. FAZIT C: 149
§ 2 LOESUNGSANSAETZE FUER EINE AUSSCHUETTUNGSBEMESSUNGSGRUNDLAGE
NACH IFRS 153
I. DER COMPANY-OPTION-APPROACH 153
II. DER SOLVENZTEST 156
1. MODEL 1: *HIGH LEVEL GROUP" / *WINTER-GROUP" (ON
EQUAL TERMS) 157
2. MODEL 2: *RICKFORD-GROUP" (SOLVENCY TEST PREDOMINANCE) 159
XIV
3. MODEL 3: *LUTTER-GROUP" (IFRS SOLVENCY ADD-ON) 161
4. WEITERFUEHRENDE SOLVENZTESTMODELLE 163
5. INTERNATIONALE ERFAHRUNGEN MIT DEM SOLVENZTEST ALS
INSTRUMENT ZUR AUSSCHUETTUNGSRESTRIKTION 165
A) DIE AUSSCHUETTUNGSRESTRIKTIONEN IN KALIFORNIEN 166
(1)
EQUITY INSOLVENCY TEST 166
(2)
RETAINED EARNINGS TEST 167
(3)
BALANCE SHEET
TEST 167
(4) HAFTUNGSMASSNAHMEN IM RAHMEN VON
UNZULAESSIGEN AUSSCHUETTUNGEN 168
B) DIE AUSSCHUETTUNGSRESTRIKTIONEN IN DELAWARE 168
C) DIE AUSSCHUETTUNGSRESTRIKTIONEN IN AUSTRALIEN 169
D) DIE AUSSCHUETTUNGSRESTRIKTIONEN IN NEUSEELAND 171
E) DIE AUSSCHUETTUNGSRESTRIKTIONEN IN GROSSBRITANNIEN 172
F) ZWISCHENERGEBNIS 174
6. ERARBEITUNG EINES DEM DEUTSCHEN GLAEUBIGERSCHUTZ- UND
VORSICHTSPRINZIP ENTSPRECHENDEN SOLVENZTESTS 176
7. ZWISCHENFAZIT 183
III. DER REGULATOR-OPTION-APPROACH / AUSSCHUETTUNGSSPERREN 186
1. AUSSCHUETTUNGSSPERREN IM NATIONALEN RECHT 187
A) DIE AUSSCHUETTUNGSSPERRE GEMAESS § 268 ABS.
8 HGB 190
(1) DIE
FUNKTIONSWEISE DER NATIONALEN
AUSSCHUETTUNGSSPERRE 191
(2)
FOLGEPROBLEME IM ZUSAMMENHANG MIT DER
NATIONALEN AUSSCHUETTUNGSSPERRE ; 196
(3) FOLGEPROBLEME IM ZUSAMMENHANG MIT DER
NATIONALEN ABFUEHRUNGSSPERRE I.S.D.
§ 301 AKTG 198
(4) WEITERE
KRITIKPUNKTE AN DER NATIONALEN
AUSSCHUETTUNGSSPERRE 199
(5) EXKURS:
KRITIKPUNKTE IM ZUSAMMENHANG MIT DER
AUSSCHUETTUNGSSPERRE DES § 340E ABS.
3 HGB 202
B) ZWISCHENERGEBNIS 203
2. DIE
AUSSCHUETTUNGSSPERRE(N) IM KALIFORNISCHEN RECHT 204
3. DIE
AUSSCHUETTUNGSSPERRE(N) IN GROSSBRITANNIEN 205
4. ZWISCHENFAZIT 208
IV. ZWISCHENERGEBNIS 209
§ 3 DIE IMPLEMENTIERUNG UND ERARBEITUNG VON AUSSCHUETTUNGS
SPERREN IN DEN IFRS
UND IM HGB 211
I. DIE IFRS-UEBERLEITUNGSRECHNUNG 212
II. DAS IFRS-SPERRKONTO 213
XV
1. ZULAESSIGKEIT EINES IFRS-SPERRKONTOS 214
2. FUNKTIONSWEISE EINES IFRS-SPERRKONTOS 215
III. IFRS-RUECKLAGE FUER UNREALISIERTE BZW. ALS ZU UNSICHER
ANGESEHENE GEWINNE 218
IV. EXKURS: DIE *GESPERRTE IFRS-RUECKLAGE" IN ITALIEN 218
V. ZWISCHENERGEBNIS 219
VI. ERARBEITUNG VON MIT AUSSCHUETTUNGSSPERREN ZU BELEGENDEN
IFRS-BILANZPOSTEN 220
1. DIE AUSCHUETTBARKEIT VON CONSTRUCTION CONTRACTS NACH
IAS11 220
2. DIE AUSSCHUETTBARKEIT VON INTERNALLY GENERATED
INTANGIBLE ASSETS NACH IAS 38 222
3. DIE AUSSCHUETTBARKEIT DES (DERIVATIVEN) GOODWILL 223
4. DIE AUSWIRKUNGEN DER DIVERGENZEN VON
RUECKSTELLUNGEN UND PROVISIONS AUF DEN AUSSCHUETTBAREN
BETRAG
226
5. DIE AUSSCHUETTBARKEIT VON (AKTIVEN) DEFERRED TAXES 229
6. DIE AUSSCHUETTBARKEIT DER FINANCIAL INSTRUMENTS 229
7. DIE AUSSCHUETTBARKEIT DES OCI 230
8. DIE AUSSCHUETTBARKEIT DES (ERFOLGSWIRKSAMEN) FAIR VALUE 231
9. UEBERPRUEFUNG DER AUSSCHUETTBARKEIT VON WEITEREN (NOCH)
NICHT REALISIERTER BILANZPOSTEN 235
10. ZWISCHENERGEBNIS 236
VII. IMPLEMENTIERUNGSVORSCHLAEGE 237
1.' IMPLEMENTIERUNGSVORSCHLAEGE FUER AUSSCHUETTUNGSSPERREN
IM IFRS-REGELWERK 237
2. IMPLEMENTIERUNGSVORSCHLAEGE FUER AUSSCHUETTUNGSSPERREN
IM HGB 241
VIII.
RESUEMEE 243
IX. MOEGLICHE EINWAENDE GEGEN DEN IFRS-EINZELABSCHLUSS
ERGAENZT UM SPERRBUCHUNGEN NEBST AUSSCHUETTUNGSSPERREN. 243
1. FEHLENDE DEMOKRATISCHE LEGITIMATION DER IFRS 244
2. SOLVENZTESTS ANSTELLE VON (RESPEKTIVE NEBEN)
AUSSCHUETTUNGSSPERREN FUER DIE IFRS 244
3. ERHOEHUNG DES BUCHMAESSIGEN AUFWANDS 245
4. SCHAFFUNG EINER ZUSAETZLICHEN SCHATTENRECHNUNG 246
5. ERRICHTUNG UNTERSCHIEDLICHER GLAEUBIGERSCHUTZNIVEAUS
INNERHALB DER EU 246
6. KOMPLEXITAET UND FEHLERANFAELLIGKEIT DES IFRS-
REGEL
WERKS 247
XVI
7. DYNAMISCHE NORMIERUNGSNOTWENDIGKEIT IM ANSCHLUSS
AN DEN EU-ENDORSEMENTPROZESS 248
8. FEHLENDE EMPIRISCHE UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 251
9. RESUEMEE 253
VIERTER ABSCHNITT: ZUSAMMENFASSUNG, ERGEBNIS UND AUSBLICK 255
§ 1 ZUSAMMENFASSUNG 255
§ 2 ERGEBNIS UND AUSBLICK 259
LITERATURVERZEICHNIS 265
QUELLENVERZEICHNIS 299 |
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Beschreibung