Holdings: Umsatzsteuer in der Außenprüfung und der Rechtsbehelfsbearbeitung

Umsatzsteuer in der Außenprüfung und der Rechtsbehelfsbearbeitung: Überblick über die häufigsten Fehler bei der Umsatzsteuerfestsetzung, Außenprüfungsmethoden der Finanzverwaltung, Fehlervermeidungsstrategien

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Bibliographic Details
Main Authors:	Liepelt, Wolfgang (Author), Perbey, Uwe (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Weil im Schönbuch HDS-Verlag 2017
Subjects:	Außenprüfung Umsatzsteuer Unternehmen Deutschland
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XVII, 280 Seiten Diagramme
ISBN:	9783955540661 3955540669

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS DIE AUTOREN.......................................................................................................................................................... V VORWORT ........................................................................................................................................................VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .............................................................................................................................XV 1. E IN LE ITU N G .....................................................................................................................................1 1.1 GEMEINSCHAFTSRECHT.......................................................................................................................1 1.2 NATIONALES R ECHT........................................................................................................................... 2 1.3 UMSATZSTEUERSYSTEMATIK................................................................................................................2 1.4 BESTEUERUNGSPRAXIS.......................................................................................................................5 2. FAKTEN ZUR U M SA TZSTE U E R......................................................................................................... 8 2.1 ENTWICKLUNG DES UMSATZSTEUER-AUFKOMMENS...............................................................................8 2.1.1 VERTEILUNG DER UMSATZSTEUER ................................................................... 8 2.1.2 ERGEBNISSE DER PRUEFUNGSDIENSTE.....................................................................................................9 2.1.2.1 STATISTISCHE ERGEBNISSE DER AUSSENPRUEFUNG ................................................................................... 9 2.1.2.2 STATISTISCHE ERGEBNISSE DER UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG ......................................................... 11 2.1.2.3 F AZIT............................................................................................................................................... 11 3. FEHLER- UND B E TRU G S A N FAE LLIG K E IT DE R U M S A TZ S TE U E R........................................................14 3.1 KOMPLEXITAET DES UMSATZSTEUERRECHTS..........................................................................................14 3.1.1 AUFZEICHNUNGSPROBLEME.............................................................................................................. 16 3.1.2 RECHTSFRAGEN................................................................................................................................ 17 3.2 UMSATZSTEUERVERKUERZUNGEN....................................................................................................... 17 3.2.1 NICHT ERFASSTE EINNAHMEN ..................................................................................... 17 3.2.2 KASSENMANIPULATIONEN ................................................. 18 3.3 UNBERECHTIGTER VORSTEUERABZUG...................................................................................................18 3.3.1 SCHEINRECHNUNGEN....................................................................................................................... 18 3.3.2 UMSATZSTEUER-KARUSSELLE.............................................................................................................. 19 3.4 EXKURS: HAFTUNG GERN. § 25D USTG..............................................................................................20 4. K O N TRO LL- U ND P RUE FU N G S TAE TIG K E IT DER F INANZAEM TER BEI UM SATZSTEUERLICHEN S ACHVERHALTEN............................................................................................................................21 4.1 ORGANISATION DER FINANZAEMTER..................................................................................................... 21 4.1.1 FINANZAEMTER-GESCHAEFTSORDNUNG.................................................................................................. 23 4.1.2 INNENDIENST.................................................................................................................................. 23 4.1.3 AUSSENDIENST................................................................................................................................23 4.1.4 EXKURS: KORRUPTION.......................................................................................................................24 4.2 PRUEFUNGSANLASS ...................................................................... 24 4.2.1 ERSTPRUEFUNG.................................................................................................................................. 25 4.2.2 BEDARFSPRUEFUNG.......................................................................... 25 4.2.3 VORLAEUFIGKEIT DER UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG..................................................................... 25 4.2.4 RISIKOERFAHRUNG DER FINANZAEMTER..............................................................................................26 4.2.5 INFORMATIONSGEWINNUNG..............................................................................................................27 4.2.6 KONTROLLMATERIAL ...................... 28 4.2.7 DATENBANKEN................................................................................................................................32 4.2.8 A M TS H ILFE ............................................................................................. 33 4.2.9 ANZEIGE- UND AUSKUNFTSPFLICHTEN .............................................................................................. 33 4.2.10 INTERNET..........................................................................................................................................33 4.2.11 INTERNATIONALER AUSKUNFTSVERKEHR.............................................................................................. 34 4.2.12 ANZEIGEN....................................................................................................................................... 34 4.3 ALLGEMEINER UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ (§ 88 A O ) ..................................................................... 35 4.4 UMSATZSTEUER-NACHSCHAU............................................................................................................ 38 4.4.1 DIE UMSATZSTEUER-NACHSCHAU ALS INSTRUMENT DER STEUERAUFSICHT ............................................ 38 4.4.2 RECHTSGRUNDLAGEN....................................................................................................................... 39 4.5 AUSSENPRUEFUNGEN (§§ 193 FF. AO).................................................................................................39 4.5.1 ALLGEMEINE AUSSENPRUEFUNG..........................................................................................................39 4.5.1.1 RECHTSGRUNDLAGEN........................................................................................................................ 40 4.5.2 UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG...................................................................................................... 40 4.5.2.1 DIE UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG ALS BESONDERE AUSSENPRUEFUNG ............................................. 40 4.5.2.2 RECHTSGRUNDLAGEN........................................................................................................................ 40 4.6 EXKURS: DIE STEUERFAHNDUNG........................................................................................................41 5. DIE U M SATZSTE UE R-N A CHSCH AU .............................................................................................. 42 5.1 GESETZLICHE GRUNDLAGE................................................................................................................ 42 5.2 BEFUGNISSE IM RAHMEN EINER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU..........................................................42 5.2.1 BETRETUNGS- UND BESICHTIGUNGSRECHTE..........................................................................................44 5.2.2 VORLAGE- UND AUSKUNFTSERSUCHEN.................................................................................................46 5.3 ABGRENZUNG DER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU ZU ANDEREN ERMITTLUNGS- BZW. PRUEFUNGSMASSNAHMEN DER FINANZBEHOERDE.................................................................................48 5.3.1 ABGRENZUNG ZUR AUSSENPRUEFUNG...................................................................................................49 5.3.2 ABGRENZUNG ZUR STEUERFAHNDUNGSPRUEFUNG ...............................................................................50 5.3.3 ABGRENZUNG ZU EINZELERMITTLUNGSMASSNAHMEN GERN. § 88 A O ................................................. 50 5.3.4 ABGRENZUNG ZUR BETRIEBSNAHEN VERANLAGUNG (BNV) ............................................................... 51 5.4 AMTSTRAEGER . ...................................................................................................................................51 5.5 GEGENSTAND DER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU (S UBJEKTIV) ............................................................ 52 5.6 GEGENSTAND DER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU (OBJEKTIV) ............................................................ 52 5.6.1 NACHSCHAUAUFTRAG ..................................................................................................................... 54 5.6.2 DURCHFUEHRUNG DER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU............................................................................ 54 5.6.3 EXKURS: FOTOGRAFIEN ANLAESSLICH EINER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU...............................................57 5.7 UEBERGANG ZUR UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG...............................................................................60 5.8 AUSWERTUNG ERLANGTER KENNTNISSE AUCH FUER ANDERE STEUERARTEN UND ANDERE PERSONEN...........61 5.9 RECHTSMITTEL IM RAHMEN DER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU.............................................................61 5.10 ERGEBNISSE BZW. EFFIZIENZ DER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU.......................................................... 62 5.11 EXKURS: SELBSTANZEIGE...................................................................................................................64 6. DIE A U SS E N P RUE FU N G ...................................................................................................................65 6.1 GRUNDSAETZLICHES............................................................................................................................ 65 6.2 ALLGEMEINE AUSSENPRUEFUNG - UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG......................................................66 6.3 AUFGABEN....................................................................................................................................... 66 6.4 FORMEN DER AUSSENPRUEFUNG..........................................................................................................67 6.4.1 ALLGEMEINE AUSSENPRUEFUNG (REGELFALL)........................................................................................67 6.4.2 UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG (ALS BESONDERE AUSSENPRUEFUNG).................................................68 6.5 ORGANISATORISCHE ANM ERKUNGEN..................................................................................................69 6.5.1 GROESSENKLASSENEINTEILUNG............................................................................................................ 70 6.5.2 KONZERNPRUEFUNGEN BZW. PRUEFUNGEN SONSTIGER ZUSAMMENHAENGENDER UNTERNEHMEN ............... 70 6.5.3 PRUEFUNGSPLANUNG..........................................................................................................................71 6.5.4 INFORMATIONSGEWINNUNG.............................................................................................................. 72 6.5.5 PRUEFUNGSPERSONAL..........................................................................................................................72 6.6 FALLAUSWAHL ................................................................................................................................ 72 6.7 D URCHFUEHRUNG.............................................................................................................................. 75 6.8 ZULAESSIGKEIT...................................................................................................................................77 6.9 UMFANG......................................................................................................................................... 78 6.10 ZEITNAEHE....................................................................................................................................... 80 6.11 ZUSTAENDIGKEIT................................................................................................................................ 82 6.12 PRUEFUNGSANORDNUNG.....................................................................................................................83 6.12.1 FORM.............................................................................................................................................. 83 6.12.2 INHALT UND REGELUNGSBEREICH....................................................................................................... 83 6.12.3 RECHTSBEHELFSMOEGLICHKEITEN....................................................................................................... 89 6.13 PRUEFUNGSGRUNDSAETZE..................................................................................................................... 91 6.14 MITWIRKUNGSPFLICHTEN...................................................................................................................92 6.14.1 VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN..........................................................................................95 6.14.1.1 SCHAETZUNG......................................................................................................................................95 6.14.1.2 ZWANGSGELD................................................................................................................................... 97 6.14.1.3 VERZOEGERUNGSGELD......................................................................................................................... 97 6.15 PRUEFUNGSTECHNIK.......................................................................................................................... 102 6.15.1 PRUEFUNGSBEGLEITENDER EINSATZ DER EDV (DATENZUGRIFF) ...........................................................105 6.16 SCHLUSSBESPRECHUNG................................................................................................................... 108 6.17 PRUEFUNGSBERICHT.......................................................................................................................... 112 6.18 ABGEKUERZTE AUSSENPRUEFUNG........................................................................................................ 114 6.19 VERJAEHRUNGSFRAGEN......................................................................................................................115 6.20 STRAFRECHTLICHER VORBEHALT.......................................................................................................... 120 6.21 STEUERSTRAFVERFAHREN (AUSWIRKUNGEN AUF DIE AUSSENPRUEFUNG)..................................................121 6.21.1 SELBSTANZEIGE.............................................................................................................................. 122 6.22 PRUEFUNGSABSCHLUSS..................................................................................................................... 122 6.22.1 AUSWERTUNG DER PRUEFUNGSFESTSTELLUNGEN DURCH AENDERUNGSBESCHEIDE....................................122 6.22.2 RECHTSBEHELFSVERFAHREN GEGEN AENDERUNGSBESCHEIDE .............................................................122 6.22.3 AENDERUNGSSPERRE........................................................................................................................122 6.23 VERBINDLICHE ZUSAGE NACH AUSSENPRUEFUNG...............................................................................123 7. SCHWERPUNKTE DER FINANZAMTLICHEN PRUEFUNGS- UND KONTROLLTAETIGKEIT IN UMSATZSTEUERLICHER H INSICHT .......................................................................................... 125 7.1 DER UMSATZSTEUERLICHE UNTERNEHMER/DAS UMSATZSTEUERLICHE UNTERNEHMEN ............... 125 7.1.1 UNTERNEHMER.............................................................................................................................. 125 7.1.2 UNTERNEHMEN............................................................................... 127 7.1.3 UNTERNEHMENSGRUENDUNG............................................................................................................ 127 7.1.3.1 DIE ERTEILUNG EINER STEUERNUMMER FUER UMSATZSTEUERZWECKE .................................................. 127 7.1.3.2 UEBERWACHUNG DES NEU GEGRUENDETEN UNTERNEHMENS................................................................ 131 7.2 BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN IN UMSATZSTEUERLICHER H IN S IC H T ...................... 131 7.2.1 BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ALLGEMEIN............................................................131 7.2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH § 22 U S TG ................................................................................. 132 7.2.3 G OB D ..........................................................................................................................................132 7.2.4 BEWEISKRAFT VON BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN............................................................... 140 7.2.5 FORMELLE ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER BUCHFUEHRUNG......................................................................140 7.2.6 MATERIELLE ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER BUCHFUEHRUNG ................................................................... 142 7.2.7 GESETZ ZUM SCHUTZ VOR MANIPULATIONEN AN DIGITALEN GRUNDAUFZEICHNUNGEN ...................... 153 7.2.7.1 ALLGEM EINES............................................................................................................................... 153 7.2.7.2 AUSGANGSSITUATION...................................................................................................................... 153 7.2.7.3 GESETZESLAGEN............................................................................................................................. 154 7.2.7.4 ORDNUNGSWIDRIGKEITEN................................................................................................................156 7.2.7.5 UEBERGANGSREGELUNGEN..................................................................................................................156 7.2.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI UEBERSCHUSSRECHNUNGEN...............................................................157 7.2.9 MAENGEL VON BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN ................................................................... 157 7.2.10 FOLGERUNGEN AUS MAENGELN IN BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN...........................................157 7.2.10.1 FEHLERBERICHTIGUNGEN.................................................................................................................158 7.2.10.2 SCHAETZUNGEN................................................................................................................... 159 7.2.10.3 ALLGEMEINES.................................................................................................................................164 7.2.10.4 AEUSSERER BETRIEBSVERGLEICH ........................................................................................................165 7.2.10.5 INNERER BETRIEBSVERGLEICH.......................................................................................................... 169 7.2.10.6 VORSTEUERSCHAETZUNGEN ............................................................................................................ 181 7.2.10.7 SICHERHEITSZUSCHLAEGE.................................................................................................................182 7.2.10.8 EXKURS: SCHAETZUNG UND STEUERSTRAFRECHT................................................................................... 183 7.3 NACHWEISPFLICHTEN IN ZUSAMMENHANG MIT UMSATZSTEUERBEFREIUNGEN....................................185 7.3.1 KLEINUNTERNEHMER..................................................................................................................... 188 7.3.2 BEDEUTUNG EINZELNER UMSATZSTEUERBEFREIUNGSVORSCHRIFTEN....................................................189 7.4 DIE UMSATZSTEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE........................................................................ 191 7.4.1 DAS E NTGELT.................................................................................................................................191 7.4.1.1 ABGRENZUNG STEUERSATZ............................................................................................................. 193 7.4.1.2 VERZEHR AN ORT UND STELLE .......................................................................................................194 7.4.1.3 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN .................................................................................................... 197 7.4.1.4 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE..................................................................................................199 7.4.2 DIFFERENZBESTEUERUNG................................................................................................................ 200 7.4.3 AENDERUNGEN VON UMSATZSTEUERLICHEN BEMESSUNGSGRUNDLAGEN ............................................... 201 7.5 DER VORSTEUERABZUG.................................................................................................................... 203 7.5.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN................................................................................................... 203 7.5.2 DIE RECHNUNG ALS ABRECHNUNGSPAPIER UND IHRE BEDEUTUNG FUER DEN VORSTEUERABZUG ......... 205 7.5.2.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 205 7.5.2.2 FORMALE ORDNUNGSKRITERIEN........................................................................................................ 206 7.5.2.3 ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN.........................................................................................................207 7.5.2.4 PFLICHTANGABEN IN DER RECHNUNG............................ 208 7.5.2.5 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN............................................................................................................. 212 7.5.2.6 UMGANG M IT RECHNUNGEN .........................................................................................................212 7.5.2.7 RECHNUNGSBERICHTIGUNG............................................................................................................. 213 7.5.2.8 AKTUELLE RECHTSPRECHUNG ZUR RECHNUNGSLEGUNG .................................................................... 214 7.5.2.9 AUSGANGSRECHNUNGEN..................................................................................................................217 7.5.3 ZUORDNUNG VON EINGANGSUMSAETZEN ZUM UNTERNEHMEN .......................................................... 217 7.5.4 VORSTEUER BEI ANZAHLUNGEN....................................................................................................... 220 7.5.5 VORSTEUER BEI REPRAESENTATIONSAUFWENDUNGEN.......................................................................... 220 7.5.6 EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER.......................................................................................... 221 7.5.7 NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VORSTEUERABZUG ......................................................221 7.5.8 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS ..........................................................................................222 7.5.9 PRUEFUNG DES VORSTEUERABZUGS...................................................................................................226 7.6 UNRICHTIGER ODER UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS ..................................................................... 227 7.6.1 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS....................................................................................................... 227 7.6.1.1 ZU HOHER STEUERAUSWEIS.............................................................................................................227 7.6.1.2 ZU NIEDRIGER STEUERAUSWEIS........................................................................................................ 228 7.6.2 UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS...................................................................................................228 7.7 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS (REVERSE-CHARGE)......................................230 7.8 SACHVERHALTE MIT AUSLANDSBEZUG.............................................................................................. 232 7.8.1 AUSFUHREN...................................................................................................................................233 7.8.1.1 AUSFUHRLIEFERUNGEN (EXPORTE IN DRITTLAENDER)............................................................................. 233 7.8.1.2 LOHNVEREDELUNG AN GEGENSTAENDEN DER A U S FU H R.......................................................................237 7.8.1.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN.........................................................................................238 7.8.2 E INFUHREN....................................................................................................................................243 7.8.2.1 IMPORTE AUS D RITTLAENDERN...........................................................................................................243 7.8.2.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHE ERWERBE............................................................................................... 244 7.8.3 REIHENGESCHAEFTE......................................................................................................................... 247 7.8.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHE DREIECKSGESCHAEFTE .............................................................................. 248 7.8.5 (GRENZUEBERSCHREITENDE) SONSTIGE LEISTUNGEN..........................................................................250 7.8.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN (ZUSAMMENFASSUNG). . 251 7.8.6.1 BELEGNACHWEIS ...........................................................................................................................251 7.8.6.2 BUCHNACHWEIS.............................................................................................................................252 7.9 UMSATZSTEUERLICHE ERKLAERUNGSPFLICHTEN .................................................................................252 7.9.1 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG...................................................................................................254 7.9.2 UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG ........... .. .................................................................................. 255 7.9.3 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG/UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER ................................... 256 7.9.4 MINI-ONE-STOP-SHOP...................................................................................................................258 8. S C H LU SSB E TRA CH TU N G .............................................................................................................. 260 9. A N H A N G .....................................................................................................................................262 9.1 EINHEITLICHER VORDRUCK FUER DIE ANORDNUNG DER UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG...................................................................................................262 9.2 GROESSENKLASSEN-ABGRENZUNGSMERKMALE ZUM 01.01.2016 ...................................................... 263 STICHWORTVERZEICHNIS 265
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