Die steuerlichen Folgen eines Ermittlungsverfahrens für das Unternehmen: Risiken und Verteidigungsstrategien, aufgezeigt am Beispiel der rechtswidrigen Taten i. S. d. § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 10 EStG
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos-Verlags-Ges. [u.a.]
2015
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuerwissenschaftliche Schriften
44 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 405 S. |
| ISBN: | 9783848708772 |
Internformat
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 23
A. EINLEITUNG 29
I. EINFUHRUNG IN DIE ABHANDLUNG: DIE STEUERLICHEN FOLGEN EINES
STRAFRECHTLICHEN ERMITTLUNGSVERFAHRENS 29
II. GANG DER ABHANDLUNG 32
B. RECHTSSUBJEKTE IM BESTEUERUNGSVERFAHREN -
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 35
I. NORMADRESSATEN DER VORSCHRIFTEN DER ABGABENORDNUNG 35
1. STEUERPFLICHTIGE I.S.D. ABGABENORDNUNG 35
2. BETEILIGTENSTELLUNG, BETEILIGUNGSFAHIGKEIT UND
HANDLUNGSFAEHIGKEIT I.S.D. ABGABENORDNUNG 38
A) ALLGEMEINE BEGRIFFSBESTIMMUNG UND VERHAELTNIS DER
BEGRIFFE ZUEINANDER 38
B) DER BETEILIGTENKATALOG DES § 78 AO 39
3. *DRITTE UND. *ANDERE PERSONEN I.S.D. ABGABENORDNUNG 41
II. NORMADRESSATEN DER VORSCHRIFTEN DES EINKOMMENSTEUERGESETZES 42
III. NORMADRESSATEN DER VORSCHRIFTEN DES KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES 44
IV. NORMADRESSATEN DER VORSCHRIFTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES 50
C. KURZUEBERBLICK ZUR DROHENDEN STRAFBARKEIT WEGEN STEUER
HINTERZIEHUNG NACH § 370 AO 53
D. VERSTOSS GEGEN STEUERRECHTLICHE ABZUGSVERBOTE DURCH IN
ZUSAMMENHANG MIT DEN STRAFTATEN I.S.D.
§ 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG GETAETIGTE AUSGABEN 59
I. ABZUGSVERBOT NACH § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG - DIE STEUERLICHE
FOLGE DER VERWIRKLICHUNG EINER RECHTSWIDRIGEN STRAFTAT 59
1. RECHTSENTWICKLUNG DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 59
2. TATBESTAND DES ABZUGSVERBOTS 67
9
HTTP://D-NB.INFO/104712016X
A) ZUWENDUNG VON VORTEILEN DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN ODER
DAMIT ZUSAMMENHAENGENDE AUFWENDUNGEN 67
AA) ZUWENDUNG VON VORTEILEN 68
(1) ZUWENDUNG 70
(2) VORTEIL 71
(A) STRAFRECHTLICHER VERMOEGENSBEGRIFF 72
(B) STEUERRECHTLICHER VORTEILSBEGRIFF 73
(C) ZWISCHENERGEBNIS 73
(D) NOTWENDIGKEIT VON KORREKTUREN 74
(AA) DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN TATBESTANDS- UND
RECHTSFOLGENSEITE 74
(BB) NOTWENDIGKEIT EINER KORREKTUR INFOLGE DES
GLEICHHEITSSATZES 76
(E) ERGEBNIS 78
BB) MIT DER VORTEILSZUWENDUNG IN ZUSAMMENHANG
STEHENDE AUFWENDUNGEN 78
(1) MITTELBAR VERANLASSTE AUFWENDUNGEN 78
(2) VERTEIDIGUNGS- UND BERATUNGSKOSTEN ALS
AUFWENDUNGEN 80
(3) BEGLEICHEN VON GELDSTRAFEN ALS AUFWENDUNGEN 81
CC) ZUWENDUNG DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN SELBST 82
B) ZUWENDUNG DER VORTEILE ALS TATBESTANDSMAESSIGE UND
RECHTSWIDRIGE HANDLUNG 85
AA) ZUWENDUNG DER VORTEILE ALS TATBESTANDSMAESSIGE HANDLUNG 85
BB) RECHTSWIDRIGKEIT DER TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG 88
CC) KEINE NOTWENDIGKEIT EINER SCHULDHAFTEN TATBEGEHUNG
ODER DES FEHLENS VON STRAFVERFOLGUNGSHINDERNISSEN 89
(1) VERZICHT DES GESETZGEBERS AUF DAS ERFORDERNIS EINES
SCHULDNACHWEISES UND IRRELEVANZ VON
STRAFVERFOLGUNGSHINDERNISSEN 89
(2) VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES
§ 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG TROTZ FEHLENS EINES
SCHULDERFORDERNISSES - FRAGE NACH DEM
STRAFCHARAKTER DES ABZUGSVERBOTS 90
DD) UEBERBLICK UEBER DIE EINZELNEN VON § 4 ABS. 5 S. 1
NR. 10 ESTG ERFASSTEN STRAFTATBESTAENDE 93
(1) VORTEILSGEWAEHRUNG UND BESTECHUNG
(§§ 333, 334 STGB) 94
(A) AMTSTRAEGER I.S.D §§ 333, 334 STGB 95
(B) WEITERE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER
VORTEILSGEWAEHRUNG, § 333 STGB 97
(C) VERTEIDIGUNGSASPEKTE IM RAHMEN DES § 333 STGB 98
10
(D) WEITERE TATBESTANDS VORAUSSETZUNGEN DER
BESTECHUNG, § 334 STGB 99
(E) ERFASSUNG VON AUSLANDSSACHVERHALTEN IM RAHMEN
DER BESTECHUNG UND BESTECHLICHKEIT 100
(2) STIMMENKAUF VON ABGEORDNETEN, § 108 E STGB 102
(A) TATBESTAND DES § 108 E STGB 104
(B) RISIKEN TROTZ DER TATBESTANDSENGE DES
§ 108 E STGB 105
(3) STRAFTATBESTAENDE DES § 119 ABS. 1 BETRVG 106
(A) § 119 ABS. 1 NR. 1 BETRVG 108
(B) § 119 ABS. 1 NR. 3 BETRVG 110
(AA) DER TATBESTAND DES § 119 ABS. 1
NR. 3 BETRVG 111
(BB) § 119 ABS. 1 NR. 3 BETRVG ALS STRAFTAT I.S.D.
§4 ABS. 5 S. 1 NR. LOESTG 114
(4) BESTECHUNG IM GESCHAEFTLICHEN VERKEHR,
§ 299 ABS. 2 STGB 117
(A) TAETERKREIS UND TATHANDLUNG 118
(B) VORTEIL I.S.D. § 299 STGB 119
(C) UNRECHTSVEREINBARUNG I.S.D. § 299 STGB 120
(D) ANGESTELLTE UND BEAUFTRAGTE ALS TAUGLICHE
EMPFAENGER NACH § 299 ABS. 2 STGB 122
(E) RECHTFERTIGUNG 123
(F) AUSLANDSSACHVERHALTE 124
(G) EXKURS: EINSCHAETZUNG DES RISIKOS FUER EIN
EINGREIFEN DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG DURCH
KONKRETISIERUNG DES TAUGLICHEN EMPFAENGERKREISES
UND BESTIMMUNG DES STRAFLOSEN BETRIEBSINHABERS 126
(AA) BETRIEBSINHABER NACH GRAMMATIKALISCHER
AUSLEGUNG DES § 299 STGB 128
(BB) BETRIEBSINHABER NACH SYSTEMATISCHER
AUSLEGUNG DES § 299 STGB 130
(AAA) SYSTEMATISCHE STELLUNG DES § 299 STGB
IM 26. ABSCHNITT DES STGB 130
(BBB) SYSTEMATISCHER ZUSAMMENHANG
ZWISCHEN DEM STRAFRECHTLICHEN BEGRIFF
DES BETRIEBSINHABERS UND DEM DES UWG 130
(CCC) VERGLEICH ZU DEN WERTUNGEN DES
§ 266 STGB 133
(CC) BETRIEBSINHABER NACH HISTORISCHER AUSLEGUNG
DES §299 STGB 135
11
(DD) BETRIEBSINHABER NACH TELEOLOGISCHER
AUSLEGUNG DES § 299 STGB 136
(AAA) DER FAIRE UND LAUTERE WETTBEWERB ALS
RECHTSGUT DES § 299 STGB 138
(BBB) INDIVIDUELLE VERMOEGENSINTERESSEN ALS
RECHTSGUT DES § 299 STGB 139
(CCC) PFLICHTENBEZIEHUNG ZWISCHEN
GESCHAEFTSHERRN UND ANGESTELLTEN ALS
RECHTSGUT DES § 299 STGB 139
(DDD) DIE NICHTKAEUFLICHKEIT VON ENTSCHEI
DUNGEN ALS RECHTSGUT DES § 299 STGB 140
(EEE) LEISTUNGSPRINZIP ALS RECHTSGUT DES
§ 299 STGB 141
(FFF) STELLUNGNAHME 142
(GGG) ZUSAMMENHANG ZWISCHEN GESCHUETZTEM
RECHTSGUT UND BETRIEBSINHABERBEGRIFF 151
(EE) EROERTERUNG EINZELNER FALLGRUPPEN UNTER
EINBEZIEHUNG DER RECHTLICHEN WERTUNGEN
DES § 299 STGB
158
(AAA) VORTEILSGEWAEHRUNG AN DEN GESCHAEFTS
FUEHRER EINER GMBH 15 7
(BBB) VORTEILSGEWAEHRUNG AN DIE MEHRZAHL
DER GESELLSCHAFTER ODER DIE
GESELLSCHAFTERGESAMTHEIT EINER GMBH 159
(CCC) VORTEILSGEWAEHRUNG AN DEN
ALLEINGESELLSCHAFTER UND
GESCHAEFTSFUEHRER EINER GMBH 160
(DDD) VORTEILSGEWAEHRUNG AN DEN VORSTAND
EINER AG 160
(EEE) VORTEILSGEWAEHRUNG AN DIE
GESELLSCHAFTER ODER DEN
ALLEINGESELLSCHAFTER EINER AG
164
(FFF) VORTEILSGEWAEHRUNG AN AUFSICHTSRATS
MITGLIEDER 165
(GGG) ZUWENDUNG AN EINEN GESELLSCHAFTER
ODER DIE GESELLSCHAFTERGESAMTHEIT
EINER OHG 165
(HHH) ZUWENDUNG AN EINEN GESELLSCHAFTER
ODER DIE GESELLSCHAFTER-GESAMTHEIT
EINER KG
171
(III) ZUWENDUNG AN DIE GESELLSCHAFTER ODER
EINEN GESELLSCHAFTER EINER GBR 174
12
(JJJ) ABGRENZUNGSPROBLEME BEIM GEMEIN
SAMEN AGIEREN MIT DEM BETRIEBSINHABER
ODER BEI VORTEILSANNAHMEN AUSSCHLIESS
LICH ZUGUNSTEN DES BETRIEBSINHABERS 175
(KKK) ZUSAMMENFASSUNG 183
(H) WEITERE ASPEKTE DES ABHAENGIGKEITSVERHAELTNISSES
ZWISCHEN § 299 STGB UND § 4 ABS. 5 S. 1
NR.
LOESTG 183
II. EBENFALLS UNMITTELBAR DURCH EINE RECHTSWIDRIGE STRAFTAT
I.S.D. § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG ERFUELLBARE ABZUGSVERBOTE 185
1. ABZUGSVERBOT NACH § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 1 ESTG 186
A) BETRIEBSAUSGABEN 186
B) GESCHENK I.S.D. § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 1 ESTG 187
AA) SCHENKUNGSBEGRIFF 187
BB) NOTWENDIGKEIT EINER TELEOLOGISCHEN REDUKTION DES
SCHENKUNGSBEGRIFFS 188
CC) GEMISCHTE ZUWENDUNGEN 189
C) EMPFAENGERKREIS 191
D) AUSNAHMEN 192
2. ABZUGSVERBOT NACH § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 2-4 ESTG 192
A) ABZUGSVERBOT NACH § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 2 ESTG 193
AA) BEWIRTUNG I.S.D. § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 2 ESTG 193
BB) GESCHAEFTLICHE VERANLASSUNG DER BEWIRTUNGEN 194
CC) ANGEMESSENHEIT DER GESCHAEFTLICH VERANLASSTEN
BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN 195
DD) BESONDERE NACHWEISPFLICHTEN 196
B) ABZUGSVERBOT NACH § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 3 ESTG 196
C) ABZUGSVERBOT NACH § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 4 ESTG 197
3. ABZUGSVERBOT NACH § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 7 ESTG 197
4. VERHAELTNIS DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG ZU ANDEREN
ABZUGSVERBOTEN DES ESTG 199
5. AUSWAHL AN VERTRAGSTYPEN ODER ZUWENDUNGSFORMEN MIT
ERHOEHTEM VERDACHTSPOTENTIAL BETREFFEND DIE VERWIRKLICHUNG
DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 200
A) VERMITTLUNGS- UND PROVISIONSVERTRAEGE 200
B) BERATER- UND REFERENTENVERTRAEGE 201
C) VERTRAEGE MIT POLITIKERN 201
D) ZWECKGEBUNDENE ZUWENDUNGEN - ABGRENZUNG ZWISCHEN
NICHT ABZUGSFAEHIGEN GESCHENKEN, TEILWEISE ABZUGSFAEHIGEN
SPENDEN UND VOLLSTAENDIG ABZUGSFAHIGEN
SPONSORINGAUFWENDUNGEN 202
13
III. MITTELBAR BETROFFENE ABZUGSVERBOTE DURCH ZUWENDUNGEN
MITTELS EINER RECHTSWIDRIGEN STRAFTAT I.S.D § 4 ABS. 5 S. 1
NR. LOESTG 205
1. BETROFFENHEIT DER §§ 12 NR. 4 ESTG, 8 ABS. 3 S. 2 KSTG -
MOEGLICHKEIT DER STEUERLICHEN GELTENDMACHUNG VON
VERTEIDIGUNGSKOSTEN UND GELDSANKTIONEN
205
A) UEBERNAHME VON GELDSTRAFEN GEGEN MITARBEITER 205
B) UEBERNAHME VON VERTEIDIGUNGSKOSTEN VON MITARBEITERN 207
C) UEBERNAHME VON VERTEIDIGERKOSTEN UND GELDSANKTIONEN
VON GESELLSCHAFTERN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 208
2. FRAGE NACH DER ABSETZBARKEIT VON FUER VERFALLEN ERKLAERTEN
VERMOEGENSVORTEILEN - ABZUGSVERBOT NACH § 12 NR. 4 ESTG 209
3. UMSATZSTEUERLICHE ABZUGSVERBOTE 211
IV. VERFAHRENSRECHTLICHES ABZUGSVERBOT - DIE FEHLENDE
EMPFAENGERBENENNUNG NACH § 160 AO 212
1. ANWENDUNGSBEREICH DES § 160 AO UND VERHAELTNIS ZU
§4 ABS. 5 ESTG 214
2. ANFORDERUNGEN AN DIE EMPFAENGERBENENNUNG NACH ANSICHT
DER RECHTSPRECHUNG 214
3. RECHTMAESSIGKEIT DES BENENNUNGSVERLANGENS NACH ANSICHT
DER RECHTSPRECHUNG 216
4. BESONDERHEITEN DER EMPFANGERBENENNUNG BEI
AUSLANDSSACHVERHALTEN 218
A) GENERELL ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI
AUSLANDSSACHVERHALTEN NACH DEN VORGABEN DES BFH 218
B) ERWEITERUNG DES BENENNUNGSVERLANGENS DURCH
ANWENDUNG DES § 16 ASTG 219
AA) TATBESTAND UND REICHWEITE DES § 16 ASTG 219
BB) VERHAELTNIS VON § 16 ASTG UND § 160 AO 222
5. KRITIK DER LITERATUR AN DER REICHWEITE DES
BENENNUNGSVERLANGENS 224
6. STELLUNGNAHME ZUR REICHWEITE DER RECHTSPRECHUNG BEI
DER EMPFAENGERBENENNUNG 225
7. MOEGLICHE RECHTSFOLGEN BEI VERWEIGERUNG DER
EMPFAENGERBENENNUNG TROTZ AUFFORDERUNG SEITENS
DER FINANZBEHOERDEN 229
A) BETRIEBSAUSGABENABZUG 229
B) VERWEIGERUNG DER EMPFAENGERBENENNUNG UND
STEUERHINTERZIEHUNG 230
AA) VERHALTENSWEISEN DES STEUERPFLICHTIGEN VOR
AUSSPRUCH DES BENENNUNGSVERLANGENS 230
14
BB) VERHALTENSWEISEN DES STEUERPFLICHTIGEN NACH
AUSSPRUCH DES BENENNUNGSVERLANGENS 232
CC) EMPFEHLUNG HINSICHTLICH DER VERSCHIEDENEN
HANDLUNGSVARIANTEN 233
C) FAZIT FUER DIE RECHTSPRAXIS 233
8. MOEGLICHKEIT EINER FOLGENLOSEN AUSKUNFTSVERWEIGERUNG
BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN WEGEN DER
EUROPARECHTSWIDRIGKEIT DER §§16 ASTG UND 160 AO 235
A) VEREINBARKEIT DES § 16 ASTG MIT EUROPARECHT 235
AA) BEHINDERUNG DER GRUNDFREIHEITEN DURCH STEUERLICHE
VORSCHRIFTEN 235
BB) VEREINBARKEIT DES § 16 ASTG MIT EUROPARECHT AM
BEISPIEL DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 236
B) VEREINBARKEIT DES § 160 AO MIT EUROPARECHT 241
AA) URTEIL DES FG MUENCHEN ZUR EUROPARECHTLICHEN
BEWERTUNG DES § 160 AO 242
BB) ANNAHME EINER DISKRIMINIERENDEN ANWENDUNG
DES§160AO 243
CC) STELLUNGNAHME 244
C) MOEGLICHKEITEN DER GELTENDMACHUNG EINES VERSTOSSES
GEGEN EUROPARECHT 251
AA) VERANLASSUNG EINES VORLAGEVERFAHRENS 251
BB) ANSTOSS ZUR EINLEITUNG EINES VERTRAGSVERLETZUNGS
VERFAHRENS 253
E. ERMITTLUNG UND FESTSTELLUNG DES STEUERRELEVANTEN
SACHVERHALTS UNTER EINBEZIEHUNG DER BESONDEREN RISIKEN
BEI STRAFRECHTLICH RELEVANTEN STEUERSACHVERHALTEN 255
I. ERMITTLUNG UND FESTSTELLUNG DES STEUERRELEVANTEN SACHVERHALTS
UNTER EINBEZIEHUNG SPEZIFISCHER PROBLEME BEIM VERDACHT EINER
RECHTSWIDRIGEN STRAFTAT I.S.D. § 4 ABS. 5 S. 1
NR. 10 ESTG
NACH DEN VORGABEN DES STEUERVERFAHRENSRECHTS 255
1. VERANTWORTLICHKEIT DER BEHOERDE ZUR ERMITTLUNG DES
STEUERRELEVANTEN SACHVERHALTS - DER UNTERSUCHUNGS- BZW.
AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ NACH § 88 AO 256
2. FESTSTELLUNGS- UND BEWEISLAST IM BESTEUERUNGSVERFAHREN
UNTER EINBEZIEHUNG DER BESONDERHEITEN BEI DEN HIER
BEHANDELTEN FAELLEN DES VERDACHTS EINER RECHTSWIDRIGEN
TAT I.S.D. §4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 257
A) ALLGEMEINE VERFAHRENSGRUNDSAETZE ZUR BEWEISFUEHRUNG IM
STEUERRECHT 257
15
AA) DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN BEWEISMASS UND BEWEISLAST
IM STEUERRECHT 257
BB) IM STEUERRECHT ANZUWENDENDER MASSSTAB FUER DAS
BEWEISMASS 258
B) BESONDERHEITEN BEI DER FESTSTELLUNG DER RECHTSWIDRIGEN TAT
I.S.D. § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 259
AA) ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE FESTSTELLUNG DER RECHTSWIDRIGEN TAT
I.S.D. § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 259
BB) FESTSTELLUNGSLAST HINSICHTLICH DER STRAFRECHTLICH RELEVANTEN
TATSACHEN IM RAHMEN DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 259
CC) MASSSTAB FUER DAS BEWEISMASS IM RAHMEN DES
§ 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 260
(1) ANWENDUNG STRAFRECHTLICHER MASSSTAEBE 260
(2) ANWENDUNG STEUERRECHTLICHER MASSSTAEBE 261
(3) STELLUNGNAHME 262
DD) ZWISCHENERGEBNIS 265
3. ABGABENRECHTLICHE MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER STEUER
PFLICHTIGEN PERSONEN IM UNTERNEHMEN SOWIE DIE
DARAUS RESULTIERENDEN RISIKEN
265
A) ABGABENRECHTLICHE MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER
STEUERPFLICHTIGEN PERSONEN BEI VERDACHT EINER RECHTS
WIDRIGEN TAT
I.S.D. § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 266
AA) IM VORFELD DER BESTEUERUNG BESTEHENDE
MITWIRKUNGSPFLICHTEN 267
BB) IM BESTEUERUNGSVERFAHREN BESTEHENDE
MITWIRKUNGSPFLICHTEN 268
(1) ALLGEMEINE MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN 269
(2) ZUSAETZLICHE MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI GRENZ
UEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN 270
B) AUS DER BEFOLGUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN RESULTIERENDE
RISIKEN FUER DIE STEUERPFLICHTIGEN PERSONEN - WEITERLEITUNGS
UND VERWERTUNGSBEFUGNISSE BEI ALLGEMEIN- UND
STEUERSTRAFRECHTLICH RELEVANTEN INFORMATIONEN
273
AA) STEUERVERFAHRENSRECHTLICHE WEITERLEITUNGS- UND
VERWERTUNGSBEFUGNISSE BEI STEUER-STRAFRECHTLICH
RELEVANTEN INFORMATIONEN 274
BB) STEUERVERFAHRENSRECHTLICHE WEITERLEITUNGS- UND
VERWERTUNGSBEFUGNISSE BEI ALLGEMEIN STRAFRECHTLICH
RELEVANTEN INFORMATIONEN
275
16
(1) WEITERLEITUNGSBEFUGNISSE BETREFFEND ALLGEMEIN
STRAFRECHTLICH RELEVANTER INFORMATIONEN 275
(2) VERWERTUNGSBEFUGNIS BETREFFEND ALLGEMEIN
STRAFRECHTLICH RELEVANTER INFORMATIONEN -
VERWERTUNGSVERBOT DES § 393 ABS. 2 S. 1
AO UND
DESSEN VERHAELTNIS ZU § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 3 ESTG 277
(3) ZWISCHENERGEBNIS 280
C) RISIKEN EINER MITWIRKUNGSVERWEIGERUNG DURCH DIE
STEUERPFLICHTIGEN PERSONEN IM UNTERNEHMEN -
BEWEISMASSREDUKTION UND SCHAETZUNG IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN 280
AA) FAKTISCHE MOEGLICHKEIT EINER MITWIRKUNGSVERWEIGERUNG 281
BB) KONSEQUENZEN EINER FAKTISCHEN
MITWIRKUNGSVERWEIGERUNG 283
(1) RISIKO DER BEWEISMASSREDUKTION INFOLGE EINER
VERWEIGERTEN MITWIRKUNG 284
(2) RISIKO EINER SCHAETZUNG NACH § 162 AO INFOLGE
EINER VERWEIGERTEN MITWIRKUNG 284
D) ZWISCHENRESUEMEE BEI EINER GEGENUEBERSTELLUNG DER
MITWIRKUNGS- UND VERWEIGERUNGSRISIKEN 289
4. ABGABENRECHTLICHE AUSKUNFTSPFLICHTEN DER IM RAHMEN
EINER UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT NICHT STEUERPFLICHTIGEN
PERSONEN -
RISIKEN BEIM AUSKUNFTSERSUCHEN 290
II. VERFASSUNGSRECHTLICH GEBOTENE KORREKTUREN BEI DER
FESTSTELLUNG DES STEUER- UND STRAFRECHTLICH RELEVANTEN STEUER
SACHVERHALTS - MOEGLICHKEIT EINER RISIKOMINIMIERUNG 292
1. RISIKOMINIMIERUNG BEI BEFOLGUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN -
VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN AUFGRUND DES NEMO TENETUR-
GRUNDSATZES BEI STEUERRECHTLICHEN WEITERLEITUNGS- UND
VERWERTUNGSBEFUGNISSEN
294
A) VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN DES NEMO TENETUR-
GRUNDSATZES BEI VERFAHRENSRECHTLICHEN MITWIRKUNGS
PFLICHTEN IM RAHMEN STRAFRECHTLICH
RELEVANTER SACHVERHALTE 295
AA) RECHTSGRUNDLAGE DES NEMO TENETUR-GRUNDSATZES 295
(1) VERSCHIEDENE LITERATURAUFFASSUNGEN ZUR
VERFASSUNGSRECHTLICHEN GRUNDLAGE DES
NEMO TENETUR-GRUNDSATZES
297
(A) RECHTSSTAATSPRINZIP ALS RECHTSGRUNDLAGE DES
NEMO TENETUR-GRUNDSATZES 297
(B) DIE ART. 2 ABS. 1, 2 ABS. 2 S. 1,4 ABS. 1 ODER
103 ABS. 1 GG ALS RECHTSGRUNDLAGEN DES NEMO
TENETUR-GRUNDSATZES 297
17
(2) DIE MENSCHENWUERDE UND DAS ALLGEMEINE
PERSOENLICHKEITSRECHT ALS RECHTLICHE GRUNDLAGEN
DES NEMO TENETUR-GRUNDSATZES
300
BB) AUS DEN VERFASSUNGSRECHTLICHEN GRUNDLAGEN
ABZULEITENDER SCHUTZUMFANG DES NEMO
TENETUR-GRUNDSATZES UNTER EINBEZIEHUNG DER
VORGABEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS
302
B) WEITERLEITUNG UND VERWERTUNG IM BESTEUERUNGS
VERFAHREN OFFENBARTER STEUERSTRAFRECHTLICHER UND
ALLGEMEIN STRAFRECHTLICHER INFORMATIONEN UNTER
GELTUNG DES NEMO TENETUR-GRUNDSATZES 304
AA) WEITERLEITUNGS- UND VERWERTUNGSBEFUGNISSE BEI
STEUERSTRAFRECHTLICH RELEVANTEN INFORMATIONEN
GEMESSEN AM NEMO TENETUR-GRUNDSATZ 304
BB) WEITERLEITUNGS- UND VERWERTUNGSBEFUGNISSE BEI
ALLGEMEIN STRAFRECHTLICH RELEVANTEN INFORMATIONEN
GEMESSEN AM NEMO TENETUR-GRUNDSATZ
305
C) FAZIT BETREFFEND DER RISIKEN BEI BEFOLGUNG DER IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN BESTEHENDEN MITWIRKUNGSPFLICHTEN 308
2. RISIKOMINIMIERUNG BEI VERWEIGERUNG DER MITWIRKUNG -
VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN GEGEN EINE BEWEISMASS
REDUKTION ODER SCHAETZUNG DES STEUERRELEVANTEN SACHVERHALTS 308
A) MOEGLICHKEIT EINER RISIKOLOSEN MITWIRKUNGSVERWEIGERUNG
BEI DER FESTSTELLUNG DES STEUERRELEVANTEN SACHVERHALTS
INFOLGE DER GELTUNG DES NEMO TENETUR-GRUNDSATZES 309
AA) ERLAEUTERUNG DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN PROBLEMATIK
DER ABGABENRECHTLICH ZUGELASSENEN ZWANGSLAGE 309
BB) BEWERTUNG DER SCHAETZUNG AM OBEREN ENDE DES
ZULAESSIGEN IM LICHTE DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN
RECHTSPRECHUNG 312
CC) DIE RECHTSPRECHUNG DES BFH UND BGH BETREFFEND
DIE RECHTLICHE BEWERTUNG DER SCHAETZUNG UND
SONSTIGER VERFAHRENSRECHTLICHER ZWANGSLAGEN
314
DD) FAZIT BETREFFEND DIE RISIKEN EINER
MITWIRKUNGSVERWEIGERUNG NACH DEN
VERFASSUNGSRECHTLICHEN VORGABEN DES
NEMO TENETUR-GRUNDSATZES 316
B) MOEGLICHKEIT EINER RISIKOLOSEN MITWIRKUNGSVERWEIGERUNG
BEI DER FESTSTELLUNG DER RECHTSWIDRIGEN TAT I.S.D
§ 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG INFOLGE DER GELTUNG DES
IN DUBIO PRO REO-GRUNDSATZES 317
18
AA) ANWENDUNG DES IN DUBIO PRO REO-GRUNDSATZES BEI
FESTSTELLUNG DER RECHTSWIDRIGEN TAT I.S.D.
§ 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 318
(1) MOEGLICHKEIT DES RUECKGRIFFS AUF DEN IN DUBIO PRO REO-
GRUNDSATZ IM RAHMEN DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10
ESTG TROTZ GELTUNG STEUERRECHTLICHER GRUNDSAETZE 318
(2) BETROFFENHEIT DES IN DUBIO PRO REO-GRUNDSATZES BEI
DER FESTSTELLUNG DER RECHTSWIDRIGEN TAT I.S.D.
§ 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 322
(A) GENERELLE KRITERIEN FUER DIE ANWENDUNG DES
IN DUBIO PRO REO-GRUNDSATZES 323
(B) MOEGLICHKEIT DER ANWENDUNG DES IN DUBIO PRO
REO-GRUNDSATZES TROTZ FEHLENDEN STRAFCHARAKTERS
DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 324
(C) VERGLEICH ZUR VERFASSUNGSRECHTLICHEN
RECHTSPRECHUNG IM RAHMEN DES VERFALLS NACH
DEN §§ 73 FF. STGB 326
BB) RECHTSFOLGEN DES IN DUBIO PRO REO-GRUNDSATZES IM
RAHMEN DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 328
(1) ZEITPUNKT DES RECHTSFOLGENEINTRITTS DES IN DUBIO
PRO REO-GRUNDSATZES 328
(2) ALLGEMEINE RECHTSFOLGEN DES IN DUBIO PRO
REO-GRUNDSATZES IM STRAFVERFAHREN 328
(3) RECHTSFOLGEN DES IN DUBIO PRO REO-GRUNDSATZES IM
RAHMEN DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 329
CC) UEBERTRAGBARKEIT DER RECHTSPRECHUNG ZUR GELTUNG DES IN
DUBIO PRO REO-GRUNDSATZES BEI FESTSTELLUNG EINER STEUER
HINTERZIEHUNG IM RAHMEN
DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS 331
(1) ANWENDUNG DES IN DUBIO PRO REO-GRUNDSATZES BEI
DER FESTSTELLUNG DER STEUERHINTERZIEHUNG IM
RAHMEN EINES STEUERRECHTLICHEN TATBESTANDES 331
(A) ERLAEUTERUNG DER ERSTEN RECHTSPRECHUNGSANSAETZE
ZUR GELTUNG DES IN DUBIO PRO REO-GRUNDSATZES
IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 332
(B) DAS URTEIL DES GROSSEN SENATS DES BFH
VOM 5.3.1979 333
(C) RECHTSPRECHUNG ZUR GELTUNG DES IN DUBIO PRO
REO-GRUNDSATZES NACH DEM GRUNDSATZURTEIL DES
GROSSEN SENATS DES BFH 334
(2) UEBERTRAGBARKEIT DER RECHTSPRECHUNG FUER DEN FALL
DER FESTSTELLUNG DER RECHTSWIDRIGEN TAT IM RAHMEN
DES §4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 337
19
(A) UNTERSCHIEDE UND GEMEINSAMKEITEN ZWISCHEN
DEN RECHTSPRECHUNGSFAELLEN UND DEN FAELLEN DES
§ 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 338
(B) THEMATISCHE DIVERGENZ ZWISCHEN DEN INZIDENT
FESTZUSTELLENDEN
STRAFTATEN 338
(C) DAS SCHULDERFORDERNIS ALS DIVERGIERENDES MOMENT
ZWISCHEN DEN INZIDENT FESTZUSTELLENDEN STRAFTATEN 339
(3) FAZIT BETREFFEND DER UEBERTRAGBARKEIT DER
RECHTSPRECHUNG AUF DEN FALL DES
§ 4 ABS.
5 S. 1 NR. 10 ESTG 340
DD) SCHLUSSFOLGERUNG FUER DIE FESTSTELLUNG DER RECHTS
WIDRIGEN TAT I.S.D. § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG
UND EINGRENZUNG VERBLEIBENDER RESTRISIKEN 341
III. KORREKTUREN AUFGRUND DER WERTUNGEN DER EMRK -
MOEGLICHKEIT EINER RISIKOLOSEN MITWIRKUNGSVERWEIGERUNG
BEI DER FESTSTELLUNG DES UEBRIGEN STEUERRELEVANTEN
SACHVERHALTS AUFGRUND DER WERTUNGEN DER EMRK
343
1. PRAKTISCHE RELEVANZ EINES AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTS
IN DEN HIER BEHANDELTEN FAELLEN DES KORRUPTIONSVERDACHTS
IM UNTERNEHMEN NEBEN DER GELTUNG DES IN DUBIO
PRO REO-GRUNDSATZES 345
A) SPEZIFIZIERUNG DER PRAKTISCHEN RELEVANZ EINES
AUF ART. 6 ABS. 1 EMRK GESTUETZTEN AUSKUNFTS
VERWEIGERUNGSRECHTS DURCH EINGRENZUNG DER
SACHLICHEN GEFAHRENLAGE 345
B) SPEZIFIZIERUNG DER PRAKTISCHEN RELEVANZ EINES AUF
ART. 6 ABS. 1 EMRK GESTUETZTEN AUSKUNFTS
VERWEIGERUNGSRECHTS
347
C) PRAKTISCHES FALLBEISPIEL ZUM ANWENDUNGSBEREICH
EINES POTENTIELLEN AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTS 349
2. MOEGLICHKEIT DER AUSKUNFTSVERWEIGERUNG AUF GRUNDLAGE
DES ART. 6 EMRK - DIE AUSKUNFTSVERWEIGERUNG BEI
SCHAETZUNGSSITUATIONEN UND GLEICHZEITIG DROHENDER
SELBSTBELASTUNG
353
A) GELTUNGSBEREICH DES ART. 6 ABS. 1 EMRK
BEZUEGLICH EINER STRAFRECHTLICHEN SELBSTBELASTUNG IM
RAHMEN DES NATIONALEN RECHTS 353
AA) GEWAEHRLEISTUNGSGEHALT DES ART. 6 ABS. 1 S. 1 EMRK
IM RAHMEN NATIONALER RECHTSANWENDUNG 353
20
BB) SACHLICHER GEWAEHRLEISTUNGSGEHALT DES
ART. 6 ABS. 1 EMRK HINSICHTLICH DER GEFAHR
EINER STRAFRECHTLICHEN SELBSTBELASTUNG 354
CC) PERSOENLICHER GEWAEHRLEISTUNGSGEHALT DES IN
ART. 6 ABS. 1 EMRK VERANKERTEN VERBOTS DES
ZWANGS ZUR SELBSTBEZICHTIGUNG 356
B) ANWENDBARKEIT DES ART. 6 ABS. 1 S. 1 EMRK IM
RAHMEN DEUTSCHER STEUERVERWALTUNGSVERFAHREN BEI
SCHAETZUNGSFALLEN BEI EINER SCHAETZUNG AM OBEREN ENDE
DES ZULAESSIGEN
358
AA) KEIN AUSSCHLUSS DER ANWENDBARKEIT DES
ART. 6 ABS. 1 S. 1 EMRK WEGEN
STEUERRECHTLICHER BESONDERHEITEN 358
BB) KEINE MOEGLICHKEIT DER ANWENDUNG DES
ART. 6 ABS. 1 S. 1 EMRK INFOLGE DER IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN BETROFFENEN
*ZIVILRECHTLICHEN ANSPRUECHE 359
CC) ANWENDBARKEIT DES ART. 6 ABS. 1 S. 1 EMRK BEI
QUALIFIZIERUNG EINER AM OBEREN ENDE DES ZULAESSIGEN
ANGESETZTEN SCHAETZUNG ALS *STRAFRECHTLICHE ANKLAGE
I.S.D. ART. 6 EMRK
359
(1) DIE *ANKLAGE -SITUATION IM BESTEUERUNGS
VERFAHREN GEMESSEN AN DEN VORGABEN DES EGMR 361
(2) AM OBEREN ENDE DES ZULAESSIGEN ANGESETZTE
SCHAETZUNG NACH § 162 AO GEMESSEN AN DEN
KRITERIEN DES EGMR ZUM BEGRIFF DER *STRAFE 362
(A) *STRAFE I.S.D. EMRK NACH DEN ENGEL-KRITERIEN
DES EGMR 363
(B) DIE AM OBEREN ENDE DES ZULAESSIGEN ANGESETZTE
SCHAETZUNG NACH § 162 AO ALS STRAFE I.S.D. ENGEL-
KRITERIEN
366
(AA) DIE AM OBEREN ENDE DES ZULAESSIGEN ANGESETZTE
SCHAETZUNG IM LICHTE DES ERSTEN ENGEL-
KRITERIUMS 367
(BB)DIE AM OBEREN ENDE DES ZULAESSIGEN
ANGESETZTE SCHAETZUNG IM LICHTE DES
ZWEITEN UND DRITTEN ENGEL-KRITERIUMS 367
(AAA) DIE *NATUR EINER AM OBEREN ENDE
DES ZULAESSIGEN ANGESETZTE SCHAETZUNG 368
(BBB) DIE *ART UND SCHWERE EINER AM OBE
REN ENDE DES ZULAESSIGEN ANGESETZTEN
SCHAETZUNG
370
21
(C) ZWISCHENERGEBNIS 377
C) VERSTOSS GEGEN ART. 6 ABS. 1 S. 1 EMRK BEI EINEM
GESONDERT EINGELEITETEN ODER ERST DROHENDEN STRAF- ODER
OWIG-VERFAHREN 377
AA) VERSTOSS GEGEN DEN ZWANG ZUR STRAFRECHTLICHEN
SELBSTBEZICHTIGUNG BEIM ZUSAMMENTREFFEN
VERSCHIEDENER VERFAHREN NACH DEN VORGABEN
DES
EGMR - DIE FAELLE SHANNON UND WEH 378
BB) VERSTOSS GEGEN DAS VERBOT DES ZWANGS ZUR
STRAFRECHTLICHEN SELBSTBEZICHTIGUNG IN DEN HIER
BEHANDELTEN SACHVERHALTEN NACH DEN VORGABEN
DER
RECHTSPRECHUNG DES EGMR 3 81
(1) KORRUPTIONS-, STEUERSTRAFVERFAHREN UND OWIG-
TATBESTAENDE ALS STRAFTATEN UND STRAFVERFAHREN
I.S.D. DES ART. 6 ABS. 1 S. 1 EMRK 382
(2) BEFUGNIS ZUR WEITERGABE DER IM BESTEUERUNGS
VERFAHREN ERWIRKTEN INFORMATIONEN AN DIE
BEHOERDEN IM STRAFRECHTLICHEN ANKLAGEVERFAHREN 383
CC) ZWISCHENERGEBNIS 385
3. RECHTLICHE DURCHSETZUNG DES AUSKUNFTSVERWEIGERUNGS
RECHTS BEIM VERSTOSS GEGEN ART. 6 ABS. 1 S. 1 EMRK
DURCH DEUTSCHE FINANZBEHOERDEN ODER FINANZGERICHTE 385
4. ZUSAMMENFASSENDES FAZIT 386
E. ZUSAMMENFASSUNG - AUSGEWAEHLTE ASPEKTE DER RISIKEN UND
VERTEIDIGUNGSSTRATEGIEN 387
LITERATURVERZEICHNIS 389
22
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| spelling | Petrović, Radmila 1985- Verfasser (DE-588)1066982848 aut Die steuerlichen Folgen eines Ermittlungsverfahrens für das Unternehmen Risiken und Verteidigungsstrategien, aufgezeigt am Beispiel der rechtswidrigen Taten i. S. d. § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 10 EStG Radmila Petrović 1. Aufl. Baden-Baden Nomos-Verlags-Ges. [u.a.] 2015 405 S. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Steuerwissenschaftliche Schriften 44 Zugl.: Heidelberg, Univ., Diss., 2012 Unternehmen (DE-588)4061963-1 gnd rswk-swf Bestechung (DE-588)4144934-4 gnd rswk-swf Strafverfolgung (DE-588)4057803-3 gnd rswk-swf Steuerhinterziehung (DE-588)4057439-8 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Unternehmen (DE-588)4061963-1 s Bestechung (DE-588)4144934-4 s Steuerhinterziehung (DE-588)4057439-8 s Strafverfolgung (DE-588)4057803-3 s DE-604 Erscheint auch als Online-Ausgabe, PDF 978-3-8452-5060-1 Steuerwissenschaftliche Schriften 44 (DE-604)BV021801142 44 DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=027084493&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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